金融行業(yè)稅管理辦法總則目的與依據(jù)本辦法旨在加強(qiáng)金融行業(yè)稅收管理，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)納稅行為，確保國(guó)家稅收收入足額、及時(shí)入庫(kù)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)稅收法律法規(guī)以及金融行業(yè)監(jiān)管規(guī)定制定本辦法。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的各類銀行、證券、保險(xiǎn)、信托、金融租賃等金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)?；驹瓌t金融行業(yè)稅收管理應(yīng)遵循依法征稅、應(yīng)收盡收、公平公正、科學(xué)高效的原則。確保稅收政策在金融行業(yè)得到準(zhǔn)確執(zhí)行，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)金融行業(yè)健康發(fā)展。稅務(wù)登記與申報(bào)稅務(wù)登記1.設(shè)立登記：金融機(jī)構(gòu)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件和資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核，發(fā)放稅務(wù)登記證件，并將相關(guān)信息錄入稅收征管系統(tǒng)。2.變更登記：金融機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。3.注銷登記：金融機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅申報(bào)1.申報(bào)期限：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。2.申報(bào)方式：金融機(jī)構(gòu)可采用直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.申報(bào)資料要求：納稅申報(bào)表應(yīng)如實(shí)填寫金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅收入、扣除項(xiàng)目、應(yīng)納稅額等信息，并加蓋單位公章。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制，真實(shí)、完整地反映金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。其他納稅資料應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求提供，確保資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。稅款征收應(yīng)納稅額計(jì)算1.計(jì)稅依據(jù)：金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)應(yīng)稅收入應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行計(jì)算。如利息收入以實(shí)際收到的利息金額為計(jì)稅依據(jù)；手續(xù)費(fèi)及傭金收入以實(shí)際取得的收入額為計(jì)稅依據(jù)等。2.稅率適用：根據(jù)不同的金融業(yè)務(wù)和稅收政策，適用相應(yīng)的稅率。如銀行業(yè)務(wù)一般適用增值稅稅率，證券交易業(yè)務(wù)適用印花稅稅率等。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確把握稅率適用，確保應(yīng)納稅額計(jì)算準(zhǔn)確。稅款繳納1.繳納期限：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，及時(shí)足額繳納稅款。對(duì)當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報(bào)繳納等方式解繳入庫(kù)。2.延期繳納：金融機(jī)構(gòu)因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。申請(qǐng)延期繳納稅款時(shí)，應(yīng)提交書面申請(qǐng)，說明延期繳納的理由、期限和擬采取的繳納計(jì)劃等。稅款征收方式1.查賬征收：對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的金融機(jī)構(gòu)，實(shí)行查賬征收方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的納稅資料進(jìn)行審核，確定應(yīng)納稅額。2.核定征收：對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全、不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的金融機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、同行業(yè)稅負(fù)水平等因素，核定其應(yīng)納稅額。核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收等。稅收優(yōu)惠優(yōu)惠政策適用范圍1.國(guó)家扶持政策：對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融業(yè)務(wù)和金融機(jī)構(gòu)，給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。如對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型微利企業(yè)發(fā)放的貸款取得的利息收入，符合條件的可享受增值稅優(yōu)惠政策。2.特定區(qū)域政策：在特定經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，可根據(jù)區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略和稅收政策，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。如在自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，在金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)稅收政策方面可能給予一定的優(yōu)惠支持。優(yōu)惠申請(qǐng)與審核1.申請(qǐng)程序：金融機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料。申請(qǐng)材料應(yīng)包括金融機(jī)構(gòu)的資質(zhì)證明、業(yè)務(wù)開展情況說明、符合稅收優(yōu)惠條件的證明文件等。2.審核流程：稅務(wù)機(jī)關(guān)收到金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括申請(qǐng)材料的真實(shí)性、完整性以及金融機(jī)構(gòu)是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。審核通過后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出具稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)文件，并告知金融機(jī)構(gòu)享受優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容和期限。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立金融行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，通過數(shù)據(jù)分析、行業(yè)比對(duì)、實(shí)地核查等方式，識(shí)別金融機(jī)構(gòu)在納稅申報(bào)、稅款繳納、稅收優(yōu)惠享受等環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)包括收入申報(bào)異常、成本費(fèi)用列支不合理、稅收優(yōu)惠政策適用不當(dāng)?shù)取?.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)識(shí)別出的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)綜合考慮金融機(jī)構(gòu)的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、納稅信用等級(jí)等因素。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.風(fēng)險(xiǎn)提示：對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的金融機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等方式，提醒金融機(jī)構(gòu)關(guān)注潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)其自行糾正。2.納稅評(píng)估：對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)的金融機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可實(shí)施納稅評(píng)估，要求金融機(jī)構(gòu)提供相關(guān)資料，進(jìn)行深入分析和核實(shí)，評(píng)估其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.稅務(wù)稽查：對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的金融機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開展稅務(wù)稽查，依法對(duì)其納稅情況進(jìn)行全面檢查。對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為，依法予以處理，維護(hù)稅收秩序。稅務(wù)檢查與處罰稅務(wù)檢查1.檢查權(quán)限：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法對(duì)金融機(jī)構(gòu)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行檢查，有權(quán)到金融機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查其應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，有權(quán)責(zé)成金融機(jī)構(gòu)提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料等。2.檢查程序：稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。檢查人員不得少于兩人，并應(yīng)如實(shí)記錄檢查情況和結(jié)果。處罰規(guī)定1.違法行為界定：金融機(jī)構(gòu)如有未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、繳納稅款、享受稅收優(yōu)惠等違法行為，以及偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款等偷稅行為，均屬于稅收違法行為。2.處罰措施：對(duì)金融機(jī)構(gòu)的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律法規(guī)的規(guī)定，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。處罰措施包括責(zé)令限期改正、罰款、加收滯納金、停止出口退稅權(quán)等。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。稅務(wù)爭(zhēng)議處理爭(zhēng)議解決途徑1.行政復(fù)議：金融機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等具體行政行為不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)按照法定程序進(jìn)行審理，作出復(fù)議決定。2.行政訴訟：金融機(jī)構(gòu)對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。人民法院應(yīng)按照行政訴訟法的規(guī)定進(jìn)行審理，作出判決。處理原則與程序1.處理原則：稅務(wù)爭(zhēng)議處理應(yīng)遵循合法、公正、公開、及時(shí)、便民的原則，保障金融機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益，維護(hù)稅收法律法規(guī)的嚴(yán)肅性。2.處理程序：金融機(jī)構(gòu)申