外貿(mào)會計試卷及答案一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）1.外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口，其應(yīng)退消費稅的計算公式為（）A.應(yīng)退消費稅=出口貨物的工廠銷售額×消費稅稅率B.應(yīng)退消費稅=出口貨物的離岸價×消費稅稅率C.應(yīng)退消費稅=出口貨物的到岸價×消費稅稅率D.應(yīng)退消費稅=出口貨物的購進金額×消費稅稅率2.我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬，折合匯率采用（）A.業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期末市場匯率B.業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初市場匯率C.業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率D.業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率與業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初市場匯率的平均數(shù)3.外貿(mào)企業(yè)自營出口銷售收入的入賬時間為（）A.貨物出庫時B.貨物報關(guān)出口，取得運單并向銀行辦理交單手續(xù)時C.收到貨款時D.合同簽訂時4.某外貿(mào)企業(yè)從國外進口一批貨物，到岸價格為100萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣，關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）A.136萬元B.20萬美元C.100萬元D.68萬元5.出口貨物退（免）稅的稅種是（）A.增值稅、消費稅B.增值稅、營業(yè)稅C.消費稅、營業(yè)稅D.增值稅、資源稅6.外貿(mào)企業(yè)代理出口銷售業(yè)務(wù)的盈虧由（）承擔(dān)。A.委托方B.受托方C.雙方共同D.按合同約定7.采用信用證結(jié)算方式時，出口企業(yè)收到銀行交來的國外客戶開來的信用證后，應(yīng)首先（）A.備貨B.審核信用證C.辦理托運D.向銀行交單8.某外貿(mào)企業(yè)出口一批商品，增值稅發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅率為13%，退稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)退增值稅為（）A.13萬元B.10萬元C.3萬元D.0萬元9.外貿(mào)企業(yè)進口商品的采購成本不包括（）A.國外進價B.進口關(guān)稅C.國內(nèi)運雜費D.消費稅10.以下屬于外貿(mào)企業(yè)期間費用的是（）A.直接材料B.直接人工C.制造費用D.銷售費用11.企業(yè)在進行外幣交易核算時，設(shè)置的“財務(wù)費用——匯兌損益”科目，核算的是（）A.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益B.外幣交易期末折算產(chǎn)生的匯兌損益C.以上兩者均核算D.以上兩者均不核算12.出口商品的國內(nèi)采購成本是指（）A.進貨成本B.進貨成本+增值稅C.進貨成本-出口退稅D.進貨成本+國內(nèi)運雜費13.某外貿(mào)企業(yè)2023年5月出口貨物一批，離岸價為50萬美元，匯率為1美元=6.9元人民幣，該貨物的增值稅稅率為13%，退稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)退增值稅為（）A.34.5萬元B.31.05萬元C.21.75萬元D.3.45萬元14.外貿(mào)企業(yè)代理進口業(yè)務(wù)，應(yīng)向委托方收?。ǎ〢.代理手續(xù)費B.進口關(guān)稅C.增值稅D.消費稅15.下列關(guān)于出口貨物退（免）稅的說法中，錯誤的是（）A.出口貨物退（免）稅是國家為了鼓勵出口而采取的一項稅收政策B.出口貨物退（免）稅的范圍包括增值稅和消費稅C.所有出口貨物都可以享受退（免）稅政策D.出口貨物退（免）稅的計算方法有“免、抵、退”稅和“先征后退”兩種16.某外貿(mào)企業(yè)從國內(nèi)采購商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該商品出口退稅率為9%，則該企業(yè)可獲得的出口退稅為（）A.26萬元B.18萬元C.8萬元D.0萬元17.企業(yè)在核算外幣業(yè)務(wù)時，對于外幣貨幣性項目，應(yīng)采用（）進行折算。A.業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率B.資產(chǎn)負債表日的即期匯率C.業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初市場匯率D.歷史匯率18.外貿(mào)企業(yè)出口商品的銷售收入應(yīng)按照（）入賬。A.離岸價B.到岸價C.成本價D.合同價19.進口貨物的完稅價格是指（）A.貨物的成交價格B.貨物的成交價格+進口關(guān)稅C.貨物的成交價格+運輸費、保險費等D.貨物的成交價格+運輸費、保險費等+進口關(guān)稅20.某外貿(mào)企業(yè)代理出口一批貨物，代理手續(xù)費為5萬元，該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅（營改增前）或增值稅（營改增后）應(yīng)計入（）A.主營業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)稅金及附加D.管理費用二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）1.外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法主要有（）A.免、抵、退稅法B.先征后退法C.加權(quán)平均法D.個別計價法2.下列各項中，屬于外貿(mào)企業(yè)進口業(yè)務(wù)成本的有（）A.國外進價B.進口關(guān)稅C.消費稅D.國內(nèi)運雜費3.外貿(mào)企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容包括（）A.外幣交易B.外幣兌換C.外幣借款D.外幣投資4.出口貨物退（免）稅的基本政策包括（）A.出口免稅并退稅B.出口免稅不退稅C.出口不免稅也不退稅D.出口退稅不免稅5.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的特點有（）A.不墊付資金B(yǎng).不承擔(dān)出口盈虧C.以收取代理手續(xù)費為目的D.貨物所有權(quán)屬于委托方6.下列關(guān)于增值稅出口退稅的說法中，正確的有（）A.外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行“先征后退”的辦法B.