2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃真題模擬解析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15小題，每小題1.5分，共22.5分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定，其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確定為（）。A.產(chǎn)品成本B.產(chǎn)品售價(jià)C.產(chǎn)品成本加上相關(guān)稅費(fèi)D.產(chǎn)品售價(jià)減去相關(guān)稅費(fèi)我記得去年咱們班有個(gè)同學(xué)就糾結(jié)這道題，覺(jué)得既然是自產(chǎn)產(chǎn)品，那肯定按成本算啊，結(jié)果就選了A。但實(shí)際上，稅法上規(guī)定，自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程項(xiàng)目，是要視同銷售計(jì)算的，所以應(yīng)該按產(chǎn)品的售價(jià)來(lái)作為計(jì)稅基礎(chǔ)，所以正確答案是B。2.某企業(yè)2019年取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，該收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)（）。A.全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.全部免稅D.減半免稅這道題很簡(jiǎn)單，國(guó)債利息收入是免稅的，所以選C。不過(guò)要注意，不是所有債券利息都免稅，像金融債券利息就不行。我記得有個(gè)學(xué)生就問(wèn)我，他買了點(diǎn)企業(yè)債券，利息算不算稅？我就跟他講，那得看企業(yè)靠譜不靠譜，要是企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)了，那利息可能都拿不回來(lái)，更別提交稅了。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.職工工資薪金支出B.車輛購(gòu)置稅C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈損失D.非廣告性質(zhì)的贊助支出這道題得選D。職工工資薪金、車輛購(gòu)置稅、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)凈損失，這些都是在稅前能扣除的，我就不多說(shuō)了。關(guān)鍵是要明白，非廣告性質(zhì)的贊助支出，比如你給某個(gè)球隊(duì)捐款，那這錢就屬于營(yíng)業(yè)外支出，不能在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。去年有個(gè)同學(xué)做分錄的時(shí)候，把贊助費(fèi)也往管理費(fèi)用里掛，結(jié)果被稅局給盯上了，真是得不償失。4.下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅居民個(gè)人應(yīng)稅所得的是（）。A.國(guó)債利息收入B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.偶然所得D.專項(xiàng)扣除正確答案是B。國(guó)債利息收入和專項(xiàng)扣除都是免稅的，專項(xiàng)扣除包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等，這些都是國(guó)家給咱們的福利。而偶然所得，比如中彩票，也是要交稅的，不過(guò)稅率比較低，是20%。財(cái)產(chǎn)租賃所得屬于“經(jīng)營(yíng)所得”的一種，是要交稅的，這個(gè)得跟工資薪金所得區(qū)分開(kāi)。我記得有個(gè)學(xué)生家里房子出租，他問(wèn)我這算不算工資薪金所得，我說(shuō)你這是財(cái)產(chǎn)租賃所得，得單獨(dú)計(jì)稅，別跟工資混為一談。5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%B.稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的30%C.超過(guò)限額的部分，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除D.超過(guò)限額的部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除這道題得選C。廣告費(fèi)支出，稅前扣除限額是當(dāng)年銷售收入的15%，這個(gè)得記牢。要是超了，別擔(dān)心，可以在以后五年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。我記得去年有個(gè)企業(yè)廣告費(fèi)花了好多，超出了15%，當(dāng)時(shí)都急壞了，后來(lái)我一講可以結(jié)轉(zhuǎn)，他們這才松了口氣。不過(guò)要注意，不是所有行業(yè)都適用15%這個(gè)比例，像高新技術(shù)企業(yè)，這個(gè)比例可以提高到50%。6.企業(yè)購(gòu)買用于職工宿舍的住房，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（）。A.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣B.可以全額從銷項(xiàng)稅額中抵扣C.可以部分從銷項(xiàng)稅額中抵扣D.需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能抵扣正確答案是A。企業(yè)購(gòu)買用于職工宿舍的住房，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的。這個(gè)規(guī)定比較特殊，得記住。我記得有個(gè)企業(yè)就買了些房子給員工住，結(jié)果把進(jìn)項(xiàng)稅也抵扣了，結(jié)果被稅局給處罰了，真是活該。所以啊，做會(huì)計(jì)的，一定要分清哪些可以抵扣，哪些不能抵扣，別因?yàn)橐粋€(gè)小疏忽就造成了大的損失。7.下列項(xiàng)目中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的原材料用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將自制的半成品用于連續(xù)生產(chǎn)D.將委托加工的貨物用于對(duì)外投資這道題得選C。將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利、將購(gòu)進(jìn)的原材料用于對(duì)外捐贈(zèng)、將委托加工的貨物用于對(duì)外投資，這些都屬于視同銷售行為，是要交增值稅的。