2025年國(guó)際稅收專(zhuān)業(yè)題庫(kù)——國(guó)際稅收監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)防范考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。）1.根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，以下哪項(xiàng)行為不屬于法定檢查范圍？（A）A.查詢(xún)納稅人在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù)B.調(diào)查納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金往來(lái)情況C.詢(xún)問(wèn)納稅人的財(cái)務(wù)管理人員關(guān)于稅務(wù)處理意見(jiàn)D.查封納稅人的商品倉(cāng)庫(kù)以防止其轉(zhuǎn)移資產(chǎn)2.國(guó)際稅收監(jiān)管中，“同期資料”要求企業(yè)在準(zhǔn)備年度關(guān)聯(lián)交易同期資料時(shí)，應(yīng)注意的核心原則是？（C）A.必須由外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立完成B.所有關(guān)聯(lián)交易均需詳細(xì)披露C.遵循獨(dú)立交易原則和重要性原則D.須在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求前3個(gè)月提交3.歐盟對(duì)跨國(guó)企業(yè)的反避稅調(diào)查中，以下哪項(xiàng)不屬于“受控外國(guó)公司”（CFC）的判定標(biāo)準(zhǔn)？（B）A.控制權(quán)必須來(lái)自單一國(guó)家的居民股東B.公司必須從事特定的加工業(yè)C.收益需有顯著部分轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)D.管理機(jī)構(gòu)設(shè)在稅負(fù)較輕的國(guó)家4.美國(guó)IRS在執(zhí)行稅收協(xié)定時(shí)，對(duì)“受益所有人”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以下說(shuō)法最準(zhǔn)確的是？（D）A.僅指直接持股的自然人股東B.必須擁有公司50%以上股權(quán)C.需實(shí)際參與公司經(jīng)營(yíng)決策D.應(yīng)能獨(dú)立決定稅收利益分配5.我國(guó)企業(yè)在境外設(shè)立特殊目的公司（SPV）進(jìn)行跨境重組時(shí)，以下哪項(xiàng)操作最容易觸發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的反避稅調(diào)查？（C）A.通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至避稅地B.在境內(nèi)保留核心技術(shù)環(huán)節(jié)C.直接以資產(chǎn)形式而非股權(quán)形式進(jìn)行交易D.按照實(shí)際貢獻(xiàn)分配收益6.OECD在《全球稅收協(xié)定改革》中提出的“雙支柱”方案，其核心目標(biāo)不包括？（A）A.降低全球企業(yè)平均稅負(fù)B.改革利潤(rùn)分配規(guī)則C.建立全球反避稅數(shù)據(jù)庫(kù)D.確保稅收主權(quán)與全球規(guī)則平衡7.日本稅法中關(guān)于“轉(zhuǎn)嫁稅制”的規(guī)定，以下哪項(xiàng)表述最符合實(shí)務(wù)？（D）A.僅適用于制造業(yè)企業(yè)B.要求母公司必須直接持有子公司30%以上股權(quán)C.不得用于關(guān)聯(lián)交易定價(jià)D.需滿(mǎn)足業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性標(biāo)準(zhǔn)才能避免轉(zhuǎn)嫁稅8.英國(guó)稅局（HMRC）在處理跨國(guó)逃避稅案件時(shí)，特別關(guān)注的“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”原則，不包括以下哪項(xiàng)考量？（A）A.子公司是否使用英文字母命名B.管理層實(shí)際辦公地點(diǎn)C.人員配置與當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)規(guī)模是否匹配D.資金流動(dòng)是否與當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)相吻合9.國(guó)際稅收監(jiān)管中，關(guān)于“受控外國(guó)公司規(guī)則”（CFCRules）的適用范圍，以下說(shuō)法正確的是？（C）A.僅適用于設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的跨國(guó)企業(yè)B.對(duì)未產(chǎn)生利潤(rùn)的公司自動(dòng)豁免C.需結(jié)合稅收協(xié)定進(jìn)行地域判定D.免稅居民企業(yè)可完全規(guī)避10.香港稅務(wù)條例中，關(guān)于“稅務(wù)居民”的判定標(biāo)準(zhǔn)，以下哪項(xiàng)最具特殊性？（B）A.持續(xù)居住滿(mǎn)183天的標(biāo)準(zhǔn)B.未設(shè)立實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的外籍個(gè)人也可能被認(rèn)定C.必須擁有本地房產(chǎn)D.需繳納本地所得稅11.德國(guó)稅法中“經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)原則”的實(shí)踐，以下哪項(xiàng)操作最可能觸發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查？（D）A.按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易B.在年度報(bào)告中充分披露交易細(xì)節(jié)C.保持與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)定期溝通D.將研發(fā)中心完全設(shè)在避稅地12.中國(guó)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中，關(guān)于關(guān)聯(lián)交易資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的規(guī)定，特別強(qiáng)調(diào)？（C）A.必須采用可比非受控價(jià)格法B.