2025年國(guó)際稅收專業(yè)題庫(kù)——跨境投資稅收優(yōu)惠政策的評(píng)估與應(yīng)用考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。）1.根據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定的基本原則，下列哪一項(xiàng)不屬于稅收協(xié)定中明確規(guī)定的限制性條款？（A）A.居住國(guó)稅收優(yōu)先原則B.跨境所得征稅權(quán)的分配原則C.避免雙重征稅的原則D.特定類型所得的免稅或減稅條款2.在評(píng)估跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移時(shí)，以下哪項(xiàng)指標(biāo)最能反映企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)？（B）A.企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模B.企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的地域分布C.企業(yè)高管團(tuán)隊(duì)的國(guó)籍構(gòu)成D.企業(yè)品牌在全球市場(chǎng)的知名度3.國(guó)際稅收協(xié)定中的“受益所有人”概念，主要目的是為了（C）A.簡(jiǎn)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管流程B.減少跨國(guó)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)成本C.防止稅收協(xié)定被濫用D.提高稅收協(xié)定的法律效力4.對(duì)于跨國(guó)企業(yè)在不同國(guó)家之間的關(guān)聯(lián)交易，以下哪種情況最容易觸發(fā)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅款的征收？（A）A.關(guān)聯(lián)交易價(jià)格明顯偏離市場(chǎng)價(jià)格B.關(guān)聯(lián)交易雙方具有長(zhǎng)期合作關(guān)系C.關(guān)聯(lián)交易發(fā)生在稅收協(xié)定簽署國(guó)之間D.關(guān)聯(lián)交易涉及高技術(shù)含量產(chǎn)品5.在評(píng)估跨國(guó)投資稅收優(yōu)惠政策的有效性時(shí)，以下哪項(xiàng)因素需要特別關(guān)注？（D）A.稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度B.稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)流程C.稅收優(yōu)惠政策的資金支持力度D.稅收優(yōu)惠政策對(duì)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的激勵(lì)效果6.對(duì)于跨國(guó)企業(yè)而言，以下哪種類型的稅收優(yōu)惠政策最有可能導(dǎo)致國(guó)際稅收爭(zhēng)端？（C）A.企業(yè)所得稅減免B.增值稅零稅率政策C.關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整D.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除7.在國(guó)際稅收協(xié)定的框架下，下列哪項(xiàng)措施最能體現(xiàn)稅收中性原則？（B）A.對(duì)跨境所得實(shí)行全額免稅B.對(duì)跨境所得實(shí)行居住國(guó)稅收抵免C.對(duì)跨境所得實(shí)行源泉扣繳D.對(duì)跨境所得實(shí)行累進(jìn)稅率8.對(duì)于跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常采取哪種措施進(jìn)行反制？（A）A.實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整B.提供稅收咨詢服務(wù)C.降低稅收優(yōu)惠政策的門(mén)檻D.加強(qiáng)稅收協(xié)定的國(guó)際合作9.在評(píng)估跨國(guó)投資稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，以下哪項(xiàng)指標(biāo)需要特別關(guān)注？（C）A.稅收優(yōu)惠政策的政策成本B.稅收優(yōu)惠政策的政策效果C.稅收優(yōu)惠政策對(duì)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的帶動(dòng)作用D.稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)數(shù)量10.對(duì)于跨國(guó)企業(yè)而言，以下哪種情況最有可能觸發(fā)稅收協(xié)定中的限制性條款？（D）A.企業(yè)在多個(gè)國(guó)家設(shè)立分支機(jī)構(gòu)B.企業(yè)在多個(gè)國(guó)家進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易C.企業(yè)在多個(gè)國(guó)家進(jìn)行跨境投資D.企業(yè)在多個(gè)國(guó)家享受稅收優(yōu)惠政策11.在國(guó)際稅收協(xié)定的框架下，下列哪項(xiàng)措施最能體現(xiàn)公平稅負(fù)原則？（A）A.對(duì)跨境所得實(shí)行居住國(guó)稅收抵免B.對(duì)跨境所得實(shí)行源泉扣繳C.對(duì)跨境所得實(shí)行全額免稅D.對(duì)跨境所得實(shí)行累進(jìn)稅率12.對(duì)于跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常采取哪種措施進(jìn)行反制？（B）A.提供稅收咨詢服務(wù)B.實(shí)施特別納稅調(diào)查C.降低稅收優(yōu)惠政策的門(mén)檻D.加強(qiáng)稅收協(xié)定的國(guó)際合作13.在評(píng)估跨國(guó)投資稅收優(yōu)惠政策的有效性時(shí)，以下哪項(xiàng)因素需要特別關(guān)注？（A）A.稅收優(yōu)惠政策的政策目標(biāo)B.稅收優(yōu)惠政策的政策成本C.稅收優(yōu)惠政策的政策效果D.稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)數(shù)量14.