2025年中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師考試難點(diǎn)解析與模擬題集一、單項(xiàng)選擇題（共15題，每題1分）1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，內(nèi)部控制的健全性直接影響哪個(gè)要素？A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2.下列哪種抽樣方法適用于審計(jì)抽樣中控制測(cè)試？A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣D.整群抽樣3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核人通常由誰(shuí)擔(dān)任？A.項(xiàng)目助理B.項(xiàng)目經(jīng)理C.事務(wù)所合伙人D.外部監(jiān)督員4.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)師出具了非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)如何處理？A.直接忽略，繼續(xù)執(zhí)行當(dāng)前審計(jì)B.要求被審計(jì)單位解釋?zhuān)瑹o(wú)需進(jìn)一步行動(dòng)C.向前任審計(jì)師發(fā)函詢(xún)問(wèn)，必要時(shí)重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.立即中止審計(jì)工作5.實(shí)質(zhì)性分析程序的主要局限性在于？A.依賴(lài)管理層提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.無(wú)法識(shí)別所有錯(cuò)報(bào)C.計(jì)算過(guò)程復(fù)雜，耗時(shí)較長(zhǎng)D.僅適用于大額交易6.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理審計(jì)差異？A.全部記錄，但不需調(diào)整報(bào)表B.只記錄重大差異，忽略次要差異C.根據(jù)被審計(jì)單位管理層意見(jiàn)決定是否調(diào)整D.立即調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，無(wú)需記錄差異7.下列哪種情況屬于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性評(píng)估內(nèi)容？A.被審計(jì)單位的盈利能力B.管理層的薪酬結(jié)構(gòu)C.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的完整性8.在審計(jì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何確保盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的可靠性？A.僅由出納人員負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)B.要求被審計(jì)單位管理層監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)過(guò)程C.獨(dú)立執(zhí)行盤(pán)點(diǎn)，不告知被審計(jì)單位D.使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成盤(pán)點(diǎn)記錄9.審計(jì)報(bào)告中的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”適用于哪種情況？A.影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高C.被審計(jì)單位管理層不配合審計(jì)D.審計(jì)范圍受到限制10.在評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪種信息？A.存貨的采購(gòu)成本B.存貨的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)C.存貨的存放地點(diǎn)D.存貨的物理?yè)p壞程度11.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何利用？A.完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，無(wú)需進(jìn)一步測(cè)試B.僅作為審計(jì)證據(jù)的參考，需獨(dú)立驗(yàn)證C.忽略?xún)?nèi)部審計(jì)結(jié)果，自行執(zhí)行審計(jì)程序D.直接引用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，無(wú)需解釋差異12.在審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪種憑證？A.銷(xiāo)售合同B.購(gòu)貨發(fā)票C.工程進(jìn)度表D.財(cái)務(wù)費(fèi)用分錄13.審計(jì)抽樣中，當(dāng)樣本量較小時(shí)，哪種方法更適用于控制測(cè)試？A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.遞歸抽樣D.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣14.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)如何處理？A.忽略關(guān)聯(lián)方交易，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查B.僅關(guān)注交易金額，無(wú)需了解交易目的C.評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的公允性，必要時(shí)調(diào)整報(bào)表D.立即中止審計(jì)工作，避免利益沖突15.審計(jì)工作底稿的保存期限通常為多久？A.3年B.5年C.10年D.永久保存二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些內(nèi)部控制要素？A.授權(quán)批準(zhǔn)B.財(cái)產(chǎn)保護(hù)C.記賬憑證編制D.分工職責(zé)2.實(shí)質(zhì)性分析程序的主要應(yīng)用場(chǎng)景包括？A.評(píng)估收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性B.檢查固定資產(chǎn)的折舊政策C.分析存貨周轉(zhuǎn)率D.評(píng)估應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備3.審計(jì)報(bào)告中的“其他事項(xiàng)段”適用于哪種情況？A.審計(jì)范圍受到限制B.被審計(jì)單位管理層不配合審計(jì)C.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的前任審計(jì)師非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.向治理層提供的額外信息4.在審計(jì)現(xiàn)金流量表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些信息？A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的波動(dòng)B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的異常增加C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的減少D.現(xiàn)金流量表與利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系5.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理審計(jì)差異？A.記錄審計(jì)差異，與管理層溝通調(diào)整方案B.評(píng)估審計(jì)差異的影響，決定是否調(diào)整報(bào)表C.忽略不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)差異D.立即調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，無(wú)需記錄差異6.評(píng)估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的依據(jù)包括？A.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的完整性B.管理層的經(jīng)營(yíng)策略C.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度D.盈利能力的穩(wěn)定性7.在審計(jì)存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些憑證？A.存貨入庫(kù)單B.存貨出庫(kù)單C.存貨盤(pán)點(diǎn)表D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提記錄8.審計(jì)抽樣中，影響樣本量確定的因素包括？A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體規(guī)模C.可接受的錯(cuò)報(bào)金額D.審計(jì)程序的性質(zhì)9.在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些信息？A.關(guān)聯(lián)方交易的公允性B.關(guān)聯(lián)方交易的披露完整性C.關(guān)聯(lián)方交易的審批程序D.關(guān)聯(lián)方交易的金額10.