交易需在季度內(nèi)完成C.應(yīng)考慮資產(chǎn)所在地稅收影響D.可以完全忽略市場(chǎng)供需因素13.新加坡稅法對(duì)“無(wú)實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)”（Non-SubstantialBusiness）的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以下哪項(xiàng)最為關(guān)鍵？（A）A.當(dāng)?shù)貑T工占比低于特定比例B.營(yíng)業(yè)額連續(xù)三年超千萬(wàn)新元C.擁有本地注冊(cè)商標(biāo)D.每年派駐至少兩名管理人員14.美國(guó)稅法中關(guān)于“外國(guó)稅收抵免”（FTC）的“充分負(fù)擔(dān)原則”，以下表述最準(zhǔn)確的是？（D）A.要求境外稅率必須高于美國(guó)B.僅適用于經(jīng)合組織成員國(guó)C.抵免額度不得超過(guò)美國(guó)應(yīng)納稅額D.需證明境外納稅與境內(nèi)負(fù)擔(dān)具有實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)15.國(guó)際稅務(wù)爭(zhēng)端解決機(jī)制中，"相互協(xié)商程序"（MAP）的核心原則，不包括？（B）A.獨(dú)立公正原則B.優(yōu)先適用雙邊協(xié)定條款C.互相尊重稅收主權(quán)D.限制納稅人在3年內(nèi)提出異議16.我國(guó)《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序管理辦法》中，關(guān)于申請(qǐng)條件的規(guī)定，以下哪項(xiàng)表述不準(zhǔn)確？（C）A.必須是已繳納稅款的居民B.需證明對(duì)方國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)已作出裁決C.可以完全由關(guān)聯(lián)企業(yè)代為申請(qǐng)D.應(yīng)提供詳細(xì)的納稅爭(zhēng)議說(shuō)明17.澳大利亞稅法中“一般反避稅條款”（GloFETC）的適用對(duì)象，以下說(shuō)法正確的是？（A）A.不僅限于跨國(guó)實(shí)體，也可能涉及個(gè)人B.僅適用于故意避稅行為C.需先證明存在稅收協(xié)定濫用D.免除對(duì)透明度較高的企業(yè)18.國(guó)際貨幣基金組織（IMF）關(guān)于跨境資本流動(dòng)的監(jiān)管建議，對(duì)稅收政策的影響包括？（D）A.要求各國(guó)統(tǒng)一增值稅稅率B.必須取消所有稅收優(yōu)惠C.限制跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)匯回D.建議建立信息交換標(biāo)準(zhǔn)19.荷蘭稅法中“荷蘭三角”（DutchSandwich）的典型操作特征，不包括？（B）A.在荷蘭設(shè)立特殊目的實(shí)體B.直接將利潤(rùn)分配給最終受益人而不經(jīng)荷蘭實(shí)體C.利用荷蘭作為利潤(rùn)中轉(zhuǎn)站D.通過(guò)關(guān)聯(lián)交易將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)20.世界銀行關(guān)于全球營(yíng)商環(huán)境評(píng)估中，稅收征管效率指標(biāo)主要考量？（C）A.企業(yè)設(shè)立所需提交的稅收文件數(shù)量B.所得稅法定稅率的高低C.稅收征管透明度與效率D.稅收優(yōu)惠政策覆蓋率二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。若選項(xiàng)有錯(cuò)選、多選或漏選，則該題無(wú)分。）1.國(guó)際稅收監(jiān)管中，以下哪些因素可能觸發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的特別關(guān)注？（ABC）A.交易金額占企業(yè)總收入的比重超過(guò)30%B.關(guān)聯(lián)方同時(shí)是主要供應(yīng)商和客戶(hù)C.交易條款在非關(guān)聯(lián)企業(yè)間很少出現(xiàn)D.交易發(fā)生在稅收協(xié)定生效前E.交易通過(guò)第三方中介完成2.OECD《稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)方案》中，關(guān)于重新分配規(guī)則的內(nèi)容，主要包括？（ACDE）A.市場(chǎng)規(guī)則B.可比非受控價(jià)格法C.功能風(fēng)險(xiǎn)法D.主要活動(dòng)所在地規(guī)則E.安全港規(guī)則3.中國(guó)企業(yè)在“一帶一路”倡議下進(jìn)行跨境投資時(shí)，可能觸發(fā)國(guó)際稅收監(jiān)管的環(huán)節(jié)包括？（ABDE）A.在東道國(guó)設(shè)立合資企業(yè)B.通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)C(jī).直接向當(dāng)?shù)貑T工發(fā)放獎(jiǎng)金D.利用避稅地設(shè)立特殊目的公司E.將資產(chǎn)抵押給關(guān)聯(lián)金融機(jī)構(gòu)4.歐盟反避稅調(diào)查中，“國(guó)家援助”（StateAid）的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以下哪些屬于關(guān)鍵考量？（CDE）A.政府是否提供了資金補(bǔ)貼B.受益企業(yè)規(guī)模必須超過(guò)500人C.是否存在競(jìng)爭(zhēng)扭曲效應(yīng)D.是否符合歐盟競(jìng)爭(zhēng)政策指南E.是否與特定區(qū)域政策相關(guān)聯(lián)5.國(guó)際稅收爭(zhēng)端解決中，“同期資料”提交義務(wù)的適用情形，主要包括？（ABE）A.年度關(guān)聯(lián)交易額超過(guò)特定標(biāo)準(zhǔn)B.關(guān)聯(lián)交易涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)C.企業(yè)規(guī)模達(dá)到100人以下D.僅適用于跨國(guó)集團(tuán)母公司E.關(guān)聯(lián)交易金額占企業(yè)總利潤(rùn)20%以上6.美國(guó)稅務(wù)監(jiān)管實(shí)踐中，關(guān)于“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”原則的判定，以下哪些因素被重點(diǎn)考慮？（ACD）A.管理機(jī)構(gòu)實(shí)際所在地B.使用了本地注冊(cè)商標(biāo)C.