對(duì)于跨國(guó)企業(yè)而言，以下哪種類型的稅收優(yōu)惠政策最有可能導(dǎo)致國(guó)際稅收爭(zhēng)端？（A）A.企業(yè)所得稅減免B.增值稅零稅率政策C.關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整D.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除15.在國(guó)際稅收協(xié)定的框架下，下列哪項(xiàng)措施最能體現(xiàn)稅收中性原則？（B）A.對(duì)跨境所得實(shí)行全額免稅B.對(duì)跨境所得實(shí)行居住國(guó)稅收抵免C.對(duì)跨境所得實(shí)行源泉扣繳D.對(duì)跨境所得實(shí)行累進(jìn)稅率16.對(duì)于跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常采取哪種措施進(jìn)行反制？（A）A.實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整B.提供稅收咨詢服務(wù)C.降低稅收優(yōu)惠政策的門(mén)檻D.加強(qiáng)稅收協(xié)定的國(guó)際合作17.在評(píng)估跨國(guó)投資稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，以下哪項(xiàng)指標(biāo)需要特別關(guān)注？（C）A.稅收優(yōu)惠政策的政策成本B.稅收優(yōu)惠政策的政策效果C.稅收優(yōu)惠政策對(duì)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的帶動(dòng)作用D.稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)數(shù)量18.對(duì)于跨國(guó)企業(yè)而言，以下哪種情況最有可能觸發(fā)稅收協(xié)定中的限制性條款？（D）A.企業(yè)在多個(gè)國(guó)家設(shè)立分支機(jī)構(gòu)B.企業(yè)在多個(gè)國(guó)家進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易C.企業(yè)在多個(gè)國(guó)家進(jìn)行跨境投資D.企業(yè)在多個(gè)國(guó)家享受稅收優(yōu)惠政策19.在國(guó)際稅收協(xié)定的框架下，下列哪項(xiàng)措施最能體現(xiàn)公平稅負(fù)原則？（A）A.對(duì)跨境所得實(shí)行居住國(guó)稅收抵免B.對(duì)跨境所得實(shí)行源泉扣繳C.對(duì)跨境所得實(shí)行全額免稅D.對(duì)跨境所得實(shí)行累進(jìn)稅率20.對(duì)于跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常采取哪種措施進(jìn)行反制？（A）A.實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整B.提供稅收咨詢服務(wù)C.降低稅收優(yōu)惠政策的門(mén)檻D.加強(qiáng)稅收協(xié)定的國(guó)際合作二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，有多項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。）1.下列哪些屬于國(guó)際稅收協(xié)定的基本原則？（ABCDE）A.稅收中性原則B.避免雙重征稅原則C.公平稅負(fù)原則D.跨境所得征稅權(quán)分配原則E.受益所有人原則2.跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的主要手段有哪些？（ABCD）A.關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)B.虛假出資C.虛假交易D.利用避稅地E.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除3.在評(píng)估跨國(guó)投資稅收優(yōu)惠政策的有效性時(shí)，需要考慮哪些因素？（ABCDE）A.稅收優(yōu)惠政策的政策目標(biāo)B.稅收優(yōu)惠政策的政策成本C.稅收優(yōu)惠政策的政策效果D.稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)數(shù)量E.稅收優(yōu)惠政策的資金支持力度4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在反制跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅時(shí)，可以采取哪些措施？（ABCD）A.實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整B.實(shí)施特別納稅調(diào)查C.加大稅收征管力度D.加強(qiáng)稅收協(xié)定的國(guó)際合作E.提供稅收咨詢服務(wù)5.跨國(guó)企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，需要關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？（ABCDE）A.稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)B.國(guó)際稅收爭(zhēng)端風(fēng)險(xiǎn)C.稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)D.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)E.關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)6.國(guó)際稅收協(xié)定中的“受益所有人”概念，主要目的是為了防止哪些行為？（ABCD）A.稅收協(xié)定濫用B.利潤(rùn)轉(zhuǎn)移C.避稅D.混合錯(cuò)配E.稅收籌劃7.在評(píng)估跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移時(shí)，需要關(guān)注哪些指標(biāo)？（ABCDE）A.企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的地域分布B.企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格水平C.