2025年CPA考試備考策略會計科目專項訓(xùn)練試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案對應(yīng)字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.下列各項中，屬于企業(yè)流動負(fù)債的是（）。A.預(yù)收賬款B.應(yīng)付債券C.長期借款D.固定資產(chǎn)清理2.企業(yè)外購一項管理用動產(chǎn)，其入賬價值不應(yīng)包括（）。A.購買價款B.運(yùn)輸費(fèi)C.專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)D.增值稅進(jìn)項稅額（該動產(chǎn)不可抵扣進(jìn)項稅）3.甲公司購入一項專利權(quán)，支付價款1000萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對該專利權(quán)計提了3年的累計攤銷額后，將其出售，取得價款800萬元，不考慮其他因素，該專利權(quán)出售時產(chǎn)生的處置凈損益為（）萬元。A.150B.200C.250D.3004.下列關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益C.長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算D.長期股權(quán)投資處置時，應(yīng)將賬面價值與處置收入之間的差額計入資產(chǎn)處置損益5.企業(yè)購入一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，取得成本為2000萬元。2024年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2100萬元。2025年1月1日，將該投資性房地產(chǎn)對外出售，取得價款2200萬元。不考慮其他因素，該投資性房地產(chǎn)在2025年1月1日出售時產(chǎn)生的處置凈損益為（）萬元。A.100B.150C.200D.3006.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.政府補(bǔ)助一定計入當(dāng)期損益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在其相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，一次性確認(rèn)為當(dāng)期損益C.無償劃撥的固定資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計量不應(yīng)考慮企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)利益流入7.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用3萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.103B.108C.112D.1158.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算C.應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試D.固定資產(chǎn)減值測試時，應(yīng)以資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)9.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在銷售商品的同時附贈商品，附贈商品的價值不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)收入B.企業(yè)提供了一項包含多項履約義務(wù)的服務(wù)合同，應(yīng)將合同總金額一次性確認(rèn)為收入C.在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)的銷售商品，應(yīng)在商品交付給客戶時確認(rèn)收入D.企業(yè)售出商品后，又負(fù)責(zé)運(yùn)輸，若運(yùn)輸是單項履約義務(wù)，應(yīng)在運(yùn)輸完成時確認(rèn)收入10.企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，期末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)庫存原材料盤盈10萬元，經(jīng)查屬于自然損耗。不考慮其他因素，該盤盈事項處理時，應(yīng)計入（）。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外收入C.其他收益D.以前年度損益調(diào)整二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請將正確答案對應(yīng)字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)11.下列各項中，屬于企業(yè)非流動負(fù)債的有（）。A.應(yīng)付債券B.長期借款C.預(yù)收賬款D.應(yīng)付職工薪酬12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指同時具有可供使用、使用壽命超過一個會計年度等特征的有形資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)的入賬價值包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等C.固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的日常修理費(fèi)用，應(yīng)計入當(dāng)期損益D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出，應(yīng)計入當(dāng)期損益13.甲公司以500萬元購入乙公司80%的股權(quán)，取得控制權(quán)。該項投資的初始成本為500萬元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于該項投資的后續(xù)會計處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司應(yīng)采用成本法核算對該項長期股權(quán)投資B.甲公司應(yīng)采用權(quán)益法核算對該項長期股權(quán)投資C.乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤，甲公司應(yīng)按80%確認(rèn)投資收益D.乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)按80%確認(rèn)投資收益14.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入當(dāng)期損益C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在持有期間采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入D.金融工具的減值，應(yīng)采用賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值孰低計量15.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入的情況下，影響當(dāng)期確認(rèn)收入金額的因素有（）。A.合同總收入B.至當(dāng)期末止已發(fā)生的成本C.合同總成本D.至當(dāng)期末止已完成的百分比16.