當(dāng)?shù)貑T工與總?cè)藬?shù)的比例D.資金實(shí)際控制權(quán)歸屬E.子公司是否使用英文命名7.中國(guó)《企業(yè)所得稅法》中，關(guān)于反避稅條款的執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的措施包括？（BDE）A.直接取消企業(yè)稅收優(yōu)惠B.調(diào)整交易定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)C.限制企業(yè)高管境外旅行D.對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行同期資料核查E.要求關(guān)聯(lián)方提供信息資料8.國(guó)際稅收監(jiān)管中，關(guān)于“受控外國(guó)公司”（CFC）的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以下哪些屬于典型情形？（ABCE）A.控制權(quán)集中在一個(gè)國(guó)家居民手中B.收益有顯著部分轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)C.管理機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地D.子公司必須從事服務(wù)業(yè)E.資本構(gòu)成以本地居民為主9.澳大利亞稅法中，“一般反避稅條款”（GloFETC）的適用場(chǎng)景，以下哪些屬于典型案例？（ADE）A.通過(guò)人為安排減少應(yīng)稅收入B.在澳大利亞設(shè)立研發(fā)中心C.向員工發(fā)放法定福利補(bǔ)貼D.利用信托結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)E.將資產(chǎn)所有權(quán)變更至低稅區(qū)實(shí)體10.國(guó)際稅收信息交換機(jī)制中，“自動(dòng)交換”（AEOI）的適用范圍，主要包括？（ABE）A.金融賬戶(hù)信息交換B.境外所得信息交換C.關(guān)聯(lián)交易同期資料交換D.稅收協(xié)定執(zhí)行情況報(bào)告E.稅收優(yōu)惠備案信息交換三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以不經(jīng)事先通知直接進(jìn)入其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行搜查。（×）思考一下啊，咱們國(guó)家《稅收征收管理法》明文規(guī)定檢查時(shí)必須出示證件，而且重大檢查還得提前通知，這要是隨便進(jìn)企業(yè)搜查，那還得了？企業(yè)能不炸鍋嗎？這明顯是侵犯企業(yè)權(quán)利的行為啊。2.根據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》，企業(yè)申請(qǐng)相互協(xié)商程序時(shí)，可以不提供已繳納稅款的相關(guān)證明。（×）哎，這個(gè)可得注意，申請(qǐng)時(shí)必須證明自己確實(shí)繳過(guò)稅或者已經(jīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求繳了稅，不然人家稅務(wù)機(jī)關(guān)憑什么跟你談？你這都不交稅還想談，那不是開(kāi)玩笑嗎？3.國(guó)際稅收監(jiān)管中，“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”原則要求企業(yè)必須在低稅區(qū)設(shè)立實(shí)際運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)才能避免被反避稅調(diào)查。（×）這個(gè)說(shuō)法不對(duì)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)不是看你在哪設(shè)立機(jī)構(gòu)，而是看你的業(yè)務(wù)活動(dòng)有沒(méi)有真正在那邊開(kāi)展，比如人員、資金、管理是不是都在那邊，跟那邊有沒(méi)有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。你就算在避稅地設(shè)了機(jī)構(gòu)，但業(yè)務(wù)全在別處，照樣可能被查。4.稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)方案中的“受控外國(guó)公司規(guī)則”（CFCRules）主要針對(duì)高利潤(rùn)企業(yè)。（×）別搞錯(cuò)了，CFC規(guī)則是針對(duì)所有可能利用控制關(guān)系避稅的企業(yè)，不管利潤(rùn)高不高，只要符合控制標(biāo)準(zhǔn)，就有可能被這套規(guī)則盯上。這可不是給富人開(kāi)的綠色通道。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理國(guó)際稅收爭(zhēng)端時(shí)，必須完全按照雙邊稅收協(xié)定條款進(jìn)行裁決。（×）哎呀，這也不對(duì)。稅收協(xié)定是指導(dǎo)原則，不是必須完全照搬的法律，稅務(wù)機(jī)關(guān)還得結(jié)合國(guó)內(nèi)稅法、實(shí)質(zhì)重于形式原則等等來(lái)綜合判斷，不能說(shuō)協(xié)定里沒(méi)寫(xiě)就完全不管。6.中國(guó)企業(yè)在境外進(jìn)行股權(quán)收購(gòu)時(shí)，如果通過(guò)設(shè)立特殊目的公司（SPV）進(jìn)行，就一定會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑有避稅意圖。（×）這個(gè)說(shuō)法太絕對(duì)了，SPV本身是個(gè)中性工具，怎么用才是關(guān)鍵。如果是為了合法的稅務(wù)籌劃，比如隔離風(fēng)險(xiǎn)，那沒(méi)問(wèn)題；但如果明顯是為了把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)而沒(méi)實(shí)際業(yè)務(wù)，那肯定要被盯。不能一棍子打死啊。7.國(guó)際稅收信息交換中，“共同申報(bào)”（CRS）主要交換的是企業(yè)的投資收益信息。（×）哎，CRS交換的不是投資收益，是金融賬戶(hù)信息，比如你在國(guó)外銀行存的錢(qián)、買(mǎi)的理財(cái)產(chǎn)品啥的，主要是為了打擊逃稅，看看有沒(méi)有隱匿的海外資產(chǎn)。8.根據(jù)德國(guó)稅法，只要企業(yè)在當(dāng)?shù)赜凶?cè)地址，就自動(dòng)滿(mǎn)足“經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)原則”的要求。