2025年國際稅收專業(yè)題庫——國際稅收治理與稅收壓力考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。）1.國際稅收治理的核心目標(biāo)之一是促進(jìn)全球稅收公平，以下哪項(xiàng)措施最能體現(xiàn)這一目標(biāo)？A.強(qiáng)化各國稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息交換B.降低發(fā)展中國家企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)C.建立統(tǒng)一的全球最低稅收標(biāo)準(zhǔn)D.鼓勵(lì)跨國公司進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移定價(jià)2.根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則，以下哪種情況會(huì)導(dǎo)致跨國企業(yè)的稅務(wù)居民身份發(fā)生變化？A.企業(yè)在另一國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)B.企業(yè)將總部搬遷到低稅率地區(qū)C.企業(yè)通過股權(quán)變更改變控制權(quán)D.企業(yè)在多個(gè)國家同時(shí)上市3.國際稅收壓力主要體現(xiàn)在哪些方面？請(qǐng)選擇最全面的一項(xiàng)。A.跨國避稅行為增多、稅收征管難度加大B.全球經(jīng)濟(jì)一體化加劇、稅收政策趨同C.稅收收入減少、財(cái)政壓力增大D.稅收法律體系復(fù)雜化、合規(guī)成本上升4.歐盟的數(shù)字服務(wù)稅（DST）主要針對(duì)哪些類型的跨國企業(yè)？A.在歐盟境內(nèi)有實(shí)體運(yùn)營的企業(yè)B.提供數(shù)字服務(wù)但沒有歐盟境內(nèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)C.只有歐盟境內(nèi)居民的企業(yè)D.外國企業(yè)通過數(shù)字平臺(tái)在歐盟境內(nèi)銷售服務(wù)5.國際稅收協(xié)定的作用不包括以下哪項(xiàng)？A.避免雙重征稅B.促進(jìn)稅收信息交換C.規(guī)定最低稅收標(biāo)準(zhǔn)D.確定稅收管轄權(quán)6.稅收主權(quán)原則在國際稅收治理中的主要體現(xiàn)是？A.各國自主制定稅收政策B.全球統(tǒng)一稅收制度C.跨國公司統(tǒng)一納稅D.稅收政策的國際協(xié)調(diào)7.哪項(xiàng)國際稅收協(xié)定條款通常被視為稅收中性原則的重要體現(xiàn)？A.資本流動(dòng)限制條款B.限制性條款C.稅收協(xié)定解釋條款D.分稅條款8.國際稅收壓力對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策的影響主要體現(xiàn)在哪些方面？請(qǐng)選擇最全面的一項(xiàng)。A.稅收合規(guī)成本增加、投資風(fēng)險(xiǎn)加大B.跨國利潤(rùn)分配策略調(diào)整、稅收籌劃空間縮小C.全球供應(yīng)鏈布局優(yōu)化、業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)型D.國際市場(chǎng)拓展受阻、競(jìng)爭(zhēng)地位下降9.預(yù)約定價(jià)安排（APA）在國際稅收治理中的主要作用是？A.規(guī)定跨國企業(yè)的最低稅負(fù)B.預(yù)防和解決轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題C.統(tǒng)一各國的稅收政策D.建立全球稅收信息交換系統(tǒng)10.數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的國際稅收挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在？A.傳統(tǒng)稅收規(guī)則的適用性下降B.稅收征管技術(shù)的落后C.跨國避稅行為的減少D.稅收政策的全球趨同11.哪項(xiàng)國際稅收治理機(jī)制被認(rèn)為是解決跨國避稅問題的有效手段？A.全球最低稅收標(biāo)準(zhǔn)B.單邊稅收抵免C.跨國稅收爭(zhēng)端解決機(jī)制D.稅收情報(bào)交換協(xié)議12.稅收壓力對(duì)發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)的影響主要體現(xiàn)在？A.稅收收入減少、財(cái)政能力下降B.跨國投資增加、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)加速C.稅收政策與國際接軌、合規(guī)成本上升D.稅收征管能力提高、執(zhí)法效率提升13.國際稅收協(xié)定的有效性主要取決于？A.各國政府的合作意愿B.稅收政策的全球統(tǒng)一C.跨國企業(yè)的配合程度D.稅收征管技術(shù)的先進(jìn)性14.稅收中性原則在國際稅收治理中的主要體現(xiàn)是？A.對(duì)跨國企業(yè)征稅時(shí)避免雙重征稅B.不影響跨國企業(yè)的經(jīng)營決策C.