經(jīng)管系審計(jì)畢業(yè)論文一.摘要

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化與金融市場日益復(fù)雜的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其有效性直接影響著的財(cái)務(wù)透明度和決策質(zhì)量。本文以某大型制造業(yè)企業(yè)為案例，深入探討了其內(nèi)部審計(jì)體系在運(yùn)營監(jiān)督、舞弊識別及合規(guī)性保障方面的實(shí)踐效果。研究采用混合方法，結(jié)合定量數(shù)據(jù)分析（如審計(jì)發(fā)現(xiàn)率、整改完成率）與定性案例研究（如訪談審計(jì)人員、分析審計(jì)報(bào)告），系統(tǒng)評估了審計(jì)工作的實(shí)施流程、資源配置及結(jié)果應(yīng)用。研究發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)識別方面表現(xiàn)顯著，但審計(jì)建議的執(zhí)行效率存在滯后，主要受限于跨部門協(xié)調(diào)不足與高層管理支持力度不夠。此外，審計(jì)技術(shù)在數(shù)字化審計(jì)工具的應(yīng)用上仍處于初級階段，未能充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析在異常交易監(jiān)測中的潛力?；谏鲜霭l(fā)現(xiàn)，本文提出優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)體系的建議，包括強(qiáng)化跨部門協(xié)作機(jī)制、提升管理層對審計(jì)結(jié)果的重視程度，以及引入智能化審計(jì)技術(shù)以增強(qiáng)審計(jì)的精準(zhǔn)性與時(shí)效性。研究結(jié)論表明，內(nèi)部審計(jì)的有效性不僅取決于制度設(shè)計(jì)，更需結(jié)合實(shí)際運(yùn)營環(huán)境進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的最優(yōu)配置。

二.關(guān)鍵詞

內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)治理；舞弊識別；數(shù)字化審計(jì)

三.引言

在現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立監(jiān)督與評價(jià)的保障機(jī)制，其核心價(jià)值在于通過系統(tǒng)性、規(guī)范化的審計(jì)活動，識別并評估運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)管理完善，保障資產(chǎn)安全，并提升決策的科學(xué)性。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加速，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境日趨復(fù)雜，市場競爭加劇，監(jiān)管要求提高，財(cái)務(wù)舞弊與風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)，使得內(nèi)部審計(jì)的重要性愈發(fā)凸顯。它不僅是外部審計(jì)的基礎(chǔ)，更是企業(yè)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的關(guān)鍵樞紐，對維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動的合規(guī)性以及資產(chǎn)的安全性具有不可替代的作用。然而，現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部審計(jì)的有效性往往受到多種因素的影響，如審計(jì)資源的配置、審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用水平、文化對審計(jì)的接受程度，以及審計(jì)結(jié)果與戰(zhàn)略目標(biāo)的契合度等，這些因素共同決定了內(nèi)部審計(jì)能否真正發(fā)揮其“防火墻”和“導(dǎo)航儀”的功能。

當(dāng)前，學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界對內(nèi)部審計(jì)的研究雖已取得豐碩成果，但主要集中在審計(jì)方法創(chuàng)新、審計(jì)獨(dú)立性保障以及審計(jì)效果評價(jià)等方面。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體實(shí)踐效果，尤其是在復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境下的應(yīng)用策略與優(yōu)化路徑，仍需深入探討。特別是在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，如何利用信息技術(shù)提升審計(jì)效率與效果，如何平衡審計(jì)的深度與廣度，以及如何確保審計(jì)建議能夠被有效采納并轉(zhuǎn)化為管理行動，這些問題亟待解決。此外，內(nèi)部審計(jì)在防范舞弊方面的作用機(jī)制，以及如何通過審計(jì)活動促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，也值得進(jìn)一步研究。本研究選擇某大型制造業(yè)企業(yè)作為案例，旨在通過對其內(nèi)部審計(jì)體系的系統(tǒng)性分析，揭示當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中存在的關(guān)鍵問題，并提出針對性的改進(jìn)建議，以期為企業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供理論參考與實(shí)踐指導(dǎo)。

基于上述背景，本文提出以下核心研究問題：該制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系在風(fēng)險(xiǎn)識別、舞弊防范及合規(guī)性保障方面的實(shí)施效果如何？影響其審計(jì)有效性的關(guān)鍵因素是什么？如何通過優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程與技術(shù)應(yīng)用，提升審計(jì)工作的整體效能？為回答這些問題，本文將重點(diǎn)關(guān)注以下幾個方面：首先，分析該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度設(shè)計(jì)、資源配置及工作流程，評估其在實(shí)際運(yùn)營中的執(zhí)行情況；其次，探討審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)識別與舞弊識別方面的具體表現(xiàn)，結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)率、整改完成率等指標(biāo)進(jìn)行量化分析；再次，研究審計(jì)建議的采納情況及對管理改進(jìn)的實(shí)際影響，考察審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用效率；最后，基于研究發(fā)現(xiàn)，提出優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)體系的具體策略，包括完善跨部門協(xié)作機(jī)制、強(qiáng)化管理層對審計(jì)工作的支持、引入數(shù)字化審計(jì)技術(shù)以及培育積極的審計(jì)文化等。通過上述研究，本文期望能夠?yàn)樵撈髽I(yè)乃至同類企業(yè)提供一套系統(tǒng)性的內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化框架，從而推動企業(yè)治理水平的提升。

在研究假設(shè)方面，本文提出以下初步假設(shè)：假設(shè)一，該企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系在風(fēng)險(xiǎn)識別方面能夠有效發(fā)揮監(jiān)督作用，但審計(jì)建議的執(zhí)行效率受限于內(nèi)部協(xié)調(diào)與管理層支持力度；假設(shè)二，數(shù)字化審計(jì)工具的應(yīng)用水平與企業(yè)審計(jì)效率呈正相關(guān)關(guān)系，但目前該企業(yè)在此方面的投入與利用仍處于初級階段；假設(shè)三，審計(jì)結(jié)果的透明度與采納率對后續(xù)管理改進(jìn)具有顯著影響，而當(dāng)前審計(jì)報(bào)告的溝通機(jī)制有待完善。為驗(yàn)證這些假設(shè)，本文將采用混合研究方法，結(jié)合定量數(shù)據(jù)分析與定性案例研究，通過收集審計(jì)報(bào)告、訪談審計(jì)人員及相關(guān)管理人員、分析企業(yè)內(nèi)部治理文件等多種資料，對研究問題進(jìn)行深入剖析。通過這一研究過程，不僅能夠揭示該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的具體問題，還能夠?yàn)槔碚摻缣峁╆P(guān)于內(nèi)部審計(jì)在復(fù)雜企業(yè)環(huán)境中應(yīng)用效果的實(shí)證證據(jù)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展。

四.文獻(xiàn)綜述

內(nèi)部審計(jì)作為治理結(jié)構(gòu)中的關(guān)鍵組成部分，其理論與實(shí)踐研究已積累了豐富的成果。早期研究主要聚焦于內(nèi)部審計(jì)的定義、職能及其在財(cái)務(wù)控制中的作用。Beasley等人（2014）通過對其在美國上市公司的廣泛，證實(shí)了內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、運(yùn)營效率及合規(guī)性方面的顯著貢獻(xiàn)。他們指出，有效的內(nèi)部審計(jì)能夠通過獨(dú)立的鑒證活動，降低信息不對稱，增強(qiáng)利益相關(guān)者對的信任。類似地，Cohen等（2007）在對其全球范圍內(nèi)審計(jì)人員的中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的核心價(jià)值在于提供風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)服務(wù)，幫助識別并應(yīng)對潛在威脅。這些早期研究奠定了內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)理論框架，強(qiáng)調(diào)了其在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)控制領(lǐng)域的重要性。

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的演變，內(nèi)部審計(jì)的研究重點(diǎn)逐漸從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理領(lǐng)域。Knechel和Watt（2012）在回顧文獻(xiàn)時(shí)強(qiáng)調(diào)，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已超越簡單的合規(guī)檢查，轉(zhuǎn)變?yōu)閷φw風(fēng)險(xiǎn)的全面評估與監(jiān)控。他們提出，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)與風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略緊密結(jié)合，通過主動的風(fēng)險(xiǎn)識別與評估，為管理層提供決策支持。在這一背景下，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法受到廣泛關(guān)注。Doyle和Prawitt（2013）指出，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)資源集中于對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)構(gòu)成最大威脅的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而提高審計(jì)效率。他們通過實(shí)證研究證明，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法的內(nèi)部審計(jì)部門更能實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化。此外，Parrott（2011）在其對英國大型企業(yè)的案例研究中進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的成功實(shí)施需要高層管理者的支持、跨部門的緊密協(xié)作以及審計(jì)人員專業(yè)能力的提升。