（×）不對(duì)不對(duì)，光有地址不夠，還得有實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)，比如有員工在當(dāng)?shù)毓ぷ鳌⒂胸浳镌诋?dāng)?shù)貍}(cāng)儲(chǔ)銷(xiāo)售等等，才算滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，不能光靠個(gè)空殼公司。9.美國(guó)稅法中，關(guān)于“外國(guó)稅收抵免”（FTC）的“資本弱化規(guī)則”，要求關(guān)聯(lián)方貸款不得超過(guò)企業(yè)總資產(chǎn)的一定比例。（√）這個(gè)是對(duì)的，資本弱化規(guī)則就是限制企業(yè)可以從關(guān)聯(lián)方接受的貸款金額，不能超過(guò)某個(gè)比例（比如2:1），超過(guò)的部分可能要加征稅，防止企業(yè)用高利率貸款代替股息支付來(lái)避稅。10.歐盟反避稅調(diào)查中，“國(guó)家援助”（StateAid）的審查程序，必須經(jīng)過(guò)歐盟委員會(huì)的批準(zhǔn)才能實(shí)施。（×）哎，這個(gè)說(shuō)法不準(zhǔn)確。不是所有國(guó)家援助都需要?dú)W盟批準(zhǔn)，關(guān)鍵看是不是會(huì)影響市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如果屬于《歐盟運(yùn)行條約》規(guī)定的援助類(lèi)型，比如區(qū)域發(fā)展援助，那成員國(guó)可以自己決定，不需要委員會(huì)批準(zhǔn)；如果是可能扭曲競(jìng)爭(zhēng)的援助，那才需要經(jīng)過(guò)委員會(huì)的審查程序。四、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)潔明了地回答問(wèn)題。）1.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收監(jiān)管中“實(shí)質(zhì)重于形式”原則的主要考量因素。這個(gè)原則啊，說(shuō)白了就是看事情的本質(zhì)，不能光看表面。在實(shí)際操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)從幾個(gè)方面來(lái)判斷?。旱谝唬褪强雌髽I(yè)的管理在哪里，是不是真的在某個(gè)地方辦公，高管是不是常駐那里，決策是不是在那邊做，不能光掛個(gè)牌；第二，就是看人員配置，當(dāng)?shù)赜袥](méi)有實(shí)際的員工在工作，這些員工是干什么的，跟業(yè)務(wù)有沒(méi)有關(guān)系；第三，就是看資金流動(dòng)，錢(qián)是怎么樣進(jìn)出來(lái)的，是不是跟當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)有實(shí)際聯(lián)系，不能隨便轉(zhuǎn)移；第四，就是看財(cái)產(chǎn)所在地，比如房產(chǎn)、設(shè)備是在哪里用的，是不是真的在開(kāi)展業(yè)務(wù)；第五，就是看業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)是在哪里管理的，不能說(shuō)業(yè)務(wù)在A地，風(fēng)險(xiǎn)在B地，管理在C地，脫節(jié)了；總之，就是要把這些因素綜合起來(lái)看，判斷企業(yè)是不是真的在那個(gè)地方有業(yè)務(wù)，不能光看合同怎么寫(xiě)，或者名義上在哪里注冊(cè)，得看實(shí)際行動(dòng)。2.中國(guó)企業(yè)設(shè)立海外子公司進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)，如何才能避免被認(rèn)定為“受控外國(guó)公司”（CFC）？嗯，這個(gè)要注意幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)?。旱谝?，得確保子公司在當(dāng)?shù)赜袑?shí)質(zhì)性的研發(fā)活動(dòng)，不能只是個(gè)空殼，得有研發(fā)人員、設(shè)備，還得有實(shí)際的研發(fā)成果，比如專(zhuān)利、技術(shù)報(bào)告什么的；第二，得有合理的利潤(rùn)分配政策，不能把利潤(rùn)全留在低稅區(qū)的子公司，得根據(jù)實(shí)際貢獻(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)情況，合理分配給全球的關(guān)聯(lián)公司；第三，得遵守當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，不能違反當(dāng)?shù)氐囊?guī)定，比如稅收、勞動(dòng)法什么的，否則容易被認(rèn)為是為了避稅而做的虛假安排；第四，得保留好相關(guān)的證據(jù)，比如員工花名冊(cè)、會(huì)議記錄、費(fèi)用支出憑證什么的，證明這些活動(dòng)確實(shí)在當(dāng)?shù)亻_(kāi)展過(guò)；第五，如果可能的話，可以考慮與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行事先溝通，說(shuō)明情況，爭(zhēng)取獲得認(rèn)可。3.國(guó)際稅收爭(zhēng)端解決中，“相互協(xié)商程序”（MAP）的基本流程是怎樣的？這個(gè)程序啊，主要是為了解決雙重征稅的問(wèn)題。流程大致是這樣的：第一，納稅人先向自己所在國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，說(shuō)明情況；第二，本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后，如果認(rèn)為符合條件，就會(huì)向?qū)Ψ絿?guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起協(xié)商請(qǐng)求；第三，對(duì)方國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到請(qǐng)求后，也會(huì)進(jìn)行審查，如果同意協(xié)商，就會(huì)跟本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通；第四，雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)開(kāi)始交換信息，進(jìn)行討論，嘗試達(dá)成一致意見(jiàn)；第五，如果達(dá)成一致了，就會(huì)出具《相互協(xié)商程序結(jié)論報(bào)告》，通知納稅人，并分別通知兩國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)；第六，如果協(xié)商不成功，納稅人可以向本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，或者根據(jù)本國(guó)法律尋求其他救濟(jì)途徑；整個(gè)過(guò)程啊，得保證獨(dú)立公正，互相尊重主權(quán)，還得在一定時(shí)間內(nèi)完成，不能拖拖拉拉的。