稅收減免管理辦法失效關(guān)于《稅收減免管理辦法》失效的相關(guān)規(guī)定一、總則（一）目的與依據(jù)本規(guī)定旨在明確《稅收減免管理辦法》失效后，公司/組織在稅收相關(guān)事務(wù)中的操作規(guī)范，確保公司/組織的稅務(wù)處理符合法律法規(guī)要求，保障公司/組織的合法權(quán)益。本規(guī)定依據(jù)國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)以及相關(guān)政策制定。（二）適用范圍本規(guī)定適用于本公司/組織及其所屬各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)在涉及稅收減免相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)的操作與管理。（三）基本原則1.合法性原則公司/組織的稅收處理必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，在《稅收減免管理辦法》失效后，依據(jù)新的規(guī)定和要求進(jìn)行操作，確保稅務(wù)行為合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則財(cái)務(wù)及相關(guān)部門(mén)應(yīng)準(zhǔn)確理解和把握稅收政策變化，對(duì)公司/組織的應(yīng)稅事項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確核算和申報(bào)，避免因政策理解偏差導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)建立健全內(nèi)部稅務(wù)管理制度和流程，及時(shí)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)稅收政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，確保公司/組織稅務(wù)合規(guī)運(yùn)營(yíng)。二、稅收減免管理辦法失效后的政策銜接（一）已享受稅收減免政策的延續(xù)處理1.對(duì)于在《稅收減免管理辦法》失效前已按照該辦法獲得稅收減免資格且仍在有效期內(nèi)的項(xiàng)目，公司/組織應(yīng)按照原減免政策繼續(xù)執(zhí)行，直至減免期限屆滿(mǎn)。相關(guān)部門(mén)需做好跟蹤管理，確保減免政策的準(zhǔn)確落實(shí)。2.在減免期限內(nèi)，如遇稅收政策調(diào)整，影響到原減免政策的執(zhí)行，公司/組織應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)意見(jiàn)進(jìn)行處理，確保減免政策的延續(xù)性和合法性。（二）新稅收減免政策的適用1.《稅收減免管理辦法》失效后，國(guó)家出臺(tái)新的稅收減免政策，公司/組織應(yīng)積極關(guān)注并及時(shí)研究適用。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，確保準(zhǔn)確理解新政策的內(nèi)容和要求。2.對(duì)于符合新稅收減免政策條件的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目，公司/組織應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求申請(qǐng)享受減免。申請(qǐng)材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，確保能夠順利獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。三、稅務(wù)申報(bào)與核算（一）申報(bào)要求1.增值稅申報(bào)公司/組織應(yīng)按照新的增值稅申報(bào)規(guī)定，準(zhǔn)確填寫(xiě)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等相關(guān)數(shù)據(jù)。對(duì)于涉及減免稅的項(xiàng)目，應(yīng)在申報(bào)表中按照規(guī)定的格式和要求進(jìn)行填報(bào)，詳細(xì)說(shuō)明減免稅的類(lèi)型、金額等信息。2.企業(yè)所得稅申報(bào)在企業(yè)所得稅申報(bào)方面，應(yīng)依據(jù)新的稅收政策調(diào)整應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法。對(duì)于符合稅收減免條件的收入、成本、費(fèi)用等項(xiàng)目，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整和填報(bào)，確保減免稅優(yōu)惠在申報(bào)中得到準(zhǔn)確體現(xiàn)。3.其他稅種申報(bào)對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等隨增值稅、消費(fèi)稅附征的稅種，應(yīng)根據(jù)增值稅、消費(fèi)稅的申報(bào)情況準(zhǔn)確計(jì)算申報(bào)。對(duì)于印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等其他稅種，也應(yīng)按照新的政策規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（二）核算要點(diǎn)1.收入核算財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照新的稅收政策規(guī)定準(zhǔn)確核算應(yīng)稅收入和免稅收入。對(duì)于免稅收入，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，確保收入來(lái)源清晰，符合減免稅政策要求。2.成本費(fèi)用核算在成本費(fèi)用核算方面，要嚴(yán)格區(qū)分與應(yīng)稅業(yè)務(wù)和免稅業(yè)務(wù)相關(guān)的成本費(fèi)用。對(duì)于能夠準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)分別核算；對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)按照合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偅_保成本費(fèi)用在應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目之間的分配合理合規(guī)。3.