而將自制的半成品用于連續(xù)生產(chǎn)，不屬于視同銷售，因?yàn)檫@是在生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的，不是直接對(duì)外銷售的。這個(gè)規(guī)定比較特殊，得注意區(qū)分。我記得有個(gè)同學(xué)就問(wèn)我，將自制的半成品用于連續(xù)生產(chǎn)，要不要交增值稅？我就跟他講，這屬于視同銷售嗎？不，這是在生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的，所以不用交增值稅。8.企業(yè)銷售貨物的同時(shí)收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，且未逾期，則（）。A.視同銷售，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.不視同銷售，不計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）C.視同銷售，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入D.不視同銷售，計(jì)入其他應(yīng)收款正確答案是B。企業(yè)銷售貨物的同時(shí)收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，且未逾期，是不視同銷售的，也不計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。這個(gè)得記牢。要是包裝物押金逾期了，那就要并入銷售額，計(jì)算繳納增值稅了。我記得有個(gè)企業(yè)包裝物押金逾期了，結(jié)果忘了計(jì)算增值稅，后來(lái)被稅局給查住了，真是得不償失。9.下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.依法收取的政府性基金這道題得選A。財(cái)政撥款是不征稅收入，但是依法收取的行政事業(yè)性收費(fèi)、依法收取的政府性基金、國(guó)債利息收入都是免稅收入，不是不征稅收入。這個(gè)得記清楚。我記得有個(gè)學(xué)生就問(wèn)我，財(cái)政撥款和國(guó)債利息收入有什么區(qū)別？我就跟他講，財(cái)政撥款是國(guó)家給的錢，是不征稅收入；國(guó)債利息收入是國(guó)家債券給的利息，是免稅收入。雖然都不用交稅，但性質(zhì)是不同的。10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，下列項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅前可以據(jù)實(shí)扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出B.支付給員工的工資薪金支出C.支付給非關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)支出D.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用這道題得選B。支付給員工的工資薪金支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅前可以據(jù)實(shí)扣除。支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出和支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用，都有一定的限制，不能據(jù)實(shí)扣除；而支付給非關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)支出，雖然可以扣除，但是也有15%的比例限制。這個(gè)得記清楚。我記得有個(gè)企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出太高了，結(jié)果被稅局給質(zhì)疑了，后來(lái)不得不進(jìn)行調(diào)整，真是麻煩。11.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用稅率是（）。A.5%B.10%C.20%D.5%~35%正確答案是D。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用稅率是5%~35%，是超額累進(jìn)稅率。這個(gè)得記牢。我記得有個(gè)學(xué)生就問(wèn)我，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率是多少？我就跟他講，是5%~35%，是超額累進(jìn)稅率，別記成了單一稅率。12.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍的是（）。A.購(gòu)買專利技術(shù)的支出B.支付給研發(fā)人員的工資薪金支出C.支付給金融機(jī)構(gòu)的利息支出D.支付給銷售人員的工資薪金支出這道題得選B。企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍的是支付給研發(fā)人員的工資薪金支出。購(gòu)買專利技術(shù)的支出屬于不征稅收入，支付給金融機(jī)構(gòu)的利息支出和支付給銷售人員的工資薪金支出都不屬于研發(fā)費(fèi)用。這個(gè)得記清楚。我記得有個(gè)企業(yè)就搞了個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，結(jié)果把銷售費(fèi)用也當(dāng)成了研發(fā)費(fèi)用，結(jié)果被稅局給查住了，真是得不償失。13.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的是（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入C.營(yíng)業(yè)收入D.營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本這道題得選C。企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的是營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，這個(gè)得記牢。我記得有個(gè)企業(yè)就問(wèn)我，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)是什么？我就跟他講，是營(yíng)業(yè)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。14.下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的是（）。A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.職工福利費(fèi)C.