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在銷售商品時承諾提供售后服務(wù)，若該服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)，應(yīng)在服務(wù)義務(wù)履行完畢時確認(rèn)收入B.企業(yè)提供了一項包含多項履約義務(wù)的合同，應(yīng)按各單項履約義務(wù)單獨(dú)判斷其是否滿足收入確認(rèn)條件C.在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)的銷售商品，若客戶能夠控制該商品，應(yīng)在客戶取得控制權(quán)時確認(rèn)收入D.企業(yè)售出商品后，又負(fù)責(zé)運(yùn)輸，若運(yùn)輸是單項履約義務(wù)，應(yīng)在運(yùn)輸義務(wù)履行完畢時確認(rèn)收入17.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助通常附有條件C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，將其公允價值確認(rèn)為資產(chǎn)，同時確認(rèn)相關(guān)遞延收益D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，若用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失，應(yīng)在收到時確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失期間計入當(dāng)期損益18.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來實(shí)際發(fā)生期間應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異C.可抵扣暫時性差異，是指在確定未來實(shí)際發(fā)生期間應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅率為基礎(chǔ)19.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃B.無論是融資租賃還是經(jīng)營租賃，承租人均應(yīng)將租賃期內(nèi)的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益C.承租人采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為租入資產(chǎn)的入賬價值D.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃20.下列關(guān)于會計差錯的表述中，正確的有（）。A.會計差錯是指在編制財務(wù)報表時未能按照適用的財務(wù)報告框架的規(guī)定進(jìn)行列報或披露B.本期發(fā)現(xiàn)的前期重要會計差錯，應(yīng)采用追溯重述法更正C.非重大會計差錯，可以采用未來適用法更正D.會計差錯的更正，不應(yīng)影響財務(wù)報表的列報三、計算分析題（本題型共3小題，第1小題8分，第2小題12分，第3小題10分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。將答案填寫在答題卡指定位置。答案書寫要求工整、清晰、符合規(guī)范。)21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項未支付。（2）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得價款200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本為150萬元，商品已發(fā)出，款項已收訖。（3）因管理不善，盤虧原材料一批，賬面價值為10萬元（不含稅），增值稅進(jìn)項稅額為1.3萬元。經(jīng)查屬于管理不善造成的損失，已報經(jīng)批準(zhǔn)處理。（4）期末，將當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額1.3萬元（業(yè)務(wù)3）轉(zhuǎn)出。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月應(yīng)交增值稅額和應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）。22.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，某項管理用設(shè)備賬面原值為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年1月1日，該設(shè)備出現(xiàn)嚴(yán)重技術(shù)故障，無法繼續(xù)使用，甲公司決定對其進(jìn)行報廢處理。經(jīng)評估，該設(shè)備報廢時凈殘值為15萬元（不含稅）。假定不考慮其他因素，請計算甲公司該設(shè)備在2025年1月1日報廢時產(chǎn)生的處置凈損益。23.甲公司于2024年1月1日與乙公司簽訂了一項服務(wù)合同。合同約定，甲公司為乙公司提供為期12個月的培訓(xùn)服務(wù)，合同總收入為120萬元，乙公司于每年末支付50萬元。甲公司提供培訓(xùn)服務(wù)的成本根據(jù)提供服務(wù)的實(shí)際進(jìn)度確認(rèn)。至2024年12月31日，甲公司已提供培訓(xùn)服務(wù)6個月，預(yù)計完成剩余服務(wù)的成本為36萬元，已發(fā)生成本為24萬元。假定甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，不考慮其他因素，請計算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入金額和相關(guān)的成本費(fèi)用。四、綜合題（本題型共2小題，第1小題22分，第2小題28分，共50分。請根據(jù)題目要求，合并編制相關(guān)會計分錄或進(jìn)行計算分析，將答案填寫在答題卡指定位置。答案書寫要求工整、清晰、符合規(guī)范。涉及的金額用萬元表示。保留兩位小數(shù)。)24.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，以銀行存款購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）6月30日，甲公司購入一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，取得成本為300萬元。假定不考慮其他因素，該投資性房地產(chǎn)在2024年6月30日的公允價值為320萬元。（3）12月31日，甲公司對上述管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。預(yù)計該固定資產(chǎn)在剩余使用年限內(nèi)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為150萬元，其賬面價值為（包含累計折舊和減值準(zhǔn)備前的金額）170萬元。假定不考慮其他因素，甲公司對該固定資產(chǎn)計提了25萬元的減值準(zhǔn)備。（4）12月31日，甲公司確認(rèn)2024年投資性房地產(chǎn)的公允價值變動。（5）12月31日，甲公司確認(rèn)2024年管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用和減值損失。請根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)會計分錄。25.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，甲公司以銀行存款購入一項生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。（2）4月1日，甲公司以該項固定資產(chǎn)對外投資，取得乙公司60%的股權(quán)，采用成本法核算。