企業(yè)高管團(tuán)隊(duì)的國(guó)籍構(gòu)成D.企業(yè)品牌在全球市場(chǎng)的知名度E.企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的交易頻率8.對(duì)于跨國(guó)企業(yè)而言，以下哪些類型的稅收優(yōu)惠政策最有可能導(dǎo)致國(guó)際稅收爭(zhēng)端？（ABCD）A.企業(yè)所得稅減免B.增值稅零稅率政策C.關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整D.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除E.資本利得稅率優(yōu)惠9.在國(guó)際稅收協(xié)定的框架下，下列哪些措施最能體現(xiàn)稅收中性原則？（ABCDE）A.對(duì)跨境所得實(shí)行居住國(guó)稅收抵免B.對(duì)跨境所得實(shí)行源泉扣繳C.對(duì)跨境所得實(shí)行全額免稅D.對(duì)跨境所得實(shí)行累進(jìn)稅率E.對(duì)跨境所得實(shí)行稅收饒讓10.對(duì)于跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常采取哪些措施進(jìn)行反制？（ABCDE）A.實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整B.提供稅收咨詢服務(wù)C.降低稅收優(yōu)惠政策的門(mén)檻D.加強(qiáng)稅收協(xié)定的國(guó)際合作E.實(shí)施特別納稅調(diào)查三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列各題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.稅收協(xié)定中的“受益所有人”概念主要是為了防止稅收協(xié)定被濫用。（√）2.跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，其主要目的是為了降低稅負(fù)。（√）3.在評(píng)估跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移時(shí)，企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的地域分布是最重要的指標(biāo)。（×）4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在反制跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅時(shí)，可以采取實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的措施。（√）5.跨國(guó)企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不需要關(guān)注稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)。（×）6.國(guó)際稅收協(xié)定中的稅收中性原則主要是為了確?？鐕?guó)企業(yè)在不同國(guó)家的稅負(fù)相同。（×）7.跨國(guó)企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，需要關(guān)注關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。（√）8.稅務(wù)機(jī)關(guān)在反制跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅時(shí)，可以采取加強(qiáng)稅收協(xié)定的國(guó)際合作的措施。（√）9.跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，其主要手段是虛假出資。（×）10.在國(guó)際稅收協(xié)定的框架下，對(duì)跨境所得實(shí)行全額免稅最能體現(xiàn)稅收中性原則。（×）四、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。）1.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定的基本原則及其意義。國(guó)際稅收協(xié)定的基本原則主要包括稅收中性原則、避免雙重征稅原則、公平稅負(fù)原則、跨境所得征稅權(quán)分配原則和受益所有人原則。稅收中性原則確保跨國(guó)企業(yè)在不同國(guó)家的稅負(fù)相同，避免稅收政策對(duì)跨國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生扭曲；避免雙重征稅原則防止跨國(guó)所得在不同國(guó)家被重復(fù)征稅；公平稅負(fù)原則確?？鐕?guó)企業(yè)在不同國(guó)家的稅負(fù)公平；跨境所得征稅權(quán)分配原則明確跨國(guó)所得的征稅權(quán)歸屬；受益所有人原則防止稅收協(xié)定被濫用，確保稅收優(yōu)惠政策真正惠及實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2.簡(jiǎn)述跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的主要手段。跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的主要手段包括關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)、虛假出資、虛假交易和利用避稅地。關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)通過(guò)不合理的交易價(jià)格將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)家；虛假出資通過(guò)虛構(gòu)資本或資產(chǎn)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)家；虛假交易通過(guò)虛構(gòu)交易將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)家；利用避稅地通過(guò)在避稅地設(shè)立子公司或分支機(jī)構(gòu)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)家。3.