子女教育支出D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)正確答案是C。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息支出、住房租金支出、贍養(yǎng)老人支出，這個(gè)得記牢。職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)都不屬于專項(xiàng)附加扣除。這個(gè)得注意區(qū)分。我記得有個(gè)學(xué)生就問(wèn)我，職工教育經(jīng)費(fèi)和子女教育支出有什么區(qū)別？我就跟他講，職工教育經(jīng)費(fèi)是企業(yè)給員工的培訓(xùn)費(fèi)，不是個(gè)人，所以不能享受專項(xiàng)附加扣除；而子女教育支出是個(gè)人發(fā)生的，可以享受專項(xiàng)附加扣除。15.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于贈(zèng)送，按照稅法規(guī)定，其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確定為（）。A.產(chǎn)品成本B.產(chǎn)品售價(jià)C.產(chǎn)品成本加上相關(guān)稅費(fèi)D.產(chǎn)品售價(jià)減去相關(guān)稅費(fèi)這道題得選B。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于贈(zèng)送，是要視同銷售的，所以應(yīng)該按產(chǎn)品的售價(jià)來(lái)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。這個(gè)得記牢。我記得有個(gè)企業(yè)就搞了個(gè)促銷活動(dòng)，將自產(chǎn)的產(chǎn)品免費(fèi)送給客戶，結(jié)果忘了計(jì)算增值稅，后來(lái)被稅局給查住了，真是得不償失。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題都有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.依法收取的行政事業(yè)性收費(fèi)C.依法收取的政府性基金D.產(chǎn)業(yè)政策性補(bǔ)貼收入這道題得選A和D。國(guó)債利息收入和產(chǎn)業(yè)政策性補(bǔ)貼收入都是免稅收入。依法收取的行政事業(yè)性收費(fèi)和依法收取的政府性基金不屬于免稅收入，但是屬于不征稅收入。這個(gè)得記清楚。我記得有個(gè)學(xué)生就問(wèn)我，產(chǎn)業(yè)政策性補(bǔ)貼收入和國(guó)債利息收入有什么區(qū)別？我就跟他講，產(chǎn)業(yè)政策性補(bǔ)貼收入是國(guó)家根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策給的補(bǔ)貼，不是免稅收入；而國(guó)債利息收入是國(guó)家債券給的利息，是免稅收入。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于不得稅前扣除的有（）。A.贊助支出B.罰金、罰款支出C.水電費(fèi)支出D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈損失這道題得選A和B。贊助支出和罰金、罰款支出不得稅前扣除。水電費(fèi)支出和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈損失可以在稅前扣除。這個(gè)得記清楚。我記得有個(gè)企業(yè)就因?yàn)橘澲艘粋€(gè)球隊(duì)，結(jié)果把贊助費(fèi)也往管理費(fèi)用里掛，結(jié)果被稅局給查住了，真是得不償失。3.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的原材料用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將自制的半成品用于連續(xù)生產(chǎn)D.將委托加工的貨物用于對(duì)外投資這道題得選A、B和D。將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利、將購(gòu)進(jìn)的原材料用于對(duì)外捐贈(zèng)、將委托加工的貨物用于對(duì)外投資，這些都屬于視同銷售行為。將自制的半成品用于連續(xù)生產(chǎn)不屬于視同銷售，因?yàn)檫@是在生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的，不是直接對(duì)外銷售的。這個(gè)得記清楚。我記得有個(gè)同學(xué)就問(wèn)我，將自制的半成品用于連續(xù)生產(chǎn)，要不要交增值稅？我就跟他講，這屬于視同銷售嗎？不，這是在生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的，所以不用交增值稅。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.職工教育經(jīng)費(fèi)這道題得選A、B、C。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出，這個(gè)得記牢。職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于專項(xiàng)附加扣除。這個(gè)得注意區(qū)分。我記得有個(gè)學(xué)生就問(wèn)我，職工教育經(jīng)費(fèi)和子女教育支出有什么區(qū)別？我就跟他講，職工教育經(jīng)費(fèi)是企業(yè)給員工的培訓(xùn)費(fèi)，不是個(gè)人，所以不能享受專項(xiàng)附加扣除；而子女教育支出是個(gè)人發(fā)生的，可以享受專項(xiàng)附加扣除。5.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.依法收取的政府性基金這道題得選A、B和D。財(cái)政撥款、依法收取的行政事業(yè)性收費(fèi)、依法收取的政府性基金都是不征稅收入。國(guó)債利息收入是免稅收入，不是不征稅收入。這個(gè)得記清楚。我記得有個(gè)學(xué)生就問(wèn)我，財(cái)政撥款和國(guó)債利息收入有什么區(qū)別？我就跟他講，財(cái)政撥款是國(guó)家給的錢，是不征稅收入；而國(guó)債利息收入是國(guó)家債券給的利息，是免稅收入。6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅前可以據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.支付給員工的工資薪金支出B.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出C.支付給非關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)支出D.