2025年稅收學(xué)專(zhuān)業(yè)題庫(kù)——跨境稅收規(guī)劃與合規(guī)案例分析考題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題2分，共30分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。）1.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，若在境外已納稅款，回國(guó)時(shí)可享受稅收抵免，但抵免的額度不得超過(guò)境外所得在我國(guó)稅法下應(yīng)納稅額的（）。A.50%B.60%C.100%D.80%2.在跨境稅收規(guī)劃中，利用不同國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，如愛(ài)爾蘭的10%企業(yè)所得稅率，通常被視為（）。A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略B.增值稅抵扣策略C.稅率差異策略D.稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）合規(guī)3.某跨國(guó)公司在中國(guó)設(shè)立子公司，其利潤(rùn)若想轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，可能采用的稅務(wù)規(guī)劃方式是（）。A.利用稅收協(xié)定避免雙重征稅B.直接在低稅區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián)公司并轉(zhuǎn)移利潤(rùn)C(jī).通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)D.享受中國(guó)西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠4.根據(jù)《一般反避稅條款》，企業(yè)若通過(guò)安排，在缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的情況下獲取稅收利益，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)（）。A.處以罰款B.要求補(bǔ)繳稅款及利息C.停止其享受稅收優(yōu)惠D.以上都是5.在跨境交易中，若企業(yè)間存在關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納稅所得額時(shí)，可能會(huì)采用的方法是（）。A.成本加成法B.交易凈利潤(rùn)法C.利潤(rùn)分割法D.以上都是6.某企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)有A、B兩個(gè)分公司，A分公司盈利，B分公司虧損，若要實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，可能采取的方式是（）。A.提高A分公司的收入B.將B分公司的虧損轉(zhuǎn)移至A分公司C.提高B分公司的收入D.以上都不對(duì)7.根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外，還可能（）。A.處以罰款B.沒(méi)收違法所得C.暫停其稅務(wù)登記D.以上都是8.在跨境稅收規(guī)劃中，利用不同國(guó)家的稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，如美國(guó)稅法中的“綠卡”標(biāo)準(zhǔn)，通常被視為（）。A.居民身份規(guī)劃B.稅率差異策略C.增值稅抵扣策略D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略9.某個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所，同時(shí)在美國(guó)也有住所，根據(jù)稅收協(xié)定，兩國(guó)對(duì)其實(shí)施的稅收管轄權(quán)是（）。A.中國(guó)獨(dú)有B.美國(guó)獨(dú)有C.優(yōu)先中國(guó)D.相互協(xié)商10.在跨境交易中，若企業(yè)間存在關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納稅所得額時(shí)，可能會(huì)采用的方法是（）。A.成本加成法B.交易凈利潤(rùn)法C.利潤(rùn)分割法D.以上都是11.某企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)有A、B兩個(gè)分公司，A分公司盈利，B分公司虧損，若要實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，可能采取的方式是（）。A.提高A分公司的收入B.將B分公司的虧損轉(zhuǎn)移至A分公司C.提高B分公司的收入D.以上都不對(duì)12.根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外，還可能（）。A.處以罰款B.沒(méi)收違法所得C.暫停其稅務(wù)登記D.以上都是13.在跨境稅收規(guī)劃中，利用不同國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，如愛(ài)爾蘭的10%企業(yè)所得稅率，通常被視為（）。A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略B.增值稅抵扣策略C.稅率差異策略D.稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）合規(guī)14.根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，若在境外已納稅款，回國(guó)時(shí)可享受稅收抵免，但抵免的額度不得超過(guò)境外所得在我國(guó)稅法下應(yīng)納稅額的（）。A.50%B.60%C.100%D.80%15.某跨國(guó)公司在中國(guó)設(shè)立子公司，其利潤(rùn)若想轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，可能采用的稅務(wù)規(guī)劃方式是（）。A.利用稅收協(xié)定避免雙重征稅B.直接在低稅區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián)公司并轉(zhuǎn)移利潤(rùn)C(jī).通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)D.享受中國(guó)西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠二、多項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題3分，共45分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或五個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、少選或未選均無(wú)分。）1.