4.在跨境提供金融服務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理以避免轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)？這個(gè)啊，得看提供什么服務(wù)，以及和誰(shuí)提供。一般來(lái)說(shuō)，可以這樣做：第一，如果是向非關(guān)聯(lián)方提供服務(wù)，就按照市場(chǎng)價(jià)收費(fèi)，這是最簡(jiǎn)單也最保險(xiǎn)的辦法；第二，如果是向關(guān)聯(lián)方提供服務(wù)，就得按照“獨(dú)立交易原則”來(lái)定價(jià)，這比較復(fù)雜，需要找可比的非受控價(jià)格，或者用其他方法，比如成本加成法、利潤(rùn)分割法等等；第三，得保留好相關(guān)的證據(jù)，證明定價(jià)是合理的，比如市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告、合同條款、成本數(shù)據(jù)什么的；第四，如果服務(wù)涉及到知識(shí)產(chǎn)權(quán)，還得特別注意，不能把知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值定得太高，導(dǎo)致利潤(rùn)虛高；第五，可以考慮在低稅區(qū)設(shè)立特殊目的公司來(lái)提供部分服務(wù)，但要注意當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，不能只是個(gè)空殼。5.簡(jiǎn)述“一般反避稅條款”（GloFETC）的主要目的和適用場(chǎng)景。這個(gè)條款啊，主要是為了打擊越來(lái)越復(fù)雜的避稅安排，特別是那些利用跨國(guó)結(jié)構(gòu)來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為。主要目的就是，不管你用什么巧妙的安排，只要最終結(jié)果是減少了稅，而且這種安排沒(méi)有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，或者是為了專(zhuān)門(mén)避稅而設(shè)計(jì)的，就可能被調(diào)整。適用場(chǎng)景啊，主要包括：第一，利用復(fù)雜的股權(quán)架構(gòu)，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)；第二，通過(guò)人為安排交易，減少應(yīng)稅收入或者增加免稅收入；第三，利用信托、基金等工具，隱藏資產(chǎn)或者利潤(rùn)；第四，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易，支付不合理的費(fèi)用，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移出去；總的來(lái)說(shuō)，就是針對(duì)那些形式上合法，但實(shí)質(zhì)上是為了避稅的安排，不管它多隱蔽，都可能被這套條款盯上。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.A【解析】《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人銀行存款需依法進(jìn)行，必須持有相關(guān)證件并告知納稅人，不能隨意搜查。選項(xiàng)A描述的行為屬于未依法定程序進(jìn)行的搜查，故不屬于法定檢查范圍。2.C【解析】同期資料的核心原則是確保關(guān)聯(lián)交易定價(jià)符合獨(dú)立交易原則，同時(shí)考慮交易的重要性，避免對(duì)所有交易進(jìn)行過(guò)度詳細(xì)披露。選項(xiàng)C準(zhǔn)確概括了這兩大原則。選項(xiàng)A、B、D均是對(duì)同期資料要求的誤解或夸大。3.B【解析】CFC規(guī)則的判定標(biāo)準(zhǔn)主要看控制權(quán)、收益轉(zhuǎn)移、管理所在地等因素，與公司具體從事的行業(yè)無(wú)關(guān)。選項(xiàng)B屬于無(wú)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。4.D【解析】美國(guó)IRS認(rèn)定受益所有人時(shí)，關(guān)鍵在于該人是否對(duì)稅收利益有獨(dú)立決定權(quán)，不完全取決于持股比例或是否參與經(jīng)營(yíng)，而是看其決策獨(dú)立性。選項(xiàng)D最符合實(shí)際操作標(biāo)準(zhǔn)。5.C【解析】資產(chǎn)形式交易更容易隱藏真實(shí)控制權(quán)和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易懷疑其目的是為了避稅，故最容易觸發(fā)反避稅調(diào)查。選項(xiàng)A、B、D都是相對(duì)常規(guī)的跨境重組方式。6.A【解析】BEPS“雙支柱”方案的核心目標(biāo)是改革利潤(rùn)分配規(guī)則和建立全球稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，確保稅收主權(quán)與全球規(guī)則平衡，并非降低全球企業(yè)平均稅負(fù)，該目標(biāo)超出了方案直接范圍。7.D【解析】日本轉(zhuǎn)嫁稅制要求轉(zhuǎn)移定價(jià)需滿(mǎn)足業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性標(biāo)準(zhǔn)，才能避免被認(rèn)定為轉(zhuǎn)嫁稅，選項(xiàng)D最符合實(shí)務(wù)要求。選項(xiàng)A、B、C均為錯(cuò)誤或片面表述。8.A【解析】英國(guó)稅局關(guān)注經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)時(shí)，主要看實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，使用英文字母命名與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)無(wú)關(guān)。選項(xiàng)A是不相關(guān)因素。9.C【解析】CFC規(guī)則的適用需要結(jié)合稅收協(xié)定進(jìn)行地域判定，不能簡(jiǎn)單依據(jù)來(lái)源地國(guó)。