2025年國際稅收專業(yè)題庫——稅收權限與稅收協(xié)議的國際比較考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（本部分共20小題，每小題2分，共40分。在每小題列出的四個選項中，只有一項是最符合題目要求的。請將正確選項的字母填在題后的括號內(nèi)。）1.根據(jù)我國《稅收征收管理法》，下列哪項不屬于地方稅務機關的職權范圍？A.管理本行政區(qū)域內(nèi)的稅收征收工作B.制定本地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策C.審批減免稅事項D.對偷稅漏稅行為進行處罰2.國際稅收協(xié)定的核心目的是什么？A.增加各國稅收收入B.減少各國稅收收入C.避免雙重征稅，促進國際經(jīng)濟合作D.限制國際資本流動3.以下哪個國家不屬于聯(lián)合國經(jīng)濟和社會理事會成員國，因此其與我國簽訂的稅收協(xié)定需經(jīng)過特殊程序？A.德國B.加拿大C.巴西D.日本4.根據(jù)OECD范本，哪些收入類型被視為被動收入？A.勞動報酬B.股息C.利息D.職業(yè)技能培訓費用5.我國與哪些國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，這些協(xié)定中包含關于股息預提稅的條款？A.美國、英國B.德國、法國C.日本、韓國D.以上所有6.根據(jù)我國稅法，下列哪項行為不屬于稅務違法行為？A.偷稅漏稅B.欠稅C.拖欠稅款D.按時繳納企業(yè)所得稅7.國際稅收協(xié)定的簽訂通常需要經(jīng)過哪個機構的批準？A.聯(lián)合國B.世界貿(mào)易組織C.國際貨幣基金組織D.各國議會8.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，哪些企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅？A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.外商投資企業(yè)D.以上所有9.國際稅收協(xié)定的生效通常需要滿足什么條件？A.雙方國家政府批準B.雙方國家議會批準C.雙方國家稅務部門批準D.以上所有10.根據(jù)OECD范本，哪些收入類型被視為經(jīng)營利潤？A.勞動報酬B.股息C.利息D.職業(yè)技能培訓費用11.我國與哪些國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，這些協(xié)定中包含關于利息預提稅的條款？A.美國、英國B.德國、法國C.日本、韓國D.以上所有12.根據(jù)我國稅法，下列哪項行為屬于稅務違法行為？A.偷稅漏稅B.欠稅C.拖欠稅款D.按時繳納企業(yè)所得稅13.國際稅收協(xié)定的簽訂通常需要經(jīng)過哪個機構的批準？A.聯(lián)合國B.世界貿(mào)易組織C.國際貨幣基金組織D.各國議會14.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，哪些企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅？A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.外商投資企業(yè)D.以上所有15.國際稅收協(xié)定的生效通常需要滿足什么條件？A.雙方國家政府批準B.雙方國家議會批準C.雙方國家稅務部門批準D.以上所有16.根據(jù)OECD范本，哪些收入類型被視為特許權使用費？A.勞動報酬B.股息C.利息D.職業(yè)技能培訓費用17.我國與哪些國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，這些協(xié)定中包含關于特許權使用費預提稅的條款？A.美國、英國B.德國、法國C.日本、韓國D.以上所有18.根據(jù)我國稅法，下列哪項行為不屬于稅務違法行為？A.偷稅漏稅B.欠稅C.拖欠稅款D.按時繳納企業(yè)所得稅19.國際稅收協(xié)定的簽訂通常需要經(jīng)過哪個機構的批準？A.聯(lián)合國B.世界貿(mào)易組織C.國際貨幣基金組織D.各國議會20.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，哪些企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅？A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.外商投資企業(yè)D.以上所有二、判斷題（本部分共10小題，每小題2分，共20分。請判斷下列各題的正誤，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.國際稅收協(xié)定的簽訂可以完全避免雙重征稅的發(fā)生。2.根據(jù)我國稅法，所有企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅。3.國際稅收協(xié)定的生效通常需要經(jīng)過雙方國家政府的批準。4.根據(jù)OECD范本，股息收入被視為被動收入。5.我國與哪些國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，這些協(xié)定中包含關于利息預提稅的條款？