稅務(wù)納稅評(píng)估管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)稅收征收管理，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，促進(jìn)納稅人依法納稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人以及扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）開展的納稅評(píng)估工作。（三）基本原則1.合法性原則：納稅評(píng)估工作必須嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，確保評(píng)估程序、方法、結(jié)果等符合法律要求。2.公正性原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)秉持公正、公平的態(tài)度，對(duì)所有納稅人一視同仁，不偏袒、不歧視，客觀、準(zhǔn)確地開展納稅評(píng)估。3.針對(duì)性原則：根據(jù)不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同納稅信用等級(jí)等納稅人的特點(diǎn)，有針對(duì)性地選取評(píng)估指標(biāo)和方法，提高評(píng)估工作的效率和準(zhǔn)確性。4.保密性原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估過程中涉及的納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。二、評(píng)估指標(biāo)與方法（一）評(píng)估指標(biāo)1.稅負(fù)類指標(biāo)增值稅稅負(fù)率：反映納稅人增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)水平，計(jì)算公式為：增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×100%。企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率：體現(xiàn)納稅人企業(yè)所得稅實(shí)際繳納情況，計(jì)算公式為：企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%。2.財(cái)務(wù)比率類指標(biāo)利潤(rùn)率：包括銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等，銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷銷售收入×100%，成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100%，用于分析企業(yè)盈利能力。資產(chǎn)負(fù)債率：衡量企業(yè)負(fù)債水平及償債能力，計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%。3.發(fā)票類指標(biāo)發(fā)票開具金額：對(duì)比納稅人發(fā)票開具金額與申報(bào)銷售額，分析是否存在少申報(bào)收入情況。發(fā)票取得情況：檢查納稅人取得發(fā)票的真實(shí)性、合法性，是否存在取得虛開發(fā)票等問題。（二）評(píng)估方法1.比較分析法：將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.邏輯推理法：根據(jù)稅收法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原理，對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯分析，判斷其合理性。3.數(shù)據(jù)分析法：運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和數(shù)據(jù)分析軟件，對(duì)大量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、整理、分析，發(fā)現(xiàn)異常情況。三、評(píng)估流程（一）確定評(píng)估對(duì)象1.日常監(jiān)控篩選：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管信息系統(tǒng)，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、發(fā)票使用數(shù)據(jù)等進(jìn)行日常監(jiān)控，篩選出存在異常情況的納稅人作為評(píng)估對(duì)象。2.專項(xiàng)評(píng)估選案：根據(jù)稅收政策調(diào)整、行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征等，確定專項(xiàng)評(píng)估對(duì)象，開展針對(duì)性的納稅評(píng)估。3.舉報(bào)及其他線索：對(duì)接到的稅收違法舉報(bào)、上級(jí)交辦的任務(wù)等涉及的納稅人，納入評(píng)估范圍。（二）評(píng)估分析1.收集資料：評(píng)估人員收集納稅人的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票存根聯(lián)、合同協(xié)議等相關(guān)資料，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算狀況。2.數(shù)據(jù)比對(duì)：運(yùn)用評(píng)估指標(biāo)和方法，對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，查找差異和疑點(diǎn)。3.初步判斷：根據(jù)比對(duì)分析結(jié)果，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行初步判斷，確定是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)程度。（三）約談舉證1.發(fā)出約談通知：對(duì)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，通知納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行約談，說明情況并提供相關(guān)資料。2.納稅人舉證：納稅人在約談時(shí)，應(yīng)如實(shí)說明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況、納稅申報(bào)情況等，提供相關(guān)證明材料，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問題進(jìn)行解釋和說明。