第一節(jié)與收支相關(guān)票證的認(rèn)知及填制1第二節(jié)與銷售相關(guān)票證的認(rèn)知及填制2第三節(jié)與生產(chǎn)相關(guān)票證的認(rèn)知及填制3目錄CONTENTS第四節(jié)與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)票證的認(rèn)知及填制2學(xué)習(xí)目標(biāo)●?掌握庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍●?掌握支票、商業(yè)匯票的填制內(nèi)容●?理解銀行匯票的結(jié)算、背書●?理解銀行本票、委托收款、托收承付的結(jié)算規(guī)定●?了解銀行進(jìn)賬單的填制方法及作用第一節(jié)與收支相關(guān)票證的認(rèn)知及填制一、現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票是支票的一種，是收款人憑以向付款人提取現(xiàn)金的票據(jù)。1．現(xiàn)金的結(jié)算范圍（1）職工工資、津貼。（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）結(jié)算起點(diǎn)（1,000元）以下零星支出。（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2．現(xiàn)金支票的填制現(xiàn)金支票式樣一張完整的現(xiàn)金支票必須填制以下內(nèi)容：（1）付款單位名稱、賬號(hào)和開戶銀行，收款單位的名稱。（2）款項(xiàng)金額。（3）款項(xiàng)用途。（4）簽發(fā)日期。（5）付款單位簽章（預(yù)留銀行印鑒）。（6）背書及背書日期。二、轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。轉(zhuǎn)賬支票式樣1．轉(zhuǎn)賬支票的填制（1）出票日期。（2）收款人。（3）付款行名稱、出票人賬號(hào)。（4）人民幣大寫金額。（5）人民幣小寫金額。（6）用途。（7）蓋章。2．轉(zhuǎn)賬支票的背書轉(zhuǎn)讓在轉(zhuǎn)賬支票的提示付款期內(nèi)，持票人可以在同一票據(jù)交換區(qū)域?qū)⑵滢D(zhuǎn)讓給單位和個(gè)人。轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)在支票正聯(lián)背面簽章，填寫背書日期和被背書人。由出票人授權(quán)補(bǔ)記支票金額、收款人名稱的支票，在未補(bǔ)記前，不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。支取現(xiàn)金的現(xiàn)金支票和普通支票不得背書轉(zhuǎn)讓。劃線支票的背書轉(zhuǎn)讓與轉(zhuǎn)賬支票相同。三、銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，并由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件給收款人或者持票人的票據(jù)。1．銀行匯票的適用范圍銀行匯票適用范圍廣泛，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）申請(qǐng)人和收款人可以是單位也可以是個(gè)人。（2）匯票的兌付可以是同城也可以是異地。（3）銀行匯票的出票金額沒有限制。（4）不論匯款的申請(qǐng)人和收款人是否有在銀行開立賬戶都可以使用。（5）匯劃款項(xiàng)可用于商品或勞務(wù)交易，也可以用于其他往來(lái)。（6）銀行匯票申請(qǐng)人到銀行申請(qǐng)簽發(fā)匯票既可以交付現(xiàn)金也可以采用轉(zhuǎn)賬方式。（7）銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個(gè)月。2．銀行匯票的填制銀行匯票的填制內(nèi)容與支票基本一致，所不同的有：（1）表明“銀行匯票”的字樣。（2）收款人的名稱。（3）出票金額。銀行匯票式樣3．銀行匯票結(jié)算程序銀行匯票結(jié)算程序4．銀行匯票的背書背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。（1）背書的方法1）持票人可以將匯票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的匯票權(quán)利授予他人行使。2）票據(jù)憑證不能滿足背書人記載事項(xiàng)的需要，可以加附粘單，粘附于票據(jù)憑證上。3）背書由背書人蓋章并記載背書日期。4）匯票以背書轉(zhuǎn)讓或者以背書將一定的匯票權(quán)利授予他人行使時(shí)，必須記載被背書人名稱。5）以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。6）以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，后手應(yīng)當(dāng)對(duì)其直接前手背書的真實(shí)性負(fù)責(zé)。（2）背書的要求1）背書不得附有條件。2）將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書無(wú)效。3）背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。4）背書記載“委托收款”字樣的，被背書人有權(quán)代理背書人行使委托的匯票權(quán)利。但是，被背書人不得再以背書轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利。5）匯票可以設(shè)定質(zhì)押。6）匯票被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限的，不得背書轉(zhuǎn)讓；背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。7）背書人以背書轉(zhuǎn)讓匯票后，即承擔(dān)保證其后手所持匯票承兌和付款的責(zé)任。8）銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算為準(zhǔn)。9）未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。四、銀行本票銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1．銀行本票的種類銀行本票按照其金額是否固定，可分為定額銀行本票和不定額銀行本票兩種。不定額銀行本票式樣2．銀行本票的填制（1）表明“銀行本票”的字樣。（2）無(wú)條件支付的承諾。（3）確定的金額。（4）收款人名稱。（5）出票的日期。（6）出票人的簽章。3．銀行本票的結(jié)算規(guī)定五、商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1．