內(nèi)部控制工作方案

內(nèi)部控制工作方案1

根據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)部控制規(guī)范總體工作方案的進(jìn)度安排，公司內(nèi)

部控制規(guī)范工作現(xiàn)已進(jìn)入內(nèi)控評價(jià)階段。為了配合國家監(jiān)管部門及

集團(tuán)公司的要求，使內(nèi)控評價(jià)工作有序、有效的開展，我們依據(jù)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引、評價(jià)指引及公司內(nèi)部控制

制度，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本工作方案。

一、內(nèi)控評價(jià)工作的總體目標(biāo)

依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合公司自身

結(jié)構(gòu)及經(jīng)營特點(diǎn)，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝

通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，全面評價(jià)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性及運(yùn)行

有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各層面可能存在的缺陷或不足，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)

范公司內(nèi)部控制建設(shè)工作，提高公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能

力。

二、內(nèi)控評價(jià)工作機(jī)構(gòu)

本次內(nèi)控評價(jià)工作由集團(tuán)董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)部負(fù)責(zé)具體實(shí)

施，組成領(lǐng)導(dǎo)小組前執(zhí)行小組：

三、內(nèi)部控制評價(jià)范圍

根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)四川監(jiān)管局下發(fā)的《關(guān)于做好上市公司內(nèi)部控

制規(guī)范試點(diǎn)工作的通知》中“納入內(nèi)部控制評價(jià)范圍的母公司及重

要子公司的總資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤三項(xiàng)指標(biāo)要同時(shí)占20_年合

并財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)指標(biāo)的50%以上”這一要求，確定納入本次評價(jià)范

圍的單位為集團(tuán)母公司及全資子公司北京電信通電信工程有限公

司。

四、評價(jià)工作實(shí)施

1、評價(jià)原則：

本次內(nèi)控評價(jià)工作應(yīng)該遵循“全面性、重要性、客觀性”三項(xiàng)

原則。

全面性：內(nèi)控評價(jià)應(yīng)全面涵蓋納入評價(jià)范圍的單位整體層面的

控制環(huán)境和業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況。

重要性：在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司自身特點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注

公司的主要業(yè)務(wù)流程和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

客觀性：評價(jià)工作應(yīng)從獨(dú)立客觀的角度出發(fā)，如實(shí)反映公司內(nèi)

部控制方面可能存在的不足之處，為內(nèi)部控制建設(shè)工作提供合理有

效的幫助。

2、工作任務(wù)

以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及其配套指引為依據(jù)，全面評價(jià)公司

整體層面的控制環(huán)境和業(yè)務(wù)流程層面的'內(nèi)部控制。業(yè)務(wù)流程包括工

薪與人事環(huán)節(jié)、資金營運(yùn)管理、采購與付款環(huán)節(jié)、銷售與收款環(huán)

節(jié)、成本與存貨流程、籌資與投資環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表及關(guān)賬流程。

評價(jià)工作將通過調(diào)查問卷、個(gè)別訪談、穿行測試、抽樣檢查等

方式進(jìn)行，依據(jù)獲取到的證據(jù)，形成評價(jià)工作底稿。在判斷內(nèi)部控

制是否存在缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮下列因素：

（1）是否針對風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置了合理的細(xì)化控制目標(biāo)。

（2）是否針對細(xì)化控制目標(biāo)設(shè)置了k應(yīng)的控制活動(dòng)。

（3）相關(guān)控制活動(dòng)是如何運(yùn)行的。

（4）相關(guān)控制活動(dòng)是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行。

（5）實(shí)施相關(guān)控制活動(dòng)的人員是否具備必需的權(quán)限和能力。

綜合考慮以上因素后，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定，區(qū)分重大缺

陷、重要缺陷及一般缺陷，以此評價(jià)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行是

否有效。

3、內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告

現(xiàn)場評價(jià)工作結(jié)束后，由審計(jì)部負(fù)責(zé)匯總內(nèi)部控制評價(jià)工作結(jié)

果，結(jié)合內(nèi)部控制評價(jià)工作底稿等資料，起草內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，

報(bào)經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)審批后，會(huì)同年度財(cái)務(wù)報(bào)告一同對外報(bào)出。內(nèi)部控

制工作方案2

根據(jù)深圳證監(jiān)局《關(guān)于做好深圳轄區(qū)上市公司內(nèi)部控制規(guī)范試

點(diǎn)有關(guān)工作的通知》，深圳市—實(shí)業(yè)股份有限公司（以下簡稱“公

司”）于20_年4月制定了并披露了《深圳市—實(shí)業(yè)股份有限公

司內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作方案》（以下簡稱“實(shí)施方案”），召開

了內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目啟動(dòng)大會(huì)。在公司董事會(huì)與經(jīng)營班子領(lǐng)導(dǎo)大力支持

下，在公司各部門、各企業(yè)的積極參與和配合下，公司內(nèi)控工作小

組與咨詢顧問現(xiàn)已按照實(shí)施方案的要求完成了公司內(nèi)控調(diào)研分析，

提出了內(nèi)控缺陷整改建議。為了更好的落實(shí)內(nèi)控基本規(guī)范，高效優(yōu)

