2025年國際稅收專業(yè)題庫——全球稅收征管與稅收信息交換考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本部分共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題目要求的。請將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號內(nèi)。）1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則，以下哪項(xiàng)表述最準(zhǔn)確地反映了國際稅收中所得來源地的確定？A.所得來源地僅由收入支付者的所在地決定。B.所得來源地僅由所得產(chǎn)生者的國籍決定。C.所得來源地需綜合考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)所在地、資金支付地以及所得性質(zhì)等多重因素。D.所得來源地完全由國際稅收協(xié)定的簽訂情況決定。2.以下哪種情況不屬于《經(jīng)合組織稅收協(xié)定范本》中定義的常設(shè)機(jī)構(gòu)？A.在其他國家設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，且該分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)赜泄潭I業(yè)場所，并有授權(quán)代表進(jìn)行全部或部分業(yè)務(wù)活動(dòng)。B.在其他國家設(shè)有代理人，該代理人有權(quán)以被代理人名義簽訂合同，并有固定的經(jīng)營場所。C.在其他國家設(shè)有獨(dú)立法人實(shí)體，該實(shí)體在當(dāng)?shù)鬲?dú)立經(jīng)營，但不與母公司存在控制關(guān)系。D.在其他國家派駐的全權(quán)代表，該代表在當(dāng)?shù)貨]有固定的經(jīng)營場所，僅負(fù)責(zé)代表母公司進(jìn)行特定業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.國際稅收信息交換的主要目的是什么？A.增加各國政府的稅收收入。B.促進(jìn)各國之間的貿(mào)易和投資。C.確保納稅人遵守各國稅法，防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移。D.減少各國之間的稅收協(xié)定數(shù)量。4.以下哪種行為不屬于稅收規(guī)避？A.納稅人通過合法手段，利用稅收協(xié)定避免雙重征稅。B.納稅人通過虛構(gòu)交易，將利潤轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)。C.納稅人通過合理規(guī)劃，降低其整體稅負(fù)。D.納稅人通過隱瞞收入，逃避納稅義務(wù)。5.《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（CRS）的主要目的是什么？A.增加各國稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政效率。B.促進(jìn)各國之間的稅收信息交換，防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移。C.統(tǒng)一各國的稅收政策。D.減少各國之間的稅收協(xié)定數(shù)量。6.根據(jù)聯(lián)合國《全球稅收公平方案》，以下哪種措施最有可能被用來解決稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題？A.提高全球最低企業(yè)稅率。B.禁止跨國公司使用稅收協(xié)定。C.加強(qiáng)各國之間的稅收信息交換。D.取消所有低稅區(qū)的稅收優(yōu)惠。7.在國際稅收中，所得的跨境流動(dòng)通常會導(dǎo)致什么問題？A.所得來源地難以確定。B.納稅人稅負(fù)增加。C.政府稅收收入減少。D.以上所有選項(xiàng)。8.以下哪種情況不屬于《經(jīng)合組織稅收協(xié)定范本》中定義的關(guān)聯(lián)企業(yè)？A.兩家公司之間存在股權(quán)控制關(guān)系。B.兩家公司之間存在管理關(guān)系。C.兩家公司之間存在借貸關(guān)系。D.兩家公司之間存在交易關(guān)系，但不存在任何形式的控制或管理關(guān)系。9.國際稅收征管合作的主要挑戰(zhàn)是什么？A.各國稅收政策差異巨大。B.稅收信息交換的透明度不足。C.跨國稅法的復(fù)雜性。D.以上所有選項(xiàng)。10.在國際稅收中，稅收協(xié)定通常規(guī)定哪些內(nèi)容？A.所得來源地的確定。B.雙重征稅的解決方法。C.稅收信息交換的規(guī)則。D.以上所有選項(xiàng)。11.根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則，以下哪種情況最有可能導(dǎo)致所得來源地的改變？A.跨國公司將其總部從一個(gè)國家轉(zhuǎn)移到另一個(gè)國家。B.跨國公司將其生產(chǎn)基地從一個(gè)國家轉(zhuǎn)移到另一個(gè)國家。C.跨國公司將其研發(fā)中心從一個(gè)國家轉(zhuǎn)移到另一個(gè)國家。D.以上所有選項(xiàng)。12.在國際稅收中，稅收籌劃通常是指什么？A.納稅人通過合法手段，降低其稅負(fù)的行為。B.納稅人通過非法手段，逃避納稅義務(wù)的行為。C.