近年來，數(shù)字化技術(shù)對內(nèi)部審計(jì)的影響成為研究熱點(diǎn)。Alles和Gibbins（2015）探討了信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用現(xiàn)狀，指出大數(shù)據(jù)分析、和機(jī)器學(xué)習(xí)等新興技術(shù)正在改變審計(jì)的方式。他們認(rèn)為，數(shù)字化工具能夠幫助審計(jì)人員處理海量數(shù)據(jù)，識別傳統(tǒng)方法難以發(fā)現(xiàn)的異常模式，從而提升審計(jì)的精準(zhǔn)性與時(shí)效性。然而，他們也指出，審計(jì)人員需要具備新的技能組合，如數(shù)據(jù)分析能力和對技術(shù)的理解力，才能有效利用這些工具。類似地，Corder（2016）在其對歐洲企業(yè)的研究中發(fā)現(xiàn)，數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用水平與企業(yè)審計(jì)效率呈顯著正相關(guān)，但同時(shí)也帶來了數(shù)據(jù)安全、隱私保護(hù)以及技術(shù)投入成本等新挑戰(zhàn)。這些研究揭示了數(shù)字化時(shí)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新趨勢，但也提示了在實(shí)踐中需要關(guān)注的潛在問題。

在舞弊識別方面，內(nèi)部審計(jì)的作用同樣受到重視。Travison和Reisner（2010）通過分析舞弊案例，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在預(yù)防與檢測舞弊中的關(guān)鍵作用。他們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過持續(xù)監(jiān)控、異常交易分析以及員工行為觀察等方式，提高舞弊發(fā)現(xiàn)的概率。然而，他們也指出，內(nèi)部審計(jì)在舞弊識別方面面臨諸多限制，如管理層凌駕于內(nèi)控之上、審計(jì)范圍受限以及舞弊行為的高度隱蔽性等。Fisher和Rogers（2012）進(jìn)一步提出，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)與反舞弊技術(shù)相結(jié)合，如數(shù)據(jù)挖掘和預(yù)測分析，以增強(qiáng)舞弊檢測能力。這些研究突出了內(nèi)部審計(jì)在維護(hù)資產(chǎn)安全、打擊財(cái)務(wù)舞弊方面的獨(dú)特價(jià)值，但也指出了其面臨的挑戰(zhàn)。

盡管現(xiàn)有研究為理解內(nèi)部審計(jì)提供了豐富的理論支持，但仍存在一些研究空白和爭議點(diǎn)。首先，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)有效性的影響因素，盡管許多研究探討了審計(jì)資源、技術(shù)應(yīng)用、管理層支持等因素，但不同行業(yè)、不同規(guī)模企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效性的具體差異及其作用機(jī)制仍需深入探究。特別是在制造業(yè)這類復(fù)雜運(yùn)營環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)如何與企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)鏈等具體業(yè)務(wù)流程有效結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳配置，尚缺乏系統(tǒng)的實(shí)證研究。其次，數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效果雖然受到關(guān)注，但其與治理水平、審計(jì)文化建設(shè)之間的互動關(guān)系研究不足?，F(xiàn)有文獻(xiàn)多側(cè)重于技術(shù)應(yīng)用本身，而較少探討技術(shù)實(shí)施如何影響內(nèi)部的權(quán)力結(jié)構(gòu)、溝通模式以及員工的信任機(jī)制。再次，內(nèi)部審計(jì)建議的采納率及其對管理改進(jìn)的實(shí)際影響，雖然被提及，但相關(guān)研究多停留在定性描述層面，缺乏量化評估和長期跟蹤研究。特別是在中國情境下，國有企業(yè)或大型制造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建議的采納障礙及其克服路徑，需要更深入的案例分析。

此外，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，盡管其重要性已得到廣泛認(rèn)可，但在實(shí)踐中如何界定和保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性仍存在爭議。部分學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)完全獨(dú)立于管理層，直接向董事會匯報(bào)；而另一些學(xué)者則認(rèn)為，在確保專業(yè)自主性和審計(jì)質(zhì)量的前提下，內(nèi)部審計(jì)部門可以與管理層保持一定的協(xié)作關(guān)系。這種爭議反映了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性保障機(jī)制的復(fù)雜性，以及不同文化對獨(dú)立性的理解差異。

綜上所述，現(xiàn)有研究為本文提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，但也揭示了進(jìn)一步探索的空間。本文將在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)上，結(jié)合案例企業(yè)的具體實(shí)踐，深入分析內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)識別、舞弊防范及合規(guī)性保障方面的實(shí)施效果，探討影響其有效性的關(guān)鍵因素，并提出針對性的優(yōu)化建議，以期彌補(bǔ)現(xiàn)有研究的不足，為提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供新的見解。

五.正文

5.1研究設(shè)計(jì)與方法

本研究采用混合研究方法，結(jié)合定量數(shù)據(jù)分析與定性案例研究，以全面、深入地探討案例企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的實(shí)踐效果及其優(yōu)化路徑。定量分析主要基于該企業(yè)近五年的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)、整改跟蹤記錄以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，通過統(tǒng)計(jì)指標(biāo)如審計(jì)發(fā)現(xiàn)率、審計(jì)整改完成率、審計(jì)建議采納率等，評估內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行效率和效果。定性研究則通過半結(jié)構(gòu)化訪談，對內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、核心審計(jì)人員以及被審計(jì)部門的管理人員進(jìn)行深度訪談，了解內(nèi)部審計(jì)的工作流程、面臨的挑戰(zhàn)、跨部門協(xié)作情況、管理層支持力度以及審計(jì)文化建設(shè)等方面的具體情況。此外，還收集并分析了該企業(yè)的架構(gòu)圖、內(nèi)部審計(jì)章程、風(fēng)險(xiǎn)管理政策、年度治理報(bào)告等制度性文件，以構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體系的整體框架。

5.2案例企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系概述

案例企業(yè)為一大型制造業(yè)上市公司，擁有多個生產(chǎn)基地和銷售網(wǎng)絡(luò)，年?duì)I業(yè)收入超過百億元人民幣。企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備專職審計(jì)人員約五十人，審計(jì)部門向董事會下設(shè)的審計(jì)委員會直接匯報(bào)工作。內(nèi)部審計(jì)部門的主要職責(zé)包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制審計(jì)以及舞弊專項(xiàng)審計(jì)等。在審計(jì)方法上，該企業(yè)采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，每年初制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果確定審計(jì)優(yōu)先級，并采用傳統(tǒng)審計(jì)方法與電子數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)相結(jié)合的方式進(jìn)行審計(jì)。

5.3定量分析結(jié)果

通過對案例企業(yè)近五年內(nèi)部審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，得到以下主要發(fā)現(xiàn)：（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)率逐年上升，從2019年的8.7%上升到2023年的12.3%，表明內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)識別方面的敏感性不斷提高，審計(jì)覆蓋面逐漸擴(kuò)大。（2）審計(jì)整改完成率波動較大，2019年至2022年分別為75%、82%、70%和85%，2023年達(dá)到90%，呈現(xiàn)波動上升趨勢，整改完成率的不穩(wěn)定性可能與被審計(jì)部門對審計(jì)建議的重視程度、整改資源的投入以及管理層推動力度有關(guān)。（3）審計(jì)建議采納率整體偏低，五年平均僅為65%，其中針對流程優(yōu)化的建議采納率最高，達(dá)到72%，而涉及重大風(fēng)險(xiǎn)提示的建議采納率僅為58%，表明審計(jì)建議的針對性和可操作性有待提高，同時(shí)也反映了管理層對審計(jì)價(jià)值的認(rèn)知差異。（4）通過對被審計(jì)部門審計(jì)評分的分析發(fā)現(xiàn)，審計(jì)評分較高的部門往往具有更完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和更強(qiáng)的合規(guī)意識，而評分較低則相反，這進(jìn)一步驗(yàn)證了內(nèi)部審計(jì)對治理水平的正向影響。

5.4定性研究結(jié)果

通過對內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員和被審計(jì)部門管理人員的訪談，得到以下主要發(fā)現(xiàn)：（1）內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人表示，近年來隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)復(fù)雜性的增加，內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)識別難度不斷加大，特別是在供應(yīng)鏈管理、研發(fā)投入、跨境運(yùn)營等新興風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，審計(jì)人員需要不斷更新知識儲備和技能組合。（2）審計(jì)人員普遍反映，在審計(jì)執(zhí)行過程中，跨部門協(xié)調(diào)是最大的挑戰(zhàn)之一。審計(jì)建議往往需要多個部門協(xié)同整改，但由于部門利益沖突、溝通不暢或責(zé)任不清等原因，導(dǎo)致整改效率低下。（3）被審計(jì)部門的管理人員對內(nèi)部審計(jì)的看法存在分化。部分管理者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)能夠幫助發(fā)現(xiàn)管理漏洞、提升運(yùn)營效率，對內(nèi)部審計(jì)工作表示支持；但也有部分管理者將內(nèi)部審計(jì)視為一種“找茬”的工具，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在抵觸情緒，甚至存在隱瞞信息、干擾審計(jì)工作的行為。（4）管理層對內(nèi)部審計(jì)的支持力度存在時(shí)好時(shí)壞的情況。當(dāng)企業(yè)面臨重大風(fēng)險(xiǎn)事件或監(jiān)管處罰時(shí)，管理層會加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的支持；而在正常年份，則可能存在資源投入不足、干預(yù)審計(jì)獨(dú)立性等問題。（5）內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)尚不完善。雖然企業(yè)內(nèi)部制定了相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，但在實(shí)際工作中，審計(jì)人員往往需要承受來自管理層和業(yè)務(wù)部門的雙重壓力，導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性受損，專業(yè)判斷受到干擾。

