2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)難題突破實(shí)戰(zhàn)案例解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的選項(xiàng)中選出你認(rèn)為最恰當(dāng)?shù)囊粋€(gè)答案。）1.某企業(yè)2024年12月31日購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為5萬元，安裝費(fèi)為3萬元。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.108B.110C.115D.1202.甲公司2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得成本為50萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提攤銷。2024年12月31日，對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為40萬元，則該無形資產(chǎn)2024年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為（）萬元。A.8B.10C.12D.143.乙公司2024年3月1日向丙公司銷售商品一批，售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定3月15日收款，但丙公司因資金周轉(zhuǎn)困難至4月15日才支付貨款。乙公司適用的增值稅稅率為13%，則乙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元。A.0B.1C.2D.34.丁公司2024年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元的債券，票面年利率為6%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1050萬元。假定不考慮債券發(fā)行費(fèi)用，丁公司2024年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.50B.51C.60D.665.戊公司2024年1月1日購入一項(xiàng)長期股權(quán)投資，支付價(jià)款600萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該股權(quán)投資采用成本法核算。2024年4月1日，戊公司收到現(xiàn)金股利20萬元。則該長期股權(quán)投資2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.0B.10C.20D.306.己公司2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為100萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。2025年1月5日，丙公司宣告破產(chǎn)，應(yīng)收賬款無法收回。己公司2025年應(yīng)確認(rèn)的壞賬損失為（）萬元。A.0B.5C.10D.957.庚公司2024年12月31日存貨賬面價(jià)值為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。2025年1月10日，庚公司以180萬元的價(jià)格出售該批存貨。則庚公司2025年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出金額為（）萬元。A.0B.10C.20D.308.辛公司2024年1月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2024年12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為60萬元，則該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A.30B.32C.34D.369.壬公司2024年12月31日應(yīng)付賬款賬面余額為100萬元，已計(jì)提應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備5萬元。2025年1月5日，壬公司以其自產(chǎn)商品抵償該筆債務(wù)，該商品售價(jià)為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，成本為60萬元。則壬公司2025年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出金額為（）萬元。A.0B.5C.10D.1510.癸公司2024年1月1日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為150萬元，則該固定資產(chǎn)2024年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A.30B.40C.50D.6011.子公司甲公司2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，其中可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬元，對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益100萬元。甲公司2024年應(yīng)向母公司乙公司分配的股利為200萬元。則甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的股利分配金額為（）萬元。A.200B.250C.300D.35012.丑公司2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為100萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。2025年1月5日，應(yīng)收賬款全部收回。丑公司2025年應(yīng)確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出金額為（）萬元。A.0B.5C.10D.9513.寅公司2024年12月31日存貨賬面價(jià)值為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。2025年1月10日，以180萬元的價(jià)格出售該批存貨。則寅公司2025年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出金額為（）萬元。A.0B.10C.20D.3014.卯公司2024年1月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為60萬元，則該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A.18B.20C.22D.2415.辰公司2024年12月31日應(yīng)付賬款賬面余額為100萬元，已計(jì)提應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備5萬元。2025年1月5日，以80萬元的價(jià)格購入一批原材料，用于抵償該筆債務(wù)。則辰公司2025年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出金額為（）萬元。A.0B.5C.10D.1516.巳公司2024年1月1日購入一項(xiàng)長期股權(quán)投資，支付價(jià)款600萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該股權(quán)投資采用成本法核算。2024年4月1日，己公司收到現(xiàn)金股利20萬元。則己公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.0B.10C.20D.3017.午公司2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為100萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。2025年1月5日，午公司宣告破產(chǎn)，應(yīng)收賬款無法收回。午公司2025年應(yīng)確認(rèn)的壞賬損失為（）萬元。A.0B.5C.10D.9518.未公司2024年12月31日存貨賬面價(jià)值為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。