在跨境稅收規(guī)劃中，企業(yè)可能會(huì)利用的稅收工具包括（）。A.稅收協(xié)定B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)C.稅率差異D.稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）合規(guī)E.增值稅抵扣2.根據(jù)《一般反避稅條款》，企業(yè)若通過(guò)安排，在缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的情況下獲取稅收利益，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的措施包括（）。A.處以罰款B.要求補(bǔ)繳稅款及利息C.停止其享受稅收優(yōu)惠D.調(diào)整其交易定價(jià)E.沒(méi)收違法所得3.在跨境交易中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納稅所得額時(shí)，可能會(huì)采用的方法包括（）。A.成本加成法B.交易凈利潤(rùn)法C.利潤(rùn)分割法D.市場(chǎng)價(jià)格法E.成本法4.某跨國(guó)公司在中國(guó)設(shè)立子公司，其利潤(rùn)若想轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，可能采用的稅務(wù)規(guī)劃方式包括（）。A.利用稅收協(xié)定避免雙重征稅B.直接在低稅區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián)公司并轉(zhuǎn)移利潤(rùn)C(jī).通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)D.享受中國(guó)西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠E.利用稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)5.在跨境稅收規(guī)劃中，利用不同國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，如愛(ài)爾蘭的10%企業(yè)所得稅率，通常被視為（）。A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略B.增值稅抵扣策略C.稅率差異策略D.稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）合規(guī)E.居民身份規(guī)劃6.某企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)有A、B兩個(gè)分公司，A分公司盈利，B分公司虧損，若要實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，可能采取的方式包括（）。A.提高A分公司的收入B.將B分公司的虧損轉(zhuǎn)移至A分公司C.提高B分公司的收入D.以上都不對(duì)E.利用稅收協(xié)定避免雙重征稅7.根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外，還可能采取的措施包括（）。A.處以罰款B.沒(méi)收違法所得C.暫停其稅務(wù)登記D.調(diào)整其交易定價(jià)E.以上都是8.在跨境交易中，若企業(yè)間存在關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納稅所得額時(shí)，可能會(huì)采用的方法包括（）。A.成本加成法B.交易凈利潤(rùn)法C.利潤(rùn)分割法D.市場(chǎng)價(jià)格法E.成本法9.某跨國(guó)公司在中國(guó)設(shè)立子公司，其利潤(rùn)若想轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，可能采用的稅務(wù)規(guī)劃方式包括（）。A.利用稅收協(xié)定避免雙重征稅B.直接在低稅區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián)公司并轉(zhuǎn)移利潤(rùn)C(jī).通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)D.享受中國(guó)西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠E.利用稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)10.在跨境稅收規(guī)劃中，利用不同國(guó)家的稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，如美國(guó)稅法中的“綠卡”標(biāo)準(zhǔn)，通常被視為（）。A.居民身份規(guī)劃B.稅率差異策略C.增值稅抵扣策略D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略E.稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）合規(guī)11.某個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所，同時(shí)在美國(guó)也有住所，根據(jù)稅收協(xié)定，兩國(guó)對(duì)其實(shí)施的稅收管轄權(quán)包括（）。A.中國(guó)獨(dú)有B.美國(guó)獨(dú)有C.優(yōu)先中國(guó)D.相互協(xié)商E.以上都是12.在跨境交易中，若企業(yè)間存在關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納稅所得額時(shí)，可能會(huì)采用的方法包括（）。A.成本加成法B.交易凈利潤(rùn)法C.利潤(rùn)分割法D.市場(chǎng)價(jià)格法E.成本法13.某企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)有A、B兩個(gè)分公司，A分公司盈利，B分公司虧損，若要實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，可能采取的方式包括（）。A.提高A分公司的收入B.將B分公司的虧損轉(zhuǎn)移至A分公司C.提高B分公司的收入D.以上都不對(duì)E.利用稅收協(xié)定避免雙重征稅14.根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外，還可能采取的措施包括（）。A.處以罰款B.沒(méi)收違法所得C.暫停其稅務(wù)登記D.調(diào)整其交易定價(jià)E.以上都是15.在跨境稅收規(guī)劃中，利用不同國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，如愛(ài)爾蘭的10%企業(yè)所得稅率，通常被視為（）。A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略B.增值稅抵扣策略C.稅率差異策略D.稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）合規(guī)E.