保證各國稅收政策的公平性D.促進(jìn)全球稅收制度的統(tǒng)一15.國際稅收壓力對(duì)跨國企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在？A.稅收合規(guī)成本增加、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大B.稅收籌劃空間縮小、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移困難C.全球市場(chǎng)拓展受阻、競(jìng)爭(zhēng)地位下降D.投資決策受限制、創(chuàng)新動(dòng)力不足16.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則的核心是？A.跨國企業(yè)的稅務(wù)居民身份確定B.跨國企業(yè)的經(jīng)營實(shí)質(zhì)判斷C.跨國企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)分配D.跨國企業(yè)的稅收合規(guī)管理17.國際稅收協(xié)定的主要目的是？A.規(guī)定各國的稅收政策B.避免雙重征稅、促進(jìn)稅收合作C.建立全球稅收制度D.確定跨國企業(yè)的稅務(wù)居民身份18.稅收主權(quán)原則在國際稅收治理中的主要體現(xiàn)是？A.各國自主制定稅收政策B.跨國稅收政策的國際協(xié)調(diào)C.全球統(tǒng)一稅收制度D.稅收政策的單邊主義19.數(shù)字服務(wù)稅（DST）的主要目標(biāo)是？A.增加歐盟國家的稅收收入B.規(guī)范跨國數(shù)字服務(wù)貿(mào)易C.促進(jìn)全球稅收政策統(tǒng)一D.減少跨國企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)20.國際稅收壓力對(duì)企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在？A.稅收合規(guī)成本增加、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大B.稅收籌劃空間縮小、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移困難C.全球市場(chǎng)拓展受阻、競(jìng)爭(zhēng)地位下降D.投資決策受限制、創(chuàng)新動(dòng)力不足二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）1.國際稅收治理的主要挑戰(zhàn)包括哪些？請(qǐng)選擇所有正確的選項(xiàng)。A.全球稅收政策的不協(xié)調(diào)B.跨國避稅行為的增加C.數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展D.稅收征管技術(shù)的落后E.稅收主權(quán)的沖突2.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則的適用范圍主要包括哪些？A.跨國公司的設(shè)立和運(yùn)營B.跨國企業(yè)的投資決策C.跨國公司的財(cái)務(wù)安排D.跨國企業(yè)的稅收籌劃E.跨國公司的業(yè)務(wù)模式3.國際稅收壓力對(duì)企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在哪些方面？請(qǐng)選擇所有正確的選項(xiàng)。A.稅收合規(guī)成本增加B.稅收籌劃空間縮小C.全球市場(chǎng)拓展受阻D.投資決策受限制E.創(chuàng)新動(dòng)力不足4.國際稅收協(xié)定的主要條款包括哪些？請(qǐng)選擇所有正確的選項(xiàng)。A.稅收管轄權(quán)劃分B.避免雙重征稅條款C.稅收情報(bào)交換條款D.資本流動(dòng)限制條款E.稅收爭(zhēng)議解決條款5.數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的國際稅收挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在哪些方面？請(qǐng)選擇所有正確的選項(xiàng)。A.傳統(tǒng)稅收規(guī)則的適用性下降B.稅收征管技術(shù)的落后C.跨國避稅行為的增加D.稅收政策的全球趨同E.數(shù)字服務(wù)的跨境流動(dòng)6.國際稅收治理的主要機(jī)制包括哪些？請(qǐng)選擇所有正確的選項(xiàng)。A.稅收信息交換B.預(yù)約定價(jià)安排C.全球最低稅收標(biāo)準(zhǔn)D.稅收爭(zhēng)端解決機(jī)制E.稅收政策協(xié)調(diào)7.稅收中性原則的適用范圍主要包括哪些？請(qǐng)選擇所有正確的選項(xiàng)。A.跨國企業(yè)的投資決策B.跨國企業(yè)的經(jīng)營決策C.跨國企業(yè)的稅收籌劃D.跨國公司的設(shè)立和運(yùn)營E.跨國企業(yè)的財(cái)務(wù)安排8.國際稅收壓力對(duì)發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)的影響主要體現(xiàn)在哪些方面？請(qǐng)選擇所有正確的選項(xiàng)。A.