非正常稅務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司稅務(wù)管理，規(guī)范非正常稅務(wù)事項(xiàng)的處理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)，依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)在稅務(wù)管理過程中涉及的非正常稅務(wù)事項(xiàng)的認(rèn)定、處理及監(jiān)督等工作。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保公司稅務(wù)管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.風(fēng)險(xiǎn)防控原則強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)非正常稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全面識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.準(zhǔn)確及時(shí)原則準(zhǔn)確認(rèn)定非正常稅務(wù)事項(xiàng)，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行處理，確保稅務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，稅務(wù)申報(bào)和繳納及時(shí)、足額。4.溝通協(xié)作原則加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，建立良好的稅企關(guān)系；同時(shí)，各部門之間密切協(xié)作，形成稅務(wù)管理合力。二、非正常稅務(wù)事項(xiàng)的定義與分類（一）定義非正常稅務(wù)事項(xiàng)是指公司在稅務(wù)管理過程中，因各種原因?qū)е虏环险６悇?wù)處理流程或稅務(wù)法規(guī)要求的稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)。（二）分類1.稅務(wù)申報(bào)異常包括未按規(guī)定期限申報(bào)納稅、申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)、申報(bào)資料不全等情況。2.發(fā)票管理異常如未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票，虛開發(fā)票，發(fā)票違規(guī)作廢等。3.稅務(wù)登記異常涉及稅務(wù)登記信息變更不及時(shí)、注銷稅務(wù)登記不規(guī)范等問題。4.稅收優(yōu)惠政策適用異常包括不符合稅收優(yōu)惠條件而違規(guī)享受優(yōu)惠政策，或應(yīng)享受優(yōu)惠政策但未按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)等。5.稅務(wù)檢查異常在稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的各類檢查中，發(fā)現(xiàn)存在稅務(wù)問題，如稅務(wù)違法違規(guī)行為、稅務(wù)爭(zhēng)議等。三、非正常稅務(wù)事項(xiàng)的認(rèn)定程序（一）信息收集1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期收集公司內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與稅務(wù)相關(guān)的信息，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)資料、發(fā)票使用情況、合同協(xié)議等。2.同時(shí)，關(guān)注外部稅務(wù)政策變化、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的通知公告等信息，及時(shí)掌握可能影響公司稅務(wù)管理的動(dòng)態(tài)。（二）初步判斷1.財(cái)務(wù)人員根據(jù)收集到的信息，對(duì)照稅收法律法規(guī)及公司稅務(wù)管理制度，對(duì)是否存在非正常稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行初步判斷。2.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的疑似非正常稅務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)詳細(xì)記錄相關(guān)情況，包括事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容、可能涉及的稅務(wù)問題等。（三）深入核查1.針對(duì)初步判斷為非正常的稅務(wù)事項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部門牽頭，組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行深入核查。2.核查內(nèi)容包括事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，分析其產(chǎn)生的原因及可能造成的稅務(wù)影響。3.在核查過程中，應(yīng)收集相關(guān)證據(jù)資料，如合同文件、發(fā)票憑證、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，確保核查結(jié)果有充分的依據(jù)。（四）認(rèn)定審批1.經(jīng)核查后，如確定屬于非正常稅務(wù)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)填寫《非正常稅務(wù)事項(xiàng)認(rèn)定申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明事項(xiàng)的基本情況、核查過程及認(rèn)定結(jié)論。2.《申請(qǐng)表》經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交公司管理層審批。對(duì)于重大非正常稅務(wù)事項(xiàng)，需經(jīng)公司董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)審議通過。四、非正常稅務(wù)事項(xiàng)的處理措施（一）稅務(wù)申報(bào)異常的處理1.對(duì)于未按規(guī)定期限申報(bào)納稅的情況財(cái)務(wù)部門應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)，并按規(guī)定繳納滯納金。分析申報(bào)逾期的原因，屬于不可抗力因素的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明材料，申請(qǐng)減免滯納金；屬于公司自身原因的，應(yīng)制定整改措施，加強(qiáng)申報(bào)期限管理，避免類似情況再次發(fā)生。2.對(duì)于申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)的情況主動(dòng)進(jìn)行自查自糾，核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的原因，及時(shí)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)。如涉及少繳稅款的，應(yīng)補(bǔ)繳稅款及滯納金；如因申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)導(dǎo)致多繳稅款的，可按規(guī)定申請(qǐng)退稅或抵減下期應(yīng)納稅款。同時(shí)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評(píng)教育，要求其加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。3.對(duì)于申報(bào)資料不全的情況及時(shí)補(bǔ)充完整申報(bào)所需資料，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，確保納稅申報(bào)的順利進(jìn)行。建立健全申報(bào)資料管理制度，明確各類申報(bào)資料的準(zhǔn)備要求和歸檔流程，防止申報(bào)資料缺失。（二）發(fā)票管理異常的處理1.對(duì)于未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的情況按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，及時(shí)補(bǔ)辦發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，提供相關(guān)證明材料，說明未及時(shí)領(lǐng)購發(fā)票的原因。