資源欠稅管理暫行辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)資源稅征收管理，規(guī)范資源欠稅行為，保障國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國資源稅法》等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下簡稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個(gè)人（以下簡稱納稅人）資源欠稅的管理。（三）定義本辦法所稱資源欠稅，是指納稅人超過規(guī)定的納稅期限未繳納的資源稅稅款。（四）基本原則1.依法征管原則嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定，實(shí)施資源欠稅管理，確保稅收征管活動(dòng)合法、合規(guī)。2.應(yīng)收盡收原則加強(qiáng)對資源欠稅的監(jiān)控和追繳，最大限度地減少稅收流失，保證國家資源稅收入足額入庫。3.風(fēng)險(xiǎn)管理原則運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，對資源欠稅進(jìn)行分類分級管理，合理配置征管資源，提高征管效率。二、管理職責(zé)（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)1.負(fù)責(zé)資源稅的征收管理工作，依法確定納稅人應(yīng)納稅額，催報(bào)催繳資源稅稅款。2.建立健全資源欠稅管理制度，加強(qiáng)對資源欠稅的統(tǒng)計(jì)、分析和監(jiān)控。3.對納稅人的資源欠稅情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，依法采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等措施追繳欠稅。4.定期向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告資源欠稅管理情況，及時(shí)反饋管理工作中發(fā)現(xiàn)的問題和建議。（二）相關(guān)部門職責(zé)1.財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收資源稅，保障稅收收入及時(shí)足額入庫，并對資源稅征管工作給予必要的經(jīng)費(fèi)支持。2.自然資源部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對資源開采的監(jiān)管，提供相關(guān)資源開采信息，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好資源欠稅管理工作。3.行業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)督促本行業(yè)納稅人依法履行納稅義務(wù)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展資源欠稅清理工作。三、稅源監(jiān)控（一）信息采集1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立資源稅稅源數(shù)據(jù)庫，全面采集納稅人的基本信息、資源開采信息、納稅申報(bào)信息等。2.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與資源開采、銷售相關(guān)的各類信息，包括開采地點(diǎn)、開采量、銷售量、銷售價(jià)格、自用數(shù)量等。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過與自然資源部門、行業(yè)主管部門等相關(guān)單位的數(shù)據(jù)共享，獲取資源開采許可、產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)、行業(yè)動(dòng)態(tài)等信息，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。（二）動(dòng)態(tài)監(jiān)測1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對資源稅稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測，及時(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況。2.對于資源開采量、銷售量等關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常波動(dòng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，分析原因，判斷是否存在欠稅風(fēng)險(xiǎn)。3.建立資源稅納稅評估機(jī)制，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，對納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行核查處理。四、欠稅認(rèn)定（一）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定進(jìn)行處理，并認(rèn)定為欠稅。2.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。納稅人未按照核定的應(yīng)納稅額繳納稅款的，認(rèn)定為欠稅。3.納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)未足額繳納資源稅稅款的，其差額部分認(rèn)定為欠稅。（二）認(rèn)定程序1.稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管部門負(fù)責(zé)對納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)可能存在欠稅情形的，及時(shí)傳遞給稅源管理部門。2.稅源管理部門對傳遞的信息進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，收集相關(guān)證據(jù)材料，確定納稅人是否存在欠稅行為。3.經(jīng)調(diào)查核實(shí)后，稅源管理部門填寫《資源欠稅認(rèn)定表》，詳細(xì)記錄納稅人的基本信息、欠稅所屬期、欠稅金額、欠稅原因等情況，報(bào)經(jīng)稅收征管部門審核后，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審批認(rèn)定。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將認(rèn)定的資源欠稅情況及時(shí)告知納稅人，并下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（欠稅通知）》。五、分類管理（一）分類標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)納稅人的欠稅金額、欠稅時(shí)間、納稅信用等級等因素，將資源欠稅分為一般欠稅、陳欠稅和死欠稅。1.一般欠稅是指納稅人超過規(guī)定的納稅期限未繳納的資源稅稅款，且欠稅時(shí)間在一個(gè)納稅年度以內(nèi)的。2.陳欠稅是指納稅人超過規(guī)定的納稅期限未繳納的資源稅稅款，且欠稅時(shí)間超過一個(gè)納稅年度的。3.死欠稅是指納稅人確實(shí)無法追繳的資源欠稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確認(rèn)后形成的欠稅。（二）管理措施1.對于一般欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取以下管理措施：下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（限期繳納稅款通知）》，責(zé)令納稅人限期繳納欠稅。對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，督促其盡快籌集資金繳納欠稅。按照規(guī)定加收滯納金，滯納金的計(jì)算按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定執(zhí)行。2.對于陳欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)除采取一般欠稅管理措施外，還應(yīng)當(dāng)：加大催繳力度，定期上門催繳，與納稅人溝通協(xié)商還款計(jì)劃。將納稅人的陳欠稅情況納入納稅信用評價(jià)體系，按照規(guī)定扣減納稅信用得分，影響其納稅信用等級。對陳欠稅金額較大、長期拖欠稅款的納稅人，采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等措施。3.對于死欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照以下程序進(jìn)行處理：由稅源管理部門對死欠稅情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，收集相關(guān)證據(jù)材料，填寫《資源死欠稅核銷申請表》。經(jīng)稅收征管部門審核后，報(bào)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審批通過的死欠稅予以核銷，并將核銷情況進(jìn)行公示。六、追繳措施（一）責(zé)令限期繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書（限期繳納稅款通知）》，責(zé)令納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納欠稅。納稅人應(yīng)當(dāng)按照通知要求，及時(shí)足額繳納欠稅及滯納金。（二）稅收保全措施1.對于限期內(nèi)仍未繳納欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取稅收保全措施。2.稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并向納稅人送達(dá)《稅收保全措施決定書》。（三）強(qiáng)制執(zhí)行措施1.納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納欠稅及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。2.強(qiáng)制執(zhí)行措施包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；變賣、拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并向納稅人送達(dá)《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》。（四）阻止出境對于欠繳資源稅稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。七、欠稅公告（一）公告內(nèi)容稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告資源欠稅情況，公告內(nèi)容包括納稅人名稱、納稅人識別號、法定代表人姓名、欠稅稅種、欠稅金額、欠稅所屬期等。（二）公告范圍1.對于一般欠稅和陳欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行公告。2.對于死欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核銷后，應(yīng)當(dāng)將核銷情況進(jìn)行公告。（三）公告期限1.一般欠稅和陳欠稅的公告期限為自公告之日起30日。2.死欠稅的公告期限為自核銷之日起10日。八、爭議處理（一）納稅人異議納稅人對資源欠稅認(rèn)定、追繳措施等有異議的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，陳述理由并提供相關(guān)證據(jù)材料。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)處理稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的異議申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。對于確實(shí)存在問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正；對于納稅人提出的合理訴求，應(yīng)當(dāng)依法予以解決。（三）行政復(fù)議和行政訴訟納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理結(jié)果仍不滿意的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。在行政復(fù)議和行政訴訟期間，除法律另有規(guī)定外，不停止執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定。九、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)資源欠稅管理工作的監(jiān)督檢查，定期對資源欠稅管理情況進(jìn)行通報(bào)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分工，相互配合，形成資源欠稅管理工作的合力。稅收征管部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)資源欠稅管理工作，稅源管理部門負(fù)責(zé)具體的調(diào)查核實(shí)和催繳工作，政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)對資源欠稅管理工作的合法性進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對稅務(wù)人員在資源欠稅管理工作中的違法違