2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目高效備考模擬試卷及答案解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付債券D.應(yīng)交稅費(fèi)2.企業(yè)外購一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元，安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.500B.565C.575D.6303.甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第3年的折舊額為（）萬元。A.40B.48C.56D.644.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，但客戶尚未付款，不應(yīng)確認(rèn)收入B.附有退貨權(quán)的產(chǎn)品銷售收入，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入C.提供安裝勞務(wù)，安裝完成并經(jīng)客戶驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)收入D.售后回購商品，應(yīng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入5.企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，重分類日該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1100萬元，不考慮其他因素，該交易應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.0B.100C.1100D.10006.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)其他綜合收益的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)C.外幣報(bào)表折算差額D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)7.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，不含稅售價(jià)100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元，實(shí)際成本80萬元，約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。A.100B.98C.96D.808.企業(yè)因自然災(zāi)害毀損固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值100萬元，已計(jì)提折舊30萬元，保險(xiǎn)賠款20萬元，清理過程中發(fā)生費(fèi)用5萬元。該固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.5B.10C.15D.459.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.政府補(bǔ)助一定是與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)考慮企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)利益C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入D.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)10.甲公司為增值稅一般納稅人，外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元，途中發(fā)生合理損耗5%，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用2萬元。該原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.47.5B.50C.52D.54.5二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；少選、錯(cuò)選、未選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.存貨D.長期股權(quán)投資2.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可能計(jì)入的科目有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.營業(yè)外支出3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.評(píng)估金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮合理預(yù)期損失B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資，發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入其他綜合收益C.商業(yè)助學(xué)貸款發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備D.持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將減值損失計(jì)入當(dāng)期損益4.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)于一個(gè)時(shí)點(diǎn)轉(zhuǎn)移的情形B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于企業(yè)需持續(xù)提供商品或服務(wù)以控制該商品或服務(wù)的創(chuàng)造或完成的情形C.安裝費(fèi)通常應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入D.售后回購商品，如果回購價(jià)固定且不取決于銷售情況，應(yīng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入5.下列各項(xiàng)中，可能引起企業(yè)所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.接受所有者投資B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，下列表述正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)在債券的負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分拆B(yǎng).債券負(fù)債成分的利息費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)為利息費(fèi)用C.權(quán)益成分應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)確認(rèn)股利D.可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益7.下列關(guān)于外幣交易的表述中，正確的有（）。A.外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額，在購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，所有報(bào)表項(xiàng)目均應(yīng)采用期末即期匯率折算8.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃B.最低租賃付款額的現(xiàn)值低于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃C.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃D.租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃資產(chǎn)計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)9.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，通常在收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益C.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)考慮企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)利益D.政府補(bǔ)助可能與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)，也可能與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交稅額C.遞延所得稅資產(chǎn)是指在未來期間能夠減少應(yīng)納稅額的資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債是指在未來期間能夠增加應(yīng)納稅額的負(fù)債三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。認(rèn)為表述正確的，選擇“是”；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，選擇“否”。）1.企業(yè)支付的行政管理部門人員的工資，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）2.