簡(jiǎn)述稅務(wù)機(jī)關(guān)在反制跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅時(shí)可以采取的措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)在反制跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅時(shí)可以采取實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整、實(shí)施特別納稅調(diào)查、加大稅收征管力度和加強(qiáng)稅收協(xié)定的國(guó)際合作等措施。實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整通過(guò)調(diào)整關(guān)聯(lián)交易價(jià)格防止利潤(rùn)轉(zhuǎn)移；實(shí)施特別納稅調(diào)查通過(guò)調(diào)查企業(yè)的納稅情況發(fā)現(xiàn)避稅行為；加大稅收征管力度通過(guò)加強(qiáng)稅收監(jiān)管防止避稅行為；加強(qiáng)稅收協(xié)定的國(guó)際合作通過(guò)與其他國(guó)家共享信息防止避稅行為。4.簡(jiǎn)述跨國(guó)企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)?？鐕?guó)企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際稅收爭(zhēng)端風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指稅收優(yōu)惠政策可能發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法享受優(yōu)惠；國(guó)際稅收爭(zhēng)端風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)可能與其他國(guó)家發(fā)生稅收爭(zhēng)端；稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)可能存在稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題；經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)可能存在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)問(wèn)題；關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)可能存在關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題。5.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定中的稅收中性原則及其應(yīng)用。國(guó)際稅收協(xié)定中的稅收中性原則確保跨國(guó)企業(yè)在不同國(guó)家的稅負(fù)相同，避免稅收政策對(duì)跨國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生扭曲。稅收中性原則的應(yīng)用主要體現(xiàn)在對(duì)跨境所得實(shí)行居住國(guó)稅收抵免，通過(guò)抵免居住國(guó)已經(jīng)征收的稅款，防止跨境所得被重復(fù)征稅。稅收中性原則的應(yīng)用可以確保跨國(guó)企業(yè)在不同國(guó)家的稅負(fù)公平，促進(jìn)跨國(guó)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。五、論述題（本大題共3小題，每小題10分，共30分。請(qǐng)結(jié)合所學(xué)知識(shí)，聯(lián)系實(shí)際，深入論述下列問(wèn)題。）1.論述跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的成因及其影響?？鐕?guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的成因主要包括稅負(fù)差異、稅收政策優(yōu)惠和避稅地利用。稅負(fù)差異是指不同國(guó)家的稅率不同，跨國(guó)企業(yè)可以通過(guò)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)家降低稅負(fù)；稅收政策優(yōu)惠是指一些國(guó)家提供稅收優(yōu)惠政策吸引跨國(guó)企業(yè)投資，跨國(guó)企業(yè)可以利用這些優(yōu)惠政策降低稅負(fù)；避稅地利用是指一些國(guó)家提供稅收優(yōu)惠，跨國(guó)企業(yè)可以利用這些避稅地進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的影響主要包括加劇國(guó)際稅收不公平、增加稅務(wù)機(jī)關(guān)征管難度和影響跨國(guó)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。加劇國(guó)際稅收不公平是指跨國(guó)企業(yè)通過(guò)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移降低稅負(fù)，導(dǎo)致其他企業(yè)稅負(fù)增加，加劇國(guó)際稅收不公平；增加稅務(wù)機(jī)關(guān)征管難度是指稅務(wù)機(jī)關(guān)需要花費(fèi)更多資源進(jìn)行反制，增加征管難度；影響跨國(guó)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)是指跨國(guó)企業(yè)通過(guò)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移獲得不公平優(yōu)勢(shì)，影響其他企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。2.論述稅務(wù)機(jī)關(guān)在反制跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅時(shí)的主要措施及其效果。稅務(wù)機(jī)關(guān)在反制跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅時(shí)的主要措施包括實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整、實(shí)施特別納稅調(diào)查、加大稅收征管力度和加強(qiáng)稅收協(xié)定的國(guó)際合作。