第十三章審計(jì)抽樣：振隆特產(chǎn)審計(jì)案例審計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)案例CONTENT01案例背景02被審計(jì)主體基本情況03主要審計(jì)問(wèn)題04思考與討論2019一、案例背景2013年至2015年，遼寧振隆特產(chǎn)多次提交IPO申請(qǐng)，其保薦機(jī)構(gòu)信達(dá)證券及審計(jì)機(jī)構(gòu)瑞華所均未發(fā)現(xiàn)異常。該公司憑借“亮眼”業(yè)績(jī)于2014年預(yù)披露招股書，后被證實(shí)2012-2014年通過(guò)虛增營(yíng)收4.26億元、虛增利潤(rùn)1.59億元及虛構(gòu)存貨少結(jié)轉(zhuǎn)成本等手段系統(tǒng)性造假。中介機(jī)構(gòu)與市場(chǎng)均被“完美”報(bào)表蒙蔽，直至監(jiān)管介入調(diào)查。2017年證監(jiān)會(huì)處罰顯示：瑞華所因?qū)徲?jì)失職被沒(méi)收收入130萬(wàn)元、罰款260萬(wàn)元，簽字會(huì)計(jì)師侯立勛、肖捷各罰10萬(wàn)元；振隆特產(chǎn)被罰60萬(wàn)元，董事長(zhǎng)黃悅等高管亦受處罰。該案暴露IPO鏈條中企業(yè)、審計(jì)、投行合謀造假亂象，成為注冊(cè)制改革前財(cái)務(wù)舞弊典型樣本，凸顯中介機(jī)構(gòu)履職缺位及監(jiān)管穿透力不足問(wèn)題。二、被審計(jì)主體基本情況遼寧振隆特產(chǎn)股份有限公司，前身為阜新振隆土特產(chǎn)有限公司，是一家具有出口自營(yíng)權(quán)的中外合資企業(yè)，成立于2000年10月，2011年9月完成股份制改造并更名為遼寧振隆特產(chǎn)股份有限公司。公司是中國(guó)食品土畜進(jìn)出口商會(huì)會(huì)員，下轄一個(gè)全資子公司、兩個(gè)銷售分公司、三個(gè)分廠，總占地面積23萬(wàn)平方米。振隆特產(chǎn)，以加工籽仁、果仁等作為主營(yíng)業(yè)務(wù)。其中，其中南瓜籽仁、松籽仁是主打產(chǎn)品，營(yíng)收占比超過(guò)75%。主要的會(huì)計(jì)問(wèn)題一、銷售端造假，虛增收入、虛增應(yīng)收賬款二、采購(gòu)端造假，虛增存貨、虛減成本三、主要會(huì)計(jì)問(wèn)題（1）瑞華所未充分關(guān)注收入審計(jì)中的異常情況（2）瑞華所未對(duì)函證程序保持應(yīng)有的控制（3）瑞華所未按審計(jì)準(zhǔn)則及總體審計(jì)策略實(shí)施有效的抽盤程序四、思考與計(jì)論審計(jì)抽樣的基本特征是什么？01.請(qǐng)從抽樣風(fēng)險(xiǎn)、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的視角，分析瑞華所對(duì)振隆特產(chǎn)的存貨抽樣審計(jì)失敗的原因。02.論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何降低抽樣