第十一章投資與籌資循環(huán)審計(jì)：烯碳新材財(cái)務(wù)舞弊案例審計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)案例CONTENT01案例背景02被審計(jì)主體基本情況03主要會計(jì)問題04思考與討論*ST烯碳2015年年度財(cái)務(wù)報(bào)告被北京中證天通會計(jì)師事務(wù)所出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，2016年年度財(cái)務(wù)報(bào)告一度難產(chǎn)，2017年6月15日2016年年度財(cái)務(wù)報(bào)告才現(xiàn)廬山真面目，又被2016年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)中興華會計(jì)師事務(wù)所出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，主要原因在于烯碳新材以資產(chǎn)包的方式轉(zhuǎn)讓連云港市麗港稀土實(shí)業(yè)有限公司40%股權(quán)糾紛未能妥善解決。案例背景銀基烯碳新材料股份有限公司原名為沈陽物資開發(fā)股份有限公司，成立于1989年12月，是在沈陽市物資回收總公司的基礎(chǔ)上改制組建的股份制企業(yè)。公司股票于1993年5月18日在深交所掛牌上市流通，為東北地區(qū)第一家深交所上市公司。2000年公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型土地整理房地產(chǎn)，2013年再次戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型碳新材料。被審計(jì)單位基本情況1融資費(fèi)用掛賬“其他應(yīng)收款”，未計(jì)入當(dāng)期損益2未確認(rèn)多名高管及員工工資及績效3烯碳新材未按規(guī)定核算與披露長期股權(quán)投資主要的會計(jì)問題2015年*ST烯碳通過由其子公司沈陽銀基置業(yè)有限公司支付融資費(fèi)用，掛賬“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”賬戶隱藏融資費(fèi)用，虛增資產(chǎn)，少計(jì)負(fù)債，合計(jì)虛增利潤1728.56萬元。NO.1融資費(fèi)用掛賬“其他應(yīng)收款”，未計(jì)入當(dāng)期損益2015年度，*ST烯碳及其控股子公司銀基置業(yè)將15名員工的工資及績效工資，合計(jì)金額為239.18萬元以借款方式列示于“其他應(yīng)收款”科目，未記入管理費(fèi)用。其他應(yīng)收款NO.2未確認(rèn)多名高管及員工工資及績效股權(quán)緣何無法變更工商登記？*ST烯碳:將麗港稀土40%的股權(quán)作為統(tǒng)一的資產(chǎn)包轉(zhuǎn)讓給遼寧融川融資租賃股份有限公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為人民幣20618.45萬元。融川融資租賃：2015年4月16日資產(chǎn)包轉(zhuǎn)讓款按合同約定全部支付到位。麗港稀土：向江蘇高院提起訴訟，請求法院判令：“一、*ST烯碳繼續(xù)履行《增資合同》中約定的付款義務(wù)，立即向麗港稀土支付增資合同剩余增資款項(xiàng)1.5億元；二、向麗港稀土支付因拖延支付增資款產(chǎn)生的違約金；由烯碳新材承擔(dān)全部訴訟費(fèi)用。江蘇高院：對*ST烯碳持有的麗港稀土的40%股權(quán)實(shí)施了訴訟保全。NO.3股權(quán)轉(zhuǎn)讓未完成工商變更登記四、思考與計(jì)論烯碳新材2015年年報(bào)中存在哪些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?01.注冊會計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序以獲取長期股權(quán)投資存在認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)？02.討論并分析說明同樣由于烯碳新材未完成對麗港稀土的股權(quán)轉(zhuǎn)讓工商變更登記，為何2015年年報(bào)