資本化費(fèi)用管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司資本化費(fèi)用的管理，確保公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，合理界定資本化費(fèi)用的范圍，提高公司資金使用效率，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)所有涉及資本化費(fèi)用核算與管理的部門和項(xiàng)目，包括但不限于研發(fā)項(xiàng)目、大型固定資產(chǎn)購(gòu)置與建造項(xiàng)目等。（三）基本原則1.合法性原則：資本化費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量和披露應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2.合理性原則：根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，合理判斷費(fèi)用是否符合資本化條件，確保資本化金額的合理性。3.一致性原則：對(duì)于性質(zhì)相同或類似的項(xiàng)目，資本化費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量方法應(yīng)保持一致，不得隨意變更。4.效益性原則：在保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的前提下，優(yōu)化資本化費(fèi)用管理流程，提高資金使用效益，促進(jìn)公司發(fā)展。二、資本化費(fèi)用的定義與范圍（一）定義資本化費(fèi)用是指符合資本化條件的相關(guān)費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)計(jì)入資產(chǎn)成本，隨資產(chǎn)的使用逐步攤銷至各會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用。（二）范圍1.研發(fā)項(xiàng)目資本化費(fèi)用研發(fā)過(guò)程中直接發(fā)生的材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、設(shè)備折舊費(fèi)用等，能夠明確歸屬于某一研發(fā)項(xiàng)目且符合資本化條件的部分。為研發(fā)項(xiàng)目專門發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用、技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)等。研發(fā)成果的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置與建造資本化費(fèi)用購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。3.其他符合資本化條件的費(fèi)用：經(jīng)公司管理層認(rèn)定，符合資本化條件的其他項(xiàng)目相關(guān)費(fèi)用。三、資本化條件（一）研發(fā)項(xiàng)目資本化條件1.技術(shù)可行性：研發(fā)項(xiàng)目的技術(shù)方案已通過(guò)內(nèi)部論證或外部專家評(píng)審，具有可行性。2.使用或出售的意圖：公司有明確的使用或出售研發(fā)成果的意圖。3.市場(chǎng)推廣能力：研發(fā)成果存在市場(chǎng)或?qū)居袑?shí)用價(jià)值，且公司有能力進(jìn)行市場(chǎng)推廣或使用。4.經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性：研發(fā)項(xiàng)目未來(lái)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性較大。5.支出能夠可靠計(jì)量：與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的各項(xiàng)支出能夠準(zhǔn)確核算和計(jì)量。（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置與建造資本化條件1.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生：包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。2.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生：為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入款項(xiàng)的借款費(fèi)用，或者占用了一般借款的借款費(fèi)用。3.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始：包括資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)開(kāi)始，如主體設(shè)備的安裝、廠房的實(shí)際開(kāi)工建造等。四、資本化費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量（一）研發(fā)項(xiàng)目資本化費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量1.費(fèi)用歸集項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)收集與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用支出憑證，按照費(fèi)用類別進(jìn)行分類整理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的研發(fā)費(fèi)用輔助賬，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。2.資本化時(shí)點(diǎn)確定對(duì)于同時(shí)滿足資本化條件的研發(fā)項(xiàng)目，在其達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，將相關(guān)費(fèi)用從“研發(fā)支出——資本化支出”科目轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)或其他相關(guān)資產(chǎn)科目。達(dá)到預(yù)定用途是指研發(fā)項(xiàng)目已完成預(yù)定的研發(fā)任務(wù)，形成可使用或出售的成果，且該成果已通過(guò)內(nèi)部驗(yàn)收或外部鑒定。3.計(jì)量方法材料費(fèi)用按照實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量和采購(gòu)成本計(jì)算。人工費(fèi)用按照實(shí)際參與研發(fā)項(xiàng)目的人員工時(shí)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。設(shè)備折舊費(fèi)用按照研發(fā)項(xiàng)目使用設(shè)備的折舊方法和折舊年限計(jì)算分?jǐn)偂Ｆ渌M(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生金額計(jì)量。（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置與建造資本化費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量1.資產(chǎn)成本確定固定資產(chǎn)購(gòu)置成本按照實(shí)際支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定。自行建造固定資產(chǎn)成本按照建造過(guò)程中發(fā)生的全部必要支出確定，包括直接材料、直接人工、間接費(fèi)用等。2.資本化金額計(jì)算專門借款利息資本化金額的計(jì)算：為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定為專門借款利息的資本化金額。一般借款利息資本化金額的計(jì)算：為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。輔助費(fèi)用資本化金額的計(jì)算：專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。五、資本化費(fèi)用的核算與賬務(wù)處理（一）研發(fā)項(xiàng)目資本化費(fèi)用的核算與賬務(wù)處理1.費(fèi)用發(fā)生時(shí)借：研發(fā)支出——資本化支出——材料費(fèi)用——人工費(fèi)用——設(shè)備折舊費(fèi)用等貸：原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊等2.達(dá)到預(yù)定用途時(shí)借：無(wú)形資產(chǎn)等貸：研發(fā)支出——資本化支出（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置與建造資本化費(fèi)用的核算與賬務(wù)處理1.購(gòu)置固定資產(chǎn)借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：銀行存款等應(yīng)付賬款等2.建造固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊等3.涉及借款費(fèi)用資本化借：在建工程貸：應(yīng)付利息（或長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息）4.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程六、資本化費(fèi)用的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)資本化費(fèi)用的核算與管理進(jìn)行審計(jì)，檢查費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性和合規(guī)性。2.審計(jì)內(nèi)容包括費(fèi)用歸集是否準(zhǔn)確、資本化條件是否滿足、賬務(wù)處理是否正確等。3.對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改情況。（二）財(cái)務(wù)部門自查1.財(cái)務(wù)部門每月對(duì)資本化費(fèi)用進(jìn)行自查，核對(duì)費(fèi)用明細(xì)與相關(guān)憑證，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。2.定期對(duì)資本化費(fèi)用的核算方法和賬務(wù)處理進(jìn)行檢查，保證符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司規(guī)定。（三）項(xiàng)目管理部門配合1.項(xiàng)目管理部門應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)部門的檢查工作，提供與資本化費(fèi)用相關(guān)的項(xiàng)目資料和信息。2.對(duì)檢查過(guò)程中提出的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行整改和反饋，確保項(xiàng)目資本化費(fèi)用管理規(guī)范。七、信息披露（一）財(cái)務(wù)報(bào)表披露1.在公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)資本化費(fèi)用的金額、范圍、計(jì)算方法等進(jìn)行詳細(xì)披露。2.對(duì)于研發(fā)項(xiàng)目資本化費(fèi)用，應(yīng)披露研發(fā)項(xiàng)目名稱、資本化金額、資本化依據(jù)等信息。3.對(duì)于固定資產(chǎn)購(gòu)置與建造資本化費(fèi)用，應(yīng)披露資產(chǎn)名稱、資本化金額、資本化期間等信息。（二）其他信息披露1.公司應(yīng)在定期報(bào)告或其他相關(guān)文件中，對(duì)資本化費(fèi)用管理情況進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明，包括資本化政策的執(zhí)行情況、資本化項(xiàng)目的進(jìn)展等。2