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。（）3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)長期股權(quán)投資，取得的轉(zhuǎn)讓收入與該股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入投資收益。（）4.企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照其公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定入賬價(jià)值，并計(jì)入營業(yè)外收入。（）5.在采用完工百分比法確認(rèn)收入的情況下，收入確認(rèn)方法不需要滿足企業(yè)收入確認(rèn)的其他條件。（）6.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。（）7.企業(yè)外購存貨，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本。（）8.經(jīng)營租賃的承租人不應(yīng)將租賃資產(chǎn)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。（）9.企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法收回的應(yīng)收賬款，如果該應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則不確認(rèn)損失。（）10.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，可能會(huì)轉(zhuǎn)回為遞延所得稅負(fù)債。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2小題，每小題5分，共10分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分的50%。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：*銷售商品一批，不含稅售價(jià)100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品成本為80萬元。*采購原材料一批，不含稅價(jià)款20萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元，款項(xiàng)已支付。*將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造倉庫，該產(chǎn)品成本為30萬元。*支付本期銷售商品發(fā)生的廣告費(fèi)5萬元。*期末，該批尚未收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。*期末，該批原材料因管理不善發(fā)生毀損，計(jì)入當(dāng)期損益的金額為10萬元（不含增值稅）。*假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為多少萬元？2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為200萬元（其中交易性金融資產(chǎn)150萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益借方余額50萬元），另有一項(xiàng)“其他綜合收益”項(xiàng)目余額為30萬元（全部為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在2024年產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)增值）。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)”項(xiàng)目因上述金融資產(chǎn)相關(guān)的金額為多少萬元？五、綜合題（本題型共1小題，10分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分的50%。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)：*2024年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購買乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元（假定與賬面價(jià)值一致）。甲公司取得該股權(quán)后，乙公司盈利或虧損均不進(jìn)行利潤分配。*2024年3月1日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，甲公司按持股比例應(yīng)分得60萬元，款項(xiàng)于4月1日收到。*2024年12月31日，甲公司取得乙公司經(jīng)審計(jì)的2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告，顯示乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。*2024年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)，2024年1月1日取得乙公司股權(quán)時(shí)，支付的購買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元，在購買日已確認(rèn)為應(yīng)收股利，并已扣除。*假設(shè)不考慮其他因素，甲公司應(yīng)如何進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理？（請(qǐng)分別說明初始投資、確認(rèn)股利、確認(rèn)投資收益以及期末調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.B4.C5.B6.D7.A8.C9.D10.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABC3.ACD4.AB5.ABD6.ABC7.ABC8.ACD9.AD10.ABCD三、判斷題1.是2.否3.是4.否5.否6.否7.否8.是9.否10.是四、計(jì)算分析題1.甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100萬元。解析思路：-銷售商品一批，不含稅售價(jià)100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品成本為80萬元。確認(rèn)收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元。-采購原材料一批，不含稅價(jià)款20萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元，款項(xiàng)已支付。增加原材料成本20萬元，增加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.6萬元。-將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造倉庫，該產(chǎn)品成本為30萬元。確認(rèn)資產(chǎn)成本增加30萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本30萬元。-支付本期銷售商品發(fā)生的廣告費(fèi)5萬元。確認(rèn)為銷售費(fèi)用5萬元。-期末，該批尚未收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。增加壞賬準(zhǔn)備5萬元，增加資產(chǎn)減值損失5萬元。-期末，該批原材料因管理不善發(fā)生毀損，計(jì)入當(dāng)期損益的金額為10萬元（不含增值稅）。增加管理費(fèi)用10萬元，減少原材料成本10萬元，同時(shí)增加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=10萬元×13%=1.3萬元。-合計(jì)確認(rèn)的銷售收入為100萬元。2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)”項(xiàng)目因上述金融資產(chǎn)相關(guān)的金額為205萬元。解析思路：-“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為200萬元，其中交易性金融資產(chǎn)150萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益借方余額50萬元。交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值150萬元計(jì)入資產(chǎn)項(xiàng)目。-“其他綜合收益”項(xiàng)目余額為30萬元，為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在2024年產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)增值。該增值已計(jì)入其他綜合收益，不影響資產(chǎn)項(xiàng)目的金額。-合計(jì)資產(chǎn)金額為150萬元（交易性金融資產(chǎn)）+0萬元（其他綜合收益影響）=150萬元。-但題目表述為“因上述金融資產(chǎn)相關(guān)的金額”，需考慮公允價(jià)值變動(dòng)損益的余額。公允價(jià)值變動(dòng)損益50萬元（借方）反映在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”中，增加資產(chǎn)金額。-因此，總金額為150萬元（交易性金融資產(chǎn)）+