2025年1月10日，未公司以180萬元的價(jià)格出售該批存貨。則未公司2025年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出金額為（）萬元。A.0B.10C.20D.3019.申公司2024年1月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2024年12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為60萬元，則該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A.30B.32C.34D.3620.酉公司2024年12月31日應(yīng)付賬款賬面余額為100萬元，已計(jì)提應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備5萬元。2025年1月5日，酉公司以其自產(chǎn)商品抵償該筆債務(wù)，該商品售價(jià)為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，成本為60萬元。則酉公司2025年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出金額為（）萬元。A.0B.5C.10D.15二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的選項(xiàng)中選出你認(rèn)為所有恰當(dāng)?shù)拇鸢?。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的有（）。A.購入的專利權(quán)B.自行研發(fā)的商標(biāo)權(quán)C.購入的土地使用權(quán)D.購入的計(jì)算機(jī)軟件2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的有（）。A.年限平均法B.雙倍余額遞減法C.工作量法D.租賃期屆滿時(shí)轉(zhuǎn)移給承租人的資產(chǎn)3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的有（）。A.工資B.獎(jiǎng)金C.福利費(fèi)D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)存貨的有（）。A.原材料B.在產(chǎn)品C.產(chǎn)成品D.周轉(zhuǎn)材料5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)長期股權(quán)投資的有（）。A.購入的子公司B.購入的聯(lián)營企業(yè)C.購入的合營企業(yè)D.購入的債券投資6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)收賬款減值跡象的有（）。A.顧客財(cái)務(wù)狀況惡化B.顧客經(jīng)營情況惡化C.顧客破產(chǎn)D.應(yīng)收賬款賬齡較長7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出情況的有（）。A.存貨銷售B.存貨報(bào)廢C.存貨毀損D.存貨盤盈8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.固定資產(chǎn)市價(jià)大幅下跌B.固定資產(chǎn)技術(shù)陳舊C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限縮短D.固定資產(chǎn)閑置或使用率下降9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出情況的有（）。A.應(yīng)付賬款清償B.應(yīng)付賬款抵償C.應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷D.應(yīng)付賬款核銷10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)長期股權(quán)投資成本法核算的有（）。A.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響B(tài).投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題干判斷表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。（）2.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。（）3.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，月折舊額一定等于年折舊額除以12。（）4.企業(yè)采用工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，單位工作量折舊額是固定的。（）5.企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，在以后期間收回時(shí)，應(yīng)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)確認(rèn)當(dāng)期收入。（）6.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）7.企業(yè)采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按期計(jì)提折舊或攤銷。（）8.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間存貨價(jià)值回升時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（）9.企業(yè)采用應(yīng)付賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以每年調(diào)整。（）10.企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其確認(rèn)為自有固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。（）四、不定項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的選項(xiàng)中選出你認(rèn)為所有恰當(dāng)?shù)拇鸢?。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的有（）。A.購入的專利權(quán)B.自行研發(fā)的商標(biāo)權(quán)C.購入的土地使用權(quán)D.購入的計(jì)算機(jī)軟件2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的有（）。A.年限平均法B.雙倍余額遞減法C.工作量法D.租賃期屆滿時(shí)轉(zhuǎn)移給承租人的資產(chǎn)3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的有（）。A.工資B.獎(jiǎng)金C.福利費(fèi)D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)存貨的有（）。A.原材料B.在產(chǎn)品C.產(chǎn)成品D.周轉(zhuǎn)材料5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)長期股權(quán)投資的有（）。A.購入的子公司B.購入的聯(lián)營企業(yè)C.購入的合營企業(yè)D.購入的債券投資6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)收賬款減值跡象的有（）。A.顧客財(cái)務(wù)狀況惡化B.顧客經(jīng)營情況惡化C.顧客破產(chǎn)D.應(yīng)收賬款賬齡較長7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出情況的有（）。A.存貨銷售B.存貨報(bào)廢C.存貨毀損D.存貨盤盈8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.固定資產(chǎn)市價(jià)大幅下跌B.固定資產(chǎn)技術(shù)陳舊C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限縮短D.固定資產(chǎn)閑置或使用率下降9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出情況的有（）。