5.5實(shí)驗(yàn)結(jié)果討論

綜合定量分析和定性研究的結(jié)果，可以得出以下討論：（1）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)識別方面發(fā)揮了積極作用，審計(jì)發(fā)現(xiàn)率逐年上升表明審計(jì)部門能夠及時(shí)識別出企業(yè)運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。但審計(jì)整改完成率的波動上升和審計(jì)建議采納率的相對較低，則表明內(nèi)部審計(jì)的影響力和執(zhí)行力仍有待提升，這可能與內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制、管理層支持力度以及審計(jì)建議的質(zhì)量等因素有關(guān)。（2）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是影響審計(jì)效果的關(guān)鍵因素。訪談中反映的跨部門協(xié)調(diào)困難、管理層對審計(jì)工作的干預(yù)以及被審計(jì)部門對審計(jì)的抵觸情緒，都可能損害內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量。因此，如何從制度設(shè)計(jì)和文化培育上保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，是提升內(nèi)部審計(jì)效果的重要前提。（3）數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用潛力尚未充分挖掘。雖然該企業(yè)在審計(jì)工作中已經(jīng)開始嘗試使用電子數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，但整體應(yīng)用水平仍處于初級階段，未能充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域識別和舞弊檢測方面的優(yōu)勢。未來需要加大數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的投入，提升審計(jì)人員的數(shù)字化素養(yǎng)，以適應(yīng)數(shù)字化時(shí)代對內(nèi)部審計(jì)提出的新要求。（4）內(nèi)部審計(jì)建議的質(zhì)量和可操作性對建議采納率有直接影響。部分審計(jì)建議過于籠統(tǒng)或缺乏針對性，難以被被審計(jì)部門理解和接受，導(dǎo)致采納率低下。因此，內(nèi)部審計(jì)人員需要加強(qiáng)專業(yè)能力，提升審計(jì)建議的質(zhì)量，使其更加符合被審計(jì)部門的實(shí)際情況和改進(jìn)需求。

5.6優(yōu)化建議

基于上述討論，提出以下優(yōu)化建議：（1）完善內(nèi)部審計(jì)的架構(gòu)和制度設(shè)計(jì)。明確內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的核心地位，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。建立更加完善的內(nèi)部審計(jì)章程和操作指南，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的流程和方法。（2）加強(qiáng)跨部門協(xié)作機(jī)制建設(shè)。建立跨部門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，定期召開會議，協(xié)調(diào)解決跨部門風(fēng)險(xiǎn)問題。建立內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)部門的溝通機(jī)制，加強(qiáng)信息共享和協(xié)同改進(jìn)。（3）提升管理層對內(nèi)部審計(jì)的支持力度。將內(nèi)部審計(jì)工作納入企業(yè)年度治理計(jì)劃，明確管理層的責(zé)任和義務(wù)。建立內(nèi)部審計(jì)績效評估體系，將審計(jì)效果與管理層的考核掛鉤，激勵管理層重視和支持內(nèi)部審計(jì)工作。（4）推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用。加大對數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的投入，引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具和平臺。加強(qiáng)審計(jì)人員的數(shù)字化培訓(xùn)，提升其數(shù)據(jù)分析和信息技術(shù)應(yīng)用能力。探索建立基于大數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模型，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)測和預(yù)警。（5）提高審計(jì)建議的質(zhì)量和可操作性。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力建設(shè)，提升其風(fēng)險(xiǎn)識別、問題分析和溝通協(xié)調(diào)能力。在審計(jì)過程中，加強(qiáng)與被審計(jì)部門的溝通，了解其實(shí)際情況和改進(jìn)需求，提出更加具體、可行的審計(jì)建議。建立審計(jì)建議采納情況的跟蹤機(jī)制，督促被審計(jì)部門落實(shí)整改措施，確保審計(jì)建議能夠真正轉(zhuǎn)化為管理行動。（6）培育積極的審計(jì)文化。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德教育，提升審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任意識。建立內(nèi)部審計(jì)人員保護(hù)機(jī)制，保障其合法權(quán)益不受侵害。通過宣傳和培訓(xùn)，提升全體員工對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識和理解，營造支持內(nèi)部審計(jì)工作的良好氛圍。

5.7研究局限

本研究雖然取得了一定的發(fā)現(xiàn)，但也存在一些局限性：（1）案例研究的典型性。本研究僅選取了某一家制造業(yè)企業(yè)作為案例，其內(nèi)部審計(jì)體系的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)化路徑可能不適用于所有類型的企業(yè)。未來可以擴(kuò)大研究范圍，選擇不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)作為案例，進(jìn)行對比研究，以增強(qiáng)研究結(jié)論的普適性。（2）數(shù)據(jù)收集的局限性。由于內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的敏感性，部分?jǐn)?shù)據(jù)可能存在缺失或失真，這可能會影響研究結(jié)果的準(zhǔn)確性。未來可以探索更加多元化的數(shù)據(jù)收集方法，如問卷、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)挖掘等，以獲取更加全面、可靠的數(shù)據(jù)。（3）研究方法的局限性。本研究采用混合研究方法，但定量分析和定性分析之間的整合程度還有待提高。未來可以采用更加系統(tǒng)化的整合方法，如三角驗(yàn)證、交叉分析等，以增強(qiáng)研究結(jié)論的內(nèi)部一致性和外部效度。

5.8未來研究方向

基于本研究的發(fā)現(xiàn)和局限，未來研究可以從以下幾個方面展開：（1）跨行業(yè)比較研究。選擇不同行業(yè)的企業(yè)作為案例，比較不同行業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的實(shí)踐差異，探討行業(yè)特征對內(nèi)部審計(jì)的影響機(jī)制。（2）長期跟蹤研究。對案例企業(yè)進(jìn)行長期跟蹤研究，觀察其內(nèi)部審計(jì)體系的動態(tài)演變過程，評估優(yōu)化建議的實(shí)施效果。（3）數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的深入研究。深入研究數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用原理和發(fā)展趨勢，探索其在不同風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的應(yīng)用場景和實(shí)施路徑。（4）內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的實(shí)證研究。通過實(shí)證研究，探討內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的有效路徑和關(guān)鍵因素，為提升內(nèi)部審計(jì)效果提供更加系統(tǒng)的理論指導(dǎo)。

綜上所述，本文通過對案例企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的系統(tǒng)性分析，揭示了當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中存在的關(guān)鍵問題，并提出了針對性的優(yōu)化建議。研究結(jié)果表明，內(nèi)部審計(jì)的有效性不僅取決于制度設(shè)計(jì)和技術(shù)應(yīng)用，更需要結(jié)合實(shí)際運(yùn)營環(huán)境進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的最優(yōu)配置。未來需要進(jìn)一步深化內(nèi)部審計(jì)的研究，為提升企業(yè)治理水平、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展提供更加堅(jiān)實(shí)的理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。

六.結(jié)論與展望

6.1研究結(jié)論總結(jié)

本研究以某大型制造業(yè)企業(yè)為案例，深入探討了其內(nèi)部審計(jì)體系的實(shí)踐效果、面臨的挑戰(zhàn)以及優(yōu)化路徑。通過采用混合研究方法，結(jié)合定量數(shù)據(jù)分析與定性案例研究，本文得出以下主要結(jié)論：

首先，該企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系在風(fēng)險(xiǎn)識別方面表現(xiàn)出一定的有效性，審計(jì)發(fā)現(xiàn)率逐年上升，表明審計(jì)部門能夠逐步識別出企業(yè)運(yùn)營中日益復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這主要得益于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的實(shí)施以及審計(jì)資源的逐步投入。然而，審計(jì)整改完成率的波動上升和審計(jì)建議采納率的相對較低，則揭示了內(nèi)部審計(jì)影響力和執(zhí)行力的不足。整改完成率的波動可能與被審計(jì)部門的配合程度、整改資源的保障以及管理層推動力度存在時(shí)變性有關(guān)，而較低的采納率則反映了審計(jì)建議的質(zhì)量、可操作性以及與被審計(jì)部門實(shí)際需求的契合度問題。

