2025年注冊稅務(wù)師考試模擬試卷，稅務(wù)籌劃專項訓練考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。）1.根據(jù)我國企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)收入總額構(gòu)成項目的是（）。A.營業(yè)收入B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.接受捐贈的利得D.支付的利息費用2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，以下列哪一項為前提條件，才能在稅前扣除？（）A.與取得收入相關(guān)B.有合法有效的憑證C.符合稅法規(guī)定的扣除標準D.以上所有條件均需滿足3.某居民企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤100萬元，經(jīng)查，該企業(yè)計入當期費用但未計入收入總額的固定資產(chǎn)修理費20萬元（符合稅法規(guī)定的扣除條件），收到政府補助10萬元（符合免稅收入條件）。假設(shè)無其他調(diào)整事項，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.90B.100C.110D.1204.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的是（）。A.企業(yè)同時符合高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)的條件，只能選擇其中一項優(yōu)惠申報B.標準的公共租賃住房的租金收入，享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠C.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例統(tǒng)一為75%D.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策可以隨意組合使用，以實現(xiàn)最大程度的節(jié)稅5.個人所得稅法規(guī)定，居民個人綜合所得中的“工資、薪金所得”是指（）。A.工資、獎金、津貼、補貼的總額B.企業(yè)發(fā)放的年終獎C.從任職受雇單位取得的勞動報酬D.個人兼職取得的收入6.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，其稅率采用（）。A.統(tǒng)一比例稅率B.累進稅率C.超額累進稅率D.比例稅率和累進稅率結(jié)合7.下列行為中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將購進貨物分配給股東或投資者D.將自產(chǎn)貨物用于廣告樣品8.根據(jù)我國增值稅法規(guī)，下列項目中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售或提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人B.從事金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的單位和個人C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.提供不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的代理服務(wù)9.企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對外捐贈，增值稅處理上應(yīng)（）。A.不作處理，因為不屬于銷售行為B.視同銷售，計算繳納增值稅C.按成本價計算繳納增值稅D.只需計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加10.某商貿(mào)企業(yè)2024年3月銷售商品取得含稅收入117萬元，開具增值稅專用發(fā)票。當月購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證抵扣。該企業(yè)3月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。（假設(shè)增值稅稅率為13%）A.6.5B.7.8C.10.9D.16.811.下列關(guān)于印花稅的表述，錯誤的是（）。A.財產(chǎn)租賃合同按租賃金額計稅貼花B.購銷合同按購銷金額計稅貼花C.專利實施許可合同按許可金額計稅貼花D.記賬憑證不需要繳納印花稅12.企業(yè)通過捐贈方式轉(zhuǎn)讓其擁有的房產(chǎn)，在計算繳納土地增值稅時，其轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)（）。A.按評估價值確定B.按市場公允價值確定C.按實際捐贈金額確定D.免予計算13.納稅人出租房屋，其應(yīng)繳納的稅種不包括（）。A.增值稅B.城市維護建設(shè)稅C.教育費附加D.房產(chǎn)稅14.根據(jù)稅收征收管理法，稅務(wù)機關(guān)對納稅人逾期未申報納稅的，除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.百分之五B.百分之一C.百分之三D.百分之五至一倍15.稅務(wù)籌劃的基本原則不包括（）。A.合法性原則B.節(jié)稅性原則C.效益性原則D.隨意性原則二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列支出中，在企業(yè)所得稅前按規(guī)定可以扣除的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理工資薪金支出B.企業(yè)按規(guī)定繳納的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和福利費C.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（未超過扣除限額）D.