政府通過調(diào)整稅收政策，增加稅收收入的行為。D.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過加強(qiáng)征管，提高稅收收入的行為。13.國際稅收信息交換的主要方式是什么？A.通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行信息交換。B.通過紙質(zhì)文件進(jìn)行信息交換。C.通過外交渠道進(jìn)行信息交換。D.以上所有選項(xiàng)。14.根據(jù)聯(lián)合國《全球稅收公平方案》，以下哪種措施最有可能被用來解決全球稅收不公平問題？A.提高全球最低企業(yè)稅率。B.加強(qiáng)各國之間的稅收信息交換。C.統(tǒng)一各國的稅收政策。D.取消所有低稅區(qū)的稅收優(yōu)惠。15.在國際稅收中，所得的跨境流動(dòng)通常會導(dǎo)致哪些問題？A.所得來源地難以確定。B.納稅人稅負(fù)增加。C.政府稅收收入減少。D.以上所有選項(xiàng)。16.以下哪種情況不屬于《經(jīng)合組織稅收協(xié)定范本》中定義的常設(shè)機(jī)構(gòu)？A.在其他國家設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，且該分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)赜泄潭I業(yè)場所，并有授權(quán)代表進(jìn)行全部或部分業(yè)務(wù)活動(dòng)。B.在其他國家設(shè)有代理人，該代理人有權(quán)以被代理人名義簽訂合同，并有固定的經(jīng)營場所。C.在其他國家設(shè)有獨(dú)立法人實(shí)體，該實(shí)體在當(dāng)?shù)鬲?dú)立經(jīng)營，但不與母公司存在控制關(guān)系。D.在其他國家派駐的全權(quán)代表，該代表在當(dāng)?shù)貨]有固定的經(jīng)營場所，僅負(fù)責(zé)代表母公司進(jìn)行特定業(yè)務(wù)活動(dòng)。17.國際稅收信息交換的主要目的是什么？A.增加各國政府的稅收收入。B.促進(jìn)各國之間的貿(mào)易和投資。C.確保納稅人遵守各國稅法，防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移。D.減少各國之間的稅收協(xié)定數(shù)量。18.以下哪種行為不屬于稅收規(guī)避？A.納稅人通過合法手段，利用稅收協(xié)定避免雙重征稅。B.納稅人通過虛構(gòu)交易，將利潤轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)。C.納稅人通過合理規(guī)劃，降低其整體稅負(fù)。D.納稅人通過隱瞞收入，逃避納稅義務(wù)。19.《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（CRS）的主要目的是什么？A.增加各國稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政效率。B.促進(jìn)各國之間的稅收信息交換，防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移。C.統(tǒng)一各國的稅收政策。D.減少各國之間的稅收協(xié)定數(shù)量。20.根據(jù)聯(lián)合國《全球稅收公平方案》，以下哪種措施最有可能被用來解決稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題？A.提高全球最低企業(yè)稅率。B.禁止跨國公司使用稅收協(xié)定。C.加強(qiáng)各國之間的稅收信息交換。D.取消所有低稅區(qū)的稅收優(yōu)惠。二、多項(xiàng)選擇題（本部分共20小題，每小題2分，共40分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上是最符合題目要求的。請將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號內(nèi)。）1.國際稅收中，所得來源地的確定通常需要考慮哪些因素？A.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)所在地。B.資金支付地。C.所得性質(zhì)。D.納稅人的國籍。E.稅收協(xié)定的簽訂情況。2.《經(jīng)合組織稅收協(xié)定范本》中，常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定通常包括哪些情況？A.分支機(jī)構(gòu)。B.代理人。C.獨(dú)立法人實(shí)體。D.全權(quán)代表。E.聯(lián)合王國。3.國際稅收信息交換的主要方式有哪些？A.電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)。B.紙質(zhì)文件。C.外交渠道。D.稅務(wù)機(jī)關(guān)的直接聯(lián)系。E.第三方的中介服務(wù)。4.稅收規(guī)避的主要手段有哪些？A.利用稅收協(xié)定。B.虛構(gòu)交易。C.利用在低稅區(qū)設(shè)立子公司。D.隱瞞收入。E.合理規(guī)劃。5.《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（CRS）的主要內(nèi)容包括哪些？A.稅收信息的自動(dòng)交換。B.稅收信息的主動(dòng)交換。