居民身份規(guī)劃三、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題5分，共25分。請(qǐng)將答案寫(xiě)在答題紙上。）1.簡(jiǎn)述跨境稅收規(guī)劃與一般稅務(wù)籌劃的主要區(qū)別和聯(lián)系。2.在實(shí)際操作中，如何判斷一項(xiàng)跨境稅收規(guī)劃是否涉嫌避稅？稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)從哪些方面進(jìn)行審查？3.稅收協(xié)定在避免雙重征稅和消除稅收歧視方面發(fā)揮著重要作用，請(qǐng)簡(jiǎn)述其主要內(nèi)容。4.轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨境稅收規(guī)劃中常用的手段，但也容易引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。請(qǐng)簡(jiǎn)述轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本原理和調(diào)整方法。5.在當(dāng)前國(guó)際稅收改革背景下，企業(yè)如何進(jìn)行合規(guī)的跨境稅收規(guī)劃？四、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)將答案寫(xiě)在答題紙上。）1.某中國(guó)制造企業(yè)A公司在越南設(shè)立子公司B公司，B公司主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)和銷(xiāo)售A公司品牌的產(chǎn)品。A公司通過(guò)將高利潤(rùn)的研發(fā)和銷(xiāo)售合同轉(zhuǎn)移到B公司，同時(shí)將低利潤(rùn)的生產(chǎn)合同保留在A公司境內(nèi)，以此實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至越南低稅區(qū)。請(qǐng)問(wèn)：A公司的這種安排是否符合轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定？稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？2.某中國(guó)個(gè)人C先生在中國(guó)和美國(guó)均有住所，他在中國(guó)工作并取得工資收入，同時(shí)在美投資獲得股息收入。根據(jù)中美稅收協(xié)定，兩國(guó)對(duì)C先生的所得征稅權(quán)如何劃分？C先生如何避免雙重征稅？五、論述題（本大題共1小題，15分。請(qǐng)將答案寫(xiě)在答題紙上。）結(jié)合當(dāng)前國(guó)際稅收改革背景，如BEPS項(xiàng)目，論述企業(yè)如何進(jìn)行合規(guī)的跨境稅收規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)防范。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.C解析：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第23條規(guī)定，居民企業(yè)來(lái)源于境外所得，已在境外被征收類(lèi)似中國(guó)企業(yè)所得稅的稅款，可以在其應(yīng)納稅額中抵免，但抵免額不得超過(guò)境外所得按照我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅額。這里強(qiáng)調(diào)的是“全額抵免”，即抵免額度與境外應(yīng)納稅額相等，達(dá)到完全避免雙重征稅的目的。2.C解析：跨境稅收規(guī)劃的核心是利用不同國(guó)家稅法的差異，特別是稅率差異，來(lái)降低整體稅負(fù)。愛(ài)爾蘭的10%企業(yè)所得稅率就是一個(gè)典型的稅率差異利用案例，通過(guò)在愛(ài)爾蘭設(shè)立子公司并將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至該子公司，可以有效降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。3.C解析：利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)通常采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略，即人為地調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格，使其符合稅法規(guī)定，從而將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)。這種方式需要精心設(shè)計(jì)交易模式和定價(jià)依據(jù)，以避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查和調(diào)整。4.D解析：《企業(yè)所得稅法》第47條規(guī)定了“一般反避稅條款”，即企業(yè)通過(guò)安排在缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的情況下獲取稅收利益，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整其應(yīng)納稅所得額。這包括要求補(bǔ)繳稅款及利息、停止享受稅收優(yōu)惠等措施。因此，D選項(xiàng)是正確的。5.D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納稅所得額時(shí)，會(huì)根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的特點(diǎn)采用不同的方法，包括成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法、市場(chǎng)價(jià)格法等。因此，D選項(xiàng)是正確的。6.B解析：通過(guò)將B分公司的虧損轉(zhuǎn)移至A分公司，可以利用虧損彌補(bǔ)盈利，從而降低整體稅負(fù)。這是一種常見(jiàn)的稅務(wù)規(guī)劃方式，但需要注意虧損彌補(bǔ)的規(guī)則和限制。7.D解析：《稅收征收管理法》第65條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處不繳或者少繳稅款50%以下的罰款。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以沒(méi)收違法所得、暫停其稅務(wù)登記等措施。因此，D選項(xiàng)是正確的。8.A解析：利用不同國(guó)家的稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)劃，屬于居民身份規(guī)劃。例如，美國(guó)稅法中的“綠卡”標(biāo)準(zhǔn)（SubstantialPresenceTest）規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在美國(guó)居住滿183天的個(gè)人，會(huì)被認(rèn)定為美國(guó)稅收居民。