實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整通過(guò)調(diào)整關(guān)聯(lián)交易價(jià)格防止利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，效果顯著；實(shí)施特別納稅調(diào)查通過(guò)調(diào)查企業(yè)的納稅情況發(fā)現(xiàn)避稅行為，效果較好；加大稅收征管力度通過(guò)加強(qiáng)稅收監(jiān)管防止避稅行為，效果有限；加強(qiáng)稅收協(xié)定的國(guó)際合作通過(guò)與其他國(guó)家共享信息防止避稅行為，效果顯著。這些措施可以有效地反制跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅，維護(hù)稅收公平。3.論述跨國(guó)企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施。跨國(guó)企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際稅收爭(zhēng)端風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指稅收優(yōu)惠政策可能發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法享受優(yōu)惠；國(guó)際稅收爭(zhēng)端風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)可能與其他國(guó)家發(fā)生稅收爭(zhēng)端；稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)可能存在稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題；經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)可能存在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)問(wèn)題；關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)可能存在關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題。應(yīng)對(duì)措施包括密切關(guān)注稅收政策變化、加強(qiáng)國(guó)際稅收爭(zhēng)端防范、提高稅務(wù)合規(guī)水平、確保經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)存在和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易。密切關(guān)注稅收政策變化可以及時(shí)調(diào)整策略；加強(qiáng)國(guó)際稅收爭(zhēng)端防范可以避免爭(zhēng)端發(fā)生；提高稅務(wù)合規(guī)水平可以避免稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題；確保經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)存在可以避免經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)問(wèn)題；規(guī)范關(guān)聯(lián)交易可以避免關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題。這些措施可以幫助跨國(guó)企業(yè)有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，享受稅收優(yōu)惠政策。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.A解析：稅收協(xié)定中的限制性條款主要是為了防止協(xié)定被濫用，明確征稅權(quán)的分配，確保公平稅負(fù)。居住國(guó)稅收優(yōu)先原則是稅收協(xié)定的一般原則，不是限制性條款。2.B解析：評(píng)估跨國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)需要看其實(shí)際運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的地域分布，而不是簡(jiǎn)單的資產(chǎn)規(guī)模、高管?chē)?guó)籍或品牌知名度。3.C解析：受益所有人概念的核心目的是防止協(xié)定被無(wú)實(shí)際聯(lián)系的個(gè)人或機(jī)構(gòu)濫用，以獲取不當(dāng)稅收利益。4.A解析：關(guān)聯(lián)交易價(jià)格明顯偏離市場(chǎng)價(jià)格是觸發(fā)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅款的典型情形，其他選項(xiàng)雖然可能相關(guān)，但不是直接觸發(fā)條件。5.D解析：評(píng)估稅收優(yōu)惠政策有效性，關(guān)鍵看其對(duì)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的激勵(lì)效果，而非政策本身宣傳、流程、資金等表面因素。6.C解析：關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)因其操作隱蔽且直接影響稅負(fù)分配，最容易引發(fā)國(guó)際稅收爭(zhēng)端。7.B解析：居住國(guó)稅收抵免允許企業(yè)在來(lái)源國(guó)已納稅款基礎(chǔ)上，在居住國(guó)抵扣，最能體現(xiàn)中性，避免雙重征稅。8.A解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整是稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)進(jìn)行反制的核心措施。9.C解析：評(píng)估經(jīng)濟(jì)效益要看稅收優(yōu)惠政策是否真正帶動(dòng)了實(shí)體投資和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而非單純的成本或申請(qǐng)數(shù)量。