項(xiàng)目三往來結(jié)算崗位的會計(jì)核算主講人：楊宇欣學(xué)校：福建農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算2、貼現(xiàn)的財(cái)務(wù)處理企業(yè)將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按扣除其貼現(xiàn)息后的凈額，借記“銀行存款”賬戶；按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，按應(yīng)收票據(jù)的面值，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。如果為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”賬戶；按應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。票據(jù)貼現(xiàn)后應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”中登記。企業(yè)應(yīng)將尚未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)作為或有負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露。任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算（四）應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓是指持票人因償還前欠貨款等原因，將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人的業(yè)務(wù)活動。企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓。背書是指持票人在票據(jù)背面簽字。簽字人稱為背書人。背書人對票據(jù)的到期付款負(fù)有連帶責(zé)任。任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算二、應(yīng)付票據(jù)概述應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)的核算主要包括簽發(fā)或承兌商業(yè)匯票、支付票款等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸方登記開出并承兌匯票的面值；借方登記支付票據(jù)的款項(xiàng)。（一）應(yīng)付票據(jù)的賬戶設(shè)置任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算（二）應(yīng)付票據(jù)的核算1.發(fā)生應(yīng)付票據(jù)對于應(yīng)付商業(yè)承兌匯票，應(yīng)借記“材料采購”或“應(yīng)付賬款”等賬戶，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。對于銀行承兌匯票，在向承兌銀行繳納手續(xù)費(fèi)時，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。2.計(jì)算應(yīng)付票據(jù)利息對于計(jì)算支付的應(yīng)付票據(jù)利息，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。3.償付應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)到期全額償付票款時，借記“應(yīng)付票據(jù)”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算（例題）某茶業(yè)有限公司2024年11月1日向通程商業(yè)集團(tuán)公司銷售商品一批，按所簽合同采用商業(yè)匯票結(jié)算。商品價款35000元，適用的增值稅稅率13%。票據(jù)為不帶息票據(jù)，期限為3個月。該企業(yè)2024年1月5日將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給福緣茶業(yè)公司，以取得所需材料。該批材料價款50000元，增值稅稅額6500元。另外，以轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付材料差價款17616元，支付C運(yùn)輸公司材料運(yùn)輸費(fèi)666增值稅可抵扣。任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)的核算2023年11月1日，商品銷售取得商業(yè)匯票時： 借：應(yīng)收票據(jù) 39550貸：主營業(yè)務(wù)收入 35000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 45502024年1月5日背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票時： 借：原材料 50611應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6555貸：應(yīng)收票據(jù) 39550銀行存款 17616例其中，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6555元（6500+666