計提稅前扣除管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司[具體業(yè)務(wù)活動]中計提費用的稅前扣除管理，確保公司財務(wù)核算準(zhǔn)確、合規(guī)，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及稅收政策，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)涉及計提費用并需進(jìn)行稅前扣除的各類業(yè)務(wù)活動，包括但不限于成本費用計提、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提等。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵循國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保計提費用的稅前扣除符合法律要求。2.真實性原則計提費用應(yīng)基于真實發(fā)生的業(yè)務(wù)事項，如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.合理性原則計提金額應(yīng)合理、適度，與公司的實際業(yè)務(wù)情況相匹配，不得隨意多提或少提。4.確定性原則計提費用的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和方法應(yīng)明確、具體，一經(jīng)確定不得隨意變更。二、計提費用的分類及稅前扣除規(guī)定（一）成本類計提費用1.存貨跌價準(zhǔn)備計提依據(jù)：根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計提?？勺儸F(xiàn)凈值是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。稅前扣除規(guī)定：企業(yè)所得稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。因此，存貨跌價準(zhǔn)備在實際發(fā)生損失時，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可在稅前扣除。2.固定資產(chǎn)折舊計提方法：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值和折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。稅前扣除規(guī)定：企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年。（二）費用類計提費用1.壞賬準(zhǔn)備計提范圍：公司的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項。計提方法：采用備抵法核算壞賬損失，可根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息，合理估計壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備。稅前扣除規(guī)定：企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備，不超過年末應(yīng)收賬款余額5‰的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。超過部分，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。實際發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)先沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備，不足沖減的部分，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可在稅前扣除。2.預(yù)計負(fù)債計提情形：因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債。稅前扣除規(guī)定：企業(yè)根據(jù)或有事項準(zhǔn)則確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，在實際發(fā)生時，準(zhǔn)予在稅前扣除。對于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的預(yù)計負(fù)債，如產(chǎn)品質(zhì)量保證費用等，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提，并在實際發(fā)生時扣除。三、計提費用的審批流程（一）申請各業(yè)務(wù)部門根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況，填寫《計提費用申請表》，詳細(xì)說明計提費用的項目、金額、依據(jù)和理由等，并提交相關(guān)證明材料。（二）初審財務(wù)部門收到《計提費用申請表》后，對申請內(nèi)容進(jìn)行初步審核，重點審核計提依據(jù)是否充分、金額是否合理、與公司財務(wù)政策是否相符等。如發(fā)現(xiàn)問題，及時與業(yè)務(wù)部門溝通并要求補(bǔ)充或修正相關(guān)資料。（三）審批1.對于金額較小、影響范圍較小的計提費用申請，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。2.對于金額較大、影響范圍較大的計提費用申請，需提交公司管理層審批。管理層應(yīng)綜合考慮公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營目標(biāo)和稅收政策等因素，做出審批決定。（四）備案財務(wù)部門對已審批通過的計提費用申請進(jìn)行備案，建立計提費用臺賬，詳細(xì)記錄計提費用的項目、金額、審批情況、稅前扣除情況等信息，以便日后查詢和核對。四、稅前扣除的申報與調(diào)整（一）申報1.企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，在年度終了后進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，將計提費用的稅前扣除情況如實申報。2.申報時，應(yīng)提供相關(guān)的證明材料，如計提費用的計算依據(jù)、審批文件、實際發(fā)生損失的證明等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。（二）調(diào)整1.如稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查過程中發(fā)現(xiàn)公司計提費用的稅前扣除不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行調(diào)整，并補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款和滯納金。2.對于因會計與稅收政策差異導(dǎo)致的計提費用稅前扣除差異，公司應(yīng)在年度財務(wù)報告中進(jìn)行充分披露，并按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門定期對公司計提費用的稅前扣除情況進(jìn)行自查，檢查計提依據(jù)是否充分、計算是否準(zhǔn)確、審批是否合規(guī)等。2.審計部門定期對公司計提費用的稅前扣除情況進(jìn)行審計，重點關(guān)注計提費用的真實性、合理性和合法性，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。（二）外部檢查積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部部門的檢查工作，如實提供相關(guān)資料，對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進(jìn)行整改，并按照規(guī)定處理。六、罰則（一）對違反本辦法規(guī)定，未按照要求計提費用或進(jìn)行稅前扣除申報的部門和個人，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的批評教育、經(jīng)濟(jì)處罰等。（二）如因違反本辦