6.根據(jù)我國稅法，偷稅漏稅屬于稅務違法行為。7.國際稅收協(xié)定的簽訂通常需要經(jīng)過雙方國家議會的批準。8.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，個人獨資企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。9.國際稅收協(xié)定的生效通常需要滿足什么條件？10.根據(jù)OECD范本，特許權使用費收入被視為被動收入。三、簡答題（本部分共5小題，每小題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述國際稅收協(xié)定的基本作用及其對跨國納稅人經(jīng)濟活動的影響。2.我國在稅收權限方面，中央政府和地方政府分別有哪些主要職權？3.根據(jù)OECD范本，哪些收入類型被視為主動收入？請分別舉例說明。4.簡述我國與哪些國家簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中包含關于股息預提稅的條款，并說明這些條款的主要內(nèi)容。5.在國際稅收實踐中，如何通過稅收協(xié)定避免雙重征稅的發(fā)生？請結合具體案例進行說明。四、論述題（本部分共3小題，每小題6分，共18分。請根據(jù)題目要求，進行較為詳細的論述。）1.論述國際稅收協(xié)定在促進國際經(jīng)濟合作中的作用及其面臨的挑戰(zhàn)。2.論述我國稅收權限劃分的現(xiàn)狀及其對稅收征管的影響，并提出改進建議。3.論述如何通過國際稅收協(xié)定的簽訂和實施，有效避免雙重征稅的發(fā)生，并提高跨國納稅人的稅收遵從度。五、案例分析題（本部分共2小題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結合所學知識，對案例進行分析并回答問題。）1.案例描述：某跨國公司A在甲國設立子公司，同時在乙國設立分公司。該公司A在甲國和乙國都取得了利潤，甲國對該公司A的利潤征稅，乙國也對該公司A的利潤征稅，導致該公司A在兩個國家都繳納了企業(yè)所得稅。請問，如何通過國際稅收協(xié)定避免該公司A在兩個國家重復納稅？問題：（1）請分析該公司A在甲國和乙國重復納稅的原因。（2）請?zhí)岢鐾ㄟ^國際稅收協(xié)定避免該公司A在兩個國家重復納稅的具體措施。2.案例描述：某中國居民企業(yè)在美國設立子公司，并在美國取得了股息收入。根據(jù)中美兩國簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，美國對中國居民企業(yè)在美國取得的股息收入實行預提稅。請問，如何通過中美兩國簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，降低中國居民企業(yè)在美國取得的股息收入的稅收負擔？問題：（1）請分析中美兩國簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中關于股息預提稅的條款的主要內(nèi)容。（2）請?zhí)岢鐾ㄟ^中美兩國簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，降低中國居民企業(yè)在美國取得的股息收入的稅收負擔的具體措施。本次試卷答案如下一、選擇題答案及解析1.B解析：根據(jù)我國《稅收征收管理法》，制定本地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策屬于省級人民政府的職權范圍，而非地方稅務機關的職權范圍。地方稅務機關的職權主要在于管理本行政區(qū)域內(nèi)的稅收征收工作、審批減免稅事項以及對偷稅漏稅行為進行處罰。2.C解析：國際稅收協(xié)定的核心目的是避免雙重征稅，促進國際經(jīng)濟合作。通過簽訂協(xié)定，各國可以協(xié)商確定稅收管轄權，避免對同一筆收入進行多次征稅，從而為跨國納稅人創(chuàng)造更加公平和穩(wěn)定的稅收環(huán)境。3.C解析：巴西不屬于聯(lián)合國經(jīng)濟和社會理事會成員國，因此其與我國簽訂的稅收協(xié)定需經(jīng)過特殊程序。通常情況下，我國與聯(lián)合國經(jīng)濟和社會理事會成員國簽訂的稅收協(xié)定需要經(jīng)過國務院的批準，而與非成員國簽訂的協(xié)定則需要經(jīng)過全國人大常委會的批準。4.D解析：根據(jù)OECD范本，被動收入主要包括股息、利息和特許權使用費等。而職業(yè)技能培訓費用屬于經(jīng)營利潤范疇，不屬于被動收入。5.D解析：我國與美國、英國、德國、法國、日本、韓國等國家都簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，這些協(xié)定中均包含關于股息預提稅的條款。6.D解析：按時繳納企業(yè)所得稅屬于合法的稅務行為。偷稅漏稅、欠稅和拖欠稅款都屬于稅務違法行為。7.D解析：國際稅收協(xié)定的簽訂通常需要經(jīng)過雙方國家政府、議會和稅務部門的批準。只有經(jīng)過這些機構的批準，協(xié)定才能生效。