中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理手冊(cè)一、總則（一）目的為規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平、內(nèi)部控制有效性及運(yùn)營(yíng)效率，保障資產(chǎn)安全與合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，特制定本管理手冊(cè)。（二）依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度與中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)制定。（三）適用范圍本手冊(cè)適用于[企業(yè)類(lèi)型]的中小企業(yè)，涵蓋財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、運(yùn)營(yíng)效率等領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。（四）基本原則1.獨(dú)立性：審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)，確保工作客觀(guān)公正，不受干預(yù)。2.客觀(guān)性：以事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映問(wèn)題，建議具備可行性與針對(duì)性。3.保密性：對(duì)企業(yè)商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及個(gè)人信息嚴(yán)格保密，未經(jīng)授權(quán)不得披露。4.增值性：通過(guò)審計(jì)優(yōu)化流程、防控風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造直接或間接價(jià)值。二、內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置中小企業(yè)可根據(jù)規(guī)模與管理需求選擇以下方式：獨(dú)立設(shè)置：規(guī)模較大、業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)，單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門(mén)，直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。兼職/歸口管理：規(guī)模較小的企業(yè)，由財(cái)務(wù)、風(fēng)控等部門(mén)人員兼職審計(jì)工作，或由總經(jīng)理指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，結(jié)果向管理層匯報(bào)。（二）審計(jì)職責(zé)1.計(jì)劃管理：結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確項(xiàng)目、范圍、時(shí)間安排。2.監(jiān)督檢查：對(duì)財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、采購(gòu)與資產(chǎn)管理等開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督。3.整改跟蹤：督促責(zé)任部門(mén)落實(shí)整改措施，驗(yàn)證整改效果。4.咨詢(xún)服務(wù)：為流程優(yōu)化、制度完善提供建議，參與內(nèi)控體系建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防控設(shè)計(jì)。（三）人員要求1.專(zhuān)業(yè)能力：具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理等知識(shí)，熟悉企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程；可通過(guò)培訓(xùn)、考證（如初級(jí)審計(jì)師、CPA）提升水平。2.職業(yè)道德：恪守客觀(guān)公正、廉潔自律，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)如實(shí)報(bào)告，不謀取私利。三、內(nèi)部審計(jì)流程（一）審計(jì)計(jì)劃階段1.需求分析：結(jié)合企業(yè)目標(biāo)、過(guò)往問(wèn)題、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（如稅務(wù)合規(guī)、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)），識(shí)別審計(jì)重點(diǎn)。2.計(jì)劃制定：編制《年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃》，明確項(xiàng)目、時(shí)間、資源，經(jīng)管理層審批后實(shí)施。（二）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.方案設(shè)計(jì)：針對(duì)具體項(xiàng)目，制定《審計(jì)實(shí)施方案》，明確目標(biāo)、范圍、方法、分工。2.資料收集：收集被審計(jì)部門(mén)制度、報(bào)表、臺(tái)賬等資料，了解組織架構(gòu)、流程及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3.溝通協(xié)調(diào)：與被審計(jì)部門(mén)溝通，告知審計(jì)目的、時(shí)間，要求配合提供資料與訪(fǎng)談。（三）審計(jì)實(shí)施階段1.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：采用訪(fǎng)談、抽樣檢查、憑證核對(duì)、流程穿行測(cè)試等方法，驗(yàn)證制度執(zhí)行與數(shù)據(jù)真實(shí)性。例如，審計(jì)采購(gòu)流程時(shí)，抽樣檢查申請(qǐng)、合同、驗(yàn)收單的一致性。2.證據(jù)收集：通過(guò)工作底稿記錄問(wèn)題、證據(jù)、結(jié)論，確保證據(jù)充分可追溯。3.中期溝通：及時(shí)與被審計(jì)部門(mén)溝通，確認(rèn)問(wèn)題事實(shí)，避免信息偏差。（四）審計(jì)報(bào)告階段1.報(bào)告撰寫(xiě)：根據(jù)工作底稿，撰寫(xiě)《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》，內(nèi)容包括概況、問(wèn)題、原因、建議。報(bào)告需語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、問(wèn)題明確、建議可行（如“建議優(yōu)化采購(gòu)驗(yàn)收流程，增加雙人驗(yàn)收環(huán)節(jié)”）。2.報(bào)告審批：經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人審核后，提交管理層或董事會(huì)，必要時(shí)向被審計(jì)部門(mén)反饋意見(jiàn)。