選項(xiàng)C準(zhǔn)確反映了這一特點(diǎn)。選項(xiàng)A、B、D均為錯(cuò)誤表述。10.B【解析】香港對(duì)稅務(wù)居民的認(rèn)定較為靈活，外籍個(gè)人即使未設(shè)立實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也可能因其他因素被認(rèn)定為居民，這與其他地區(qū)要求設(shè)立實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的做法有顯著區(qū)別。11.D【解析】德國(guó)經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)原則強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)，將研發(fā)中心完全設(shè)在避稅地最容易違反該原則，故最可能觸發(fā)核查。選項(xiàng)A、B、C的做法相對(duì)合規(guī)。12.C【解析】《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)應(yīng)考慮資產(chǎn)所在地稅收影響，這是特別強(qiáng)調(diào)的因素。選項(xiàng)A、B、D均不是該條例的特別強(qiáng)調(diào)點(diǎn)。13.A【解析】新加坡認(rèn)定無(wú)實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵在于當(dāng)?shù)貑T工占比，低于特定比例（如10%）通常會(huì)被視為非實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。選項(xiàng)A最為關(guān)鍵。選項(xiàng)B、C、D雖然也是考慮因素，但不是決定性標(biāo)準(zhǔn)。14.D【解析】充分負(fù)擔(dān)原則要求境外納稅與境內(nèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)，確保全球范圍內(nèi)稅負(fù)合理，選項(xiàng)D準(zhǔn)確概括了核心要求。選項(xiàng)A、B、C均為錯(cuò)誤或片面表述。15.B【解析】MAP的核心原則是獨(dú)立公正、互相尊重稅收主權(quán)等，但優(yōu)先適用雙邊協(xié)定條款不是其核心原則，協(xié)定的適用仍需結(jié)合國(guó)內(nèi)法和其他因素。16.C【解析】申請(qǐng)相互協(xié)商程序必須是自己繳納稅款或已按規(guī)定繳納稅款，不能由關(guān)聯(lián)企業(yè)代為申請(qǐng)。選項(xiàng)C表述不準(zhǔn)確。其他選項(xiàng)均符合規(guī)定。17.A【解析】歐盟GloFETC不僅適用于跨國(guó)實(shí)體，其范圍已擴(kuò)展至個(gè)人等更廣泛的主體，以打擊更隱蔽的避稅行為。選項(xiàng)A正確。其他選項(xiàng)均為錯(cuò)誤表述。18.D【解析】IMF建議各國(guó)建立信息交換標(biāo)準(zhǔn)，特別是金融賬戶(hù)信息交換標(biāo)準(zhǔn)（如CRS），以加強(qiáng)跨境稅收監(jiān)管，這是對(duì)稅收政策的主要影響之一。19.B【解析】荷蘭三角操作的核心是將利潤(rùn)通過(guò)荷蘭三角結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，其典型特征是利用荷蘭作為中轉(zhuǎn)站。選項(xiàng)B描述的操作不屬于典型特征。20.C【解析】世界銀行評(píng)估稅收征管效率主要看透明度、效率、公平性等指標(biāo)，重點(diǎn)考量稅收征管體系是否透明高效，能有效打擊避稅漏稅。選項(xiàng)C最符合。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABC【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的主要因素包括：交易金額占比大（如超過(guò)30%）、關(guān)聯(lián)方同時(shí)是主要供需方（可能存在利益輸送）、交易條款非市場(chǎng)性（在非關(guān)聯(lián)方中很少見(jiàn)）。選項(xiàng)D、E與觸發(fā)特別關(guān)注關(guān)系不大。2.ACDE【解析】BEPS“雙支柱”方案中重新分配規(guī)則主要包括：市場(chǎng)規(guī)則、功能風(fēng)險(xiǎn)法、主要活動(dòng)所在地規(guī)則、安全港規(guī)則。選項(xiàng)B屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，不屬于重新分配規(guī)則。3.ABDE【解析】“一帶一路”投資中可能觸發(fā)監(jiān)管的環(huán)節(jié)包括：設(shè)立合資企業(yè)（可能涉及股權(quán)控制）、轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、利用避稅地設(shè)立特殊目的公司、將資產(chǎn)抵押給關(guān)聯(lián)金融機(jī)構(gòu)（可能涉及資金流動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移）。4.CDE【解析】歐盟反避稅調(diào)查中認(rèn)定國(guó)家援助的關(guān)鍵考量因素包括：是否存在競(jìng)爭(zhēng)扭曲效應(yīng)（是否影響市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)）、是否符合歐盟競(jìng)爭(zhēng)政策指南（是否違反歐盟規(guī)則）、是否與特定區(qū)域政策相關(guān)聯(lián)（如結(jié)構(gòu)性基金）。選項(xiàng)A、B不是關(guān)鍵考量標(biāo)準(zhǔn)。5.ABE【解析】同期資料提交義務(wù)的適用情形主要包括：年度關(guān)聯(lián)交易額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)（如應(yīng)稅收入一定比例）、涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)交易（復(fù)雜性高）、關(guān)聯(lián)交易金額占企業(yè)總利潤(rùn)比例高。選項(xiàng)B、C、D均不符合適用條件。6.ACD【解析】美國(guó)稅務(wù)監(jiān)管判定經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)時(shí)重點(diǎn)考慮：管理機(jī)構(gòu)實(shí)際所在地、當(dāng)?shù)貑T工與總?cè)藬?shù)比例（體現(xiàn)人員實(shí)質(zhì)存在）、資金實(shí)際控制權(quán)歸屬（體現(xiàn)資金實(shí)質(zhì)）。