8.C解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，外商投資企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，而是分別按照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅。9.D解析：國際稅收協(xié)定的生效通常需要滿足雙方國家政府批準、議會批準和稅務部門批準的條件。只有同時滿足這些條件，協(xié)定才能生效。10.A解析：根據(jù)OECD范本，勞動報酬被視為經(jīng)營利潤。股息、利息和特許權使用費等收入類型被視為被動收入。11.D解析：我國與美國、英國、德國、法國、日本、韓國等國家都簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，這些協(xié)定中均包含關于利息預提稅的條款。12.A解析：偷稅漏稅屬于稅務違法行為。欠稅、拖欠稅款和按時繳納企業(yè)所得稅都屬于合法的稅務行為。13.D解析：國際稅收協(xié)定的簽訂通常需要經(jīng)過雙方國家政府、議會和稅務部門的批準。只有經(jīng)過這些機構的批準，協(xié)定才能生效。14.C解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，外商投資企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，而是分別按照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅。15.D解析：國際稅收協(xié)定的生效通常需要滿足雙方國家政府批準、議會批準和稅務部門批準的條件。只有同時滿足這些條件，協(xié)定才能生效。16.D解析：根據(jù)OECD范本，特許權使用費被視為被動收入。勞動報酬、股息和利息等收入類型不屬于特許權使用費。17.D解析：我國與美國、英國、德國、法國、日本、韓國等國家都簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，這些協(xié)定中均包含關于特許權使用費預提稅的條款。18.D解析：按時繳納企業(yè)所得稅屬于合法的稅務行為。偷稅漏稅、欠稅和拖欠稅款都屬于稅務違法行為。19.D解析：國際稅收協(xié)定的簽訂通常需要經(jīng)過雙方國家政府、議會和稅務部門的批準。只有經(jīng)過這些機構的批準，協(xié)定才能生效。20.C解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，外商投資企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，而是分別按照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅。二、判斷題答案及解析1.×解析：國際稅收協(xié)定的簽訂可以減少雙重征稅的發(fā)生，但不能完全避免。因為稅收協(xié)定主要解決的是稅收管轄權沖突的問題，而并不能完全消除稅收負擔。2.×解析：根據(jù)我國稅法，并非所有企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅。例如，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，而是分別按照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅。3.×解析：國際稅收協(xié)定的生效通常需要經(jīng)過雙方國家政府、議會和稅務部門的批準。只有同時滿足這些條件，協(xié)定才能生效。4.×解析：根據(jù)OECD范本，股息收入被視為被動收入。勞動報酬、利息和特許權使用費等收入類型不屬于股息收入。5.D解析：我國與美國、英國、德國、法國、日本、韓國等國家都簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，這些協(xié)定中均包含關于利息預提稅的條款。6.√解析：根據(jù)我國稅法，偷稅漏稅屬于稅務違法行為。偷稅漏稅是指納稅人故意隱瞞收入或虛列支出，以減少應納稅款的行為。7.×解析：國際稅收協(xié)定的簽訂通常需要經(jīng)過雙方國家政府、議會和稅務部門的批準。只有經(jīng)過這些機構的批準，協(xié)定才能生效。8.×解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，而是分別按照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅。9.D解析：國際稅收協(xié)定的生效通常需要滿足雙方國家政府批準、議會批準和稅務部門批準的條件。只有同時滿足這些條件，協(xié)定才能生效。10.√解析：根據(jù)OECD范本，特許權使用費收入被視為被動收入。勞動報酬、股息和利息等收入類型不屬于特許權使用費收入。三、簡答題答案及解析1.簡述國際稅收協(xié)定的基本作用及其對跨國納稅人經(jīng)濟活動的影響。解析：國際稅收協(xié)定的基本作用是避免雙重征稅，促進國際經(jīng)濟合作。通過簽訂協(xié)定，各國可以協(xié)商確定稅收管轄權，避免對同一筆收入進行多次征稅，從而為跨國納稅人創(chuàng)造更加公平和穩(wěn)定的稅收環(huán)境。對跨國納稅人經(jīng)濟活動的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）減少稅收負擔，提高經(jīng)濟效益；（2）增強投資信心，促進跨國投資；（3）簡化稅收管理，提高稅收遵從度。