審計(jì)工作底稿的編制要求包括？A.完整記錄審計(jì)過(guò)程B.清晰反映審計(jì)結(jié)論C.確保審計(jì)證據(jù)的充分性D.保護(hù)被審計(jì)單位的商業(yè)機(jī)密三、判斷題（共10題，每題1分）1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，內(nèi)部控制的健全性直接降低固有風(fēng)險(xiǎn)。（×）2.實(shí)質(zhì)性分析程序可以完全替代細(xì)節(jié)測(cè)試。（×）3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核人通常由項(xiàng)目經(jīng)理?yè)?dān)任。（√）4.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)師出具了非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)立即中止審計(jì)工作。（×）5.實(shí)質(zhì)性分析程序的主要局限性在于依賴(lài)管理層提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（√）6.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)全部記錄審計(jì)差異，無(wú)需評(píng)估差異的影響。（×）7.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性評(píng)估僅關(guān)注被審計(jì)單位的盈利能力。（×）8.在審計(jì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獨(dú)立執(zhí)行盤(pán)點(diǎn)，不告知被審計(jì)單位。（√）9.審計(jì)報(bào)告中的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”適用于影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)。（×）10.審計(jì)工作底稿的保存期限通常為10年。（×）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的三個(gè)要素及其相互關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型包括：可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；固有風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在不受內(nèi)部控制影響下的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；控制風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。三者之間的關(guān)系為：可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。2.簡(jiǎn)述實(shí)質(zhì)性分析程序的主要步驟。（1）確定實(shí)質(zhì)性分析程序的目標(biāo)和范圍；（2）收集并整理相關(guān)數(shù)據(jù)；（3）執(zhí)行分析程序，識(shí)別異常波動(dòng)；（4）調(diào)查異常波動(dòng)的原因；（5）評(píng)估審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。3.簡(jiǎn)述審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)師非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理。（1）向前任審計(jì)師發(fā)函詢(xún)問(wèn)非無(wú)保留意見(jiàn)的原因；（2）評(píng)估非無(wú)保留意見(jiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響；（3）必要時(shí)重新執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序；（4）在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映前任審計(jì)師的意見(jiàn)。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試？實(shí)質(zhì)性分析程序：（1）收集并整理2023年和2024年的存貨周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售成本、平均存貨等數(shù)據(jù)；（2）執(zhí)行趨勢(shì)分析，識(shí)別存貨周轉(zhuǎn)率下降的原因；（3）調(diào)查異常波動(dòng)的原因，如銷(xiāo)售減少、采購(gòu)增加等。細(xì)節(jié)測(cè)試：（1）選取大額存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，檢查存貨的物理存在性；（2）檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)，評(píng)估其合理性；（3）檢查存貨的采購(gòu)和銷(xiāo)售記錄，確認(rèn)交易的公允性。2.某公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示關(guān)聯(lián)方交易金額較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行審計(jì)程序？審計(jì)程序：（1）識(shí)別所有關(guān)聯(lián)方交易，記錄交易的性質(zhì)和金額；（2）評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的公允性，必要時(shí)執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試；（3）檢查關(guān)聯(lián)方交易的審批程序，確保其符合公司政策；（4）評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的披露完整性，確保其符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。答案單項(xiàng)選擇題答案1.C2.B3.B4.C5.B6.A7.A8.C9.A10.B11.B12.B13.D14.C15.C多項(xiàng)選擇題答案1.ABD2.ACD3.CD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ABD10.ABC判斷題答案1.×2.×3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.×10.×簡(jiǎn)答題答案1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的三個(gè)要素及其相互關(guān)系：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型包括：可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)?？山邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；固有風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在不受內(nèi)部控制影響下的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；控制風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。三者之間的關(guān)系為：可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。2.實(shí)質(zhì)性分析程序的主要步驟：（1）確定實(shí)質(zhì)性分析程序的目標(biāo)和范圍；（2）收集并整理相關(guān)數(shù)據(jù)；（3）執(zhí)行分析程序，識(shí)別異常波動(dòng)；（4）調(diào)查異常波動(dòng)的原因；（5）評(píng)估審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。3.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)師非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理：（1）向前任審計(jì)師發(fā)函詢(xún)問(wèn)非無(wú)保留意見(jiàn)的原因；（2）評(píng)估非無(wú)保留意見(jiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響；（3）必要時(shí)重新執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序；（4）在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)反映前任審計(jì)師的意見(jiàn)。綜合題答案1.某公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試？實(shí)質(zhì)性分析程序：（1）收集并整理2023年和2024年的存貨周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售成本、平均存貨等數(shù)據(jù)；（2）執(zhí)行趨勢(shì)分析，識(shí)別存貨周轉(zhuǎn)率下降的原因；（3）調(diào)查異常波動(dòng)的原因，如銷(xiāo)售減少、采購(gòu)增加等。細(xì)節(jié)測(cè)試：（1）選取大額存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，檢查存貨的物理存在