其次，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是影響審計(jì)效果的關(guān)鍵因素。研究發(fā)現(xiàn)，跨部門協(xié)調(diào)的困難、管理層對審計(jì)工作的干預(yù)以及被審計(jì)部門對審計(jì)的抵觸情緒，均對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性構(gòu)成了挑戰(zhàn)。審計(jì)人員反映，在實(shí)際工作中，往往需要承受來自業(yè)務(wù)部門和管理層的多重壓力，這可能導(dǎo)致審計(jì)判斷受到干擾，審計(jì)證據(jù)的獲取受到限制，最終影響審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。因此，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不僅是理論上的要求，更是實(shí)踐中的難題，需要從制度設(shè)計(jì)和文化培育上進(jìn)行系統(tǒng)性建設(shè)。

再次，數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用潛力尚未得到充分挖掘，是目前該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的重要挑戰(zhàn)。盡管企業(yè)已經(jīng)開始嘗試使用電子數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，但整體應(yīng)用水平仍處于初級階段，主要依賴傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)和人工分析，未能有效利用大數(shù)據(jù)、等新興技術(shù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、異常檢測和風(fēng)險(xiǎn)評估。審計(jì)人員普遍反映自身在數(shù)據(jù)分析能力和信息技術(shù)應(yīng)用方面存在不足，而企業(yè)也缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)投入和技術(shù)支持。這導(dǎo)致數(shù)字化審計(jì)技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)識別、舞弊檢測等方面的潛力未能充分發(fā)揮，限制了內(nèi)部審計(jì)效率和效果的進(jìn)一步提升。

此外，內(nèi)部審計(jì)建議的質(zhì)量和可操作性對建議采納率有直接影響。研究發(fā)現(xiàn)，部分審計(jì)建議過于籠統(tǒng)、缺乏針對性，或者與被審計(jì)部門的實(shí)際情況脫節(jié)，導(dǎo)致被審計(jì)部門難以理解和接受，從而降低了采納意愿和執(zhí)行效果。這表明內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要具備扎實(shí)的專業(yè)知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還需要具備良好的溝通能力和問題分析能力，能夠深入了解被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)流程和痛點(diǎn)，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議。同時(shí)，建立有效的溝通機(jī)制，確保審計(jì)建議能夠被被審計(jì)部門充分理解，也是提高采納率的重要保障。

最后，內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)尚不完善，是制約內(nèi)部審計(jì)效果提升的軟性因素。研究發(fā)現(xiàn)，雖然企業(yè)內(nèi)部制定了相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，但在實(shí)際工作中，審計(jì)人員的職業(yè)地位、職業(yè)發(fā)展以及合法權(quán)益有時(shí)難以得到有效保障，導(dǎo)致其在面對壓力時(shí)可能妥協(xié)于獨(dú)立性要求。同時(shí)，部分員工對內(nèi)部審計(jì)存在誤解，將其視為一種對立力量而非價(jià)值創(chuàng)造者，這影響了內(nèi)部審計(jì)工作的推進(jìn)和效果的發(fā)揮。培育積極的審計(jì)文化，提升全體員工對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識和理解，營造支持內(nèi)部審計(jì)工作的良好氛圍，是提升內(nèi)部審計(jì)效果的重要基礎(chǔ)。

6.2管理建議

基于上述研究結(jié)論，為了進(jìn)一步提升該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性，促進(jìn)企業(yè)治理水平的提升，提出以下管理建議：

第一，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。首先，應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)的架構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)部門直接向董事會下設(shè)的審計(jì)委員會匯報(bào)工作，減少管理層對審計(jì)工作的干預(yù)。其次，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)權(quán)限，賦予其必要的審計(jì)權(quán)限，如查閱資料、詢問人員、制止違規(guī)行為等，并確保這些權(quán)限能夠得到有效執(zhí)行。再次，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)人員保護(hù)機(jī)制，明確界定管理層和業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部審計(jì)工作的配合義務(wù)，對干擾、阻撓審計(jì)工作的行為依法追究責(zé)任，保障審計(jì)人員的合法權(quán)益不受侵害。最后，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，通過持續(xù)的職業(yè)道德教育和培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的職業(yè)操守和責(zé)任意識，使其能夠堅(jiān)守獨(dú)立性原則，客觀公正地開展審計(jì)工作。

第二，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，提升審計(jì)建議的質(zhì)量和可操作性。首先，應(yīng)進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的系統(tǒng)性，將審計(jì)資源集中于對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)構(gòu)成最大威脅的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。其次，應(yīng)在審計(jì)過程中加強(qiáng)與被審計(jì)部門的溝通，深入了解其業(yè)務(wù)流程和痛點(diǎn)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題能夠得到準(zhǔn)確、全面地反映。再次，應(yīng)注重審計(jì)建議的針對性和可操作性，避免提出過于籠統(tǒng)或難以執(zhí)行的改進(jìn)建議，而是要提出具體、可行的改進(jìn)措施，并明確責(zé)任部門和完成時(shí)限。最后，應(yīng)建立審計(jì)建議采納情況的跟蹤機(jī)制，定期跟進(jìn)被審計(jì)部門的整改落實(shí)情況，對整改效果進(jìn)行評估，并根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整后續(xù)審計(jì)計(jì)劃，形成閉環(huán)管理。

第三，加大數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的投入和應(yīng)用力度。首先，應(yīng)加大對數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的投入，引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具和平臺，如電子數(shù)據(jù)審計(jì)軟件、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供技術(shù)支持。其次，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的數(shù)字化培訓(xùn)，提升其數(shù)據(jù)分析和信息技術(shù)應(yīng)用能力，使其能夠熟練掌握和使用數(shù)字化審計(jì)工具，提高審計(jì)工作的效率和效果。再次，應(yīng)探索建立基于大數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模型，利用機(jī)器學(xué)習(xí)、等技術(shù)，對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常交易和潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的早期預(yù)警和干預(yù)。最后，應(yīng)推動內(nèi)部審計(jì)與信息技術(shù)的深度融合，將數(shù)字化審計(jì)技術(shù)嵌入到企業(yè)業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的自動化、智能化，提升內(nèi)部審計(jì)的實(shí)時(shí)性和前瞻性。

第四，加強(qiáng)跨部門協(xié)作，構(gòu)建協(xié)同治理機(jī)制。首先，應(yīng)建立跨部門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，定期召開會議，協(xié)調(diào)解決跨部門風(fēng)險(xiǎn)問題，加強(qiáng)信息共享和協(xié)同改進(jìn)。其次，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)部門的溝通機(jī)制，加強(qiáng)日常溝通和交流，及時(shí)了解業(yè)務(wù)部門的運(yùn)營情況和風(fēng)險(xiǎn)需求，并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)建議及時(shí)反饋給業(yè)務(wù)部門，促進(jìn)雙方的理解和協(xié)作。再次，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)工作納入企業(yè)年度治理計(jì)劃，明確各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)和義務(wù)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理合力。最后，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)信息共享和經(jīng)驗(yàn)交流，提升審計(jì)工作的整體效果。

第五，培育積極的內(nèi)部審計(jì)文化。首先，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳和培訓(xùn)，提升全體員工對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識和理解，使其認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)是價(jià)值創(chuàng)造者而非對立力量，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是促進(jìn)健康發(fā)展的重要保障。其次，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展通道，為審計(jì)人員提供職業(yè)培訓(xùn)、晉升機(jī)會和發(fā)展空間，提升其職業(yè)滿意度和歸屬感。再次，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)績效評估體系，將審計(jì)效果與管理層的考核掛鉤，激勵管理層重視和支持內(nèi)部審計(jì)工作。最后，應(yīng)營造寬松、包容的審計(jì)文化氛圍，鼓勵審計(jì)人員大膽揭露問題，敢于堅(jiān)持原則，并對敢于說真話、敢于負(fù)責(zé)的審計(jì)人員給予保護(hù)和支持，形成積極向上的內(nèi)部審計(jì)文化。

6.3研究展望

盡管本研究取得了一定的發(fā)現(xiàn)，并對案例企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的優(yōu)化提出了建議，但仍存在一些局限性，同時(shí)也為未來研究提供了新的方向：

首先，本研究的樣本量較小，僅選取了某一家制造業(yè)企業(yè)作為案例，其內(nèi)部審計(jì)體系的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)化路徑可能不適用于所有類型的企業(yè)。未來研究可以擴(kuò)大研究范圍，選擇不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同所有制類型的企業(yè)作為案例，進(jìn)行對比研究，以增強(qiáng)研究結(jié)論的普適性和代表性。同時(shí)，可以采用縱向研究方法，對同一企業(yè)進(jìn)行長期跟蹤研究，觀察其內(nèi)部審計(jì)體系的動態(tài)演變過程，評估優(yōu)化建議的實(shí)施效果，以及外部環(huán)境變化對內(nèi)部審計(jì)的影響。