2.我國在稅收權限方面，中央政府和地方政府分別有哪些主要職權？解析：根據(jù)我國《憲法》和《稅收征收管理法》，中央政府和地方政府在稅收權限方面分別有以下主要職權：（1）中央政府：制定稅收法律、法規(guī)和政策；征收中央稅和共享稅；管理稅收征收管理體制改革等。（2）地方政府：管理地方稅和共享稅的具體征收工作；制定本地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策；對偷稅漏稅行為進行處罰等。3.根據(jù)OECD范本，哪些收入類型被視為主動收入？請分別舉例說明。解析：根據(jù)OECD范本，主動收入主要包括勞動報酬、經(jīng)營利潤和資本利得等。（1）勞動報酬：例如，員工工資、獎金、津貼等。（2）經(jīng)營利潤：例如，企業(yè)日常經(jīng)營活動中取得的利潤。（3）資本利得：例如，出售股票、債券等金融資產(chǎn)取得的收益。4.簡述我國與哪些國家簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中包含關于股息預提稅的條款，并說明這些條款的主要內(nèi)容。解析：我國與美國、英國、德國、法國、日本、韓國等國家都簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，這些協(xié)定中均包含關于股息預提稅的條款。這些條款的主要內(nèi)容主要包括：（1）規(guī)定股息預提稅的稅率和減征、免征措施；（2）確定股息所得的征稅權，避免雙重征稅；（3）規(guī)定股息所得的納稅義務人和申報程序等。5.在國際稅收實踐中，如何通過稅收協(xié)定避免雙重征稅的發(fā)生？請結合具體案例進行說明。解析：在國際稅收實踐中，通過稅收協(xié)定避免雙重征稅的發(fā)生主要依靠以下幾個方面：（1）協(xié)商確定稅收管轄權，避免對同一筆收入進行多次征稅；（2）規(guī)定稅收抵免制度，允許納稅人在一個國家已經(jīng)繳納的稅款在另一個國家得到抵免；（3）簡化稅收管理，提高稅收遵從度。例如，某跨國公司A在甲國設立子公司，同時在乙國設立分公司。該公司A在甲國和乙國都取得了利潤，甲國對該公司A的利潤征稅，乙國也對該公司A的利潤征稅，導致該公司A在兩個國家都繳納了企業(yè)所得稅。通過簽訂稅收協(xié)定，甲國和乙國可以協(xié)商確定稅收管轄權，例如，規(guī)定甲國對該公司A在甲國的利潤征稅，乙國對該公司A在乙國的利潤征稅，從而避免該公司A在兩個國家重復納稅。四、論述題答案及解析1.論述國際稅收協(xié)定在促進國際經(jīng)濟合作中的作用及其面臨的挑戰(zhàn)。解析：國際稅收協(xié)定在促進國際經(jīng)濟合作中發(fā)揮著重要作用：（1）減少雙重征稅，提高跨國投資效益；（2）增強投資信心，促進跨國投資；（3）簡化稅收管理，提高稅收遵從度；（4）促進國際經(jīng)濟合作，推動全球經(jīng)濟一體化。然而，國際稅收協(xié)定也面臨一些挑戰(zhàn)：（1）各國稅收政策差異較大，難以達成一致；（2）稅收協(xié)定簽訂和實施過程中存在利益沖突；（3）稅收協(xié)定執(zhí)行力度不夠，存在漏洞和漏洞。為了應對這些挑戰(zhàn)，各國需要加強合作，完善稅收政策，提高稅收協(xié)定執(zhí)行力度。2.論述我國稅收權限劃分的現(xiàn)狀及其對稅收征管的影響，并提出改進建議。解析：我國稅收權限劃分的現(xiàn)狀是：中央政府和地方政府分別擁有一定的稅收權限。中央政府主要制定稅收法律、法規(guī)和政策，征收中央稅和共享稅；地方政府主要管理地方稅和共享稅的具體征收工作，制定本地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，對偷稅漏稅行為進行處罰等。這種稅收權限劃分對稅收征管的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）提高了稅收征管的效率；（2）增強了稅收征管的靈活性；（3）促進了稅收征管的公平性。然而，也存在一些問題：（1）稅收權限劃分不夠明確，存在交叉和重疊；（2）稅收征管力度不夠，存在偷稅漏稅現(xiàn)象；（3）稅收優(yōu)惠政策過多，導致稅收征管難度加大。為了改進我國稅收權限劃分，建議：（1）明確稅收權限劃分，避免交叉和重疊；（2）加強稅收征管力度，打擊偷稅漏稅行為；（3）合理制定稅收優(yōu)惠政策，降低稅收征管難度。3.論述如何通過國際稅收協(xié)定的簽訂和實施，有效避免雙重征稅的發(fā)生，并提高跨國納稅人的稅收遵從度。解析：通過國際稅收協(xié)定的簽訂和實施，可以有效避免雙重征稅的發(fā)生，并提高跨國納稅人的稅收遵從度：（1）協(xié)商確定稅收管轄權，避免對同一筆收入進行多次征稅；（2）規(guī)定稅收抵免制度，允許納稅人在一個國家已經(jīng)繳納的稅款在另一個國家得到抵免；（3）簡化稅收管理，提高稅收遵從度。為了進一步提高跨國納稅人的稅收遵從度，還需要：（1）加強稅收宣傳，提高納稅人的稅收意識；（2）完善稅收征管體系，提高稅收征管效率；（3）加強國際稅收合作，打擊偷稅漏稅行為。五、案例分析題答案及解析1.案例描述：某跨國公司A在甲國設立子公司，同時在乙國設立分公司。該公司A在甲國和乙國都取得了利潤，甲國對該公司A的利潤征稅，乙國也對該公司A的利潤征稅，導致該公司A在兩個國家都繳納了企業(yè)所得稅。請問，