C.稅收信息的加密傳輸。D.稅收信息的匿名處理。E.稅收信息的跨境傳輸。6.聯(lián)合國《全球稅收公平方案》的主要目標(biāo)是什么？A.解決稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題。B.促進(jìn)全球稅收公平。C.增加全球稅收收入。D.減少全球稅收漏洞。E.統(tǒng)一全球稅收政策。7.國際稅收征管合作的主要挑戰(zhàn)有哪些？A.各國稅收政策差異巨大。B.稅收信息交換的透明度不足。C.跨國稅法的復(fù)雜性。D.稅務(wù)人員的專業(yè)水平不足。E.納稅人的配合度不高。8.稅收協(xié)定通常規(guī)定哪些內(nèi)容？A.所得來源地的確定。B.雙重征稅的解決方法。C.稅收信息交換的規(guī)則。D.稅收優(yōu)惠的適用條件。E.稅收爭議的解決程序。9.根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則，以下哪些情況最有可能導(dǎo)致所得來源地的改變？A.跨國公司將其總部從一個(gè)國家轉(zhuǎn)移到另一個(gè)國家。B.跨國公司將其生產(chǎn)基地從一個(gè)國家轉(zhuǎn)移到另一個(gè)國家。C.跨國公司將其研發(fā)中心從一個(gè)國家轉(zhuǎn)移到另一個(gè)國家。D.跨國公司將其銷售網(wǎng)絡(luò)從一個(gè)國家轉(zhuǎn)移到另一個(gè)國家。E.跨國公司將其客戶群體從一個(gè)國家轉(zhuǎn)移到另一個(gè)國家。10.在國際稅收中，稅收籌劃通常是指什么？A.納稅人通過合法手段，降低其稅負(fù)的行為。B.納稅人通過非法手段，逃避納稅義務(wù)的行為。C.政府通過調(diào)整稅收政策，增加稅收收入的行為。D.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過加強(qiáng)征管，提高稅收收入的行為。E.納稅人通過合理配置資產(chǎn)，降低其整體稅負(fù)的行為。11.國際稅收信息交換的主要目的是什么？A.增加各國政府的稅收收入。B.促進(jìn)各國之間的貿(mào)易和投資。C.確保納稅人遵守各國稅法，防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移。D.減少各國之間的稅收協(xié)定數(shù)量。E.提高各國稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政效率。12.根據(jù)聯(lián)合國《全球稅收公平方案》，以下哪些措施最有可能被用來解決全球稅收不公平問題？A.提高全球最低企業(yè)稅率。B.加強(qiáng)各國之間的稅收信息交換。C.統(tǒng)一各國的稅收政策。D.取消所有低稅區(qū)的稅收優(yōu)惠。E.增加對發(fā)展中國家稅收基礎(chǔ)設(shè)施的投入。13.在國際稅收中，所得的跨境流動(dòng)通常會導(dǎo)致哪些問題？A.所得來源地難以確定。B.納稅人稅負(fù)增加。C.政府稅收收入減少。D.稅收籌劃的空間增大。E.稅收規(guī)避的行為增多。14.以下哪些情況不屬于《經(jīng)合組織稅收協(xié)定范本》中定義的常設(shè)機(jī)構(gòu)？A.在其他國家設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，且該分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)赜泄潭I業(yè)場所，并有授權(quán)代表進(jìn)行全部或部分業(yè)務(wù)活動(dòng)。B.在其他國家設(shè)有代理人，該代理人有權(quán)以被代理人名義簽訂合同，并有固定的經(jīng)營場所。C.在其他國家設(shè)有獨(dú)立法人實(shí)體，該實(shí)體在當(dāng)?shù)鬲?dú)立經(jīng)營，但不與母公司存在控制關(guān)系。D.在其他國家派駐的全權(quán)代表，該代表在當(dāng)?shù)貨]有固定的經(jīng)營場所，僅負(fù)責(zé)代表母公司進(jìn)行特定業(yè)務(wù)活動(dòng)。E.在其他國家設(shè)有合資企業(yè)，該合資企業(yè)由當(dāng)?shù)鼐用窈涂鐕竟餐顿Y。15.國際稅收信息交換的主要方式有哪些？A.電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)。B.紙質(zhì)文件。C.外交渠道。D.稅務(wù)機(jī)關(guān)的直接聯(lián)系。E.第三方的中介服務(wù)。16.稅收規(guī)避的主要手段有哪些？A.利用稅收協(xié)定。B.虛構(gòu)交易。C.利用在低稅區(qū)設(shè)立子公司。D.隱瞞收入。E.合理規(guī)劃。17.《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（CRS）的主要內(nèi)容包括哪些？A.稅收信息的自動(dòng)交換。B.稅收信息的主動(dòng)交換。C.稅收信息的加密傳輸。D.稅收信息的匿名處理。E.稅收信息的跨境傳輸。18.聯(lián)合國《全球稅收公平方案》的主要目標(biāo)是什么？A.解決稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題。B.促進(jìn)全球稅收公平。C.增加全球稅收收入。D.減少全球稅收漏洞。E.統(tǒng)一全球稅收政策。19.國際稅收征管合作的主要挑戰(zhàn)有哪些？A.各國稅收政策差異巨大。