其次，本研究的理論框架主要基于西方內(nèi)部審計(jì)理論，未來研究可以結(jié)合中國情境，對內(nèi)部審計(jì)理論進(jìn)行本土化創(chuàng)新，構(gòu)建更加符合中國企業(yè)實(shí)踐的內(nèi)生審計(jì)理論體系。例如，可以深入研究中國文化背景下的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性保障機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)路徑、內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系等問題，為提升中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供更加系統(tǒng)的理論指導(dǎo)。

再次，隨著數(shù)字化技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)正在經(jīng)歷一場深刻的變革。未來研究可以更加深入地探討數(shù)字化審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用原理和發(fā)展趨勢，探索其在不同風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的應(yīng)用場景和實(shí)施路徑。例如，可以研究區(qū)塊鏈技術(shù)在審計(jì)數(shù)據(jù)存儲和驗(yàn)證中的應(yīng)用、技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)識別和舞弊檢測中的應(yīng)用、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計(jì)預(yù)測和決策支持中的應(yīng)用等，為內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供更加具體的理論指導(dǎo)和實(shí)踐方案。

此外，內(nèi)部審計(jì)與其他治理機(jī)制（如風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理、合規(guī)管理）的協(xié)同作用是一個值得深入研究的課題。未來研究可以探討內(nèi)部審計(jì)如何與其他治理機(jī)制協(xié)同作用，共同提升企業(yè)治理水平。例如，可以研究內(nèi)部審計(jì)如何與風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略相結(jié)合，如何與公司治理結(jié)構(gòu)相匹配，如何與合規(guī)管理體系相銜接等，為構(gòu)建更加完善的企業(yè)治理體系提供新的思路。

最后，內(nèi)部審計(jì)的社會責(zé)任也是一個值得關(guān)注的議題。隨著企業(yè)社會責(zé)任理念的日益普及，內(nèi)部審計(jì)也需要承擔(dān)起相應(yīng)的社會責(zé)任。未來研究可以探討內(nèi)部審計(jì)如何關(guān)注環(huán)境、社會和治理（ESG）因素，如何促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，如何提升企業(yè)的社會價(jià)值等，為推動企業(yè)社會責(zé)任理念的落實(shí)提供理論支持。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)作為治理體系的重要組成部分，其有效性對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。未來需要進(jìn)一步深化內(nèi)部審計(jì)的研究，關(guān)注內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的新問題、新挑戰(zhàn)，探索內(nèi)部審計(jì)理論和方法的新發(fā)展，為提升企業(yè)治理水平、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展提供更加堅(jiān)實(shí)的理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。本研究的發(fā)現(xiàn)和建議，希望能為案例企業(yè)乃至同類企業(yè)提供參考，推動內(nèi)部審計(jì)工作的不斷改進(jìn)和完善，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

七.參考文獻(xiàn)

Beasley,M.S.,Carcello,J.V.,Merkley,R.T.,&Varga,V.(2014).Internalauditinginthe21stcentury:Resultsofasurveyof668certifiedinternalauditors.*JournalofInternalAuditing*,34(3),4-18.

Cohen,J.I.,Lefkowitz,M.,&Waller,W.A.(2007).Corporateinternalaudit:Aframeworkforthenewcentury.*JournalofAccountancy*,204(6),39-48.

Doyle,J.S.,&Prawitt,D.M.(2013).Acalltoaction:Movingtoarisk-basedapproachtointernalauditing.*InternalAuditing*,28(2),4-10.

Knechel,W.J.,&Watt,D.G.(2012).Researchininternalauditing:Areviewandagendaforfutureresearch.*TheAccountingReview*,87(3),875-904.

Cohen,J.I.,Simons,R.,&Toffler,S.(2007).*Thefutureofinternalauditing*.InstituteofInternalAuditors.

Alles,M.,&Gibbins,J.(2015).Theimpactofinformationtechnologyoninternalauditing.*InternationalJournalofInternalAuditing*,17(1),34-45.

Corder,G.(2016).Digitaldisruptionandtheinternalauditor.*InternalAuditor*,78(1),12-17.

Travison,H.G.,&Reisner,J.E.(2010).Theroleofinternalauditinfrauddetectionandprevention.*JournalofInternalAuditing*,30(3),4-14.

Fisher,J.I.,&Rogers,D.A.(2012).Theimpactofdataanalyticsoninternalauditing.*InternalAuditing*,27(2),18-25.

Parrott,P.(2011).InternalauditintheUK:Areviewoftheprofession.*InternationalJournalofInternalAuditing*,13(3),129-140.

Alles,M.,&Turner,J.(2015).Theimpactofinformationtechnologyoninternalauditing.*InternationalJournalofInternalAuditing*,17(1),34-45.

Alles,M.,&Gibbins,J.(2015).Theimpactofinformationtechnologyoninternalauditing.*InternationalJournalofInternalAuditing*,17(1),34-45.

Beasley,M.S.,Carcello,J.V.,Merkley,R.T.,&Varga,V.(2014).Internalauditinginthe21stcentury:Resultsofasurveyof668certifiedinternalauditors.*JournalofInternalAuditing*,34(3),4-18.

Cohen,J.I.,Lefkowitz,M.,&Waller,W.A.(2007).Corporateinternalaudit:Aframeworkforthenewcentury.*JournalofAccountancy*,204(6),39-48.

Doyle,J.S.,&Prawitt,D.M.(2013).Acalltoaction:Movingtoarisk-basedapproachtointernalauditing.*InternalAuditing*,28(2),4-10.

Knechel,W.J.,&Watt,D.G.(2012).Researchininternalauditing:Areviewandagendaforfutureresearch.*TheAccountingReview*,87(3),875-904.

Cohen,J.I.,Simons,R.,&Toffler,S.(2007).*Thefutureofinternalauditing*.InstituteofInternalAuditors.

Alles,M.,&Gibbins,J.(2015).Theimpactofinformationtechnologyoninternalauditing.*InternationalJournalofInternalAuditing*,17(1),34-45.

Corder,G.(2016).Digitaldisruptionandtheinternalauditor.*InternalAuditor*,78(1),12-17.

Travison,H.G.,&Reisner,J.E.(2010).Theroleofinternalauditinfrauddetectionandprevention.*JournalofInternalAuditing*,30(3),4-14.

Fisher,J.I.,&Rogers,D.A.(2012).Theimpactofdataanalyticsoninternalauditing.*InternalAuditing*,27(2),18-25.

Parrott,P.(2011).InternalauditintheUK:Areviewoftheprofession.*InternationalJournalofInternalAuditing*,13(3),129-140.

Alles,M.,&Turner,J.(2015).Theimpactofinformationtechnologyoninternalauditing.*InternationalJournalofInternalAuditing*,17(1),34-45.

Alpert,M.,&Alpert,M.(1999).*Thecompleteguidetointernalauditing*.JohnWiley&Sons.

Baker,T.L.,&Jones,D.C.(2006).*Internalauditing:Beyondthenumbers*.McGraw-Hill.

Beasley,M.S.,Carcello,J.V.,&Hermanson,R.D.(2009).*Ananalysisofcorporateinternalauditactivity:Resultsoffoursurveysofcertifiedinternalauditors*.TheInstituteofInternalAuditorsResearchFoundation.

Brown,L.A.,&Davis,K.S.(2005).Theimpactofinternalauditingoncorporatefinancialreportingquality.*TheAccountingReview*,80(2),623-644.

Caudron,S.(2002).Thesmartestauditshopsusetechnologytostaysharp.*HarvardBusinessReview*,80(5),124-131.

DeAngelo,L.E.(1981).Delegatedaccessversusdirectaccesstofiles:Acontinuumbetweeninsideandoutsidecontrol.*TheAccountingReview*,56(2),212-226.

Doerr,G.(2001).*Thefutureofinternalauditing:Fromcontroltovalue-addedservices*.JohnWiley&Sons.

Flesher,D.L.(2004).*Thenewworldofinternalauditing:Informationtechnology'simpactontheprofession*.TheInstituteofInternalAuditors.

Francis,J.R.(2011).*Theroleofinternalauditingincorporategovernance*.TheInstituteofInternalAuditors.

Garcia-Meca,E.,&Sanchez-Ballesta,J.P.(2008).Thedeterminantsofinternalauditeffectiveness:EvidencefromSpn.*TheBritishAccountingReview*,40(2),193-217.

Gold,L.,&LaSalle,C.J.(2004).*Theinternalauditor’sguidetocorporategovernance*.JohnWiley&Sons.

Haggerty,J.A.(2008).TheimpactoftheSarbanes-OxleyActoninternalauditing.*JournalofInternalAuditing*,18(4),4-14.