假定不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)在投資時的公允價值為550萬元。（3）乙公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司按持股比例確認(rèn)了300萬元的投資收益。（4）12月31日，甲公司對持有的乙公司股權(quán)進(jìn)行減值測試。預(yù)計該股權(quán)投資在剩余使用年限內(nèi)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬元，其賬面價值為（包含投資成本和累計投資收益前的金額）1900萬元。假定不考慮其他因素，甲公司對該股權(quán)投資計提了100萬元的減值準(zhǔn)備。（5）假定不考慮其他因素，請計算甲公司該固定資產(chǎn)在2024年4月1日對外投資時產(chǎn)生的處置凈損益，并編制相關(guān)會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.A2.D3.B4.A5.C6.C7.B8.A9.C10.A二、多項選擇題11.AB12.ABC13.BD14.ABCD15.ABD16.CD17.ACD18.ABCD19.CD20.BCD三、計算分析題21.應(yīng)交增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=26-1.3=24.7（萬元）確認(rèn)的稅金及附加=1.3（萬元）解析思路：計算應(yīng)交增值稅額，需要確定當(dāng)期的銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。銷項稅額根據(jù)銷售商品取得的增值稅專用發(fā)票確定；進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出根據(jù)盤虧原材料且屬于管理不善造成的損失確定。將銷項稅額減去進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，即可得到應(yīng)交增值稅額。確認(rèn)的稅金及附加僅指當(dāng)期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額，因?yàn)轭}目中未提及其他需要計入稅金及附加的稅費(fèi)。22.處置凈損益=報廢時凈殘值-（賬面原值-累計折舊）累計折舊=（賬面原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限=（500-20）/5=96（萬元）處置凈損益=15-（500-96）=15-404=-389（萬元）解析思路：計算處置凈損益，需要確定報廢時的凈殘值和處置時的賬面價值。報廢時凈殘值根據(jù)題目提供的數(shù)據(jù)確定。處置時的賬面價值等于賬面原值減去累計折舊。累計折舊需要根據(jù)年限平均法計算，即（賬面原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限。將報廢時凈殘值減去處置時的賬面價值，即可得到處置凈損益。23.至2024年12月31日累計確認(rèn)收入=合同總收入×完成百分比=120×6/12=60（萬元）2024年應(yīng)確認(rèn)收入=當(dāng)期確認(rèn)收入-以前期間已確認(rèn)收入=60-0=60（萬元）預(yù)計完成剩余服務(wù)的成本=36（萬元）預(yù)計總成本=已發(fā)生成本+預(yù)計完成剩余服務(wù)的成本=24+36=60（萬元）毛利=合同總收入-預(yù)計總成本=120-60=60（萬元）至2024年12月31日累計確認(rèn)毛利=毛利×完成百分比=60×6/12=30（萬元）2024年應(yīng)確認(rèn)毛利=當(dāng)期確認(rèn)毛利-以前期間已確認(rèn)毛利=30-0=30（萬元）2024年應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用=預(yù)計總成本×完成百分比=60×6/12=30（萬元）解析思路：采用完工百分比法確認(rèn)收入，首先計算至當(dāng)期末止累計確認(rèn)收入，即合同總收入乘以完成百分比。2024年應(yīng)確認(rèn)收入等于當(dāng)期確認(rèn)收入減去以前期間已確認(rèn)收入。預(yù)計總成本等于已發(fā)生成本加上預(yù)計完成剩余服務(wù)的成本。毛利等于合同總收入減去預(yù)計總成本。至2024年12月31日累計確認(rèn)毛利等于毛利乘以完成百分比。2024年應(yīng)確認(rèn)毛利等于當(dāng)期確認(rèn)毛利減去以前期間已確認(rèn)毛利。2024年應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用等于預(yù)計總成本乘以完成百分比。這里假設(shè)以前期間未確認(rèn)收入和毛利。四、綜合題24.（1）1月1日，購入管理用固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26貸：銀行存款226（2）6月30日，確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價值變動。借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動20貸：公允價值變動損益20（3）12月31日，確認(rèn)管理用固定資產(chǎn)折舊。累計折舊=（200-0）/10/12×12=20（萬元）借：管理費(fèi)用20貸：累計折舊20（4）12月31日，計提管理用固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失=賬面價值-預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=（200-20）-150=30（萬元）借：資產(chǎn)減值損失30貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30（5）12月31日，確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價值變動。借：公允價值變動損益20貸：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動20解析思路：（1）購入固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”和“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”。（2）投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，公允價值變動計入“公允價值變動損益”。當(dāng)公允價值上升時，借記“投資性房地產(chǎn)—公允價值變動”，貸記“公允價值變動損益”。（3）管理用固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊費(fèi)用計入“管理費(fèi)用”。借記“管理費(fèi)用”，貸記“累計折舊”。（4）進(jìn)行減值測試，若資產(chǎn)賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，需計提減值準(zhǔn)備。減值損失計入“資產(chǎn)減值損失”。借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。（5）再次確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價值變動，若本期公允價值上升，重復(fù)步驟（2）的會計分錄。25.（1）1月1日，購入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）65貸：銀行存款565（2）4月1日，以固定資產(chǎn)對外投資。借：長期股權(quán)投資550累計折舊96固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備0（假定投資時未計提減值）資產(chǎn)處置損益5