（五）整改跟蹤階段1.整改要求：下發(fā)《審計(jì)整改通知書(shū)》，明確問(wèn)題、責(zé)任人、期限（根據(jù)復(fù)雜程度調(diào)整）。2.跟蹤驗(yàn)證：整改期滿(mǎn)后，通過(guò)資料復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)檢查驗(yàn)證效果，形成《整改跟蹤報(bào)告》。未整改到位的，要求重新整改并上報(bào)管理層。四、內(nèi)部審計(jì)方法（一）訪(fǎng)談法適用于了解業(yè)務(wù)流程、制度執(zhí)行。例如，審計(jì)人力資源部門(mén)時(shí)，訪(fǎng)談專(zhuān)員與負(fù)責(zé)人，對(duì)比制度查找偏差。（二）抽樣審計(jì)法針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或業(yè)務(wù)單據(jù)（如發(fā)票、采購(gòu)訂單），采用隨機(jī)或重點(diǎn)抽樣（如金額較大、異常單據(jù)），驗(yàn)證真實(shí)性與合規(guī)性。中小企業(yè)可根據(jù)規(guī)模確定抽樣比例（如財(cái)務(wù)審計(jì)不低于30%）。（三）數(shù)據(jù)分析法利用Excel、財(cái)務(wù)軟件等工具，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、應(yīng)收賬款）進(jìn)行趨勢(shì)分析、異常篩查。例如，通過(guò)“數(shù)據(jù)透視表”分析部門(mén)費(fèi)用趨勢(shì)，識(shí)別異常增長(zhǎng)項(xiàng)目。（四）穿行測(cè)試法選取典型業(yè)務(wù)流程（如付款流程：申請(qǐng)-審批-付款-入賬），全程跟蹤測(cè)試，驗(yàn)證制度與操作的一致性，發(fā)現(xiàn)流程漏洞（如審批缺失、付款依據(jù)不足）。五、內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)（一）制度制定結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定《內(nèi)部審計(jì)管理制度》，明確流程、職責(zé)、標(biāo)準(zhǔn)（如工作底稿規(guī)范、報(bào)告格式）。制度經(jīng)管理層審議、公示后執(zhí)行。（二）制度更新定期（每年至少1次）評(píng)審制度，結(jié)合法規(guī)變化（如稅收政策調(diào)整）、業(yè)務(wù)拓展（如新增電商業(yè)務(wù)），及時(shí)修訂內(nèi)容，確保適用性。（三）執(zhí)行監(jiān)督審計(jì)部門(mén)定期檢查制度執(zhí)行情況，對(duì)違規(guī)行為（如隱瞞問(wèn)題、拖延整改）問(wèn)責(zé)，確保制度落地。六、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)1.證據(jù)充分性：審計(jì)證據(jù)需支撐結(jié)論，如檢查合同留存原件或復(fù)印件，訪(fǎng)談?dòng)涗浗?jīng)被訪(fǎng)談人簽字。2.報(bào)告準(zhǔn)確性：?jiǎn)栴}描述具體（如“2023年3月采購(gòu)的A設(shè)備，驗(yàn)收單無(wú)使用部門(mén)簽字”），建議貼合實(shí)際（如“增加使用部門(mén)簽字欄，由負(fù)責(zé)人確認(rèn)功能”）。（二）復(fù)核機(jī)制項(xiàng)目完成后，由審計(jì)負(fù)責(zé)人或外聘專(zhuān)家復(fù)核工作底稿、報(bào)告，檢查證據(jù)完整性、結(jié)論合理性，提出意見(jiàn)并督促整改。（三）質(zhì)量評(píng)價(jià)定期（每半年或年度）開(kāi)展質(zhì)量評(píng)價(jià)，從計(jì)劃完成率、問(wèn)題整改率、報(bào)告滿(mǎn)意度等維度考核，結(jié)果與績(jī)效掛鉤，激勵(lì)提升質(zhì)量。七、審計(jì)整改與跟蹤（一）整改流程1.問(wèn)題分類(lèi)：分為“一般問(wèn)題”（流程不規(guī)范）、“重大問(wèn)題”（涉嫌舞弊、資產(chǎn)損失），明確整改要求。2.責(zé)任落實(shí)：被審計(jì)部門(mén)制定《整改方案》，明確措施、責(zé)任人、節(jié)點(diǎn)，提交審計(jì)部門(mén)備案。（二）跟蹤監(jiān)督1.過(guò)程跟蹤：定期跟進(jìn)進(jìn)度，通過(guò)郵件、會(huì)議了解進(jìn)展，對(duì)困難問(wèn)題提供協(xié)助（如流程建議）。2.效果驗(yàn)證：整改期滿(mǎn)后，通過(guò)資料檢查、現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核對(duì)效果驗(yàn)證，確認(rèn)問(wèn)題是否解決（如“新采購(gòu)設(shè)備均執(zhí)行雙人驗(yàn)收”）。（三）考核機(jī)制將整改情況納入部門(mén)績(jī)效，對(duì)整改及時(shí)、效果顯著的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)拖延、不力的扣減績(jī)效并通報(bào)，情節(jié)嚴(yán)重追究責(zé)任。八、審計(jì)檔案管理（一）檔案范圍包括審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、報(bào)告、整改資料、訪(fǎng)談?dòng)涗?、憑證復(fù)印件等，分類(lèi)編號(hào)保管。（二）保管要求1.存儲(chǔ)方式：紙質(zhì)檔案存專(zhuān)用文件柜，電子檔案加密存服務(wù)器，防止丟失泄露。2.保管期限：一般檔案保管不少于[X]年，重大問(wèn)題、法律糾紛檔案永久保管。（三）檔案利用內(nèi)部人員借閱需填《申請(qǐng)表》，經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人審批；外部單位查閱需管理層審批，簽訂保密協(xié)議。九、中小企業(yè)審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題與應(yīng)對(duì)（一）審計(jì)資源不足問(wèn)題：人員少、專(zhuān)業(yè)能力有限，難以覆蓋全部領(lǐng)域。應(yīng)對(duì)：優(yōu)化計(jì)劃，優(yōu)先高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如采購(gòu)、銷(xiāo)售），降低低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域頻率。借助外部專(zhuān)家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)（如稅務(wù)審計(jì)）。（二）管理層重視不足問(wèn)題：認(rèn)為審計(jì)“挑毛病”，對(duì)建議落實(shí)不力。應(yīng)對(duì)：用數(shù)據(jù)展示價(jià)值（如“采購(gòu)審計(jì)節(jié)約成本[X]萬(wàn)元”），提升重視。將整改與戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合（如