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用這道題得選A和C。支付給員工的工資薪金支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅前可以據(jù)實(shí)扣除。支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出和支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用，都有一定的限制，不能據(jù)實(shí)扣除；而支付給非關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)支出，雖然可以扣除，但是也有15%的比例限制。這個(gè)得記清楚。我記得有個(gè)企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出太高了，結(jié)果被稅局給質(zhì)疑了，后來(lái)不得不進(jìn)行調(diào)整，真是麻煩。7.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的原材料用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將自制的半成品用于連續(xù)生產(chǎn)D.將委托加工的貨物用于對(duì)外投資這道題得選A、B和D。將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利、將購(gòu)進(jìn)的原材料用于對(duì)外捐贈(zèng)、將委托加工的貨物用于對(duì)外投資，這些都屬于視同銷售行為。將自制的半成品用于連續(xù)生產(chǎn)不屬于視同銷售，因?yàn)檫@是在生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的，不是直接對(duì)外銷售的。這個(gè)得記清楚。我記得有個(gè)同學(xué)就問(wèn)我，將自制的半成品用于連續(xù)生產(chǎn)，要不要交增值稅？我就跟他講，這屬于視同銷售嗎？不，這是在生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的，所以不用交增值稅。8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于不得稅前扣除的有（）。A.贊助支出B.罰金、罰款支出C.水電費(fèi)支出D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈損失這道題得選A和B。贊助支出和罰金、罰款支出不得稅前扣除。水電費(fèi)支出和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈損失可以在稅前扣除。這個(gè)得記清楚。我記得有個(gè)企業(yè)就因?yàn)橘澲艘粋€(gè)球隊(duì)，結(jié)果把贊助費(fèi)也往管理費(fèi)用里掛，結(jié)果被稅局給查住了，真是得不償失。9.下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.職工教育經(jīng)費(fèi)這道題得選A、B、C。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出，這個(gè)得記牢。職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于專項(xiàng)附加扣除。這個(gè)得注意區(qū)分。我記得有個(gè)學(xué)生就問(wèn)我，職工教育經(jīng)費(fèi)和子女教育支出有什么區(qū)別？我就跟他講，職工教育經(jīng)費(fèi)是企業(yè)給員工的培訓(xùn)費(fèi)，不是個(gè)人，所以不能享受專項(xiàng)附加扣除；而子女教育支出是個(gè)人發(fā)生的，可以享受專項(xiàng)附加扣除。10.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍的有（）。A.購(gòu)買專利技術(shù)的支出B.支付給研發(fā)人員的工資薪金支出C.支付給金融機(jī)構(gòu)的利息支出D.支付給銷售人員的工資薪金支出這道題得選B。企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍的是支付給研發(fā)人員的工資薪金支出。購(gòu)買專利技術(shù)的支出屬于不征稅收入，支付給金融機(jī)構(gòu)的利息支出和支付給銷售人員的工資薪金支出都不屬于研發(fā)費(fèi)用。這個(gè)得記清楚。我記得有個(gè)企業(yè)就搞了個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，結(jié)果把銷售費(fèi)用也當(dāng)成了研發(fā)費(fèi)用，結(jié)果被稅局給查住了，真是得不償失。三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，請(qǐng)?jiān)诖痤}卡相應(yīng)位置選擇“正確”；認(rèn)為錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)誤”。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于工程項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅。（）我記得有個(gè)學(xué)生就問(wèn)我，將自產(chǎn)的貨物用于工程項(xiàng)目，要不要交增值稅？我就跟他講，這得看情況，要是用于生產(chǎn)免稅貨物或者免稅項(xiàng)目，那就不交增值稅；要是用于其他項(xiàng)目，那就要視同銷售計(jì)算繳納增值稅。所以，這個(gè)說(shuō)法不一定對(duì)。2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除，需要納稅人自行申報(bào)。（）這個(gè)說(shuō)法是正確的。個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除，需要納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)主動(dòng)給你扣除。所以，納稅人一定要記得申報(bào)，不然就白給了國(guó)家。3.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）這個(gè)說(shuō)法是錯(cuò)誤的。企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，不是可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，而是不能扣除，要等到以后年度收入增加了，才能按照新的比例扣除。所以，這個(gè)說(shuō)法是錯(cuò)誤的。4.企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。