10.D解析：同時(shí)享受多個(gè)國(guó)家稅收優(yōu)惠，尤其低稅負(fù)優(yōu)惠，最易觸發(fā)協(xié)定限制性條款，防止稅基侵蝕。11.A解析：居住國(guó)稅收抵免是避免雙重征稅的具體體現(xiàn)，確保跨國(guó)所得在全球范圍內(nèi)只被征稅一次，符合公平稅負(fù)。12.B解析：特別納稅調(diào)查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉嫌避稅行為進(jìn)行深入調(diào)查和反制的核心手段。13.A解析：政策目標(biāo)是指政策制定者希望達(dá)成的效果，是評(píng)估政策有效性的首要依據(jù)。14.A解析：企業(yè)所得稅減免直接減少稅負(fù)，是避稅常用的手段，也最容易引發(fā)爭(zhēng)議。15.B解析：居住國(guó)稅收抵免是實(shí)現(xiàn)稅收中性，避免因跨國(guó)所得征稅導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)扭曲的關(guān)鍵機(jī)制。16.A解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整是直接針對(duì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行為的反制措施，其他選項(xiàng)更多是輔助性或預(yù)防性措施。17.C解析：帶動(dòng)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是衡量稅收優(yōu)惠政策是否真正“有效”的核心標(biāo)準(zhǔn)，看其是否促進(jìn)了投資、就業(yè)等。18.D解析：在多個(gè)國(guó)家享受優(yōu)惠，特別是利用低稅負(fù)地區(qū)套利，是典型的觸發(fā)限制性條款的情形。19.A解析：居住國(guó)稅收抵免是國(guó)際稅收協(xié)定框架下最能體現(xiàn)公平稅負(fù)原則的具體安排。20.A解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整是反制利潤(rùn)轉(zhuǎn)移最直接、最常見(jiàn)的措施，其他選項(xiàng)或非反制措施，或與反制關(guān)系不大。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABCDE解析：稅收中性、避免雙重征稅、公平稅負(fù)、跨境所得征稅權(quán)分配、受益所有人都是國(guó)際稅收協(xié)定的核心基本原則，共同構(gòu)成了協(xié)定的基礎(chǔ)框架。2.ABCD解析：關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)、虛假出資、虛假交易、利用避稅地是跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的四大主要手段，通過(guò)這些方式可以人為地改變利潤(rùn)的歸屬地。3.ABCDE解析：評(píng)估稅收優(yōu)惠政策有效性需全面考慮政策目標(biāo)、成本、效果、申請(qǐng)數(shù)量及資金支持等因素，只有綜合評(píng)估才能得出準(zhǔn)確結(jié)論。4.ABCDE解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)反制避稅措施多樣，包括轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整、特別納稅調(diào)查、加大征管力度、國(guó)際合作及提供咨詢等，需綜合運(yùn)用。5.ABCDE解析：享受稅收優(yōu)惠需關(guān)注政策變化、爭(zhēng)端、合規(guī)、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)、關(guān)聯(lián)交易等多重風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎就可能引發(fā)問(wèn)題。6.ABCD解析：受益所有人原則主要是為了防止稅收協(xié)定被空殼公司等濫用，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、避稅和混合錯(cuò)配等目的。7.ABCDE解析：評(píng)估利潤(rùn)轉(zhuǎn)移需關(guān)注企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格、高管?chē)?guó)籍、品牌知名度及交易頻率等多方面指標(biāo)，進(jìn)行綜合判斷。8.ABCDE解析：企業(yè)所得稅減免、增值稅零稅率、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、資本利得稅率優(yōu)惠都可能因稅負(fù)影響或操作空間引發(fā)國(guó)際稅收爭(zhēng)端。9.ABCDE解析：稅收中性原則要求稅收政策不扭曲經(jīng)濟(jì)決策，因此居住國(guó)稅收抵免、源泉扣繳、全額免稅、累進(jìn)稅率、稅收饒讓等措施在不同情境下都可能體現(xiàn)中性。10.ABCDE解析：反制避稅措施同樣多樣，包括轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整、提供咨詢、降低門(mén)檻（此選項(xiàng)更側(cè)重預(yù)防）、國(guó)際合作及特別納稅調(diào)查等。三、判斷題答案及解析1.√解析：受益所有人概念的核心就是確保稅收優(yōu)惠惠及有實(shí)際經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的實(shí)體，防止虛設(shè)機(jī)構(gòu)套利，因此防止濫用是其主要目的。2.√解析：利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的主要目的就是將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)地區(qū)，從而降低整體稅負(fù)，增加企業(yè)利潤(rùn)，這是企業(yè)行為的直接動(dòng)機(jī)。3.×解析：雖然地域分布是重要指標(biāo)，但最核心的是看企業(yè)是否在所在國(guó)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，即經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，單純看地域分布可能誤判。4.