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費2.企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入包括（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.財政撥款D.符合條件的非營利組織的收入3.個人所得稅法規(guī)定，下列項目屬于“勞務(wù)報酬所得”的有（）。A.個人擔任董事職務(wù)取得的董事費收入B.個人提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入C.個人發(fā)表文章取得的稿酬收入D.個人出租房屋取得的收入4.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費者個人銷售商品B.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)C.向一般納稅人銷售貨物D.出口貨物（適用零稅率）5.計算土地增值稅時，允許扣除的“取得土地使用權(quán)支付的金額”包括（）。A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的地價款B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓價格C.在出讓過程中繳納的相關(guān)稅費D.企業(yè)因改變土地用途而繳納的土地出讓金6.企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，可以采用的常用方法包括（）。A.選擇有利的組織形式B.選擇有利的交易方式C.利用稅收優(yōu)惠政策D.不符合法規(guī)地減少稅負7.稅務(wù)籌劃具有的特點包括（）。A.合法性B.籌劃性（事前規(guī)劃）C.節(jié)稅性D.風險性8.根據(jù)稅收征收管理法，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施包括（）。A.書面通知銀行凍結(jié)納稅人的相當于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.依法拍賣納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D.責令納稅人提供納稅擔保9.企業(yè)并購重組活動中，可能涉及的主要稅種包括（）。A.企業(yè)所得稅B.增值稅C.土地增值稅D.營業(yè)稅改征增值稅后的相關(guān)稅種10.下列關(guān)于稅務(wù)風險的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)風險是指企業(yè)在稅務(wù)方面可能遭受的損失B.稅務(wù)籌劃方案如果不符合稅法規(guī)定，將面臨稅務(wù)風險C.稅務(wù)風險管理的目標是消除所有稅務(wù)風險D.企業(yè)應(yīng)當建立健全稅務(wù)風險管理體系三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對下列各題表述是否正確做出判斷，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。）1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅前扣除。（）2.個人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民個人和非居民個人，兩者適用相同的稅率表。（）3.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）4.印花稅的納稅人是在應(yīng)稅憑證上完成書證的領(lǐng)受人或持有人。（）5.納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，免征消費稅。（）6.稅務(wù)籌劃的核心在于利用稅法規(guī)定的“漏洞”來獲取稅收利益。（）7.企業(yè)申請研發(fā)費用加計扣除時，需要滿足一系列嚴格的條件，如建立研發(fā)費用輔助賬等。（）8.稅務(wù)爭議的解決方式主要包括自行協(xié)商、申請稅務(wù)調(diào)解、稅務(wù)行政復議和稅務(wù)行政訴訟。（）9.企業(yè)選擇不同類型的會計估計（如壞賬準備計提方法）會影響當期損益，進而影響企業(yè)所得稅。（）10.金稅四期工程的建設(shè)，將使得企業(yè)的稅務(wù)風險更加透明化，對稅務(wù)籌劃提出更高要求。（）四、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算結(jié)果小數(shù)點后保留兩位小數(shù)。）1.某個體工商戶2024年度取得經(jīng)營收入250萬元，發(fā)生成本費用150萬元，其中含向其業(yè)主個人支付工資30萬元（超過當?shù)厣夏甓热司べY收入2倍），發(fā)生業(yè)務(wù)招待費18萬元，發(fā)生廣告費5萬元。假設(shè)該個體工商戶符合稅前扣除規(guī)定，請計算其2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅（假設(shè)經(jīng)營所得適用稅率20%，速算扣除數(shù)105000元）。2.甲公司（一般納稅人）2024年5月銷售給乙公司一批貨物，不含稅價100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。同時收取包裝費1萬元（不含稅）。乙公司當月已認證抵扣進項稅額。假設(shè)甲公司無其他應(yīng)稅行為，請計算甲公司5月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。3.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元。該企業(yè)為取得該房產(chǎn)支付土地出讓金500萬元，并支付相關(guān)稅費20萬元。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生合理費用（如中介費、裝修費）50萬元。