固定資產(chǎn)減少的核算演示文稿第1頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)減少的核算第2頁(yè)，共55頁(yè)。教學(xué)內(nèi)容及進(jìn)度計(jì)劃任務(wù)一：固定資產(chǎn)出售和抵債的核算訓(xùn)練1課時(shí)任務(wù)二：固定資產(chǎn)毀損和報(bào)廢的核算訓(xùn)練1課時(shí)任務(wù)三：固定資產(chǎn)換出的核算訓(xùn)練2課時(shí)合計(jì)4課時(shí)第3頁(yè)，共55頁(yè)。教學(xué)組織1.提出工作任務(wù)。2.示范業(yè)務(wù)操作流程，講解相關(guān)知識(shí)，指導(dǎo)學(xué)生閱讀教材。3.指導(dǎo)學(xué)生結(jié)合工作任務(wù)，進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)分析，按要求進(jìn)行小組討論，小組間并進(jìn)行交流。4.提供規(guī)范化技術(shù)文檔，要求學(xué)生自查、組內(nèi)互查、組間交叉檢查，教師再隨機(jī)抽查。5.老師或?qū)W生歸納總結(jié)。6.老師布置課外任務(wù)。第4頁(yè)，共55頁(yè)。學(xué)生活動(dòng)1.明確工作任務(wù)。2.明確操作方法，學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)。3.各小組結(jié)合工作任務(wù)，進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)分析。4.小組將討論結(jié)果歸納總結(jié)。5.按提供的規(guī)范化技術(shù)文檔，學(xué)生自查、組內(nèi)互查、組間交叉檢查。6.接受課外任務(wù)并及時(shí)完成。第5頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)減少的核算一、能力目標(biāo)：

會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

二、知識(shí)目標(biāo)：明確固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的內(nèi)容。三、德育目標(biāo)：培養(yǎng)學(xué)生學(xué)會(huì)分析、學(xué)會(huì)思考、勇于挑戰(zhàn)自我的科學(xué)發(fā)展觀念。第6頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)減少的核算圍繞任務(wù)要求，進(jìn)行分組討論。小組討論完畢，推選一名學(xué)生在小組之間進(jìn)行交流，交流的內(nèi)容包括對(duì)問(wèn)題的理解、核算與操作方法、出現(xiàn)的問(wèn)題及解決辦法和最終結(jié)果小組討論第7頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)減少的核算進(jìn)行組內(nèi)分工具體內(nèi)容分工及任務(wù)要求表組別角色姓名任務(wù)要求備注主辦會(huì)計(jì)（組長(zhǎng)）會(huì)編制記賬憑證;會(huì)組織協(xié)調(diào)本組的工作,引領(lǐng)本組成員共同完成任務(wù)制證人會(huì)分析業(yè)務(wù)內(nèi)容,并據(jù)此編制記賬憑證審核人會(huì)審核記賬憑證第8頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)減少概述概述：出售和轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑘?bào)廢，毀損，投資轉(zhuǎn)出—都影響固定資產(chǎn)減少。第9頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)減少概述設(shè)置的科目：“固定資產(chǎn)清理”：

性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)雙重性質(zhì)；

用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)減少清理的固定資產(chǎn)凈值 及清理費(fèi)用和清理收入。

借方：

1、登記因處置固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)入清理的固定產(chǎn)；

2、清理固定資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用；

3、清理后核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)的凈收益。

貸方：

1、清理過(guò)程中發(fā)生的清理收入；

2、清理后核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)的凈損失。歸集費(fèi)用和收入第10頁(yè)，共55頁(yè)。第11頁(yè)，共55頁(yè)。一、固定資產(chǎn)出售的核算固定資產(chǎn)出售的一般步驟：一、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理；二、發(fā)生清理費(fèi)用；三、出售收入和殘料等的處理；四、保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚?；五、清理凈損益的處理。第12頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄一、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理-出售固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)-不需用固定資產(chǎn)第13頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄二、發(fā)生清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理-出售固定資產(chǎn)貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅第14頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄三、收回出售固定資產(chǎn)款項(xiàng)：