√解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整是反制利潤(rùn)轉(zhuǎn)移最直接、最常用的措施，通過(guò)調(diào)整不合理的交易價(jià)格，恢復(fù)公平稅負(fù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要工具。5.×解析：稅收政策是動(dòng)態(tài)變化的，優(yōu)惠可能取消、調(diào)整或失效，企業(yè)必須時(shí)刻關(guān)注，否則可能突然失去優(yōu)惠，造成損失。6.×解析：稅收中性不是要求稅負(fù)相同，而是要求稅收政策不扭曲企業(yè)決策，確?？鐕?guó)企業(yè)在不同國(guó)家面臨相似的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。7.√解析：關(guān)聯(lián)交易是跨國(guó)企業(yè)內(nèi)部交易，若定價(jià)不合理可能涉及避稅，是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，也是享受優(yōu)惠時(shí)需防范的風(fēng)險(xiǎn)。8.√解析：加強(qiáng)國(guó)際合作，如信息交換、同期資料互認(rèn)等，是有效反制避稅的重要手段，通過(guò)共同執(zhí)法提高避稅成本。9.×解析：虛假出資是利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的手段之一，但不是主要手段，更常見(jiàn)的是通過(guò)關(guān)聯(lián)交易、利用避稅地等。10.×解析：全額免稅雖然避免了雙重征稅，但可能導(dǎo)致稅負(fù)扭曲，不符合中性原則，通常只有特定情況（如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）才允許免稅。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定的基本原則及其意義。答：國(guó)際稅收協(xié)定的基本原則主要包括：稅收中性原則，確?？缇辰灰撞皇芏愂张で?，稅負(fù)公平；避免雙重征稅原則，防止同一所得在不同國(guó)家被重復(fù)征稅；公平稅負(fù)原則，確?？鐕?guó)企業(yè)在來(lái)源國(guó)和居住國(guó)承擔(dān)公平的稅收負(fù)擔(dān)；跨境所得征稅權(quán)分配原則，明確不同國(guó)家對(duì)于不同類型跨境所得的征稅權(quán)；受益所有人原則，確保稅收協(xié)定優(yōu)惠惠及實(shí)際擁有經(jīng)濟(jì)利益的主體，防止濫用。這些原則的意義在于為跨國(guó)納稅人提供清晰、穩(wěn)定的稅收預(yù)期，促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易和投資，維護(hù)稅收秩序，確保各國(guó)稅收權(quán)益得到合理保障。解析：此題考察對(duì)國(guó)際稅收協(xié)定核心原則的理解?；卮饡r(shí)應(yīng)逐一列舉原則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明其內(nèi)涵和意義。重點(diǎn)在于闡述每個(gè)原則如何確保稅收公平、中性，以及如何防止雙重征稅和濫用協(xié)定。意義部分要強(qiáng)調(diào)這些原則對(duì)國(guó)際貿(mào)易投資、稅收秩序和各國(guó)權(quán)益的重要性。2.簡(jiǎn)述跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的主要手段。答：跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的主要手段包括：關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)，通過(guò)人為設(shè)定不合理的交易價(jià)格，將利潤(rùn)從高稅負(fù)國(guó)家轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)家；虛假出資或資本弱化，通過(guò)虛構(gòu)資本或過(guò)度借貸，降低在高稅負(fù)國(guó)家的資本比例，從而適用更低的稅率；虛假交易或合同安排，通過(guò)虛構(gòu)或修改交易合同，制造虛假的交易流或資金流，掩蓋實(shí)際業(yè)務(wù)往來(lái)，達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的目的；利用避稅地，在低稅負(fù)或無(wú)稅的避稅地設(shè)立子公司或分支機(jī)構(gòu)，將利潤(rùn)集中到這些地方，從而享受稅收優(yōu)惠。解析：此題考察對(duì)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移手段的掌握。回答時(shí)應(yīng)列舉四種主要手段，并簡(jiǎn)要解釋每種手段的操作方式和目的。重點(diǎn)在于說(shuō)明這些手段如何通過(guò)改變利潤(rùn)歸屬地或制造虛假業(yè)務(wù)來(lái)降低稅負(fù)。每種手段的解釋要清晰、準(zhǔn)確，體現(xiàn)其與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的直接關(guān)系。3.簡(jiǎn)述稅務(wù)機(jī)關(guān)在反制跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅時(shí)的主要措施。答：稅務(wù)機(jī)關(guān)反制跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅的主要措施包括：實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，對(duì)不合理的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格進(jìn)行重新評(píng)估和調(diào)整，補(bǔ)征稅款和利息；實(shí)施特別納稅調(diào)查，對(duì)涉嫌避稅的企業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查，包括資料收集、訪談、分析等；加大稅收征管力度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的日常監(jiān)控和管理，提高稅務(wù)合規(guī)要求；加強(qiáng)稅收協(xié)定的國(guó)際合作，與其他國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)共享信息，共同打擊避稅行為。這些措施通過(guò)不同層面和手段，有效遏制避稅行為，維護(hù)稅收公平。