跨境稅費(fèi)繳庫(kù)管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了規(guī)范跨境稅費(fèi)繳庫(kù)行為，加強(qiáng)跨境稅費(fèi)征收管理，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)稅收法律法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)跨境貿(mào)易管理規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)發(fā)生跨境交易涉及的各類稅費(fèi)繳庫(kù)管理活動(dòng)，包括但不限于貨物進(jìn)出口、服務(wù)貿(mào)易、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、國(guó)際運(yùn)輸?shù)瓤缇硺I(yè)務(wù)所涉及的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)的繳庫(kù)管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則跨境稅費(fèi)繳庫(kù)活動(dòng)必須嚴(yán)格依照國(guó)家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，確保稅費(fèi)征收的合法性、規(guī)范性和嚴(yán)肅性。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等相關(guān)部門應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算、核定跨境交易應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額，并及時(shí)組織繳庫(kù)，保證國(guó)家稅收收入足額、及時(shí)入庫(kù)。3.便利高效原則在確保稅收征管質(zhì)量的前提下，優(yōu)化繳庫(kù)流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、高效的納稅服務(wù)，降低納稅人遵從成本。4.信息共享原則建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、銀行等部門之間的信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)跨境交易信息的實(shí)時(shí)傳遞和共享，加強(qiáng)部門協(xié)作，共同做好跨境稅費(fèi)繳庫(kù)管理工作。二、跨境稅費(fèi)的計(jì)算與核定（一）關(guān)稅1.貨物進(jìn)出口關(guān)稅按照《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》及相關(guān)稅則規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。以貨物的完稅價(jià)格為基礎(chǔ)，根據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。完稅價(jià)格由海關(guān)依法審定，包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等。2.對(duì)于特定貨物，如加工貿(mào)易貨物、減免稅貨物等，關(guān)稅的計(jì)算和管理按照國(guó)家有關(guān)特殊規(guī)定執(zhí)行。海關(guān)在監(jiān)管過(guò)程中，根據(jù)貨物的實(shí)際情況進(jìn)行分類管理，確保關(guān)稅準(zhǔn)確計(jì)征。（二）增值稅1.進(jìn)口貨物增值稅按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（如屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物）。增值稅稅率根據(jù)不同貨物和服務(wù)類型按照國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。2.出口貨物增值稅實(shí)行零稅率政策，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。對(duì)于符合條件的出口貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理出口退稅，退還已繳納的增值稅。出口企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算出口貨物的銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額等，及時(shí)申報(bào)退稅。（三）消費(fèi)稅1.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅比例稅率）。應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率。消費(fèi)稅稅率根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的類別按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。2.消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)和管理要求按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。對(duì)于一些特殊消費(fèi)品，如卷煙、白酒等，在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口等環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，并加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格、數(shù)量等的核定管理。（四）企業(yè)所得稅1.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照不同情形進(jìn)行計(jì)算，如股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額等。企業(yè)所得稅稅率按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。2.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算境外所得應(yīng)納稅額、抵免限額等，并及時(shí)申報(bào)抵免。（五）個(gè)人所得稅1.在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目、稅率、扣除標(biāo)準(zhǔn)等按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行。2.對(duì)于跨境勞務(wù)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，按照稅收協(xié)定和國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的規(guī)定確定納稅義務(wù)，并準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額?？劾U義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，納稅人應(yīng)依法自行申報(bào)納稅。（六）稅費(fèi)核定1.稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等部門應(yīng)根據(jù)跨境交易的實(shí)際情況，按照法定程序?qū){稅人應(yīng)繳納的稅費(fèi)進(jìn)行核定。在核定過(guò)程中，應(yīng)充分收集、審核相關(guān)交易憑證、合同、發(fā)票等資料，確保稅費(fèi)計(jì)算依據(jù)準(zhǔn)確、合理。2.對(duì)于納稅人申報(bào)的跨境交易情況與實(shí)際不符，或者提供虛假資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)有權(quán)依法進(jìn)行調(diào)整和核定，并按照規(guī)定追繳少繳的稅費(fèi)，加收滯納金，依法予以處罰。三、繳庫(kù)流程（一）申報(bào)1.納稅人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限和申報(bào)要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)或海關(guān)申報(bào)跨境交易應(yīng)繳納的稅費(fèi)。申報(bào)內(nèi)容包括交易的基本信息、應(yīng)稅貨物或服務(wù)的明細(xì)、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、應(yīng)納稅額等。2.納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局、海關(guān)電子口岸等信息化平臺(tái)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，也可以按照規(guī)定報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)應(yīng)提供便捷的申報(bào)渠道，方便納稅人辦理申報(bào)業(yè)務(wù)，并及時(shí)對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行審核。（二）審核1.稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)收到納稅人的申報(bào)資料后，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、邏輯性，計(jì)稅依據(jù)是否符合法律法規(guī)規(guī)定，適用稅率是否正確等。2.對(duì)于審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行更正或補(bǔ)充申報(bào)資料。