商業(yè)匯票的種類商業(yè)匯票按承兌人不同，可以分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。（1）銀行承兌匯票銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票式樣（2）商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，交付款人承兌，或者由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票式樣2．商業(yè)匯票的填制內(nèi)容（1）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣。（2）無(wú)條件支付的委托。（3）確定的金額。（4）付款人名稱。（5）收款人名稱。（6）出票日期。（7）出票人簽章。3．商業(yè)匯票的結(jié)算規(guī)定六、委托收款憑證1．委托收款方式根據(jù)憑證傳遞方式的不同，委托收款可分為委郵（郵寄劃回）和委電（電報(bào)劃回）兩種，由收款方選用。委托收款憑證2．委托收款的適用范圍（1）在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的商品交易、應(yīng)收款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算。（2）公用事業(yè)單位向用戶收取水費(fèi)、郵電費(fèi)、煤氣費(fèi)、公房租金等勞務(wù)款項(xiàng)及其他應(yīng)收款項(xiàng)。（3）委托收款不受金額起點(diǎn)的限制，收款單位所發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)，不論金額大小，只要委托，銀行就能辦理該項(xiàng)交易。（4）委托收款不受地域限制，同城、異地均可辦理。3．委托收款的適用條件（1）委托收款方式是一種建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的結(jié)算方式，即收款人提交貨物或提供勞務(wù)，然后通過銀行收款。（2）委托收款付款期限為3天，憑證索回期為2天。（3）銀行不負(fù)責(zé)審查付款單位拒付理由。（4）銀行不參與監(jiān)督結(jié)算過程中所發(fā)生的任何爭(zhēng)議，由收付雙方自行協(xié)商解決。4．委托收款憑證的填制（1）表明“委托收款”的字樣。（2）委托日期。（3）收款單位的名稱、賬號(hào)（或地址）、開戶銀行。（4）付款單位的名稱、賬號(hào)（或地址）、開戶銀行。（5）委托的確定金額。（6）委托收款憑據(jù)名稱。（7）附寄單證張數(shù)。（8）合同名稱號(hào)碼。（9）收款單位簽章。七、托收承付憑證1．托收承付的適用范圍（1）使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（2）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。托收承付憑證式樣2．托收承付的適用條件（1）收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《中華人民共和國(guó)合同法》規(guī)定的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。（2）收款人辦理托收承付結(jié)算必須具有商品已發(fā)運(yùn)的證件，包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)等。（3）收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用。（4）托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10,000元。3．托收承付憑證的填制（1）委托日期。（2）第*號(hào)。（3）付款人。（4）收款人。（5）托收金額。（6）附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)。（7）商品發(fā)運(yùn)情況。（8）合同名稱號(hào)碼。（9）收款人簽章。（10）驗(yàn)貨付款。八、銀行進(jìn)賬單1．銀行進(jìn)賬單的使用范圍收款人以銀行匯票、銀行本票、轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票等票據(jù)，向開戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在票據(jù)正聯(lián)背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒（轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票還需在票據(jù)背面記載“委托收款”字樣及背書日期，在“被背書人欄”記載開戶銀行名稱），并依據(jù)上述票據(jù)的有關(guān)內(nèi)容填制銀行進(jìn)賬單。2．銀行進(jìn)賬單的填制（1）憑證日期（2）第*號(hào)。（3）出票人。銀行進(jìn)賬單式樣第二節(jié)與銷售相關(guān)票證的認(rèn)知及填制一、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)并印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。1．增值稅專用發(fā)票的開具范圍一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)或根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目），必須向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。2．增值稅專用發(fā)票的開具要求（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符。（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格。（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章（4）按照增值稅納稅義務(wù)規(guī)定的時(shí)限開具。3．增值稅專用發(fā)票的開具方法增值稅專用發(fā)票式樣具體開具方法：（1）開票日期。（2）購(gòu)買方信息。（3）密碼區(qū)。（4）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量單價(jià)。（5）金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)。（6）銷貨單位。（7）開票人。二、增值稅普通發(fā)票（1）納稅企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人（住宿、鑒證咨詢、建筑除外）銷售貨物或提供勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的。