稅收收入減少B.財(cái)政能力下降C.跨國投資增加D.稅收政策與國際接軌E.稅收征管能力提高9.國際稅收協(xié)定的有效性主要取決于哪些因素？請(qǐng)選擇所有正確的選項(xiàng)。A.各國政府的合作意愿B.稅收政策的全球統(tǒng)一C.跨國企業(yè)的配合程度D.稅收征管技術(shù)的先進(jìn)性E.稅收爭(zhēng)議解決機(jī)制的有效性10.稅收主權(quán)原則在國際稅收治理中的主要體現(xiàn)包括哪些？請(qǐng)選擇所有正確的選項(xiàng)。A.各國自主制定稅收政策B.跨國稅收政策的國際協(xié)調(diào)C.全球統(tǒng)一稅收制度D.稅收政策的單邊主義E.稅收政策的雙邊協(xié)商三、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)將答案寫在答題紙上。）1.請(qǐng)簡(jiǎn)述國際稅收治理的核心目標(biāo)及其重要意義。2.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則在國際稅收治理中的作用是什么？請(qǐng)結(jié)合具體案例說明。3.數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的國際稅收挑戰(zhàn)有哪些？請(qǐng)?zhí)岢鲋辽偃N應(yīng)對(duì)措施。4.國際稅收協(xié)定在避免雙重征稅方面有哪些主要作用？請(qǐng)結(jié)合實(shí)際應(yīng)用舉例說明。5.稅收壓力對(duì)跨國企業(yè)的經(jīng)營決策有哪些具體影響？請(qǐng)從至少三個(gè)方面進(jìn)行分析。四、論述題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)將答案寫在答題紙上。）1.請(qǐng)結(jié)合當(dāng)前國際稅收治理的現(xiàn)狀，論述稅收主權(quán)原則與全球稅收合作之間的關(guān)系。并分析如何在維護(hù)各國稅收主權(quán)的同時(shí)，促進(jìn)全球稅收治理的有效性。2.隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國際稅收治理面臨著哪些新的挑戰(zhàn)？請(qǐng)從稅收政策、征管技術(shù)、國際合作等方面進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.C解析：建立統(tǒng)一的全球最低稅收標(biāo)準(zhǔn)是國際稅收治理促進(jìn)全球稅收公平的核心措施之一，通過設(shè)定最低稅負(fù)，可以有效防止跨國企業(yè)通過稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）進(jìn)行避稅，從而實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的公平分配。2.C解析：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則的核心是判斷跨國企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營所在地，如果企業(yè)的控制權(quán)、管理、核心業(yè)務(wù)等實(shí)質(zhì)性活動(dòng)發(fā)生變更，導(dǎo)致稅務(wù)居民身份發(fā)生變化，則應(yīng)按照新的實(shí)質(zhì)所在地確定稅務(wù)居民身份。股權(quán)變更雖然可能影響控制權(quán)，但并不一定會(huì)改變企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)活動(dòng)所在地。3.A解析：國際稅收壓力主要體現(xiàn)在跨國避稅行為增多和稅收征管難度加大兩個(gè)方面?？鐕芏愋袨閷?dǎo)致稅收收入流失，而稅收征管難度加大則增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)，這兩方面共同構(gòu)成了國際稅收壓力的主要表現(xiàn)。4.B解析：歐盟的數(shù)字服務(wù)稅（DST）主要針對(duì)提供數(shù)字服務(wù)但沒有歐盟境內(nèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)，即那些在歐盟境內(nèi)沒有實(shí)體運(yùn)營，但通過數(shù)字平臺(tái)向歐盟消費(fèi)者提供服務(wù)的跨國企業(yè)。這種設(shè)計(jì)旨在解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收分配問題，確保數(shù)字服務(wù)提供者承擔(dān)相應(yīng)的稅收責(zé)任。5.C解析：國際稅收協(xié)定的主要作用是避免雙重征稅、促進(jìn)稅收信息交換和確定稅收管轄權(quán)，但并不包括規(guī)定最低稅收標(biāo)準(zhǔn)。最低稅收標(biāo)準(zhǔn)是全球稅收治理的一部分，但并非國際稅收協(xié)定的內(nèi)容。6.A解析：稅收主權(quán)原則在國際稅收治理中的主要體現(xiàn)是各國自主制定稅收政策，即各國保留制定和調(diào)整本國稅收法律的權(quán)力。雖然國際稅收合作和協(xié)調(diào)是必要的，但各國仍然保留稅收主權(quán)的獨(dú)立性。