請計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅。（假設(shè)該房產(chǎn)所在地四級稅率分別為：30%、40%、50%、60%，速算扣除系數(shù)分別為0.5、0.7、0.9、1.0）4.A公司2024年度銷售收入總額2000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出300萬元。請計算A公司2024年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額及可在稅前扣除的金額。（假設(shè)該企業(yè)為一般貿(mào)易企業(yè)）五、綜合題（本題型共3題，第1題10分，第2題12分，第3題8分，共30分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合所學知識，綜合分析，提出解決方案或進行計算分析。）1.甲企業(yè)考慮擴大生產(chǎn)規(guī)模，有兩種方案：方案一：自建廠房，預(yù)計投資1000萬元，建設(shè)期1年，期滿后可使用20年，預(yù)計年產(chǎn)生經(jīng)營收入800萬元，年發(fā)生成本費用600萬元（不含工資）。方案二：租賃乙企業(yè)的閑置廠房，年租金300萬元，租期10年。租賃的廠房符合安全生產(chǎn)和環(huán)保要求。假設(shè)甲企業(yè)為居民企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，預(yù)計固定資產(chǎn)折舊采用直線法，當?shù)卣畬ζ髽I(yè)租賃廠房給予一定的租金減免優(yōu)惠政策（年租金實際支出為250萬元）。請從稅務(wù)籌劃的角度分析甲企業(yè)應(yīng)選擇哪種方案更有利？（需說明理由）2.某企業(yè)高管張某2024年度從企業(yè)取得以下收入：（1）每月工資薪金80000元；（2）年終獎60萬元，企業(yè)選擇單獨計稅；（3）為企業(yè)提供技術(shù)咨詢，取得報酬10萬元；（4）持有該企業(yè)股票，當年獲得分紅5萬元（該企業(yè)為上市公司，張某為個人持股）。假設(shè)張某為居民個人，適用綜合所得稅率表。請計算張某2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅總額。3.某居民企業(yè)A計劃將其一處位于市區(qū)的閑置廠房對外出租。廠房原值2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面凈值1500萬元。目前市場公允價值為1800萬元。A企業(yè)計劃租賃期為5年，預(yù)計每年可獲得租金收入200萬元。假設(shè)出租過程中發(fā)生相關(guān)稅費（如房產(chǎn)稅、增值稅及附加）每年共計10萬元。請分析A企業(yè)出租廠房在稅務(wù)處理上的關(guān)鍵點，并計算其每年與該出租業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)納稅所得額及其影響。（不考慮土地增值稅等其他因素）---試卷答案一、單項選擇題1.D2.D3.C4.B5.C6.C7.D8.D9.B10.C11.D12.B13.D14.C15.D二、多項選擇題1.ABC2.AB3.AB4.CD5.ABC6.ABC7.ABCD8.AB9.ABCD10.ABD三、判斷題1.√2.×3.√4.√5.×6.×7.√8.√9.√10.√四、計算題1.稅前應(yīng)納稅所得額=250-150-(30-18-5)=93萬元應(yīng)納個人所得稅=93*20%-105000=18600-105000=-86400元(由于結(jié)果為負，說明虧損，無需繳納個人所得稅)（解析：個體工商戶業(yè)主的工資不能完全稅前扣除，需減除當?shù)厣夏甓热司べY收入2倍的部分；業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%或當年銷售收入的0.5%孰低扣除，此處18萬元大于250*0.5%=1.25萬元，應(yīng)按1.25萬元扣除；廣告費按當年銷售收入的15%扣除，此處5萬元小于250*15%=37.5萬元，可以全額扣除。）2.應(yīng)納增值稅=(100+1)*13%=13.3萬元（解析：包裝費屬于價外費用，需并入銷售額計稅；一般納稅人銷售貨物適用13%稅率。）3.土地增值額=800-(500+20+50)=230萬元第一步增值額=230/500*100%=46%屬于第二檔應(yīng)納土地增值稅=230*40%*0.7=64.4萬元（解析：土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入-（取得土地使用權(quán)支付的金額+相關(guān)稅費+有關(guān)合理費用+加計扣除額）；加計扣除額=(取得土地使用權(quán)支付的金額+相關(guān)稅費)*50%=(500+20)*50%=310萬元；計算增值率并確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。）4.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=2000*15%=300萬元可在稅前扣除的金額=min(300,300)=300萬元（解析：一般貿(mào)易企業(yè)，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。）五、綜合題1.選擇租賃方案更有利。（解析：自建廠房雖然初期投入大，但固定資產(chǎn)折舊可在稅前扣除，形成稅盾效應(yīng)；租賃廠房支付租金，可在稅前扣除，同樣形成稅盾效應(yīng)。關(guān)鍵在于比較兩種方案的稅負差異。方案一：年折舊=1000/20=50萬，年稅前利潤=800-600-50=150萬，年稅負=150*25%=37.5萬。方案二：年租金稅前扣除=250萬，年稅前利潤=800-600-250=50萬，年稅負=50*25%=12.5萬。租賃方案年稅負更低。）2.工資薪金個稅=(80000-5000)*20%-16920=7300元/月年工資個稅=7300