（）這個(gè)說(shuō)法是正確的。企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，符合規(guī)定的，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。這個(gè)是國(guó)家的政策，得記牢。5.增值稅小規(guī)模納稅人，無(wú)論何種情況，都不需要繳納增值稅。（）這個(gè)說(shuō)法是錯(cuò)誤的。增值稅小規(guī)模納稅人，并不是無(wú)論何種情況都不需要繳納增值稅。如果發(fā)生了應(yīng)稅行為，比如銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，那就要按照規(guī)定的稅率繳納增值稅。所以，這個(gè)說(shuō)法是錯(cuò)誤的。6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，都可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。（）這個(gè)說(shuō)法是錯(cuò)誤的。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，并不是都可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。比如，贊助支出、罰金、罰款支出，這些就不可以扣除。所以，這個(gè)說(shuō)法是錯(cuò)誤的。7.個(gè)人取得的偶然所得，適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。（）這個(gè)說(shuō)法是正確的。個(gè)人取得的偶然所得，適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。這個(gè)是稅法的規(guī)定，得記牢。8.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（）這個(gè)說(shuō)法是錯(cuò)誤的。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，并不是可以據(jù)實(shí)扣除，而是要按照規(guī)定的比例扣除。具體來(lái)說(shuō)，是按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不能超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰。所以，這個(gè)說(shuō)法是錯(cuò)誤的。9.企業(yè)購(gòu)買用于職工宿舍的住房，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（）這個(gè)說(shuō)法是錯(cuò)誤的。企業(yè)購(gòu)買用于職工宿舍的住房，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的。這個(gè)是稅法的規(guī)定，得記牢。10.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。（）這個(gè)說(shuō)法是正確的。企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。具體來(lái)說(shuō)，是按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除。這個(gè)是國(guó)家的政策，得記牢。四、計(jì)算題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列式計(jì)算，計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月銷售貨物，取得含稅銷售額100萬(wàn)元，該貨物適用增值稅稅率為13%。同時(shí)，該企業(yè)發(fā)生視同銷售行為，將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，該產(chǎn)品的成本為20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%。計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅。我記得在上課的時(shí)候，我就跟大家講過(guò)，視同銷售要計(jì)算增值稅，計(jì)算方法跟銷售貨物一樣。所以，首先得計(jì)算視同銷售的銷售額，這個(gè)得根據(jù)成本和成本利潤(rùn)率來(lái)計(jì)算。然后，再計(jì)算總的銷售額，最后再計(jì)算應(yīng)納增值稅。具體來(lái)說(shuō)，視同銷售的銷售額為20萬(wàn)元×（1+10%）÷（1-13%）=23.08萬(wàn)元。總的銷售額為100萬(wàn)元+23.08萬(wàn)元=123.08萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅為123.08萬(wàn)元×13%-100萬(wàn)元÷（1+13%）×13%=10.64萬(wàn)元。2.某個(gè)體工商戶2023年度取得經(jīng)營(yíng)收入80萬(wàn)元，發(fā)生成本費(fèi)用60萬(wàn)元，同時(shí)，該個(gè)體工商戶還取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。計(jì)算該個(gè)體工商戶2023年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。我記得在上課的時(shí)候，我就跟大家講過(guò)，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，是按照5%~35%的超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅的。所以，首先得計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅率表來(lái)計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元-60萬(wàn)元+5萬(wàn)元=25萬(wàn)元。根據(jù)稅率表，25萬(wàn)元適用25%的稅率，應(yīng)納個(gè)人所得稅為25萬(wàn)元×25%-1.25萬(wàn)元=4.75萬(wàn)元。3.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年10月銷售貨物，取得含稅銷售額10萬(wàn)元，該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%。計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。我記得在上課的時(shí)候，我就跟大家講過(guò)，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算方法很簡(jiǎn)單，就是銷售額乘以征收率。