7.D解析：分稅條款通常被視為稅收中性原則的重要體現(xiàn)，它確?？鐕髽I(yè)在不同國家之間的稅收負(fù)擔(dān)分配是公平的，不會(huì)因?yàn)槎愂照叩牟町惗绊懫浣?jīng)營決策。分稅條款有助于避免稅收歧視，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。8.B解析：國際稅收壓力對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策的影響主要體現(xiàn)在跨國利潤(rùn)分配策略調(diào)整和稅收籌劃空間縮小。由于稅收政策的復(fù)雜性和不確定性，企業(yè)需要調(diào)整其利潤(rùn)分配策略以適應(yīng)不同的稅收環(huán)境，同時(shí)稅收籌劃的空間也受到限制。9.B解析：預(yù)約定價(jià)安排（APA）在國際稅收治理中的主要作用是預(yù)防和解決轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題。通過提前與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成協(xié)議，確定跨國企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格，可以有效避免轉(zhuǎn)讓定價(jià)引發(fā)的稅收爭(zhēng)議。10.A解析：數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的國際稅收挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在傳統(tǒng)稅收規(guī)則的適用性下降。隨著數(shù)字技術(shù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的稅收規(guī)則難以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特性，導(dǎo)致稅收分配問題日益突出。11.A解析：全球最低稅收標(biāo)準(zhǔn)被認(rèn)為是解決跨國避稅問題的有效手段，通過設(shè)定最低稅負(fù)，可以有效防止跨國企業(yè)通過稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）進(jìn)行避稅，從而增加稅收收入，促進(jìn)稅收公平。12.A解析：稅收壓力對(duì)發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)的影響主要體現(xiàn)在稅收收入減少和財(cái)政能力下降。由于跨國避稅行為和稅收征管能力的不足，發(fā)展中國家的稅收收入難以滿足其財(cái)政需求，導(dǎo)致財(cái)政能力下降。13.A解析：國際稅收協(xié)定的有效性主要取決于各國政府的合作意愿。如果各國政府缺乏合作意愿，即使簽訂了稅收協(xié)定，其有效性也會(huì)大打折扣。因此，國際合作是國際稅收協(xié)定有效性的關(guān)鍵。14.B解析：稅收中性原則在國際稅收治理中的主要體現(xiàn)是不影響跨國企業(yè)的經(jīng)營決策。稅收中性要求稅收政策不應(yīng)扭曲企業(yè)的經(jīng)營決策，即企業(yè)應(yīng)基于經(jīng)濟(jì)效率而非稅收考慮進(jìn)行投資和經(jīng)營決策。15.A解析：國際稅收壓力對(duì)跨國企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在稅收合規(guī)成本增加。隨著稅收政策的復(fù)雜性和不確定性增加，跨國企業(yè)需要投入更多的資源進(jìn)行稅收合規(guī)管理，導(dǎo)致稅收合規(guī)成本增加。16.B解析：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則的核心是跨國企業(yè)的經(jīng)營實(shí)質(zhì)判斷。稅收中性原則要求稅收政策不應(yīng)扭曲企業(yè)的經(jīng)營決策，即企業(yè)應(yīng)基于經(jīng)濟(jì)效率而非稅收考慮進(jìn)行投資和經(jīng)營決策。17.B解析：國際稅收協(xié)定的主要目的是避免雙重征稅和促進(jìn)稅收合作。通過簽訂稅收協(xié)定，各國可以避免對(duì)同一跨國企業(yè)進(jìn)行雙重征稅，同時(shí)促進(jìn)稅收信息的交換和合作，從而提高稅收效率。18.A解析：稅收主權(quán)原則在國際稅收治理中的主要體現(xiàn)是各國自主制定稅收政策。雖然國際稅收合作和協(xié)調(diào)是必要的，但各國仍然保留稅收主權(quán)的獨(dú)立性，即各國自主決定其稅收政策。19.A解析：數(shù)字服務(wù)稅（DST）的主要目標(biāo)是增加歐盟國家的稅收收入。通過針對(duì)數(shù)字服務(wù)提供者征稅，歐盟國家希望能夠增加稅收收入，并解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收分配問題。20.A解析：國際稅收壓力對(duì)跨國企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在稅收合規(guī)成本增加。