解析：此題考察稅務(wù)機(jī)關(guān)反制避稅的對(duì)策。回答時(shí)應(yīng)列舉四種主要措施，并簡(jiǎn)要說(shuō)明每種措施的內(nèi)容和作用。重點(diǎn)在于強(qiáng)調(diào)這些措施如何通過(guò)調(diào)整價(jià)格、調(diào)查取證、加強(qiáng)管理和國(guó)際協(xié)作來(lái)反制避稅。每種措施的解釋要體現(xiàn)其針對(duì)性和有效性，說(shuō)明其對(duì)避稅行為的威懾和打擊作用。4.簡(jiǎn)述跨國(guó)企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。答：跨國(guó)企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)需要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)惠政策可能隨時(shí)調(diào)整或取消，導(dǎo)致企業(yè)失去優(yōu)惠；國(guó)際稅收爭(zhēng)端風(fēng)險(xiǎn)，享受優(yōu)惠可能引發(fā)來(lái)源國(guó)或居住國(guó)的稅收爭(zhēng)議，導(dǎo)致額外稅負(fù)或聲譽(yù)損失；稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)惠政策通常伴隨復(fù)雜的合規(guī)要求，若未能滿足可能面臨處罰；經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)未能滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，即使設(shè)立在當(dāng)?shù)匾部赡鼙蝗∠麅?yōu)惠；關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，利用關(guān)聯(lián)交易享受優(yōu)惠可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑，引發(fā)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查。企業(yè)需充分評(píng)估和防范這些風(fēng)險(xiǎn)。解析：此題考察企業(yè)享受優(yōu)惠時(shí)需注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?；卮饡r(shí)應(yīng)列舉五種主要風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要解釋每種風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)和影響。重點(diǎn)在于說(shuō)明這些風(fēng)險(xiǎn)如何從政策、爭(zhēng)端、合規(guī)、實(shí)質(zhì)和交易等方面威脅企業(yè)的利益。每種風(fēng)險(xiǎn)的解釋要具體、清晰，體現(xiàn)其潛在的危害性，提醒企業(yè)需謹(jǐn)慎對(duì)待。5.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定中的稅收中性原則及其應(yīng)用。答：稅收中性原則是指稅收政策不應(yīng)扭曲企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，特別是跨境投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保企業(yè)在不同國(guó)家面臨相似的稅收環(huán)境，稅負(fù)負(fù)擔(dān)相對(duì)公平。其應(yīng)用主要體現(xiàn)在：對(duì)跨境所得實(shí)行居住國(guó)稅收抵免，允許企業(yè)在來(lái)源國(guó)已納稅款的基礎(chǔ)上，在居住國(guó)進(jìn)行抵免，避免對(duì)同一所得進(jìn)行重復(fù)征稅，實(shí)現(xiàn)中性；在制定稅收政策時(shí)，考慮其對(duì)外國(guó)投資者的吸引力，避免設(shè)置過(guò)高或歧視性的稅負(fù)，影響投資決策。稅收中性原則的應(yīng)用旨在創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)資源的有效配置。解析：此題考察對(duì)稅收中性原則的理解和應(yīng)用?；卮饡r(shí)應(yīng)首先解釋中性原則的內(nèi)涵，即不扭曲決策、公平稅負(fù)。然后重點(diǎn)闡述其在居住國(guó)稅收抵免政策上的應(yīng)用，這是實(shí)現(xiàn)中性的主要機(jī)制。最后可以簡(jiǎn)要提及中性原則在政策制定中的考量，強(qiáng)調(diào)其對(duì)投資環(huán)境和資源配置的影響?；卮鹨w現(xiàn)中性原則的核心思想及其在實(shí)踐中的具體體現(xiàn)。五、論述題答案及解析1.論述跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的成因及其影響。答：跨國(guó)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的成因主要有：稅負(fù)差異，不同國(guó)家稅率、稅制存在顯著差異，企業(yè)傾向于將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)地區(qū)；稅收政策優(yōu)惠，一些國(guó)家為吸引投資提供高額稅收優(yōu)惠，企業(yè)為最大化利益而利用這些政策；避稅地利用，避稅地提供極低稅率或零稅率，企業(yè)通過(guò)設(shè)立子公司等方式將利潤(rùn)集中到這些地方；利用稅收協(xié)定，通過(guò)協(xié)定中的限制性條款或模糊地帶，規(guī)避居住國(guó)稅收或不當(dāng)享受優(yōu)惠。這些成因?qū)е碌挠绊懓ǎ杭觿?guó)際稅收不公平，優(yōu)勢(shì)企業(yè)利用規(guī)則漏洞獲取不當(dāng)利益，損害其他企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)；增加稅務(wù)機(jī)關(guān)征管難度，跨國(guó)企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)需投入更多資源進(jìn)行調(diào)查和調(diào)整；影響跨國(guó)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，利用優(yōu)惠進(jìn)