中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障國家稅收收入，維護(hù)中介機(jī)構(gòu)合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)稅收法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立并從事各類中介服務(wù)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，包括但不限于會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等。（三）基本原則1.依法納稅原則：中介機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法履行納稅義務(wù)，如實(shí)申報(bào)納稅，不得逃避繳納稅款。2.合規(guī)經(jīng)營原則：中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理活動應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，確保稅務(wù)處理的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則：建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，識別、評估和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理的穩(wěn)健運(yùn)行。4.誠信納稅原則：秉持誠信納稅理念，加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理，提高稅務(wù)管理水平，樹立良好的納稅信用形象。二、稅務(wù)登記與備案（一）設(shè)立登記1.中介機(jī)構(gòu)在辦理工商登記后，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2.稅務(wù)登記內(nèi)容：包括納稅人名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件號碼、住所、經(jīng)營地點(diǎn)、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、注冊資金（資本）、投資總額、生產(chǎn)經(jīng)營期限、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話等。3.變更登記：中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。4.注銷登記：中介機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（二）備案管理1.中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，對相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行備案。備案事項(xiàng)包括但不限于財(cái)務(wù)會計(jì)制度及核算軟件備案、稅收優(yōu)惠備案、資產(chǎn)損失稅前扣除備案等。2.財(cái)務(wù)會計(jì)制度及核算軟件備案：中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在首次辦理涉稅事宜時(shí)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。3.稅收優(yōu)惠備案：中介機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。備案時(shí)應(yīng)提交相關(guān)證明材料，證明其符合稅收優(yōu)惠條件。稅務(wù)機(jī)關(guān)對備案材料進(jìn)行審核，符合條件的予以備案，并按照規(guī)定給予稅收優(yōu)惠。4.資產(chǎn)損失稅前扣除備案：中介機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)扣除。申報(bào)時(shí)應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)材料，證明資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合法性和合理性。稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報(bào)材料進(jìn)行審核，符合條件的準(zhǔn)予扣除。三、賬簿、憑證管理（一）賬簿設(shè)置1.中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。2.賬簿的啟用：賬簿啟用時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。3.賬簿的登記：中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及記賬憑證，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的記賬規(guī)則進(jìn)行賬簿登記。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，并據(jù)以登記賬簿。賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員在更正處蓋章。4.賬簿的保管：中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，妥善保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。保管期限按照法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行，一般為10年。（二）憑證管理1.原始憑證：中介機(jī)構(gòu)取得的原始憑證應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，內(nèi)容真實(shí)、完整，手續(xù)齊全。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等要素。2.記賬憑證：中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備憑證編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章等要素。3.發(fā)票管理：中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照發(fā)票管理規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票。發(fā)票領(lǐng)購時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，提供相關(guān)證明材料，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。發(fā)票開具應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)注意發(fā)票的真實(shí)性、合法性，不得取得虛開發(fā)票。發(fā)票保管應(yīng)按照規(guī)定的期限和要求進(jìn)行，確保發(fā)票的安全。4.其他憑證：中介機(jī)構(gòu)在經(jīng)營活動中取得的其他憑證，如財(cái)政票據(jù)、收據(jù)等，也應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。四、納稅申報(bào)與繳納（一）納稅申報(bào)1.中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。2.申報(bào)期限：不同稅種的申報(bào)期限按照稅收法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅按月或者按季申報(bào)繳納，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，年度終了后匯算清繳。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)完成納稅申報(bào)，避免逾期申報(bào)產(chǎn)生滯納金和罰款。3.申報(bào)方式：中介機(jī)構(gòu)可以選擇上門申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)是目前較為常用的申報(bào)方式，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，登錄電子稅務(wù)局系統(tǒng)，準(zhǔn)確填寫申報(bào)信息，并提交申報(bào)數(shù)據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審核通過后，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定繳納稅款。4.申報(bào)資料的報(bào)送：中介機(jī)構(gòu)在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定報(bào)送相關(guān)申報(bào)資料。申報(bào)資料應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，能夠反映中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)營情況和納稅情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對申報(bào)資料進(jìn)行檢查，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料。（二）稅款繳納1.中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。繳納稅款的方式包括銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納、網(wǎng)上繳納等。2.