納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成更正或補(bǔ)充申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)重新進(jìn)行審核。（三）稅款計(jì)算與確定1.經(jīng)審核無(wú)誤后，稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)根據(jù)跨境交易的相關(guān)信息和適用的稅收法律法規(guī)，計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額，并確定最終的應(yīng)納稅額。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)應(yīng)將計(jì)算確定的應(yīng)納稅額及時(shí)通知納稅人，納稅人對(duì)計(jì)算結(jié)果有異議的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)提出申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)應(yīng)進(jìn)行復(fù)查和處理。（四）稅款繳納1.納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)確定的應(yīng)納稅額，在規(guī)定的繳納期限內(nèi)繳納稅款。繳納方式包括銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付、現(xiàn)金繳納等多種形式，稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)應(yīng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)密切合作，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。2.對(duì)于實(shí)行匯總繳納、定期定額繳納等特殊繳納方式的納稅人，應(yīng)按照規(guī)定的期限和方式辦理稅款繳納手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)特殊繳納方式納稅人的管理，確保稅款繳納的規(guī)范、準(zhǔn)確。（五）入庫(kù)管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)征收的跨境稅費(fèi)應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)。國(guó)庫(kù)應(yīng)按照規(guī)定的預(yù)算科目和級(jí)次進(jìn)行核算和管理，確保稅款準(zhǔn)確入庫(kù)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)與國(guó)庫(kù)之間應(yīng)建立健全信息傳遞和對(duì)賬機(jī)制，定期核對(duì)稅款繳庫(kù)情況，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。四、特殊情況處理（一）稅收優(yōu)惠1.對(duì)于符合國(guó)家規(guī)定享受跨境稅收優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求申請(qǐng)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)在審核過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，確保納稅人符合優(yōu)惠條件，并按照規(guī)定給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。2.納稅人享受稅收優(yōu)惠后，如情況發(fā)生變化不再符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定補(bǔ)繳已享受的稅收優(yōu)惠。（二）補(bǔ)稅與退稅1.因稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)計(jì)算錯(cuò)誤、納稅人申報(bào)錯(cuò)誤等原因?qū)е律倮U或多繳跨境稅費(fèi)的，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅或退稅。補(bǔ)稅應(yīng)加收滯納金，退稅應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理。2.對(duì)于納稅人主動(dòng)補(bǔ)繳少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)可以根據(jù)情節(jié)輕重依法從輕、減輕或不予處罰。對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)責(zé)任導(dǎo)致納稅人多繳稅款的，應(yīng)及時(shí)辦理退稅，并按照規(guī)定支付利息。（三）跨境稅收爭(zhēng)議解決1.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)之間發(fā)生跨境稅收爭(zhēng)議的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。納稅人可以先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。2.在處理跨境稅收爭(zhēng)議過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)應(yīng)充分聽取納稅人的陳述和申辯，依法進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，確保爭(zhēng)議處理的公正、公平。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通和協(xié)調(diào)，積極化解爭(zhēng)議，維護(hù)稅收征管秩序。五、部門協(xié)作與信息共享（一）部門職責(zé)分工1.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)跨境交易涉及的稅收征收管理工作，包括稅費(fèi)的計(jì)算、核定、征收、管理等，依法履行稅收征管職責(zé)，保障國(guó)家稅收收入。2.海關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行監(jiān)管，依法計(jì)征關(guān)稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，查驗(yàn)貨物的真實(shí)性、合法性，防止偷逃稅行為。3.銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)的要求，協(xié)助辦理跨境稅費(fèi)的繳納、扣繳等業(yè)務(wù)，確保資金流轉(zhuǎn)的安全、順暢。4.其他相關(guān)部門應(yīng)按照各自職責(zé)，協(xié)同做好跨境稅費(fèi)繳庫(kù)管理工作，如商務(wù)部門負(fù)責(zé)提供跨境貿(mào)易相關(guān)信息，外匯管理部門負(fù)責(zé)監(jiān)管跨境資金流動(dòng)等。（二）信息共享機(jī)制1.建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、銀行等部門之間的信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)跨境交易信息的實(shí)時(shí)傳遞和共享。信息共享內(nèi)容包括納稅人的基本信息、交易合同、報(bào)關(guān)單、發(fā)票、支付憑證、納稅申報(bào)及繳納情況等。2.各部門應(yīng)按照規(guī)定的格式和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)準(zhǔn)確地將相關(guān)信息錄入信息共享平臺(tái)。稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等部門應(yīng)根據(jù)工作需要，有權(quán)查詢、使用共享平臺(tái)中的信息，提高跨境稅費(fèi)征管效率和精準(zhǔn)度。3.加強(qiáng)部門之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，定期召開聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)跨境稅費(fèi)繳庫(kù)管理工作情況，研究解決工作中存在的問(wèn)題，共同推進(jìn)跨境稅費(fèi)征管工作的順利開展。六、監(jiān)督與管理（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)對(duì)跨境稅費(fèi)繳庫(kù)管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，確保稅收征管行為規(guī)范、合法。2.定期開展內(nèi)部審計(jì)、執(zhí)法檢查等工作，對(duì)稅費(fèi)計(jì)算、核定、征收、入庫(kù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，追究相關(guān)人員責(zé)任。（二）外部監(jiān)督1.加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，鼓勵(lì)納稅人、社會(huì)公眾對(duì)跨境稅費(fèi)繳庫(kù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為及時(shí)舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)應(yīng)設(shè)立舉報(bào)渠道，依法保護(hù)舉報(bào)人權(quán)益。2.接受審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門等外部部門的監(jiān)督檢查，積極配合相關(guān)部門的工作，對(duì)提出的意見和建議及時(shí)整改落實(shí)，不斷提高跨境稅費(fèi)繳庫(kù)管理工作水平。（三）責(zé)任追究1.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)工作人員在跨境稅費(fèi)繳庫(kù)管理工作中存在的違法違規(guī)行