2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目全真模擬試卷及解析：實戰(zhàn)解析版考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案。)1.下列各項關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是（）。A.重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于使用者做出合理判斷B.可理解性要求企業(yè)對交易或事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時，不應(yīng)采用過于復(fù)雜的會計處理方法C.可靠性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)是真實可靠且可驗證的，但允許存在合理的估計和判斷D.實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，而不僅僅是其法律形式2.甲公司2024年12月1日購入一項管理用設(shè)備，成本為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，經(jīng)判斷該設(shè)備可收回金額為380萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.0B.20C.80D.1203.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為主，則該金融資產(chǎn)應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量又以出售金融資產(chǎn)為主，則該金融資產(chǎn)不能分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.在評估管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)期持有期限、合同現(xiàn)金流量特征和提升未來經(jīng)濟(jì)利益的能力D.企業(yè)對某項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行處置時，應(yīng)將原計入其他綜合收益的累計公允價值變動額轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期利潤4.甲公司于2024年1月1日以每股10元的價格購入乙公司100萬股普通股作為交易性金融資產(chǎn)，支付相關(guān)交易費用10萬元。2024年12月31日，該股票的公允價值為每股12元。甲公司2024年因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.100B.1100C.200D.10005.下列各項關(guān)于存貨成本的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)采購存貨時發(fā)生的倉儲費應(yīng)計入存貨成本B.存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用，應(yīng)計入存貨成本C.企業(yè)對存貨進(jìn)行減值測試時，應(yīng)以存貨的賬面價值作為比較基礎(chǔ)D.在采用先進(jìn)先出法核算存貨成本的情況下，物價持續(xù)上漲時，企業(yè)的銷售成本會偏低6.甲公司于2024年1月1日以2700萬元購入一項專利權(quán)，預(yù)計使用壽命為10年。2024年12月31日，由于技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致該專利權(quán)可收回金額下降至2400萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。A.0B.100C.300D.7007.下列各項關(guān)于收入的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在銷售商品的同時承諾提供附加服務(wù)，在提供附加服務(wù)前通常不應(yīng)確認(rèn)收入B.企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入C.在附有退貨權(quán)的情況下銷售商品，如果企業(yè)能夠合理估計退貨可能性，則應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入D.企業(yè)為特定客戶設(shè)計、制造大型專用設(shè)備，在設(shè)備完工交付客戶前不應(yīng)確認(rèn)收入8.甲公司2024年12月31日租賃一項辦公設(shè)備，租賃期為3年，自2025年1月1日起租賃。租賃開始日租賃負(fù)債的賬面余額為600萬元，預(yù)計租賃期內(nèi)每年支付租金100萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日“租賃負(fù)債”項目列示的金額為（）萬元。A.500B.400C.300D.2009.下列各項關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債B.對于遞延所得稅資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計量C.稅法不允許扣除的支出，在會計處理上可能允許確認(rèn)為費用或資產(chǎn)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異D.企業(yè)預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異時，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10.下列各項關(guān)于合并財務(wù)報表編制的表述中，正確的是（）。A.編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)將母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷B.編制合并利潤表時，應(yīng)將母公司投資收益與子公司凈利潤抵銷C.編制合并現(xiàn)金流量表時，只需將母公司現(xiàn)金流與子公司現(xiàn)金流簡單相加D.在合并財務(wù)報表中，應(yīng)確認(rèn)母公司對子公司長期股權(quán)投資的累計損益二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題都有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列各項關(guān)于會計基本假設(shè)的表述中，正確的有（）。A.會計主體是指會計所服務(wù)的特定單位或組織B.持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)在可預(yù)見的未來會持續(xù)經(jīng)營下去，不會清算C.會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間D.貨幣計量是指會計核算應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣2.甲公司2024年12月1日購入一項管理用設(shè)備，成本為200萬元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，經(jīng)判斷該設(shè)備可收回金額為150萬元。