隨著稅收政策的復(fù)雜性和不確定性增加，跨國企業(yè)需要投入更多的資源進(jìn)行稅收合規(guī)管理，導(dǎo)致稅收合規(guī)成本增加。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.A、B、C、E解析：國際稅收治理的主要挑戰(zhàn)包括全球稅收政策的不協(xié)調(diào)、跨國避稅行為的增加、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及稅收主權(quán)的沖突。這些挑戰(zhàn)共同構(gòu)成了國際稅收治理的復(fù)雜性和難度。2.A、B、C、E解析：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則的適用范圍主要包括跨國公司的設(shè)立和運(yùn)營、跨國企業(yè)的投資決策、跨國公司的業(yè)務(wù)模式以及跨國企業(yè)的財(cái)務(wù)安排。這些方面都需要考慮經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則，以確保稅收負(fù)擔(dān)的公平分配。3.A、B、C、D、E解析：國際稅收壓力對(duì)企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在稅收合規(guī)成本增加、稅收籌劃空間縮小、全球市場(chǎng)拓展受阻、投資決策受限制以及創(chuàng)新動(dòng)力不足。這些影響共同構(gòu)成了國際稅收壓力對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策的挑戰(zhàn)。4.A、B、C、D、E解析：國際稅收協(xié)定的主要條款包括稅收管轄權(quán)劃分、避免雙重征稅條款、稅收情報(bào)交換條款、資本流動(dòng)限制條款以及稅收爭(zhēng)議解決條款。這些條款共同構(gòu)成了國際稅收協(xié)定的核心內(nèi)容。5.A、B、C、E解析：數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的國際稅收挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在傳統(tǒng)稅收規(guī)則的適用性下降、稅收征管技術(shù)的落后、跨國避稅行為的增加以及數(shù)字服務(wù)的跨境流動(dòng)。這些挑戰(zhàn)需要通過國際稅收合作和協(xié)調(diào)來解決。6.A、B、C、D、E解析：國際稅收治理的主要機(jī)制包括稅收信息交換、預(yù)約定價(jià)安排、全球最低稅收標(biāo)準(zhǔn)、稅收爭(zhēng)端解決機(jī)制以及稅收政策協(xié)調(diào)。這些機(jī)制共同構(gòu)成了國際稅收治理的框架。7.A、B、C、D、E解析：稅收中性原則的適用范圍主要包括跨國企業(yè)的投資決策、跨國企業(yè)的經(jīng)營決策、跨國企業(yè)的稅收籌劃、跨國公司的設(shè)立和運(yùn)營以及跨國企業(yè)的財(cái)務(wù)安排。這些方面都需要考慮稅收中性原則，以確保稅收政策的不扭曲。8.A、B、C、D、E解析：國際稅收壓力對(duì)發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)的影響主要體現(xiàn)在稅收收入減少、財(cái)政能力下降、跨國投資增加、稅收政策與國際接軌以及稅收征管能力提高。這些影響共同構(gòu)成了國際稅收壓力對(duì)發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜影響。9.A、C、D、E解析：國際稅收協(xié)定的有效性主要取決于各國政府的合作意愿、跨國企業(yè)的配合程度、稅收征管技術(shù)的先進(jìn)性以及稅收爭(zhēng)議解決機(jī)制的有效性。這些因素共同決定了國際稅收協(xié)定的有效性。10.A、B、E解析：稅收主權(quán)原則在國際稅收治理中的主要體現(xiàn)包括各國自主制定稅收政策、跨國稅收政策的雙邊協(xié)商以及稅收政策的單邊主義。這些體現(xiàn)共同構(gòu)成了稅收主權(quán)原則的核心內(nèi)容。三、簡(jiǎn)答題答案及解析1.國際稅收治理的核心目標(biāo)是促進(jìn)全球稅收公平和效率，其重要意義在于解決跨國避稅問題、提高稅收征管效率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國際合作。通過國際稅收治理，可以避免雙重征稅、減少稅收漏洞、提高稅收透明度，從而促進(jìn)全球稅收體系的公平和效率。2.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則在國際稅收治理中的作用是確保跨國企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)與其實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相匹配，防止企業(yè)通過虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行避稅。例如，某跨國公司通過在低稅率地區(qū)設(shè)立空殼公司，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至該地區(qū)進(jìn)行避