減免稅核算設(shè)置專(zhuān)門(mén)的減免稅核算科目，詳細(xì)記錄公司/組織享受的各類(lèi)稅收減免金額及相關(guān)明細(xì)信息。每月末對(duì)減免稅情況進(jìn)行核對(duì)和匯總，確保減免稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.政策風(fēng)險(xiǎn)密切關(guān)注國(guó)家稅收政策動(dòng)態(tài)，及時(shí)識(shí)別因《稅收減免管理辦法》失效及新政策出臺(tái)可能給公司/組織帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，新政策對(duì)公司/組織原有業(yè)務(wù)稅收處理的影響，是否存在因政策理解偏差導(dǎo)致的多繳或少繳稅款風(fēng)險(xiǎn)。2.申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)申報(bào)環(huán)節(jié)的管理，識(shí)別申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整或未按時(shí)申報(bào)等風(fēng)險(xiǎn)。如申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)不一致、減免稅申報(bào)資料不符合要求等情況可能導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.核算風(fēng)險(xiǎn)檢查成本費(fèi)用分?jǐn)?、收入確認(rèn)等核算環(huán)節(jié)是否符合稅收政策規(guī)定，識(shí)別因核算錯(cuò)誤導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，免稅項(xiàng)目成本費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠怼?yīng)稅收入與免稅收入劃分不清等問(wèn)題。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系制定科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，如稅負(fù)率變動(dòng)、減免稅金額占比、申報(bào)準(zhǔn)確率等。通過(guò)對(duì)這些指標(biāo)的定期監(jiān)控和分析，評(píng)估公司/組織稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。2.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)立即采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)；對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，密切關(guān)注并制定相應(yīng)的防控措施；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.內(nèi)部培訓(xùn)與溝通加強(qiáng)財(cái)務(wù)及相關(guān)部門(mén)人員的稅務(wù)培訓(xùn)，提高對(duì)新稅收政策的理解和應(yīng)用能力。定期組織內(nèi)部稅務(wù)溝通會(huì)議，及時(shí)解決稅務(wù)處理過(guò)程中遇到的問(wèn)題，確保各部門(mén)之間信息暢通，協(xié)同做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。2.稅務(wù)自查與整改定期開(kāi)展稅務(wù)自查工作，對(duì)公司/組織的稅務(wù)處理情況進(jìn)行全面檢查。針對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)制定整改措施并加以落實(shí)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。3.外部咨詢(xún)與合作對(duì)于復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題或把握不準(zhǔn)的稅收政策，積極尋求外部稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策動(dòng)態(tài)，確保公司/組織的稅務(wù)處理符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。五、稅務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.稅收減免申請(qǐng)資料包括公司/組織申請(qǐng)稅收減免時(shí)提交的各類(lèi)文件、證明材料、申請(qǐng)表等。這些資料是公司/組織享受稅收減免政策的依據(jù)，應(yīng)妥善保存。2.稅務(wù)申報(bào)資料涵蓋每月、每季度及年度的各類(lèi)稅務(wù)申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)的申報(bào)附列資料。這些資料記錄了公司/組織的稅務(wù)申報(bào)情況，是稅務(wù)核算和檢查的重要依據(jù)。3.稅務(wù)政策文件收集整理國(guó)家出臺(tái)的與公司/組織相關(guān)的稅收政策文件，包括法律法規(guī)、規(guī)范性文件、稅收公告等。這些文件是公司/組織進(jìn)行稅務(wù)處理的政策依據(jù)，應(yīng)分類(lèi)歸檔保存。（二）檔案保管期限1.稅收減免申請(qǐng)資料按照稅收征管法及相關(guān)規(guī)定，保存期限為自減免稅事項(xiàng)辦結(jié)之日起10年。2.稅務(wù)申報(bào)資料保存期限為自申報(bào)所屬期結(jié)束之日起10年。3.稅務(wù)政策文件長(zhǎng)期保存，以便隨時(shí)查閱和參考。（三）檔案管理要求1.建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)檔案管理制度，明確檔案管理人員的職責(zé)和權(quán)限。檔案管理人員應(yīng)具備專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)知識(shí)和檔案管理技能，確保檔案的安全、完整和有序存放。2.對(duì)稅務(wù)檔案進(jìn)行分類(lèi)編號(hào)，便于查找和管理。采用紙質(zhì)檔案與電子檔案相結(jié)合的方式進(jìn)行保存，電子檔案應(yīng)進(jìn)行備份，防止數(shù)據(jù)丟失。3.嚴(yán)格限制稅務(wù)檔案的查閱權(quán)限，未經(jīng)授權(quán)人員不得隨意查閱檔案。因工作需要查閱檔案的，應(yīng)履行相應(yīng)的審批手續(xù)，