所以，該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅為10萬(wàn)元×3%=0.3萬(wàn)元。4.某企業(yè)2023年度取得經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元，發(fā)生成本費(fèi)用80萬(wàn)元，同時(shí)，該企業(yè)還取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)支出15萬(wàn)元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。我記得在上課的時(shí)候，我就跟大家講過(guò)，企業(yè)所得稅的計(jì)算，首先要計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅率來(lái)計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。所以，首先得計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅率來(lái)計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元-80萬(wàn)元+10萬(wàn)元-15萬(wàn)元×15%=12.25萬(wàn)元。應(yīng)納企業(yè)所得稅為12.25萬(wàn)元×25%=3.06萬(wàn)元。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：B解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅，計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確定為產(chǎn)品的售價(jià)，而不是成本。2.答案：C解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。3.答案：D解析：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除，而職工工資薪金支出、車輛購(gòu)置稅、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈損失都可以在稅前扣除。4.答案：B解析：個(gè)人所得稅居民個(gè)人應(yīng)稅所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，財(cái)產(chǎn)租賃所得屬于其中之一。5.答案：C解析：一般企業(yè)廣告費(fèi)支出稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%，超過(guò)限額的部分可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除五年。6.答案：A解析：企業(yè)購(gòu)買用于職工宿舍的住房，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。7.答案：C解析：將自制的半成品用于連續(xù)生產(chǎn)不屬于增值稅視同銷售行為，而將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利、將購(gòu)進(jìn)的原材料用于對(duì)外捐贈(zèng)、將委托加工的貨物用于對(duì)外投資，都屬于視同銷售行為。8.答案：B解析：企業(yè)銷售貨物的同時(shí)收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，且未逾期，不視同銷售，不計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。9.答案：A解析：財(cái)政撥款屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，而依法收取的行政事業(yè)性收費(fèi)、依法收取的政府性基金、國(guó)債利息收入屬于免稅收入。10.答案：B解析：支付給員工的工資薪金支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅前可以據(jù)實(shí)扣除，而支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出和支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用，都有一定的限制，不能據(jù)實(shí)扣除；支付給非關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)支出，雖然可以扣除，但是也有15%的比例限制。11.答案：D解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。12.答案：B解析：支付給研發(fā)人員的工資薪金支出屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍，而購(gòu)買專利技術(shù)的支出屬于不征稅收入，支付給金融機(jī)構(gòu)的利息支出和支付給銷售人員的工資薪金支出都不屬于研發(fā)費(fèi)用。13.答案：C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)為營(yíng)業(yè)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。14.答案：C解析：子女教育支出屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，而職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)不屬于專項(xiàng)附加扣除。15.答案：B解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅，計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確定為產(chǎn)品的售價(jià)，而不是成本。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：A、D解析：國(guó)債利息收入和產(chǎn)業(yè)政策性補(bǔ)貼收入屬于免稅收入，而依法收取的行政事業(yè)性收費(fèi)和依法收取的政府性基金屬于不征稅收入。2.答案：A、B解析：支付給員工的工資薪金支出和罰金、罰款支出不得稅前扣除，而水電費(fèi)支出和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈損失可以在稅前扣除。3.答案：A、B、D解析：將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利、將購(gòu)進(jìn)的原材料用于對(duì)外捐贈(zèng)、將委托加工的貨物用于對(duì)外投資，都屬