B.稅收信息交換的透明度不足。C.跨國稅法的復(fù)雜性。D.稅務(wù)人員的專業(yè)水平不足。E.納稅人的配合度不高。20.稅收協(xié)定通常規(guī)定哪些內(nèi)容？A.所得來源地的確定。B.雙重征稅的解決方法。C.稅收信息交換的規(guī)則。D.稅收優(yōu)惠的適用條件。E.稅收爭議的解決程序。三、判斷題（本部分共20小題，每小題1分，共20分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則，只要跨國公司的管理層所在地發(fā)生變化，其所得來源地就會隨之改變。（×）2.《經(jīng)合組織稅收協(xié)定范本》和聯(lián)合國《全球稅收公平方案》的內(nèi)容完全一致。（×）3.常設(shè)機(jī)構(gòu)是指跨國公司在其他國家設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、代理人或獨(dú)立法人實(shí)體。（√）4.稅收規(guī)避和稅收籌劃是同一個(gè)概念，都是指納稅人通過非法手段降低稅負(fù)的行為。（×）5.《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（CRS）的主要目的是促進(jìn)各國之間的稅收信息交換，防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移。（√）6.聯(lián)合國《全球稅收公平方案》提出的主要目標(biāo)是提高全球最低企業(yè)稅率，以解決全球稅收不公平問題。（×）7.國際稅收信息交換的主要方式是通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行，這種方式更加高效和便捷。（√）8.稅收協(xié)定通常規(guī)定所得來源地的確定方法，以及雙重征稅的解決方法。（√）9.根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則，跨國公司將其生產(chǎn)基地從一個(gè)國家轉(zhuǎn)移到另一個(gè)國家，其所得來源地也會隨之改變。（√）10.稅收籌劃是指納稅人通過合法手段，降低其稅負(fù)的行為，這是一種合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃方式。（√）11.國際稅收信息交換的主要目的是增加各國政府的稅收收入，這也是其主要挑戰(zhàn)之一。（×）12.《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（CRS）的主要內(nèi)容是稅收信息的自動(dòng)交換，這種方式可以確保稅收信息的透明度和完整性。（√）13.聯(lián)合國《全球稅收公平方案》提出的主要措施是取消所有低稅區(qū)的稅收優(yōu)惠，以解決全球稅收不公平問題。（×）14.國際稅收征管合作的主要挑戰(zhàn)是各國稅收政策差異巨大，這導(dǎo)致了稅收征管的復(fù)雜性。（√）15.稅收協(xié)定通常規(guī)定稅收優(yōu)惠的適用條件，以及稅收爭議的解決程序。（√）16.根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則，跨國公司將其研發(fā)中心從一個(gè)國家轉(zhuǎn)移到另一個(gè)國家，其所得來源地也會隨之改變。（√）17.稅收規(guī)避的主要手段是利用稅收協(xié)定，虛構(gòu)交易和隱瞞收入，這些都是非法手段。（×）18.《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（CRS）的主要內(nèi)容包括稅收信息的主動(dòng)交換，這種方式可以確保稅收信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。（√）19.國際稅收征管合作的主要挑戰(zhàn)是稅收信息交換的透明度不足，這導(dǎo)致了稅收征管的困難。（√）20.稅收協(xié)定通常規(guī)定所得來源地的確定方法，以及雙重征稅的解決方法，這些規(guī)定可以確保稅收的公平性。（√）四、簡答題（本部分共5小題，每小題4分，共20分。請簡要回答下列問題。）1.簡述國際稅收中所得來源地的確定原則。所得來源地的確定原則主要包括經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則、資金支付地原則和所得性質(zhì)原則。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則強(qiáng)調(diào)考慮跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)所在地，資金支付地原則考慮資金的實(shí)際支付地點(diǎn)，而所得性質(zhì)原則則根據(jù)所得的不同類型來確定來源地。這些原則共同作用，確保所得來源地的確定既合理又公平。2.簡述《經(jīng)合組織稅收協(xié)定范本》中常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)?！督?jīng)合組織稅收協(xié)定范本》中常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要包括分支機(jī)構(gòu)、代理人、獨(dú)立法人實(shí)體和全權(quán)代表。分支機(jī)構(gòu)是指在其他國家設(shè)有固定營業(yè)場所，并有授權(quán)代表進(jìn)行全部或部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。