假定不考慮其他因素，下列各項表述中正確的有（）。A.甲公司該設(shè)備在2024年應(yīng)計提的折舊金額為45萬元B.甲公司該設(shè)備在2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額為50萬元C.甲公司該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊金額為37.5萬元D.甲公司該設(shè)備在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日“固定資產(chǎn)”項目賬面價值為150萬元3.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，表明企業(yè)對該金融資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量有合理預(yù)期B.企業(yè)對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)未來5年內(nèi)的預(yù)期現(xiàn)金流量現(xiàn)值與其賬面價值比較C.企業(yè)對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)未來5年內(nèi)的預(yù)期現(xiàn)金流量現(xiàn)值與其賬面價值比較D.如果某項金融資產(chǎn)發(fā)生減值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日對減值損失進(jìn)行重新評估，如果可收回金額期間已超過預(yù)期，則應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期剩余期間的現(xiàn)金流量現(xiàn)值與其賬面價值比較4.甲公司2024年1月1日以每股8元的價格購入丙公司100萬股普通股作為交易性金融資產(chǎn)，支付相關(guān)交易費用10萬元。2024年3月31日，該股票的公允價值為每股10元。2024年6月30日，甲公司將該股票全部出售，取得價款1100萬元。假定不考慮其他因素，下列各項表述中正確的有（）。A.甲公司2024年1月1日取得該交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)投資收益10萬元B.甲公司2024年3月31日應(yīng)確認(rèn)投資收益20萬元C.甲公司2024年6月30日處置該交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)投資收益990萬元D.甲公司2024年6月30日處置該交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)投資收益1000萬元5.下列各項關(guān)于存貨成本的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)外購存貨的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及運輸費、裝卸費等入庫前發(fā)生的支出B.企業(yè)存貨發(fā)出時，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定成本C.存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用，應(yīng)計入存貨成本D.對于不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的存貨，其賬面價值應(yīng)立即全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益6.甲公司于2024年1月1日以3000萬元購入一項管理用商標(biāo)權(quán)，預(yù)計使用壽命為10年。2024年12月31日，由于市場競爭加劇導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)可收回金額下降至2700萬元。假定不考慮其他因素，下列各項表述中正確的有（）。A.甲公司2024年應(yīng)對該商標(biāo)權(quán)計提的攤銷金額為300萬元B.甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為100萬元C.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日該商標(biāo)權(quán)“無形資產(chǎn)”項目賬面價值為2700萬元D.甲公司2025年應(yīng)對該商標(biāo)權(quán)計提的攤銷金額為300萬元7.下列各項關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的同時，承諾提供一系列在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移前無法實現(xiàn)的附加服務(wù)，則應(yīng)在提供附加服務(wù)并滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入B.在附有退貨權(quán)的情況下銷售商品，如果企業(yè)能夠合理估計退貨可能性，則應(yīng)在發(fā)出商品時按預(yù)期會收回的金額確認(rèn)收入C.企業(yè)為特定客戶設(shè)計、制造大型專用設(shè)備，在設(shè)備完工交付客戶前通常不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)按完工進(jìn)度確認(rèn)合同負(fù)債D.企業(yè)銷售商品的同時授予客戶一項重大權(quán)利，該權(quán)利能夠單獨定價且與企業(yè)銷售商品的經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)，則應(yīng)在銷售商品時將該權(quán)利所對應(yīng)的部分確認(rèn)為收入8.甲公司2024年12月31日租賃一項辦公設(shè)備，租賃期為3年，自2025年1月1日起租賃。租賃開始日租賃負(fù)債的賬面余額為800萬元，預(yù)計租賃期內(nèi)每年支付租金100萬元。假定不考慮其他因素，下列各項表述中正確的有（）。A.甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的利息費用為80萬元B.甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日“租賃負(fù)債”項目列示的金額為680萬元C.甲公司2026年應(yīng)確認(rèn)的利息費用為64萬元D.甲公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日“租賃負(fù)債”項目列示的金額為528萬元9.下列各項關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異B.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)D.對于遞延所得稅資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計量，但不得考慮納稅籌劃的影響10.在編制合并財務(wù)報表時，下列各項處理中正確的有（）。A.編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)將母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷B.