1/2收回款項(xiàng)：借：銀行存款應(yīng)收票據(jù)貸：固定資產(chǎn)清理-出售固定資產(chǎn)

2/2應(yīng)交稅費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理-出售固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷(xiāo)）第15頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄四、結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益：清理收益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理-出售固定資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得若出現(xiàn)清理?yè)p失：借：營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理-出售固定資產(chǎn)第16頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)出售的訓(xùn)練

案例：課本P43第2,4,7,8,10題.用心思考啊!第17頁(yè)，共55頁(yè)。第2題參考答案借：固定資產(chǎn)清理-出售固定資產(chǎn)-車(chē)床65000

累計(jì)折舊25000

貸：固定資產(chǎn)-不需用固定資產(chǎn)-車(chē)床90000第18頁(yè)，共55頁(yè)。第4題參考答案借：銀行存款68000

貸：固定資產(chǎn)清理-出售固定資產(chǎn)-車(chē)床68000第19頁(yè)，共55頁(yè)。第7題參考答案借：固定資產(chǎn)清理-換出固定資產(chǎn)-鉆床 840+142.80=982.80

固定資產(chǎn)清理-出售固定資產(chǎn)-車(chē)床 720+122.40=842.40

貸：原材料-油漆840

潤(rùn)滑油720

應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)轉(zhuǎn)）265.20第20頁(yè)，共55頁(yè)。第8題參考答案借：固定資產(chǎn)清理-換出固定資產(chǎn)-鉆床500

固定資產(chǎn)清理-出售固定資產(chǎn)-車(chē)床610

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1110第21頁(yè)，共55頁(yè)。第10題參考答案借：固定資產(chǎn)清理-出售固定資產(chǎn)-車(chē)床1670

貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益1670第22頁(yè)，共55頁(yè)。二、固定資產(chǎn)毀損和報(bào)廢的處理1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理-報(bào)廢固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)第23頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)毀損和報(bào)廢的處理2、發(fā)生清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理-報(bào)廢固定資產(chǎn)貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅第24頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)毀損和報(bào)廢的處理三、收回出售殘料款項(xiàng)：借：銀行存款應(yīng)收票據(jù)貸：固定資產(chǎn)清理-報(bào)廢固定資產(chǎn)第25頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)毀損和報(bào)廢的處理四、由保險(xiǎn)公司過(guò)失人應(yīng)賠償?shù)氖杖耄航瑁浩渌麘?yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理-報(bào)廢固定資產(chǎn)第26頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)毀損和報(bào)廢的處理五、清理完畢：

1、屬于正常報(bào)廢：借：營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理-報(bào)廢固定資產(chǎn)或：借：固定資產(chǎn)清理-報(bào)廢固定資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得第27頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)毀損和報(bào)廢的處理五、清理完畢：

2、屬于非正常報(bào)廢：借：營(yíng)業(yè)外支出-非常損失貸：固定資產(chǎn)清理-報(bào)廢固定資產(chǎn)第28頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)毀損和報(bào)廢的訓(xùn)練

案例：課本P43第3,5,6,11題.用心思考啊!第29頁(yè)，共55頁(yè)。第3題參考答案借：固定資產(chǎn)清理-報(bào)廢固定資產(chǎn)-倉(cāng)庫(kù)11000

累計(jì)折舊89000

貸：固定資產(chǎn)-租出固定資產(chǎn)-倉(cāng)庫(kù)100000第30頁(yè)，共55頁(yè)。第5題參考答案借：工程物資308000

貸：固定資產(chǎn)清理-報(bào)廢固定資產(chǎn)-倉(cāng)庫(kù)