代理人是指有權(quán)以被代理人名義簽訂合同，并有固定經(jīng)營場所的代理人。獨(dú)立法人實(shí)體是指在當(dāng)?shù)鬲?dú)立經(jīng)營，但不與母公司存在控制關(guān)系的法人實(shí)體。全權(quán)代表是指在其他國家派駐的，沒有固定經(jīng)營場所，僅負(fù)責(zé)代表母公司進(jìn)行特定業(yè)務(wù)活動(dòng)的代表。3.簡述《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（CRS）的主要內(nèi)容和目的?！豆餐陥?bào)準(zhǔn)則》（CRS）的主要內(nèi)容包括稅收信息的自動(dòng)交換和稅收信息的主動(dòng)交換。其主要目的是促進(jìn)各國之間的稅收信息交換，防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移。通過自動(dòng)交換稅收信息，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更有效地了解納稅人的全球資產(chǎn)和收入情況，從而確保納稅人遵守各國稅法，提高稅收征管效率。4.簡述聯(lián)合國《全球稅收公平方案》的主要目標(biāo)和措施。聯(lián)合國《全球稅收公平方案》的主要目標(biāo)是解決稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題，促進(jìn)全球稅收公平。主要措施包括提高全球最低企業(yè)稅率、加強(qiáng)各國之間的稅收信息交換、增加對發(fā)展中國家稅收基礎(chǔ)設(shè)施的投入等。這些措施旨在確?？鐕驹谌蚍秶鷥?nèi)繳納公平的稅收，減少稅收漏洞，提高全球稅收收入。5.簡述國際稅收征管合作的主要挑戰(zhàn)和應(yīng)對措施。國際稅收征管合作的主要挑戰(zhàn)包括各國稅收政策差異巨大、稅收信息交換的透明度不足、跨國稅法的復(fù)雜性等。應(yīng)對措施包括加強(qiáng)各國之間的稅收信息交換、提高稅收征管的透明度和效率、加強(qiáng)稅務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)等。通過這些措施，可以有效應(yīng)對國際稅收征管合作的挑戰(zhàn)，確保稅收征管的公平性和有效性。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.C解析：所得來源地的確定需要綜合考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)所在地、資金支付地以及所得性質(zhì)等多重因素，而非單一因素決定。2.D解析：全權(quán)代表在當(dāng)?shù)貨]有固定的經(jīng)營場所，僅負(fù)責(zé)代表母公司進(jìn)行特定業(yè)務(wù)活動(dòng)，不符合常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義。3.C解析：國際稅收信息交換的主要目的是確保納稅人遵守各國稅法，防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移，而非單純增加收入或促進(jìn)貿(mào)易。4.B解析：虛構(gòu)交易將利潤轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)屬于稅收規(guī)避行為，利用稅收協(xié)定避免雙重征稅、合理規(guī)劃降低稅負(fù)屬于合法手段。5.B解析：《共同申報(bào)準(zhǔn)則》（CRS）的主要目的是促進(jìn)各國之間的稅收信息交換，防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移。6.A解析：提高全球最低企業(yè)稅率是解決方案之一，但經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則的應(yīng)用更為直接和根本。7.D解析：所得跨境流動(dòng)可能導(dǎo)致所得來源地難以確定、納稅人稅負(fù)增加、政府稅收收入減少等問題，故選所有選項(xiàng)。8.D解析：只有選項(xiàng)D描述的情況不存在控制或管理關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。9.D解析：各國稅收政策差異、信息交換透明度不足、稅法復(fù)雜性都是主要挑戰(zhàn)。10.D解析：稅收協(xié)定通常規(guī)定所得來源地確定、雙重征稅解決、信息交換規(guī)則等內(nèi)容。11.D解析：所有選項(xiàng)都可能導(dǎo)致所得來源地改變，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則綜合考慮了多種因素。12.A解析：稅收籌劃通過合法手段降低稅負(fù)，是合理財(cái)務(wù)規(guī)劃方式。13.A解析：電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)是主要方式，但其他方式也存在。14.A解析：提高全球最低企業(yè)稅率是方案之一，但經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則的應(yīng)用更為直接。15.D解析：所有選項(xiàng)都是所得跨境流動(dòng)可能導(dǎo)致的問題。1