2025年會計職稱考試《初級會計實務》內(nèi)部控制與審計基礎(chǔ)理論與模擬試題及答案內(nèi)部控制與審計基礎(chǔ)理論內(nèi)部控制的定義與目標內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。其目標包括合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。例如，一家制造企業(yè)通過建立嚴格的采購內(nèi)部控制制度，規(guī)定采購審批流程、供應商評估機制等，確保采購活動合法合規(guī)，避免采購人員與供應商勾結(jié)謀取私利，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。同時，準確記錄采購信息，為財務報告提供真實完整的數(shù)據(jù)。內(nèi)部控制的要素1.內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。良好的內(nèi)部環(huán)境能夠營造積極的控制氛圍，為內(nèi)部控制的有效運行提供保障。2.風險評估：企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。例如，企業(yè)在拓展新市場時，需要對市場需求、競爭狀況、政策法規(guī)等方面進行風險評估，以便采取相應的措施降低風險。3.控制活動：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。常見的控制活動包括不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。4.信息與溝通：企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。例如，企業(yè)通過建立信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)各部門之間的數(shù)據(jù)共享和信息傳遞，提高工作效率和決策的準確性。5.內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。審計的定義與分類審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。按審計主體分類，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。國家審計是指由國家審計機關(guān)所實施的審計，主要對政府部門和國有企業(yè)的財政收支、財務收支進行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機構(gòu)或人員實施的審計，其目的是評價和改善企業(yè)的風險管理、控制和治理過程的有效性。社會審計是指由注冊會計師受托有償進行的審計活動，主要對企業(yè)的財務報表進行審計，發(fā)表審計意見。審計的目標與程序?qū)徲嫷目傮w目標是對被審計單位財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。審計程序包括風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序。風險評估程序是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務報表重大錯報風險而實施的程序。控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。實質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。模擬試題及答案單項選擇題1.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風險評估C.控制制度D.信息與溝通答案：C。內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督，控制制度不屬于內(nèi)部控制要素。2.下列各項中，屬于內(nèi)部審計的作用的是（）。A.監(jiān)督國家宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行B.促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益C.維護財經(jīng)法紀，保護國家財產(chǎn)D.揭示錯誤和舞弊，提高會計資料的正確性和可靠性答案：B。內(nèi)部審計的作用主要包括促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益；評價內(nèi)部控制的有效性，促進企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)等。選項A、C是國家審計的作用，選項D是社會審計的作用。3.下列各項中，屬于控制活動中授權(quán)審批控制的是（）。A.對資產(chǎn)定期進行盤點B.規(guī)定各項業(yè)務的審批流程C.明確各崗位的職責權(quán)限D(zhuǎn).建立內(nèi)部審計制度答案：B。授權(quán)審批控制是指企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應責任。選項A屬于財產(chǎn)保護控制，選項C屬于不相容職務分離控制，選項D屬于內(nèi)部監(jiān)督。4.下列各項中，不屬于審計程序的是（）。A.風險評估程序B.控制測試C.實質(zhì)性程序D.財務分析程序答案：D。審計程序包括風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，財務分析程序不屬于審計程序。5.下列各項中，屬于內(nèi)部控制目標的是（）。A.保證企業(yè)盈利B.保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整C.保證企業(yè)員工的福利D.保證企業(yè)的市場份額答案：B。內(nèi)部控制的目標包括合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。選項A、C、D不屬于內(nèi)部控制的目標。多項選擇題1.下列各項中，屬于內(nèi)部控制要素中控制活動的有（）。A.不相容職務分離控制B.授權(quán)審批控制C.會計系統(tǒng)控制D.預算控制答案：ABCD?？刂苹顒影ú幌嗳萋殑辗蛛x控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。2.