編制合并利潤表時，應(yīng)將母公司投資收益與子公司凈利潤抵銷，同時加回子公司本期宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利C.編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將母公司現(xiàn)金流與子公司現(xiàn)金流簡單相加D.在合并財務(wù)報表中，應(yīng)確認(rèn)母公司對子公司長期股權(quán)投資的累計損益三、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。請列示計算步驟，每步驟得分的50%。答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。)1.甲公司2024年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的資料如下：*2024年1月1日，甲公司以每股6元的價格購入丁公司100萬股普通股作為交易性金融資產(chǎn)，支付相關(guān)交易費用5萬元。丁公司2024年宣告分配現(xiàn)金股利每股0.2元，甲公司于2024年2月15日收到。*2024年3月31日，丁公司股票的公允價值為每股7元。*2024年6月30日，甲公司將丁公司股票全部出售，取得價款900萬元。*甲公司適用的增值稅稅率為6%。假定不考慮其他因素。*要求：計算甲公司2024年與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的投資收益。2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日，有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的資料如下：*固定資產(chǎn)：賬面原值為2000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。甲公司估計該固定資產(chǎn)的可收回金額為1600萬元。*交易性金融資產(chǎn)：賬面價值為500萬元。*預(yù)付賬款：賬面余額為100萬元，其中20萬元屬于預(yù)付給供應(yīng)商的購貨款，將于2025年3月31日到期；剩余80萬元屬于預(yù)付給物業(yè)公司的租金，將于2025年6月30日到期。*應(yīng)收賬款：賬面余額為800萬元，預(yù)計壞賬損失率為5%。*遞延所得稅負(fù)債：賬面價值為120萬元，系因固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生。*遞延所得稅資產(chǎn)：賬面價值為60萬元，系因預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的虧損用以抵扣可抵扣暫時性差異產(chǎn)生。*要求：計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失總額和遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)的期末賬面價值。四、綜合題（本題型共1題，共14分。請列示計算步驟，每步驟得分的25%。答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。涉及的現(xiàn)金流量表項目，請列示于現(xiàn)金流量表補充資料部分。不考慮增值稅。)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2024年1月1日存貨賬面價值為200萬元。2024年1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為100萬元，成本為60萬元，增值稅稅額為13萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。甲公司預(yù)計該批商品將發(fā)生5%的壞賬損失。2024年3月31日，甲公司收到乙公司支付的款項88.2萬元（含增值稅）。假定不考慮其他因素。（2）甲公司2024年2月1日購入一項管理用設(shè)備，成本為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素。（3）甲公司2024年3月1日購入一項無形資產(chǎn)，成本為300萬元，預(yù)計使用壽命為5年。假定不考慮其他因素。（4）甲公司2024年4月1日與丙公司簽訂一項為期3年的租賃合同，租入一臺生產(chǎn)設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品。租賃期為3年，自2024年4月1日起租賃。租賃開始日租賃負(fù)債的賬面余額為600萬元，預(yù)計租賃期內(nèi)每年支付租金100萬元。假定不考慮其他因素。（5）甲公司2024年5月1日與丁公司簽訂一項銷售合同，銷售一批商品，售價為500萬元，成本為300萬元，增值稅稅額為65萬元。商品于2024年6月30日交付丁公司，丁公司于2024年7月31日驗收合格并支付了全部款項（含增值稅）。該批商品在2024年6月30日時尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司按合同約定預(yù)收了50%的款項。假定不考慮其他因素。（6）甲公司2024年確認(rèn)的財務(wù)費用為20萬元，其中包含因交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)的金額10萬元。（7）甲公司2024年預(yù)計將發(fā)生虧損100萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失總額；（2）計算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)期末賬面價值；（3）計算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本；（4）計算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債；（5）列示甲公司2024年現(xiàn)金流量表補充資料中與“凈利潤”相關(guān)的項目及其金額。---試卷答案一、單項選擇題1.D2.C3.C4.B5.B6.B7.D8.A9.D10.A二、多項選擇題1.ABCD2.ABD3.ACD4.BCD5.ABC6.ABC7.ABCD8.AB9.ABCD10.ABD三、計算分析題1.甲公司2024年與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的投資收益計算如下：*取得時支付的交易費用計入投資收益：-5萬元*收到現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益：100*0.2=20萬元*出售時確認(rèn)的投資收益：（900-100*7）-(-5+100*0.2)=900-700+5+20=235萬元*2024年投資收益合計：-5+20+235=250萬元2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失總額和遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)的期末賬面價值計算如下：*固定資產(chǎn)減值損失：2000/10*3-1600=600-1600=-1000萬元（不確認(rèn)損失，因為可收回金額高于賬面價值）*交易性金融資產(chǎn)減值損失：0萬元（不計提減值）*應(yīng)收賬款減值損失：800*5%=40萬元*資產(chǎn)減值損失總額：40萬元