做賬實操1/10做賬實操-集團內部無償劃轉股權賬務處理SOP一、目的與適用范圍（一）目的規(guī)范集團內部無償劃轉股權的賬務處理流程，確保財務信息準確、完整、合規(guī)，防范財務風險，提高集團財務管理效率。（二）適用范圍本SOP適用于集團母公司、子公司、孫公司等集團內各級企業(yè)之間，因戰(zhàn)略布局調整、資源優(yōu)化配置等原因，進行的股權無償劃轉行為。二、準備工作（一）資料收集劃轉雙方需收集劃轉股權相關的基礎資料，包括但不限于股權證書、公司章程、股東名冊等，用以明確劃轉股權的基本信息。獲取集團關于本次股權無償劃轉的決策文件，如董事會決議、股東會決議等，確認劃轉行為的合規(guī)性與合法性。準備股權評估報告（如有需要），若股權價值存在爭議或為滿足特定監(jiān)管要求，需委托專業(yè)評估機構對劃轉股權進行價值評估。（二）明確劃轉類型根據集團內部股權結構和劃轉目的，確定股權劃轉類型，如母公司向子公司劃轉股權、子公司向母公司劃轉股權、子公司之間相互劃轉股權等，不同劃轉類型賬務處理存在差異。（三）確定會計政策遵循《企業(yè)會計準則》及相關法律法規(guī)，結合集團內部財務管理制度，明確本次股權無償劃轉適用的會計政策和會計期間。對于涉及特殊行業(yè)或特殊情況的股權劃轉，需額外研究相關行業(yè)會計規(guī)定，確保賬務處理符合行業(yè)要求。三、賬務處理流程（一）劃出方賬務處理確認股權賬面價值：根據劃出股權的原始投資成本及后續(xù)調整情況，確定劃出股權的賬面價值。若股權采用權益法核算，需調整至劃轉基準日的賬面價值。賬務處理：借：資本公積——資本溢價（或盈余公積、未分配利潤，按規(guī)定順序沖減）貸：長期股權投資——被劃轉企業(yè)稅務處理：根據相關稅收政策，劃出方可能涉及企業(yè)所得稅等稅種。若符合特殊性稅務處理條件，需及時向稅務機關備案，以享受相關稅收優(yōu)惠；若不符合，則按規(guī)定計算繳納稅款，并進行相應的賬務處理。（二）劃入方賬務處理確認股權入賬價值：以劃出方股權的賬面價值作為劃入方股權的入賬價值。賬務處理：借：長期股權投資——被劃轉企業(yè)貸：資本公積——資本溢價稅務處理：劃入方在接收股權時，一般不涉及稅款繳納，但需關注后續(xù)股權轉讓等環(huán)節(jié)可能產生的稅務影響，并做好相應的稅務規(guī)劃和處理。（三）集團合并報表處理在編制集團合并財務報表時，需對股權無償劃轉事項進行抵銷處理，消除內部交易對合并報表的影響，以反映集團整體的財務狀況和經營成果。抵銷分錄：借：資本公積——資本溢價貸：長期股權投資——被劃轉企業(yè)若劃轉股權涉及商譽等特殊項目，需按照相關會計準則進行特殊處理，確保合并報表數據準確。四、后續(xù)管理（一）檔案管理將股權無償劃轉過程中的所有資料，包括決策文件、股權證書、賬務處理憑證等，進行整理歸檔，建立專項檔案。檔案保存期限按照集團檔案管理制度及相關法律法規(guī)要求執(zhí)行，確保資料可查、可追溯。（二）監(jiān)督與檢查集團財務部門定期對股權無償劃轉的賬務處理情況進行檢查，確保賬務處理符合本SOP及相關規(guī)定。內部審計部門不定期對股權劃轉事項進行審計，檢查劃轉程序的合規(guī)性、賬務處理的準確性以及稅務處理的合法性，及時發(fā)現并糾正存在的問題。（三）信息披露按照相關法律法規(guī)和集團信息披露制度要求，及時、準確地披露股權無償劃轉相關信息，確保股東、投資者及其他利益相關者了解集團股權變動情況。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發(fā)票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區(qū)分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節(jié)表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間?。五、?其他職責??工資發(fā)放?根據審