加強(qiáng)發(fā)票領(lǐng)購管理，安排專人負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購工作，定期關(guān)注發(fā)票庫存情況，確保發(fā)票供應(yīng)充足，滿足業(yè)務(wù)需要。2.對(duì)于未按規(guī)定開具發(fā)票的情況立即停止違規(guī)開具行為，對(duì)已開具的違規(guī)發(fā)票進(jìn)行追回或作廢處理。按照發(fā)票管理規(guī)定，重新開具合規(guī)發(fā)票，并向受票方說明情況，取得對(duì)方諒解。組織財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行發(fā)票開具培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)發(fā)票開具的規(guī)范要求，提高發(fā)票開具的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。3.對(duì)于未按規(guī)定取得發(fā)票的情況要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)補(bǔ)開發(fā)票或取得其他合法有效的扣除憑證。建立發(fā)票審核機(jī)制，在報(bào)銷環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)發(fā)票的真實(shí)性、合法性和完整性，對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票不予報(bào)銷。加強(qiáng)與供應(yīng)商的溝通協(xié)調(diào)，明確發(fā)票開具要求和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，督促供應(yīng)商按時(shí)、合規(guī)開具發(fā)票。4.對(duì)于虛開發(fā)票或發(fā)票違規(guī)作廢等嚴(yán)重違法行為立即啟動(dòng)應(yīng)急處理機(jī)制，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展調(diào)查工作，提供相關(guān)資料和信息。公司將依法追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任，同時(shí)積極采取措施挽回公司損失。加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控體系，杜絕類似違法行為再次發(fā)生。（三）稅務(wù)登記異常的處理1.對(duì)于稅務(wù)登記信息變更不及時(shí)的情況財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理信息變更手續(xù)，提交相關(guān)證明文件，確保稅務(wù)登記信息與公司實(shí)際情況一致。建立稅務(wù)登記信息動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，定期對(duì)公司稅務(wù)登記信息進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)變更事項(xiàng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，避免因信息不一致導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.對(duì)于注銷稅務(wù)登記不規(guī)范的情況按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，重新梳理注銷稅務(wù)登記流程，補(bǔ)充完善相關(guān)資料，確保注銷手續(xù)合規(guī)辦理。如因注銷稅務(wù)登記不規(guī)范導(dǎo)致公司仍存在稅務(wù)義務(wù)未履行的，應(yīng)及時(shí)履行相關(guān)義務(wù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，爭(zhēng)取妥善解決。（四）稅收優(yōu)惠政策適用異常的處理1.對(duì)于不符合稅收優(yōu)惠條件而違規(guī)享受優(yōu)惠政策的情況主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已享受的優(yōu)惠稅款及滯納金，并按照規(guī)定調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)處理。對(duì)違規(guī)享受優(yōu)惠政策的原因進(jìn)行深入分析，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)和理解，建立稅收優(yōu)惠政策適用審核機(jī)制，確保今后準(zhǔn)確適用稅收優(yōu)惠政策。2.對(duì)于應(yīng)享受優(yōu)惠政策但未按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)的情況及時(shí)收集整理相關(guān)證明材料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦優(yōu)惠政策備案或?qū)徟掷m(xù)。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，了解優(yōu)惠政策辦理的最新要求和流程，提高優(yōu)惠政策享受的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。（五）稅務(wù)檢查異常的處理1.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息，不得隱瞞或拒絕。組織專業(yè)人員對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問題進(jìn)行分析研究，制定切實(shí)可行的整改方案。按照整改方案及時(shí)進(jìn)行整改，確保稅務(wù)問題得到妥善解決，并將整改情況及時(shí)反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.對(duì)于稅務(wù)爭(zhēng)議事項(xiàng)由財(cái)務(wù)部門牽頭，會(huì)同法務(wù)部門等相關(guān)部門進(jìn)行研究分析，收集證據(jù)資料，準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)稅務(wù)爭(zhēng)議的相關(guān)材料。積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)商，爭(zhēng)取通過友好協(xié)商解決爭(zhēng)議；如協(xié)商不成，可按照法定程序申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟，維護(hù)公司合法權(quán)益。在處理稅務(wù)爭(zhēng)議過程中，應(yīng)保持冷靜、客觀，依法依規(guī)進(jìn)行應(yīng)對(duì)，避免因處理不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。五、監(jiān)督與問責(zé)（一）監(jiān)督機(jī)制1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)公司稅務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查非正常稅務(wù)事項(xiàng)的認(rèn)定、處理是否符合本辦法規(guī)定，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施是否有效執(zhí)行。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全非正常稅務(wù)事項(xiàng)管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄事項(xiàng)的發(fā)生、處理過程及結(jié)果，并定期進(jìn)行自查自糾，確保稅務(wù)管理工作規(guī)范有序。3.各業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門及審計(jì)部門的監(jiān)督檢查工作，及時(shí)提供相關(guān)資料和信息，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題積極整改落實(shí)。（二）問責(zé)制度1.對(duì)于因工作失誤、故意違規(guī)等原因?qū)е路钦６悇?wù)事項(xiàng)發(fā)生的相關(guān)責(zé)任人，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的問責(zé)處理，包括批評(píng)教育、警告、罰款、降職、辭退等。2.對(duì)非正常稅務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員，如因違反稅收法律法規(guī)及公司稅務(wù)管理制度，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。3.公司將非正常