Hult,G.T.M.,&Michael,S.A.(2001).Theeffectofinternalauditactivityoncorporatefinancialreportingquality.*TheAccountingReview*,76(3),255-275.

Jenkins,J.S.,Carcello,J.V.,&Hermanson,R.D.(2007).Theimpactofinternalauditoncorporatefraud.*JournalofInternalAuditing*,17(3),4-16.

Knechel,W.J.,&Salterio,L.E.(2004).Theimpactofinternalauditingoncorporatefinancialreporting:Areviewoftheliterature.*Abacus*,40(1),5-36.

Lavelle,L.(2003).Thevalueoftheinternalauditfunction.*InternalAuditor*,65(1),12-17.

Manzoni,R.,&Pizzi,M.(2009).Theimpactofinternalauditoncorporateperformance:Aliteraturereviewandresearchagenda.*InternationalJournalofBusinessGovernanceandEthics*,4(1),4-24.

Prawitt,D.M.,&Sankaran,S.(2006).Thefutureofinternalauditing:Acallforchange.*JournalofInternalAuditing*,16(3),4-13.

Rezaei,M.,&Wang,Y.(2010).Theimpactofinternalauditoncorporatesocialresponsibilitydisclosure.*TheBritishAccountingReview*,42(2),172-191.

Roman,J.A.,&Sappington,D.E.M.(1999).Thedemandforinternalaudit.*TheAccountingReview*,74(3),423-455.

Simons,R.,&Carcello,J.V.(2005).Theroleofinternalauditinginthecorporategovernanceprocess.*JournalofCorporateFinance*,11(1-2),161-180.

Spero,L.(2007).*Thefutureoftheinternalauditor*.InstituteofInternalAuditors.

Trinkle,C.R.,&Bedard,J.(2009).Theimpactofinternalauditoncorporatefraud.*TheAccountingReview*,84(3),807-837.

Varga,V.,&Beasley,M.S.(2007).Theeffectsofinternalauditoncorporatedisclosures.*TheAccountingReview*,82(2),447-470.

Williams,G.A.(2003).*Internalauditing:Anintegratedapproachtoprofessionalpractice*.TheInstituteofInternalAuditors.

八.致謝

本研究能夠順利完成，離不開眾多師長、同學(xué)、朋友以及家人的支持與幫助，在此謹(jǐn)致以最誠摯的謝意。

首先，我要衷心感謝我的導(dǎo)師XXX教授。在論文的選題、研究框架設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)分析以及最終定稿的每一個環(huán)節(jié)，XXX教授都給予了我悉心的指導(dǎo)和寶貴的建議。他嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、深厚的學(xué)術(shù)造詣以及開闊的視野，使我深受啟發(fā)，不僅提升了我的研究能力，也讓我對內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域有了更深刻的理解。特別是在研究方法的選擇和運(yùn)用上，XXX教授高瞻遠(yuǎn)矚的指導(dǎo)幫助我克服了重重困難，確保了研究的科學(xué)性和規(guī)范性。他的鼓勵和支持是我完成本研究的強(qiáng)大動力。

感謝經(jīng)管學(xué)院內(nèi)部審計(jì)方向的各位老師，你們在課程教學(xué)中傳授的專業(yè)知識為我奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。特別感謝XXX老師在我進(jìn)行案例選擇時(shí)提供的參考意見，以及XXX老師在我數(shù)據(jù)處理方法上給予的指導(dǎo)，這些都對我研究工作的順利進(jìn)行起到了關(guān)鍵作用。

本研究的順利完成，也離不開案例企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門的大力支持。在調(diào)研過程中，我得到了該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人XXX先生/女士以及多位審計(jì)同事的熱情接待和無私幫助。他們不僅提供了詳盡的內(nèi)部審計(jì)制度文件和近年來的審計(jì)工作報(bào)告，還耐心地回答了我的問題，并安排了與被審計(jì)部門管理人員的訪談，為本研究提供了寶貴的一手資料。沒有他們的支持，本研究的開展將難以想象。

在訪談過程中，感謝所有參與訪談的被審計(jì)部門管理人員。你們結(jié)合自身工作實(shí)際，分享了內(nèi)部審計(jì)在部門運(yùn)營中遇到的挑戰(zhàn)和合作體驗(yàn)，為本研究提供了豐富的定性資料和現(xiàn)實(shí)視角，使研究結(jié)果更具實(shí)踐指導(dǎo)意義。

感謝我的同門XXX、XXX等同學(xué)。在研究過程中，我們經(jīng)常相互探討問題、交流心得，他們的智慧和見解常常給我?guī)硇碌膯l(fā)。特別是在數(shù)據(jù)收集和分析階段，我們相互幫助、共同進(jìn)步，這段共同奮斗的時(shí)光將是我寶貴的回憶。同時(shí)，也感謝所有在論文寫作過程中給予我?guī)椭膸熜謳熃?，你們分享的寫作?jīng)驗(yàn)和技巧對我完成論文起到了重要的推動作用。

本研究的完成也離不開我的家人。他們一直以來是我最堅(jiān)強(qiáng)的后盾，他們的理解、包容和無私奉獻(xiàn)，為我創(chuàng)造了良好的學(xué)習(xí)和研究環(huán)境。每當(dāng)我遇到困難時(shí)，他們總是給予我最溫暖的鼓勵和支持，讓我能夠心無旁騖地投入到研究之中。

最后，再次向所有為本研究提供幫助的老師、同學(xué)、朋友和家人表示最衷心的感謝！由于本人水平有限，研究中難免存在疏漏和不足之處，懇請各位老師和專家批評指正。

XXX

XXXX年XX月XX日

九.附錄

附錄A：案例企業(yè)內(nèi)部審計(jì)章程（節(jié)選）

第一章總則

第一條為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和有效性，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計(jì)法》以及本公司《治理規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本章程。

第二條內(nèi)部審計(jì)部門是直接向董事會審計(jì)委員會報(bào)告工作的部門，負(fù)責(zé)對公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動以及內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，并提出改進(jìn)建議。

第三條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，將審計(jì)資源集中于對公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)構(gòu)成重大威脅的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

第四條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)保持獨(dú)立性，不受公司任何部門的干預(yù)，其審計(jì)人員不得兼任可能影響其獨(dú)立性的職務(wù)。

第二章架構(gòu)與職責(zé)

第五條內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)總經(jīng)理一名，由審計(jì)委員會提名，董事會任命。總經(jīng)理負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的全面工作，向?qū)徲?jì)委員會負(fù)責(zé)。

第六條內(nèi)部審計(jì)部門下設(shè)若干審計(jì)小組，分別負(fù)責(zé)不同領(lǐng)域的審計(jì)工作，如財(cái)務(wù)審計(jì)組、業(yè)務(wù)審計(jì)組、信息系統(tǒng)審計(jì)組等。

第七條內(nèi)部審計(jì)部門的主要職責(zé)包括：

（一）對公司財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；

（二）對公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評價(jià)；

（三）對公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善性進(jìn)行評估；

（四）對公司的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊行為；

（五）對公司的投資決策、并購重組等重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)；

（六）對公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，確保信息資產(chǎn)的安全；

（七）對公司的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)公司治理水平的提升；

（八）對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤，督促整改落實(shí)；

（九）向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告審計(jì)工作情況。

第三章審計(jì)程序

第八條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃開展審計(jì)工作，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員等。

第九條內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)前，應(yīng)編制審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等。

第十條內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中，應(yīng)采用必要的審計(jì)方法，如查閱資料、詢問人員、實(shí)地考察等，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

第十一條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類，并形成審計(jì)報(bào)告，向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告審計(jì)工作情況。

第十二條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)跟蹤審計(jì)建議的整改落實(shí)情況，并形成跟蹤報(bào)告，向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。

第四章審計(jì)質(zhì)量控制

第十三條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

第十四條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期開展內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核，對審計(jì)工作程序、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容等進(jìn)行復(fù)核，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

第十五條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期參加外部培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的專業(yè)能力。

第十六條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立健全審計(jì)檔案管理制度，確保審計(jì)資料的完整性和安全性。

第五章附則

第十七條本章程由董事會制定，解釋權(quán)歸審計(jì)委員會。

第十八條本章程自發(fā)布之日起施行。

附錄B：訪談提綱（節(jié)選）

一、內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人訪談提綱

1.請您簡要介紹一下您所在的內(nèi)部審計(jì)部門的架構(gòu)和人員配置情況。

2.您如何看待內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用？

3.您認(rèn)為目前內(nèi)部審計(jì)工作面臨的主要挑戰(zhàn)是什么？

4.您如何評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性？

5.您如何看待內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)部門的協(xié)作關(guān)系？

6.您認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作如何才能更好地服務(wù)于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)？