生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法C.出口貨物的退稅率不一定等于其適用稅率D.出口退稅的計算依據(jù)是出口貨物的離岸價7.外貿(mào)企業(yè)在進行外幣交易核算時，可能涉及的會計科目有（）A.銀行存款——外幣戶B.應(yīng)收賬款——外幣戶C.應(yīng)付賬款——外幣戶D.財務(wù)費用——匯兌損益8.進口商品的采購成本包括（）A.國外進價B.進口關(guān)稅C.消費稅D.增值稅9.影響出口商品換匯成本的因素有（）A.出口商品的國內(nèi)采購成本B.出口商品的國外銷售價格C.匯率D.出口退稅10.下列各項中，屬于外貿(mào)企業(yè)期間費用的有（）A.銷售費用B.管理費用C.財務(wù)費用D.制造費用三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都可以享受出口退稅政策。（）2.外幣交易是指以外幣計價或者結(jié)算的交易，包括買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金等。（）3.出口貨物退（免）稅的計算依據(jù)是出口貨物的到岸價。（）4.外貿(mào)企業(yè)代理進口業(yè)務(wù)，應(yīng)將進口貨物的關(guān)稅、增值稅等計入代理進口業(yè)務(wù)成本。（）5.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當(dāng)對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行折算，產(chǎn)生的匯兌損益計入當(dāng)期損益。（）6.采用“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物的應(yīng)退稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物的離岸價和退稅率計算。（）7.外貿(mào)企業(yè)的期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，不包括制造費用。（）8.進口貨物的完稅價格是指貨物的成交價格加上運輸費、保險費等費用，但不包括進口關(guān)稅。（）9.出口商品換匯成本越高，說明出口商品的盈利能力越強。（）10.外貿(mào)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)的盈虧由企業(yè)自己承擔(dān)，代理出口業(yè)務(wù)的盈虧由委托方承擔(dān)。（）四、計算分析題（本類題共2小題，每小題15分，共30分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。）1.某外貿(mào)企業(yè)2023年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國內(nèi)采購一批商品用于出口，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，該商品的出口退稅率為10%。（2）將該批商品出口，離岸價為50萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。要求：（1）計算該企業(yè)應(yīng)退的增值稅稅額。（2）計算該企業(yè)出口商品的銷售收入（以人民幣計價）。2.某外貿(mào)企業(yè)代理進口一批貨物，到岸價格為80萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%，代理手續(xù)費為到岸價格的3%。要求：（1）計算該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額（以人民幣計價）。（2）計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額（以人民幣計價）。（3）計算該企業(yè)應(yīng)向委托方收取的代理手續(xù)費（以人民幣計價）。五、綜合題（本類題共1小題，10分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。）某外貿(mào)企業(yè)2023年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，從國外進口一批商品，到岸價格為120萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.85元人民幣，關(guān)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。企業(yè)以銀行存款支付進口關(guān)稅和增值稅。（2）4月15日，將進口的商品全部銷售給國內(nèi)客戶，取得含稅銷售收入1200萬元，款項已存入銀行。（3）5月20日，企業(yè)出口一批商品，離岸價為80萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣，該商品的增值稅稅率為13%，退稅率為10%。該商品的國內(nèi)采購成本為400萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬元。要求：（1）計算進口商品的采購成本、應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅。（2）編制進口商品、銷售商品的會計分錄。（3）計算出口商品應(yīng)退的增值稅稅額，并編制相關(guān)會計分錄。答案一、單項選擇題1.A2.C3.B4.A5.A6.A7.B8.B9.C10.D11.C12.C13.B14.A15.C16.B17.B18.A19.C20.A二、多項選擇題1.AB2.ABC3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ABC7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABC三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×6.×7.√8.√9.×10.√四、計算分析題1.（1）應(yīng)退增值稅稅額=300×10%=30（萬元）（2）出口商品銷售收入=50×6.8=340（萬元）2.（1）關(guān)稅稅額=80×6.9×20%=110.4（萬元）（2）組成計稅價格=80×6.9+110.4=662.4（萬元）增值稅稅額=662.4×13%=86.11（萬元）（3）代理手續(xù)費=80×6.9×3%=16.56（萬元）五、綜合題1.（1）進口商品采購成本=120×6.85×(1+15%)=945.3（萬元）關(guān)稅=120×6.85×15%=123.3（萬元）組成計稅價格=120×6.85+123.3=905.3（萬元）增值稅=905.3×13%=117.69（萬元）（2）-進口商品：借：庫存商品945.3應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）117.69貸：銀行存款——美元戶（120×6.85）822銀行存款——人民幣戶（123.3+117.69）240.99-銷售商品：不含稅銷售收入=1