稅款的計(jì)算：中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)稅收法律法規(guī)規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和稅率，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額。在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)注意稅收政策的變化和稅收優(yōu)惠的適用，確保稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性。3.稅款的繳納期限：稅款繳納期限按照稅收法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)繳納稅款。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的期限繳納稅款，避免逾期繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。4.稅款的補(bǔ)繳與退還：如果中介機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)少繳或者多繳稅款的，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)繳或者退還手續(xù)。少繳稅款的，應(yīng)補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金；多繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)退還。五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識別與評估1.中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，定期對經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別。風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)涵蓋中介機(jī)構(gòu)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)報(bào)告等。2.風(fēng)險(xiǎn)評估：中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別的結(jié)果，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級。對于高風(fēng)險(xiǎn)等級的稅務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。3.風(fēng)險(xiǎn)識別與評估的方法：中介機(jī)構(gòu)可以采用問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析、案例分析、專家咨詢等方法進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估。通過對歷史數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；通過對同行業(yè)案例的研究，借鑒其他中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)；通過咨詢稅務(wù)專家，獲取專業(yè)的意見和建議。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略：中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受。對于高風(fēng)險(xiǎn)等級的稅務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)優(yōu)先考慮風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略；對于中風(fēng)險(xiǎn)等級的稅務(wù)事項(xiàng)，可以采取風(fēng)險(xiǎn)降低策略；對于低風(fēng)險(xiǎn)等級的稅務(wù)事項(xiàng)，可以考慮風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或風(fēng)險(xiǎn)接受策略。2.內(nèi)部控制：中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對稅務(wù)管理的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等。通過完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范稅務(wù)管理流程，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.培訓(xùn)與教育：中介機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對員工的稅務(wù)培訓(xùn)與教育，提高員工的稅務(wù)意識和業(yè)務(wù)水平。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括稅收法律法規(guī)、稅收政策、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的知識。通過培訓(xùn)與教育，使員工熟悉稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定，掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和技巧，提高員工應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。4.稅務(wù)咨詢與溝通：中介機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，及時(shí)了解稅收政策的變化和稅務(wù)管理的要求。對于重大稅務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和支持。同時(shí)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和調(diào)查工作，如實(shí)提供相關(guān)資料，避免因溝通不暢或配合不力導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六、稅務(wù)檔案管理（一）檔案的分類與整理1.中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立稅務(wù)檔案管理制度，對稅務(wù)管理過程中形成的各類檔案進(jìn)行分類與整理。稅務(wù)檔案包括稅務(wù)登記資料、賬簿憑證資料、納稅申報(bào)資料、稅款繳納資料、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理資料等。2.檔案的分類：稅務(wù)檔案應(yīng)按照類別進(jìn)行分類，如按照稅種分類、按照年度分類、按照業(yè)務(wù)類型分類等。分類應(yīng)便于檔案的查找和管理。3.檔案的整理：稅務(wù)檔案應(yīng)按照一定的順序進(jìn)行整理，如按照時(shí)間順序、按照業(yè)務(wù)流程順序等。整理時(shí)應(yīng)確保檔案資料的完整性和準(zhǔn)確性，對破損、缺失的資料應(yīng)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充和修復(fù)。（二）檔案的保管與查閱1.檔案的保管：中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，妥善保管稅務(wù)檔案。保管期限按照法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行，一般為10年。檔案保管應(yīng)選擇安全、防火、防潮、防蟲的場所，確保檔案的安全。2.檔案的查閱：中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務(wù)檔案的，應(yīng)按照規(guī)定辦理查閱手續(xù)。查閱時(shí)應(yīng)注意保護(hù)檔案資料的安全，不得擅自涂改、損毀、丟失檔案資料。外部單位或個(gè)人因工作需要查閱稅務(wù)檔案的，應(yīng)按照規(guī)定經(jīng)中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理查閱手續(xù)。查閱時(shí)應(yīng)有中介機(jī)構(gòu)人員在場陪同，確保查閱過程的合規(guī)性。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.中介機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對稅務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部檢查。內(nèi)部檢查應(yīng)涵蓋稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等。2.檢查內(nèi)容：內(nèi)部檢查的內(nèi)容包括稅務(wù)管理制度的執(zhí)行情況、稅務(wù)處理的合法性和準(zhǔn)確性、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的落實(shí)情況等。通過內(nèi)部檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，確保稅務(wù)管理工作的規(guī)范運(yùn)行。3.檢查方式：內(nèi)部檢查可以采用定期檢查、不定期抽查、專項(xiàng)檢查等方式進(jìn)行。定期檢查一般每年進(jìn)行一次，全面檢查稅務(wù)管理工作的各個(gè)方面；不定期抽查可以根據(jù)實(shí)際情況隨時(shí)進(jìn)行，重點(diǎn)檢查稅務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)；專項(xiàng)檢查可以針對特定的稅務(wù)事項(xiàng)或問題進(jìn)行深入檢查。（二）外部檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理情況進(jìn)行檢查。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作