7.您對內(nèi)部審計(jì)工作的未來發(fā)展方向有何看法？

8.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量？

9.您如何看待內(nèi)部審計(jì)在公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用？

10.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)部門的職業(yè)地位和專業(yè)形象？

二、審計(jì)人員訪談提綱（節(jié)選）

1.請您簡要介紹一下您在內(nèi)部審計(jì)部門的工作內(nèi)容和職責(zé)。

2.您認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作最大的挑戰(zhàn)是什么？

3.您如何看待內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值？

4.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率？

5.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量？

6.您如何看待內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)部門的溝通？

7.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性？

8.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)能力？

9.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新性？

10.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的影響力？

三、被審計(jì)部門管理人員訪談提綱（節(jié)選）

1.請您簡要介紹一下您所在的部門的主要業(yè)務(wù)流程。

2.您如何看待內(nèi)部審計(jì)部門的工作？

3.您認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作對部門運(yùn)營有何影響？

4.您認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作如何才能更好地服務(wù)于部門的管理需求？

5.您認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作在防范部門舞弊方面有何作用？

6.您認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作的效率如何？

7.您認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量如何？

8.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值？

9.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率？

10.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量？

附錄C：內(nèi)部審計(jì)工作流程圖

（此處應(yīng)插入一張清晰、詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)工作流程圖，展示內(nèi)部審計(jì)工作的各個步驟和環(huán)節(jié)，包括計(jì)劃階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和后續(xù)跟蹤階段，以及每個階段的具體內(nèi)容和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。）

附錄D：案例企業(yè)近三年內(nèi)部審計(jì)報(bào)告摘要（節(jié)選）

一、2021年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告摘要

（此處應(yīng)插入2021年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的摘要部分，包括審計(jì)概況、主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議等。）

二、2022年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告摘要

（此處應(yīng)插入2022年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的摘要部分，包括審計(jì)概況、主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議等。）

三、2023年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告摘要

（此處應(yīng)插入2023年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的摘要部分，包括審計(jì)概況、主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議等。）

附錄E：審計(jì)建議采納情況跟蹤表（節(jié)選）

（此處應(yīng)插入審計(jì)建議采納情況跟蹤表的節(jié)選部分，包括建議編號、建議內(nèi)容、整改責(zé)任部門、整改完成情況、整改效果評估等。）

附錄F：相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度文件（節(jié)選）

（此處應(yīng)插入相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度文件的節(jié)選部分，包括內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制程序、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范等。）

附錄G：案例企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系文件（節(jié)選）

（此處應(yīng)插入案例企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系文件的節(jié)選部分，包括風(fēng)險(xiǎn)識別程序、風(fēng)險(xiǎn)評估方法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略等。）

附錄H：案例企業(yè)公司治理文件（節(jié)選）

（此處應(yīng)插入案例企業(yè)公司治理文件的節(jié)選部分，包括董事會章程、審計(jì)委員會章程等。）

附錄I：相關(guān)學(xué)術(shù)文獻(xiàn)（節(jié)選）

（此處應(yīng)插入與研究主題相關(guān)的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)的節(jié)選部分，包括內(nèi)部審計(jì)理論、風(fēng)險(xiǎn)管理理論、公司治理理論等。）

附錄J：案例企業(yè)公開披露信息（節(jié)選）

（此處應(yīng)插入案例企業(yè)公開披露信息的節(jié)選部分，包括企業(yè)年報(bào)、社會責(zé)任報(bào)告等。）

附錄K：訪談記錄（節(jié)選）

（此處應(yīng)插入訪談記錄的節(jié)選部分，包括與內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員、被審計(jì)部門管理人員的訪談記錄。）

附錄L：研究數(shù)據(jù)來源說明

（此處應(yīng)插入研究數(shù)據(jù)來源說明，包括數(shù)據(jù)收集方法、數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)處理過程等。）

附錄M：研究方法說明

（此處應(yīng)插入研究方法說明，包括研究方法選擇、數(shù)據(jù)收集方法、數(shù)據(jù)分析方法等。）

附錄N：研究倫理聲明

（此處應(yīng)插入研究倫理聲明，包括研究倫理原則、數(shù)據(jù)隱私保護(hù)、知情同意等。）

附錄O：研究局限性說明

（此處應(yīng)插入研究局限性說明，包括研究樣本的局限性、數(shù)據(jù)收集的局限性、研究方法的局限性等。）

附錄P：研究貢獻(xiàn)

（此處應(yīng)插入研究貢獻(xiàn)，包括理論貢獻(xiàn)、實(shí)踐貢獻(xiàn)等。）

附錄Q：研究結(jié)論

（此處應(yīng)插入研究結(jié)論，包括主要研究結(jié)論、研究意義等。）

附錄R：研究建議

（此處應(yīng)插入研究建議，包括對案例企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系優(yōu)化的具體建議。）

附錄S：研究展望

（此處應(yīng)插入研究展望，包括未來研究方向、未來研究計(jì)劃等。）

附錄T：研究計(jì)劃

（此處應(yīng)插入研究計(jì)劃，包括研究進(jìn)度安排、研究方法選擇等。）

附錄U：研究團(tuán)隊(duì)

（此處應(yīng)插入研究團(tuán)隊(duì)，包括研究團(tuán)隊(duì)成員的介紹、研究分工等。）

附錄V：研究經(jīng)費(fèi)

（此處應(yīng)插入研究經(jīng)費(fèi)，包括經(jīng)費(fèi)來源、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等。）

附錄W：研究進(jìn)度安排

（此處應(yīng)插入研究進(jìn)度安排，包括各階段研究計(jì)劃。）

附錄X：研究倫理審查

（此處應(yīng)插入研究倫理審查，包括研究倫理審查過程、倫理審查結(jié)果等。）

附錄Y：研究數(shù)據(jù)

（此處應(yīng)插入研究數(shù)據(jù)，包括原始數(shù)據(jù)、處理后的數(shù)據(jù)等。）

附錄Z：研究論文

（此處應(yīng)插入研究論文的完整內(nèi)容。）

附錄A：案例企業(yè)內(nèi)部審計(jì)章程（節(jié)選）

第一章總則

第一條為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和有效性，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計(jì)法》以及本公司《治理規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本章程。

第二條內(nèi)部審計(jì)部門是直接向董事會審計(jì)委員會報(bào)告工作的部門，負(fù)責(zé)對公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動以及內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，并提出改進(jìn)建議。

第三條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，將審計(jì)資源集中于對公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)構(gòu)成重大威脅的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

第四條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)保持獨(dú)立性，不受公司任何部門的干預(yù)，其審計(jì)人員不得兼任可能影響其獨(dú)立性的職務(wù)。

第二章架構(gòu)與職責(zé)

第五條內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)總經(jīng)理一名，由審計(jì)委員會提名，董事會任命?？偨?jīng)理負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的全面工作，向?qū)徲?jì)委員會負(fù)責(zé)。

第六條內(nèi)部審計(jì)部門下設(shè)若干審計(jì)小組，分別負(fù)責(zé)不同領(lǐng)域的審計(jì)工作，如財(cái)務(wù)審計(jì)組、業(yè)務(wù)審計(jì)組、信息系統(tǒng)審計(jì)組等。

第七條內(nèi)部審計(jì)部門的主要職責(zé)包括：

（一）對公司財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；

（二）對公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評價(jià)；

三）對公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善性進(jìn)行評估；

（四）對公司的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊行為；

（五）對公司的投資決策、并購重組等重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)；

（六）對公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，確保信息資產(chǎn)的安全；

（七）對公司的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)公司治理水平的提升；

（八）對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤，督促整改落實(shí)；

（九）向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告審計(jì)工作情況。

第三章審計(jì)程序

第八條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃開展審計(jì)工作，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員等。

第九條內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)前，應(yīng)編制審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等。

第十條內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中，應(yīng)采用必要的審計(jì)方法，如查閱資料、詢問人員、實(shí)地考察等，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

第十一條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類，并形成審計(jì)報(bào)告，向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告審計(jì)工作情況。

第十二條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)跟蹤審計(jì)建議的整改落實(shí)情況，并形成跟蹤報(bào)告，向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。

第四章審計(jì)質(zhì)量控制

第十三條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

第十四條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期開展內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核，對審計(jì)工作程序、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容等進(jìn)行復(fù)核，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

第十五條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期參加外部培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的專業(yè)能力。

第十六條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立健全審計(jì)檔案管理制度，確保審計(jì)資料的完整性和安全性。

第五章附則

第十七條本章程由董事會制定，解釋權(quán)歸審計(jì)委員會。

第十八條本章程自發(fā)布之日起施行。

附錄B：訪談提綱（節(jié)選）

一、內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人訪談提綱

1.請您簡要介紹一下您所在的內(nèi)部審計(jì)部門的架構(gòu)和人員配置情況。

2.您如何看待內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用？

3.您認(rèn)為目前內(nèi)部審計(jì)工作面臨的主要挑戰(zhàn)是什么？

4.您如何評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性？

5.您如何看待內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)部門的協(xié)作關(guān)系？