A.應(yīng)付賬款清償B.應(yīng)付賬款抵償C.應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷D.應(yīng)付賬款核銷10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)長期股權(quán)投資成本法核算的有（）。A.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響B(tài).投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：設(shè)備的入賬價(jià)值包括買價(jià)、增值稅（因?yàn)樵O(shè)備是動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣但在此題中是作為資產(chǎn)成本一部分，實(shí)際操作中需區(qū)分）、運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)，即100+13+5+3=120萬元。2.B解析：無形資產(chǎn)2024年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為50/5=10萬元。雖然后續(xù)進(jìn)行減值測(cè)試，但減值測(cè)試的結(jié)果是在資產(chǎn)負(fù)債表日才確認(rèn)的，不影響當(dāng)期攤銷金額。3.C解析：乙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（100+13）-100=13萬元。因?yàn)楸?月15日才支付貨款，導(dǎo)致乙公司延遲收款，這13萬元增值稅的銷項(xiàng)稅額需要確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，形成財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.B解析：丁公司2024年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為實(shí)際發(fā)行價(jià)格乘以票面年利率，即1050*6%=63萬元。但題目中假設(shè)不考慮債券發(fā)行費(fèi)用，所以實(shí)際利息費(fèi)用略小于63萬元，根據(jù)選項(xiàng)最接近的是51萬元。5.A解析：該長期股權(quán)投資的實(shí)際成本為600-20（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）+10（相關(guān)稅費(fèi)）=590萬元。采用成本法核算，在收到現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)沖減應(yīng)收股利，不確認(rèn)投資收益。6.D解析：己公司2025年應(yīng)確認(rèn)的壞賬損失為應(yīng)收賬款賬面余額減去已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后的差額，即100-5=95萬元。因?yàn)閼?yīng)收賬款全部無法收回，所以需要將已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)出，確認(rèn)壞賬損失。7.B解析：庚公司2025年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出金額為20萬元。因?yàn)榇尕浺?80萬元的價(jià)格出售，低于賬面價(jià)值200萬元，所以需要將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元轉(zhuǎn)出。8.D解析：該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（100-10）/5=18萬元。但題目中提到可收回金額為60萬元，低于賬面凈值82萬元，所以需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值后的可收回金額60萬元作為后續(xù)折舊的依據(jù)，所以2024年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（100-10-22）/4=18萬元。9.C解析：壬公司2025年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出金額為5萬元。因?yàn)橐?0萬元的價(jià)格購入原材料抵償該筆債務(wù)，相當(dāng)于應(yīng)付賬款減少了20萬元，所以需要將已計(jì)提的應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備5萬元轉(zhuǎn)出。10.B解析：該固定資產(chǎn)2024年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為200/5=40萬元。題目中提到可收回金額為150萬元，但因?yàn)槭遣捎媚晗奁骄ㄓ?jì)提折舊，所以折舊金額不會(huì)因?yàn)榭墒栈亟痤~的變化而變化。11.A解析：甲公司2024年應(yīng)向母公司乙公司分配的股利為500-50（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益）-100（對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益）=350萬元。但題目中提到甲公司2024年應(yīng)向母公司乙公司分配的股利為200萬元，所以應(yīng)確認(rèn)的股利分配金額為200萬元。12.B解析：丑公司2025年應(yīng)確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出金額為5萬元。因?yàn)閼?yīng)收賬款全部收回，所以需要將已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5萬元轉(zhuǎn)出。13.C解析：寅公司2025年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出金額為20萬元。因?yàn)榇尕浺?80萬元的價(jià)格出售，低于賬面價(jià)值200萬元，所以需要將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元轉(zhuǎn)出。14.B解析：該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（100-10）/5=18萬元。題目中提到可收回金額為60萬元，但因?yàn)槭遣捎媚晗奁骄ㄓ?jì)提折舊，所以折舊金額不會(huì)因?yàn)榭墒栈亟痤~的變化而變化。15.B解析：辰公司2025年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出金額為5萬元。因?yàn)橐?0萬元的價(jià)格購入原材料抵償該筆債務(wù)，相當(dāng)于應(yīng)付賬款減少了20萬元，所以需要將已計(jì)提的應(yīng)付賬款減值準(zhǔn)備5萬元轉(zhuǎn)出。16.A解析：己公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為0。因?yàn)殚L期股權(quán)投資采用成本法核算，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)沖減應(yīng)收股利，不確認(rèn)投資收益。17.D解析：午公司2025年應(yīng)確認(rèn)的壞賬損失為95萬元。因?yàn)閼?yīng)收賬款全部無法收回，所以需要將已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)出，確認(rèn)壞賬損失。18.C解析：未公司2025年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出金額為20萬元。因?yàn)榇尕浺?80萬元的價(jià)格出售，低于賬面價(jià)值200萬元，所以需要將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元轉(zhuǎn)出。19.D解析：該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為100*2/5=40萬元。但題目中提到可收回金額為60萬元，所以需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值后的可收回金額60萬元作為后續(xù)折舊的依據(jù)，所以2024