選項(xiàng)B、E與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)判斷關(guān)系不大。7.BDE【解析】中國(guó)反避稅調(diào)查中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的措施包括：調(diào)整交易定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（如按獨(dú)立交易原則）、對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行同期資料核查、要求關(guān)聯(lián)方提供信息資料。選項(xiàng)A、C不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的直接權(quán)力。8.ABCE【解析】CFC認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要包括：控制權(quán)集中在一個(gè)國(guó)家居民手中（如父母子女）、收益有顯著部分轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)（如利潤(rùn)匯回率超過(guò)一定比例）、管理機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地、資本構(gòu)成以本地居民為主（體現(xiàn)資金來(lái)源地）。選項(xiàng)D、E不是典型標(biāo)準(zhǔn)。9.ADE【解析】GloFETC適用場(chǎng)景主要包括：利用復(fù)雜股權(quán)架構(gòu)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、人為安排交易減少應(yīng)稅收入、通過(guò)信托基金隱藏資產(chǎn)或利潤(rùn)、關(guān)聯(lián)交易支付不合理費(fèi)用轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。選項(xiàng)B、C不是典型場(chǎng)景。10.ABE【解析】自動(dòng)交換（AEOI）主要交換的是金融賬戶(hù)信息，包括：金融賬戶(hù)信息（如銀行存款）、境外所得信息（如股息利息紅利）、稅收優(yōu)惠備案信息（如享受稅收協(xié)定優(yōu)惠情況）。選項(xiàng)C、D不屬于AEOI交換范圍。三、判斷題答案及解析1.×【解析】《稅收征收管理法》第59條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查時(shí)，必須出示檢查證件，并通知納稅人；重大檢查應(yīng)當(dāng)提前通知。隨意進(jìn)入經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所搜查嚴(yán)重侵犯企業(yè)權(quán)利，不符合法律規(guī)定。2.×【解析】申請(qǐng)相互協(xié)商程序必須提供已繳納稅款或已按規(guī)定繳納稅款的相關(guān)證明，這是基本要求，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法啟動(dòng)協(xié)商程序，認(rèn)為納稅人誠(chéng)意不足或不符條件。3.×【解析】經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則不是看機(jī)構(gòu)設(shè)立地點(diǎn)，而是看業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際開(kāi)展情況，如管理、人員、資金、風(fēng)險(xiǎn)所在地等。即使設(shè)立在低稅區(qū)，只要業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)在當(dāng)?shù)?，就不違反經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則；反之，即使設(shè)立在高稅區(qū)，如果業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不在，照樣可能被查。4.×【解析】CFC規(guī)則適用于所有可能利用控制關(guān)系避稅的企業(yè)，與利潤(rùn)高低無(wú)關(guān)，只要符合控制標(biāo)準(zhǔn)就可能被查。BEPS行動(dòng)方案旨在全面打擊所有形式的BEPS行為，不是只針對(duì)高利潤(rùn)企業(yè)。5.×【解析】稅收協(xié)定是指導(dǎo)性文件，稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理爭(zhēng)端時(shí)需要結(jié)合國(guó)內(nèi)稅法、實(shí)質(zhì)重于形式原則等進(jìn)行綜合判斷，不能完全照搬協(xié)定條款，協(xié)定的效力受?chē)?guó)內(nèi)法限制。6.×【解析】SPV本身是中性工具，是否用于避稅取決于企業(yè)的實(shí)際用途。如果是合法的稅務(wù)籌劃，如隔離風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)重組等，就無(wú)可厚非；但如果明顯是為了避稅而設(shè)立沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)的空殼，那就會(huì)引起監(jiān)管關(guān)注。7.×【解析】CRS交換的是金融賬戶(hù)信息，如銀行存款、理財(cái)產(chǎn)品等，目的是打擊逃稅，看看有沒(méi)有隱匿的海外資產(chǎn)；不是投資收益信息，投資收益屬于稅務(wù)征管范疇，但CRS不直接交換該信息。8.×【解析】德國(guó)經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)原則要求有實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)，不能只靠個(gè)注冊(cè)地址。必須滿(mǎn)足人員、資金、風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)在當(dāng)?shù)氐葪l件，才能滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。光有地址不夠。9.√【解析】美國(guó)資本弱化規(guī)則確實(shí)要求關(guān)聯(lián)方貸款不得超過(guò)企業(yè)總資產(chǎn)的一定比例（如2:1），超過(guò)部分可能要加征稅，這是為了防止企業(yè)用高利率貸款代替股息支付來(lái)避稅。10.×【解析】歐盟國(guó)家援助審查程序并非所有都需要?dú)W盟委員會(huì)批準(zhǔn)。