（2）納稅企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的。（3）個(gè)人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的。（4）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、零稅率規(guī)定的（國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）。（5）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨的。（6）一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售廢舊物資、自己使用過的固定資產(chǎn)的。（7）一般納稅人的單采血漿站按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售非臨床用人體血液的。（8）凡達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)不申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)的納稅人或者一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，又或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的。（9）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等。（10）出口銷售貨物，提供勞務(wù)的（除輸入特殊區(qū)域的水、電、氣外）。（11）金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等銷售實(shí)物黃金的。2．增值稅普通發(fā)票的開具要求增值稅普通發(fā)票式樣3．增值稅普通發(fā)票的開具內(nèi)容增值稅普通發(fā)票的開具和增值稅專用發(fā)票的開具內(nèi)容基本保持一致，在增值稅防偽稅控系統(tǒng)下統(tǒng)一開具和管理。具體內(nèi)容包括購(gòu)買單位、銷售單位、商品或者勞務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)、價(jià)款、開票單位、收款人、開票日期、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。第三節(jié)與生產(chǎn)相關(guān)票證的認(rèn)知及填制一、收料單收料單是指企業(yè)材料倉(cāng)庫(kù)對(duì)所購(gòu)進(jìn)的材料驗(yàn)收入庫(kù)所出具的一種證明。1．收料單的作用收料單是一次性的自制原始憑證，是購(gòu)貨方對(duì)供應(yīng)商送料或送檢時(shí)提供的貨品進(jìn)行描述（包括名稱、數(shù)量、來(lái)源等）的單據(jù)，以便于購(gòu)貨方后期對(duì)貨物分揀、入庫(kù)、上架管理。收料單既是交接完成的證明，也是報(bào)稅的依據(jù)。2．收料單的填制收料單式樣具體填制內(nèi)容如下（1）日期。（2）供應(yīng)單位。（3）發(fā)票號(hào)碼。（4）材料名稱。（5）規(guī)格型號(hào)。（6）單位。（7）數(shù)量。（8）實(shí)際成本。（9）收料單簽名。二、領(lǐng)料單領(lǐng)料單是指企業(yè)的車間為制造產(chǎn)品、提供勞務(wù)或企業(yè)管理部門根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要領(lǐng)取所需材料而填寫的一種領(lǐng)料憑證。1．領(lǐng)料單的作用企業(yè)的材料倉(cāng)庫(kù)根據(jù)領(lǐng)料單向車間或部門發(fā)出所需材料，既可以保證車間加工產(chǎn)品、提供勞務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，又可以對(duì)倉(cāng)庫(kù)的各種物資加強(qiáng)管理，使其做到賬實(shí)相符，以保證企業(yè)儲(chǔ)備資金的安全完整。2．領(lǐng)料單的填制領(lǐng)料單式樣具體填制內(nèi)容如下：（1）日期。（2）領(lǐng)用單位。（3）材料名稱、規(guī)格型號(hào)、單位。（4）數(shù)量。（5）備注。（6）領(lǐng)料單簽名。三、產(chǎn)成品入庫(kù)單產(chǎn)成品入庫(kù)單是指企業(yè)產(chǎn)成品庫(kù)將生產(chǎn)車間按期交付符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)所填制的一種憑證。1．產(chǎn)成品入庫(kù)單的作用生產(chǎn)車間定期將一定數(shù)量的合格產(chǎn)品交送倉(cāng)庫(kù)，有利于產(chǎn)成品庫(kù)及時(shí)向購(gòu)貨單位發(fā)出所需商品，滿足市場(chǎng)需求，進(jìn)一步加速企業(yè)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。產(chǎn)成品庫(kù)應(yīng)對(duì)生產(chǎn)車間交送的合格產(chǎn)品及時(shí)入庫(kù)，填制產(chǎn)成品入庫(kù)單，以便于會(huì)計(jì)部門依據(jù)各種產(chǎn)成品的入庫(kù)數(shù)量，期末進(jìn)行成本核算，正確計(jì)算各種產(chǎn)品的成本。2．產(chǎn)成品入庫(kù)單的填制具體填制內(nèi)容如下：（1）日期。（2）產(chǎn)品編號(hào)。（3）產(chǎn)品名稱。（4）計(jì)量單位。（5）實(shí)收數(shù)量。（6）單位成本。（7）總成本。產(chǎn)成品入庫(kù)單式樣四、產(chǎn)成品出庫(kù)單產(chǎn)成品出庫(kù)單是指企業(yè)對(duì)有關(guān)單位進(jìn)行商品銷售時(shí)填制的一種產(chǎn)成品出庫(kù)憑證。1．產(chǎn)成品出庫(kù)單的作用企業(yè)對(duì)外銷售商品時(shí)，產(chǎn)成品庫(kù)依據(jù)銷售部門開具的產(chǎn)成品銷售通知單等有關(guān)內(nèi)容要求，填制產(chǎn)成品出庫(kù)單，據(jù)以向購(gòu)貨單位及時(shí)發(fā)出所需商品，以加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，并將該出庫(kù)單作為企業(yè)編制產(chǎn)成品銷售數(shù)量匯總表的依據(jù)，以便正確結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。2．產(chǎn)成品出庫(kù)單的填制具體填制內(nèi)容如下：（1）日期。（2）購(gòu)貨單位。（3）產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號(hào)、計(jì)量單位。（4）