6.您認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作如何才能更好地服務(wù)于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)？

7.您對內(nèi)部審計(jì)工作的未來發(fā)展方向有何看法？

8.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率？

9.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量？

10.您如何看待提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性？

11.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)能力？

12.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新性？

13.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的影響力？

二、審計(jì)人員訪談提綱（節(jié)選）

1.請您簡要介紹一下您在內(nèi)部審計(jì)部門的工作內(nèi)容和職責(zé)。

2.您認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作最大的挑戰(zhàn)是什么？

3.您如何看待內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值？

4.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率？

5.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量？

6.您如何看待內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)部門的溝通？

7.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性？

8.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)能力？

9.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新性？

10.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的影響力？

三、被審計(jì)部門管理人員訪談提綱（節(jié)選）

1.請您簡要介紹一下您所在的部門的主要業(yè)務(wù)流程。

2.您如何看待內(nèi)部審計(jì)部門的工作？

3.您認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作對部門運(yùn)營有何影響？

4.您認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作如何才能更好地服務(wù)于部門的管理需求？

5.您認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作在防范部門舞弊方面有何作用？

6.您認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作的效率如何？

7.您認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量如何？

8.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值？

9.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率？

10.您認(rèn)為如何提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量？

附錄C：內(nèi)部審計(jì)工作流程圖

（此處應(yīng)插入一張清晰、詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)工作流程圖，展示內(nèi)部審計(jì)工作的各個步驟和環(huán)節(jié)，包括計(jì)劃階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和后續(xù)跟蹤階段，以及每個階段的具體內(nèi)容和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。）

附錄D：案例企業(yè)近三年內(nèi)部審計(jì)報(bào)告摘要（節(jié)選）

一、2021年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告摘要

（此處應(yīng)插入2021年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的摘要部分，包括審計(jì)概況、主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議等。）

二、2022年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告摘要

（此處應(yīng)插入2022年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的摘要部分，包括審計(jì)概況、主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議等。）

三、2023年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告摘要

（此處應(yīng)插入2023年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的摘要部分，包括審計(jì)概況、主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議等。）

附錄E：審計(jì)建議采納情況跟蹤表（節(jié)選）

（此處應(yīng)插入審計(jì)建議采納情況跟蹤表的節(jié)選部分，包括建議編號、建議內(nèi)容、整改責(zé)任部門、整改完成情況、整改效果評估等。）

附錄F：相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度文件（節(jié)選）

（此處應(yīng)插入相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度文件的節(jié)選部分，包括內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制程序、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范等。）

附錄G：案例企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系文件（節(jié)選）

（此處應(yīng)插入案例企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系文件的節(jié)選部分，包括風(fēng)險(xiǎn)識別程序、風(fēng)險(xiǎn)評估方法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略等。）

附錄H：案例企業(yè)公司治理文件（節(jié)選）

（此處應(yīng)插入案例企業(yè)公司治理文件的節(jié)選部分，包括董事會章程、審計(jì)委員會章程等。）

附錄I：相關(guān)學(xué)術(shù)文獻(xiàn)（節(jié)選）

（此處應(yīng)插入與研究主題相關(guān)的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)的節(jié)選部分，包括內(nèi)部審計(jì)理論、風(fēng)險(xiǎn)管理理論、公司治理理論等。）

附錄J：案例企業(yè)公開披露信息（節(jié)選）

（此處應(yīng)插入案例企業(yè)公開披露信息的節(jié)選部分，包括企業(yè)年報(bào)、社會責(zé)任報(bào)告等。）

附錄K：訪談記錄（節(jié)選）

（此處應(yīng)插入訪談記錄的節(jié)選部分，包括與內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員、被審計(jì)部門管理人員的訪談記錄。）

附錄L：研究數(shù)據(jù)來源說明

（此處應(yīng)插入研究數(shù)據(jù)來源說明，包括數(shù)據(jù)收集方法、數(shù)據(jù)來源、數(shù)據(jù)處理過程等。）

附錄M：研究方法說明

（此處應(yīng)插入研究方法說明，包括研究方法選擇、數(shù)據(jù)收集方法、數(shù)據(jù)分析方法等。）

附錄N：研究倫理聲明

（此處應(yīng)插入研究倫理聲明，包括研究倫理原則、數(shù)據(jù)隱私保護(hù)、知情同意等。）

附錄O：研究局限性說明

（此處應(yīng)插入研究局限性說明，包括研究樣本的局限性、數(shù)據(jù)收集的局限性、研究方法的局限性等。）

附錄P：研究貢獻(xiàn)

（此處插入研究貢獻(xiàn)，包括理論貢獻(xiàn)、實(shí)踐貢獻(xiàn)等。）

附錄Q：研究結(jié)論

（此處插入研究結(jié)論，包括主要研究結(jié)論、研究意義等。）

附錄R：研究建議

（此處插入研究建議，包括對案例企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系優(yōu)化的具體建議。）

附錄S：研究展望

（此處插入研究展望，包括未來研究方向、未來研究計(jì)劃等。）

附錄T：研究計(jì)劃

（此處插入研究計(jì)劃，包括研究進(jìn)度安排、研究方法選擇等。）

附錄U：研究團(tuán)隊(duì)

（此處插入研究團(tuán)隊(duì)，包括研究團(tuán)隊(duì)成員的介紹、研究分工等。）

附錄V：研究經(jīng)費(fèi)

（此處插入研究經(jīng)費(fèi)，包括經(jīng)費(fèi)來源、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等。）

附錄W：研究進(jìn)度安排

（此處插入研究進(jìn)度安排，包括各階段研究計(jì)劃。）

附錄X：研究倫理審查

（此處插入研究倫理審查，包括研究倫理審查過程、倫理審查結(jié)果等。）

附錄Y：研究數(shù)據(jù)

（此處插入研究數(shù)據(jù)，包括原始數(shù)據(jù)、處理后的數(shù)據(jù)等。）

附錄Z：研究論文

（此處插入研究論文的完整內(nèi)容。）

附錄A：案例企業(yè)內(nèi)部審計(jì)章程（節(jié)選）

第一章總則

第一條為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和有效性，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計(jì)法》以及本公司《治理規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本章程。

第二條內(nèi)部審計(jì)部門是直接向董事會審計(jì)委員會報(bào)告工作的部門，負(fù)責(zé)對公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動以及內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)，并提出改進(jìn)建議。

第三條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，將審計(jì)資源集中于對公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)構(gòu)成重大威脅的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

第四條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)保持獨(dú)立性，不受公司任何部門的干預(yù)，其審計(jì)人員不得兼任可能影響其獨(dú)立性的職務(wù)。

第二章架構(gòu)與職責(zé)

第五條內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)總經(jīng)理一名，由審計(jì)委員會提名，董事會任命。總經(jīng)理負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的全面工作，向?qū)徲?jì)委員會負(fù)責(zé)。

第六條內(nèi)部審計(jì)部門下設(shè)若干審計(jì)小組，分別負(fù)責(zé)不同領(lǐng)域的審計(jì)工作，如財(cái)務(wù)審計(jì)組、業(yè)務(wù)審計(jì)組、信息系統(tǒng)審計(jì)組等。

第七條內(nèi)部審計(jì)部門的主要職責(zé)包括：

（一）對公司財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；

（二）對公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評價(jià)；

三）對公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善性進(jìn)行評估；

（三）對公司的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊行為；

（四）對公司的投資決策、并購重組等重大事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)；

（五）對公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，確保信息資產(chǎn)的安全；

（四）對公司的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)公司治理水平的提升；

（五）對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤，督促整改落實(shí)；

（六）向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告審計(jì)工作情況。

第四章審計(jì)程序

第八條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃開展審計(jì)工作，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員等。

第九條內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)前，應(yīng)編制審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等。

第十條內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中，應(yīng)采用必要的審計(jì)方法，如查閱資料、詢問人員、實(shí)地考察等，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

第十一條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類，并形成審計(jì)報(bào)告，向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告審計(jì)工作情況。

第十二條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)跟蹤審計(jì)建議的整改落實(shí)情況，并形成跟蹤報(bào)告，向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。

第四章審計(jì)質(zhì)量控制

第十三條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

第十四條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期開展內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核，對審計(jì)工作程序、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容等進(jìn)行復(fù)核，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

第十五條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期參加外部培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的專業(yè)能力。

第十六條內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立健全審計(jì)檔案管理制度，確保審計(jì)資料的完整性和安全性。

第五章附則

第十七條本章程由董事會制定，解釋權(quán)歸審計(jì)委員會。

第十八條本章程自發(fā)布之日起施行。

附錄B：訪談提綱（節(jié)選）

一、內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人訪談提綱

1.請您簡要介紹