通過(guò)這種方式，個(gè)人可以在多個(gè)國(guó)家之間進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。9.D解析：根據(jù)稅收協(xié)定，對(duì)于同時(shí)是兩國(guó)稅收居民的個(gè)人，兩國(guó)都有權(quán)對(duì)其征稅，但需要通過(guò)協(xié)商解決雙重征稅問(wèn)題。因此，D選項(xiàng)是正確的。10.D解析：與第5題相同，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納稅所得額時(shí)，會(huì)根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的特點(diǎn)采用不同的方法，包括成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法、市場(chǎng)價(jià)格法等。因此，D選項(xiàng)是正確的。11.B解析：與第6題相同，通過(guò)將B分公司的虧損轉(zhuǎn)移至A分公司，可以利用虧損彌補(bǔ)盈利，從而降低整體稅負(fù)。這是一種常見(jiàn)的稅務(wù)規(guī)劃方式，但需要注意虧損彌補(bǔ)的規(guī)則和限制。12.D解析：與第7題相同，《稅收征收管理法》第65條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處不繳或者少繳稅款50%以下的罰款。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以沒(méi)收違法所得、暫停其稅務(wù)登記等措施。因此，D選項(xiàng)是正確的。13.C解析：利用不同國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行規(guī)劃，屬于稅率差異策略。通過(guò)在低稅區(qū)設(shè)立子公司或進(jìn)行投資，可以有效降低整體稅負(fù)。這是一種常見(jiàn)的跨境稅收規(guī)劃方式。14.C解析：根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第23條規(guī)定，居民企業(yè)來(lái)源于境外所得，已在境外被征收類(lèi)似中國(guó)企業(yè)所得稅的稅款，可以在其應(yīng)納稅額中抵免，但抵免額不得超過(guò)境外所得按照我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅額。這里強(qiáng)調(diào)的是“全額抵免”，即抵免額度與境外應(yīng)納稅額相等，達(dá)到完全避免雙重征稅的目的。15.B解析：直接在低稅區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián)公司并轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略。通過(guò)在低稅區(qū)設(shè)立子公司并將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至該子公司，可以有效降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。這是一種常見(jiàn)的跨境稅收規(guī)劃方式，但也容易引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查和調(diào)整。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABCD解析：跨境稅收規(guī)劃中常用的稅收工具包括稅收協(xié)定、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、稅率差異和稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）合規(guī)。增值稅抵扣主要適用于國(guó)內(nèi)增值稅管理，不屬于跨境稅收規(guī)劃的主要工具。2.ABCDE解析：根據(jù)《一般反避稅條款》，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的措施包括處以罰款、要求補(bǔ)繳稅款及利息、停止享受稅收優(yōu)惠、調(diào)整其交易定價(jià)和沒(méi)收違法所得。這些都是為了防止企業(yè)通過(guò)安排在缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的情況下獲取稅收利益。3.ABCD解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納稅所得額時(shí)，會(huì)根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的特點(diǎn)采用不同的方法，包括成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和市場(chǎng)價(jià)格法。成本法主要用于非關(guān)聯(lián)交易或無(wú)法采用其他方法的情形。4.ABC解析：利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)常用的稅務(wù)規(guī)劃方式包括利用稅收協(xié)定避免雙重征稅、直接在低稅區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián)公司并轉(zhuǎn)移利潤(rùn)和通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)。享受中國(guó)西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠屬于國(guó)內(nèi)稅收優(yōu)惠政策，不屬于跨境稅收規(guī)劃。5.CD解析：利用不同國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行規(guī)劃，屬于稅率差異策略。利用稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)劃，屬于居民身份規(guī)劃。轉(zhuǎn)讓定價(jià)、增值稅抵扣和稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）合規(guī)不屬于這一類(lèi)。6.AB解析：通過(guò)將B分公司的虧損轉(zhuǎn)移至A分公司，可以利用虧損彌補(bǔ)盈利，從而降低整體稅負(fù)。提高A分公司的收入也可以增加盈利，進(jìn)一步提高稅負(fù)降低的效果。提高B分公司的收入或以上都不對(duì)都不是有效的稅務(wù)規(guī)劃方式。7.ABCDE解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期改正外，還可能處以罰款、沒(méi)收違法所得、暫停其稅務(wù)登記、調(diào)整其交易定價(jià)和以上都是。這些都是為了維護(hù)稅收秩序，確保納稅人依法納稅。