下列各項中，屬于審計按審計主體分類的有（）。A.國家審計B.內(nèi)部審計C.社會審計D.財務審計答案：ABC。按審計主體分類，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。財務審計是按審計內(nèi)容分類的一種。3.下列各項中，屬于審計目標的有（）。A.對被審計單位財務報表的合法性發(fā)表審計意見B.對被審計單位財務報表的公允性發(fā)表審計意見C.發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有錯誤和舞弊D.評價被審計單位的內(nèi)部控制有效性答案：AB。審計的總體目標是對被審計單位財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。選項C說法過于絕對，審計不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有錯誤和舞弊。選項D是內(nèi)部審計的目標之一，不是審計的總體目標。4.下列各項中，屬于內(nèi)部控制缺陷的有（）。A.設(shè)計缺陷B.運行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷答案：ABCD。內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計缺陷和運行缺陷，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。5.下列各項中，屬于內(nèi)部監(jiān)督的有（）。A.日常監(jiān)督B.專項監(jiān)督C.外部審計監(jiān)督D.政府監(jiān)管答案：AB。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。選項C屬于社會審計監(jiān)督，選項D屬于政府監(jiān)督，都不屬于內(nèi)部監(jiān)督。判斷題1.內(nèi)部控制的目標是保證企業(yè)的所有經(jīng)營活動都合法合規(guī)。（）答案：錯誤。內(nèi)部控制只能合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，而不是保證所有經(jīng)營活動都合法合規(guī)。2.內(nèi)部審計是由企業(yè)外部的審計機構(gòu)實施的審計。（）答案：錯誤。內(nèi)部審計是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機構(gòu)或人員實施的審計。3.審計程序中的控制測試是必須執(zhí)行的程序。（）答案：錯誤?？刂茰y試不是必須執(zhí)行的程序，當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。4.內(nèi)部控制缺陷按其影響程度分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。（）答案：錯誤。內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計缺陷和運行缺陷，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。5.國家審計的對象主要是政府部門和國有企業(yè)的財政收支、財務收支。（）答案：正確。國家審計主要對政府部門和國有企業(yè)的財政收支、財務收支進行審計監(jiān)督。簡答題1.簡述內(nèi)部控制的要素及其相互關(guān)系。內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，為其他要素提供了運行的平臺。風險評估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過識別和評估風險，為控制活動提供依據(jù)?？刂苹顒邮歉鶕?jù)風險評估結(jié)果采取的具體控制措施，是內(nèi)部控制的核心。信息與溝通是內(nèi)部控制的重要保障，確保內(nèi)部控制相關(guān)信息的及時傳遞和有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制的有效性進行評價和監(jiān)督，促進內(nèi)部控制的持續(xù)改進。各要素相互聯(lián)系、相互影響，共同構(gòu)成一個有機的整體。2.簡述審計的目標和程序。審計的總體目標是對被審計單位財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。審計程序包括風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序。風險評估程序用于了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務報表重大錯報風險?？刂茰y試用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。實質(zhì)性程序用于發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。綜合題某公司是一家制造企業(yè)，近年來業(yè)務發(fā)展迅速，但在內(nèi)部控制方面存在一些問題。該公司的采購業(yè)務流程如下：采購部門根據(jù)生產(chǎn)部門的采購申請，直接與供應商簽訂采購合同，沒有對供應商進行評估和選擇。采購的貨物到貨后，由采購部門自行驗收，沒有經(jīng)過獨立的驗收部門。財務部門根據(jù)采購部門提供的發(fā)票和采購合同付款，沒有對采購業(yè)務的真實性和合理性進行審核。要求：（1）分析該公司采購業(yè)務流程中存在的內(nèi)部控制缺陷。（2）針對上述內(nèi)部控制缺陷，提出改進建議。答案：（1）該公司采購業(yè)務流程中存在的內(nèi)部控制缺陷如下：①沒有對供應商進行評估和選擇。這可能導致公司選擇的供應商質(zhì)量不穩(wěn)定、價格不合理，從而影響公司的生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟效益。②采購部門自行驗收貨物。采購部門與驗收部門職責未分離，可能導致采購人員與供應商勾結(jié)，驗收時不認真履行職責，從而使不合格的貨物進入公司。③財務部門沒有對采購業(yè)務的真實性和合理性進行審核。這可能導致公司支付不必要的款項，造成資金浪費。（2）針對上述內(nèi)部控制缺陷，提出以下改進建議：①建立供應商評估和選擇制度。采購部門在選擇供應商時，應組織相關(guān)部門對供應商的信譽、質(zhì)量、價格等方面進行評估和選擇，