308000第31頁(yè)，共55頁(yè)。第6題參考答案1/2結(jié)轉(zhuǎn)工資借：固定資產(chǎn)清理-報(bào)廢固定資產(chǎn)-倉(cāng)庫(kù)1300

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資13002/2發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資1300

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1300第32頁(yè)，共55頁(yè)。第11題參考答案借：固定資產(chǎn)清理-報(bào)廢固定資產(chǎn)-磨床1200

累計(jì)折舊58800

貸：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)-磨床

60000第33頁(yè)，共55頁(yè)。三、固定資產(chǎn)換出的處理概述：固定資產(chǎn)換出分為兩種情況：

1、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；

2、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但其 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。第34頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)換出的處理具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的固定資產(chǎn)換出的處理：基本原則：換入資產(chǎn)總成本應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，按照各換入資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)的公允價(jià)值的總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配。第35頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)換出的處理

不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、或各項(xiàng)換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)公允價(jià)值不能可靠計(jì)量：

基本原則：換入資產(chǎn)總成本應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定，按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換人資產(chǎn)成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)成本。第36頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)換出的處理會(huì)計(jì)分錄：1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理-換出固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)-不需用固定資產(chǎn)第37頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)換出的處理2、發(fā)生清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理-換出固定資產(chǎn)貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)

第38頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)換出的處理3、收到補(bǔ)價(jià)：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理-換出固定資產(chǎn)

第39頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)換出的處理4、換入其他物資時(shí)：借：庫(kù)存商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理-換出固定資產(chǎn)第40頁(yè)，共55頁(yè)。固定資產(chǎn)換出的訓(xùn)練

案例：課本P43第1,7,8,9,12,13題.用心思考啊!第41頁(yè)，共55頁(yè)。第1題參考答案借：固定資產(chǎn)清理-換出固定資產(chǎn)-鉆床60000

累計(jì)折舊20000

貸：固定資產(chǎn)-不需用固定資產(chǎn)-鉆床80000第42頁(yè)，共55頁(yè)。第7題參考答案借：固定資產(chǎn)清理-換出固定資產(chǎn)-鉆床 840+142.80=982.80

固定資產(chǎn)清理-出售固定資產(chǎn)-車(chē)床 720+122.40=842.40

貸：原材料-油漆840

潤(rùn)滑油720

應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)轉(zhuǎn)）265.20第43頁(yè)，共55頁(yè)。第8題參考答案借：固定資產(chǎn)清理-換出固定資產(chǎn)-鉆床500

固定資產(chǎn)清理-出售固定資產(chǎn)-車(chē)床610

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1110第44頁(yè)，共55頁(yè)。第9題參考答案借：原材料-鋼材40000

應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)）6800

營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失14540

貸：固定資產(chǎn)清理-換出固定資產(chǎn)-鉆床61340第45頁(yè)，共55頁(yè)。第12題參考答案借：固定資產(chǎn)清理-換出固定資產(chǎn)-鍛床4000000

累計(jì)折舊6000000

貸：固定資產(chǎn)--生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)-鍛床

10000000第46頁(yè)，共55頁(yè)。第13題參考答案解題思路：1、計(jì)算換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值：換入資產(chǎn)=5500000+1000000=6500000

換出資產(chǎn)=（10000000-6000000）+

（5000000-2000000）=70000002、確定換入資產(chǎn)總成本：換入資產(chǎn)總成本=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值=7000000第47頁(yè)，共55頁(yè)。第13題參考答案3、確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)成本：各項(xiàng)換入資產(chǎn)成本=

各項(xiàng)換入資產(chǎn)賬面價(jià)值÷?lián)Q入資產(chǎn)賬面價(jià)值總和×換入資產(chǎn)總成本在建工程=5500000÷6500000×7000000=5923076.92

機(jī)床=1000000÷6500000×7000000=1076923.08

第48頁(yè)，共55頁(yè)。第13題參考答案4、會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程5923076.92

固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)-機(jī)床

1076923.08

累計(jì)攤銷(xiāo)2000000