8.ABCD解析：與第3題相同，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納稅所得額時(shí)，會(huì)根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的特點(diǎn)采用不同的方法，包括成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和市場(chǎng)價(jià)格法。成本法主要用于非關(guān)聯(lián)交易或無(wú)法采用其他方法的情形。9.ABC解析：利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)常用的稅務(wù)規(guī)劃方式包括利用稅收協(xié)定避免雙重征稅、直接在低稅區(qū)設(shè)立關(guān)聯(lián)公司并轉(zhuǎn)移利潤(rùn)和通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)。享受中國(guó)西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠屬于國(guó)內(nèi)稅收優(yōu)惠政策，不屬于跨境稅收規(guī)劃。利用稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)劃，屬于居民身份規(guī)劃，但與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)無(wú)直接關(guān)系。10.AD解析：利用不同國(guó)家的稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)劃，屬于居民身份規(guī)劃。轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略主要涉及交易定價(jià)的調(diào)整，與居民身份認(rèn)定無(wú)直接關(guān)系。增值稅抵扣、稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）合規(guī)和稅率差異策略也不屬于這一類(lèi)。11.CD解析：根據(jù)稅收協(xié)定，對(duì)于同時(shí)是兩國(guó)稅收居民的個(gè)人，兩國(guó)都有權(quán)對(duì)其征稅，但需要通過(guò)協(xié)商解決雙重征稅問(wèn)題。優(yōu)先中國(guó)或美國(guó)獨(dú)有都不符合稅收協(xié)定的原則。相互協(xié)商是解決雙重征稅的主要方式。12.ABCD解析：與第3題相同，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納稅所得額時(shí)，會(huì)根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的特點(diǎn)采用不同的方法，包括成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和市場(chǎng)價(jià)格法。成本法主要用于非關(guān)聯(lián)交易或無(wú)法采用其他方法的情形。13.AB解析：通過(guò)將B分公司的虧損轉(zhuǎn)移至A分公司，可以利用虧損彌補(bǔ)盈利，從而降低整體稅負(fù)。提高A分公司的收入也可以增加盈利，進(jìn)一步提高稅負(fù)降低的效果。提高B分公司的收入或以上都不對(duì)都不是有效的稅務(wù)規(guī)劃方式。14.ABCDE解析：與第7題相同，《稅收征收管理法》第65條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定申報(bào)納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處不繳或者少繳稅款50%以下的罰款。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以沒(méi)收違法所得、暫停其稅務(wù)登記、調(diào)整其交易定價(jià)和以上都是。這些都是為了維護(hù)稅收秩序，確保納稅人依法納稅。15.CD解析：利用不同國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行規(guī)劃，屬于稅率差異策略。利用稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)劃，屬于居民身份規(guī)劃。轉(zhuǎn)讓定價(jià)、增值稅抵扣和稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）合規(guī)不屬于這一類(lèi)。三、簡(jiǎn)答題答案及解析1.跨境稅收規(guī)劃與一般稅務(wù)籌劃的主要區(qū)別在于，跨境稅收規(guī)劃主要涉及跨越國(guó)境的稅收問(wèn)題，利用不同國(guó)家的稅法差異來(lái)降低整體稅負(fù)，而一般稅務(wù)籌劃主要涉及國(guó)內(nèi)稅收問(wèn)題，通過(guò)合法手段優(yōu)化納稅方案。兩者都強(qiáng)調(diào)合法合規(guī)，但跨境稅收規(guī)劃需要考慮更多國(guó)家的稅法規(guī)定和稅收協(xié)定，操作更為復(fù)雜。2.判斷一項(xiàng)跨境稅收規(guī)劃是否涉嫌避稅，主要看其是否通過(guò)安排在缺乏經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的情況下獲取稅收利益。稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)從交易安排的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)、交易定價(jià)的合理性、關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)依據(jù)等方面進(jìn)行審查。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過(guò)人為安排，沒(méi)有真實(shí)的交易和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，只是為了獲取稅收利益，就會(huì)認(rèn)定為避稅行為。3.稅收協(xié)定主要內(nèi)容包括避免雙重征稅和消除稅收歧視兩個(gè)方面。避免雙重征稅是指兩個(gè)國(guó)家對(duì)于同一納稅人的同一筆所得，不會(huì)同時(shí)征稅。消除稅收歧視是指兩個(gè)國(guó)家對(duì)于同一納稅人的所得，不會(huì)因?yàn)閲?guó)籍或其他原因而給予不同的稅收待遇。稅收協(xié)定通常包括居住國(guó)稅收協(xié)定和來(lái)源國(guó)稅收協(xié)定兩種類(lèi)型，分別規(guī)定了兩個(gè)國(guó)家對(duì)同一納稅人的所得征稅的規(guī)則和順序。4.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本原理是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合獨(dú)立交易原則，即在沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的情況下，相同交易應(yīng)當(dāng)達(dá)成的價(jià)