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)：評(píng)估人員對(duì)納稅人的舉證材料進(jìn)行核實(shí)，進(jìn)一步分析判斷納稅人的納稅申報(bào)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。（四）實(shí)地核查1.制定核查計(jì)劃：根據(jù)約談舉證情況，評(píng)估人員認(rèn)為有必要進(jìn)行實(shí)地核查的，制定實(shí)地核查計(jì)劃，明確核查的內(nèi)容、方法、人員等。2.實(shí)地核查實(shí)施：評(píng)估人員到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況、存貨情況、發(fā)票使用情況等進(jìn)行實(shí)地檢查，核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。3.制作核查報(bào)告：實(shí)地核查結(jié)束后，評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估實(shí)地核查報(bào)告》，詳細(xì)記錄核查情況、發(fā)現(xiàn)的問題及處理建議等。（五）評(píng)估處理1.無問題處理：經(jīng)評(píng)估分析、約談舉證、實(shí)地核查等程序，未發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為的，制作《納稅評(píng)估結(jié)論》，告知納稅人評(píng)估結(jié)果。2.補(bǔ)稅處理：對(duì)發(fā)現(xiàn)納稅人存在少申報(bào)稅款等問題的，稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求納稅人補(bǔ)繳稅款、滯納金，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。3.處罰處理：對(duì)納稅人存在偷稅、逃稅、騙稅等稅收違法行為的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律法規(guī)的規(guī)定，給予相應(yīng)的處罰。4.移送處理：對(duì)涉嫌犯罪的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。四、評(píng)估結(jié)果反饋與跟蹤管理（一）結(jié)果反饋1.反饋方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅評(píng)估結(jié)果以《納稅評(píng)估結(jié)論》等書面形式反饋給納稅人，同時(shí)告知納稅人如有異議，可在規(guī)定期限內(nèi)提出申訴。2.反饋內(nèi)容：《納稅評(píng)估結(jié)論》應(yīng)詳細(xì)說明評(píng)估的基本情況、評(píng)估方法、發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見等，使納稅人清楚了解評(píng)估結(jié)果及原因。（二）跟蹤管理1.整改跟蹤：對(duì)需要納稅人進(jìn)行整改的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤納稅人的整改情況，確保納稅人按照要求進(jìn)行整改，補(bǔ)繳稅款、滯納金，調(diào)整賬務(wù)等。2.效果評(píng)估：定期對(duì)納稅評(píng)估工作的效果進(jìn)行評(píng)估，分析評(píng)估指標(biāo)的準(zhǔn)確性、評(píng)估方法的有效性、評(píng)估流程的合理性等，不斷改進(jìn)納稅評(píng)估工作。五、評(píng)估工作的組織與實(shí)施（一）組織架構(gòu)1.成立納稅評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組：由稅務(wù)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，分管征管、稽查等工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長(zhǎng)，征管、稅政、稅源管理、稽查等部門負(fù)責(zé)人為成員，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)納稅評(píng)估工作。2.設(shè)立納稅評(píng)估工作崗位：在稅源管理部門設(shè)立納稅評(píng)估崗位，配備專業(yè)的納稅評(píng)估人員，負(fù)責(zé)具體的納稅評(píng)估工作。（二）職責(zé)分工1.征管部門：負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)、制度制定、業(yè)務(wù)指導(dǎo)等工作。2.稅政部門：提供稅收政策咨詢，對(duì)納稅評(píng)估中涉及的稅收政策問題進(jìn)行解釋和指導(dǎo)。3.稅源管理部門：負(fù)責(zé)納稅評(píng)估對(duì)象的確定、評(píng)估分析、約談舉證、實(shí)地核查等具體工作，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行日常監(jiān)控和管理。4.稽查部門：對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)涉嫌稅收犯罪的案件，依法進(jìn)行查處。（三）人員培訓(xùn)1.定期培訓(xùn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)定期組織納稅評(píng)估人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、納稅評(píng)估方法和技巧等，不斷提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.案例培訓(xùn)：通過分析典型納稅評(píng)估案例，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高評(píng)估人員的實(shí)際操作水平。六、評(píng)估工作的信息化建設(shè)（一）建立納稅評(píng)估信息系統(tǒng)1.數(shù)據(jù)采集：整合稅收征管信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的集中采集和共享。2.數(shù)據(jù)分析：利用數(shù)據(jù)分析軟件，對(duì)采集到的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)篩選、比對(duì)、分析，生成評(píng)估指標(biāo)和疑點(diǎn)信息，為評(píng)估人員提供決策支持。3.流程管理：通過信息系統(tǒng)對(duì)納稅評(píng)估工作流程進(jìn)行全程監(jiān)控和管理，實(shí)現(xiàn)評(píng)估任務(wù)的分配、處理、反饋等環(huán)節(jié)的自動(dòng)化操作。（二）信息共享與應(yīng)用1.內(nèi)部信息共享：實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征管、稅政、稅源管理、稽查等部門之間的信息共享，提高