屬于《歐盟運(yùn)行條約》規(guī)定的特定類(lèi)型援助（如區(qū)域發(fā)展援助），成員國(guó)可以自行決定；只有可能影響市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的援助，才需要經(jīng)過(guò)委員會(huì)審查批準(zhǔn)。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.【答案】國(guó)際稅收監(jiān)管中“實(shí)質(zhì)重于形式”原則的主要考量因素包括：（1）管理所在地：實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在哪里，決策中心在哪里；（2）人員配置：當(dāng)?shù)厥欠裼袑?shí)際員工，與業(yè)務(wù)是否有實(shí)質(zhì)聯(lián)系；（3）資金流動(dòng)：資金進(jìn)出是否與當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)相關(guān)，是否有實(shí)際經(jīng)濟(jì)目的；（4）財(cái)產(chǎn)所在地：房產(chǎn)、設(shè)備等資產(chǎn)是否在當(dāng)?shù)厥褂茫唬?）風(fēng)險(xiǎn)所在地：主要風(fēng)險(xiǎn)是在哪里管理的；（6）業(yè)務(wù)活動(dòng)性質(zhì)：業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在當(dāng)?shù)亻_(kāi)展，是否產(chǎn)生實(shí)際經(jīng)濟(jì)影響?！窘馕觥窟@個(gè)原則的核心是看事情的本質(zhì)，不能光看表面形式。稅務(wù)機(jī)關(guān)在判斷企業(yè)是否在某個(gè)地方有業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)綜合考慮上述因素，看企業(yè)是否真的在那個(gè)地方開(kāi)展實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而不是看合同怎么寫(xiě)，或者名義上在哪里注冊(cè)。比如，一個(gè)公司名義上在A國(guó)注冊(cè)，但實(shí)際管理層在B國(guó)，員工都在C國(guó)，業(yè)務(wù)主要在D國(guó)開(kāi)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)認(rèn)為該公司的主要業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)不在A國(guó)，即使它在A國(guó)有注冊(cè)。這個(gè)原則主要是為了防止企業(yè)利用復(fù)雜的跨國(guó)結(jié)構(gòu)來(lái)避稅，確保稅收按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際發(fā)生地來(lái)征收。2.【答案】中國(guó)企業(yè)在設(shè)立海外子公司進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)，為了避免被認(rèn)定為“受控外國(guó)公司”（CFC），可以采取以下措施：（1）確保當(dāng)?shù)赜袑?shí)質(zhì)性的研發(fā)活動(dòng)：需要有研發(fā)人員、設(shè)備，開(kāi)展實(shí)際研發(fā)工作，并產(chǎn)生成果（如專(zhuān)利、報(bào)告等）；（2）制定合理的利潤(rùn)分配政策：不能把利潤(rùn)全留在低稅區(qū)的子公司，應(yīng)根據(jù)實(shí)際貢獻(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)合理分配；（3）遵守當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)：不能違反當(dāng)?shù)氐亩愂?、勞?dòng)法等規(guī)定，否則可能被認(rèn)定為虛假安排；（4）保留好相關(guān)證據(jù)：保留員工花名冊(cè)、會(huì)議記錄、費(fèi)用憑證等，證明研發(fā)活動(dòng)確實(shí)在當(dāng)?shù)亻_(kāi)展；（5）與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通：可以事先與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，說(shuō)明情況，爭(zhēng)取獲得認(rèn)可?！窘馕觥緾FC規(guī)則主要是為了防止企業(yè)利用控制關(guān)系將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)進(jìn)行避稅。對(duì)于進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的海外子公司，如果當(dāng)?shù)貨](méi)有實(shí)質(zhì)性的研發(fā)活動(dòng)，只是個(gè)空殼，那么就可能被認(rèn)定為CFC，其利潤(rùn)可能會(huì)被重新分配到高稅區(qū)的母公司。為了避免這種情況，企業(yè)需要確保在海外子公司有實(shí)質(zhì)性的研發(fā)活動(dòng)，并采取合理的利潤(rùn)分配政策。同時(shí)，還需要遵守當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，并保留好相關(guān)證據(jù)。如果可能的話，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行事先溝通也是一個(gè)好的做法，可以避免后續(xù)的爭(zhēng)議和風(fēng)險(xiǎn)。3.【答案】國(guó)際稅收爭(zhēng)端解決中“相互協(xié)商程序”（MAP）的基本流程是：（1）納稅人向本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)；（2）本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后，向?qū)Ψ絿?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起協(xié)商請(qǐng)求；（3）對(duì)方國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，如果同意，就與本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通；（4）雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)交換信息，進(jìn)行討論，嘗試達(dá)成一致意見(jiàn)；（5）如果達(dá)成一