質(zhì)地完成內(nèi)控缺陷整改工作，將實(shí)施方案落到實(shí)處，特制定本方

案。

一、公司內(nèi)控現(xiàn)狀分析

20_年5月，通過調(diào)研與分析，公司確定本次內(nèi)部控制基本規(guī)

范實(shí)施范圍是公司合并報(bào)表范圍內(nèi)所有子公司，其中包括重點(diǎn)實(shí)施

單位8家。業(yè)務(wù)流程方面，確定對公司治理、業(yè)務(wù)流程與信息化等

三個(gè)層次進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)研，分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀與內(nèi)控基本規(guī)范的差

異，找出缺陷井提出整改建議。

通過對重點(diǎn)子公司及重要業(yè)務(wù)流程的訪談與抽樣測試，對照內(nèi)

控基本規(guī)范的要求，并經(jīng)過與各單位、部q研究分析，達(dá)成共識，

現(xiàn)確認(rèn)公司層面內(nèi)控缺陷為10個(gè)，業(yè)務(wù)流程存在缺陷234個(gè)，it

治理層面為14個(gè)，合計(jì)258項(xiàng)內(nèi)控缺陷。所有的缺陷中，一般缺陷

占大多數(shù)，適用于所有公司的共性缺陷為118個(gè)。

二、整改實(shí)施方案

針對內(nèi)部控制缺陷情況以及整改建議，確定按下列計(jì)劃與要求

組織內(nèi)控缺陷整改工作。

1、整改范圍

公司內(nèi)部控制缺陷整改實(shí)施范圍是公司本部及所有子公司，其

中，重點(diǎn)子公司需要按已經(jīng)確認(rèn)的內(nèi)控缺陷清單開展逐項(xiàng)分析，并

進(jìn)行整改；非重點(diǎn)子公司需要對照業(yè)務(wù)流程與關(guān)鍵控制，分析缺陷

并整改。

2、整改責(zé)任人

公司所屬各企業(yè)總經(jīng)理是本企業(yè)內(nèi)控缺陷整改工作的總負(fù)責(zé)

人，各企業(yè)的業(yè)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)相關(guān)內(nèi)控缺陷的整改工作。公司本

部職能部門對職能范圍內(nèi)共性缺陷整改工作，承擔(dān)統(tǒng)一整改規(guī)范與

檢查驗(yàn)收的責(zé)任。

3、整改方式

（1）對于公司整體包括各單位都存在的'共性問題，由公司本

部各職能部門牽頭、主導(dǎo)整改實(shí)施工作。公司本部職能部門要組織

子公司相關(guān)部門明確整改任務(wù)，統(tǒng)籌整改辦法，分工合作，共同完

成共性問題整改工作。

（2）對于所屬子公司之間存在的共性問題，優(yōu)先在國際電子器

件公司進(jìn)行整改示范，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，然后向其他子公司推行。各子公

司之間要相互協(xié)作，完成整改工作。

（3）對于公司本部存在的個(gè)性問題，由本部相關(guān)職能部門經(jīng)理

負(fù)責(zé)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程完善建議書中的整改意見，進(jìn)行缺陷整改。

（4）對于子公司存在的個(gè)性問題，由各子公司業(yè)務(wù)流程相關(guān)部

門負(fù)責(zé)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程完善建議書中的整改意見，進(jìn)行缺陷整改。

（5）非重點(diǎn)子公司必須根據(jù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)，對本公司的

業(yè)務(wù)流程進(jìn)行自查，并形成缺陷匯總報(bào)告。根據(jù)顧問公司提供的整

改建議對本公司的控制缺陷進(jìn)行整改。

（6）為了提高內(nèi)部控制效率與效果，公司本部將在各級子公司

統(tǒng)一推廣實(shí)施協(xié)同辦公系統(tǒng)。子公司開展內(nèi)控缺陷整改同時(shí)，需要

明確協(xié)同辦公流程實(shí)現(xiàn)控制的業(yè)務(wù)流程清單。確定通過協(xié)同辦公系

統(tǒng)實(shí)現(xiàn)控制的流程，需要編寫流程說明與編制流程圖。子公司內(nèi)控

工作負(fù)責(zé)人需

核對內(nèi)控缺陷清單，審核流程說明與流程圖是否設(shè)計(jì)合理，是

否可以有效執(zhí)行。it人員依據(jù)審核后的流程說明與流程圖在系統(tǒng)中

實(shí)現(xiàn)流程信息化。

4、內(nèi)控手冊建立

為了固化內(nèi)控建設(shè)工作成果，公司將根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本

規(guī)范》及相關(guān)指引，建立《公司內(nèi)部控制規(guī)范手冊》，闡述公司在

與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制方面的方針、攻策，匯總公司的相關(guān)制

度、規(guī)定，并詳細(xì)定義和規(guī)范公司內(nèi)各相關(guān)崗位的工作程序和職

責(zé)。

公司風(fēng)控部制定內(nèi)控手冊目錄、內(nèi)容、編碼規(guī)范等。公司本部

職能部門負(fù)責(zé)組織公司所屬各單位對口職能部門編寫內(nèi)控手冊，風(fēng)

控部負(fù)責(zé)匯總編輯成冊。內(nèi)控手冊編輯完成后，公司本部風(fēng)控部、

內(nèi)部審與各單位要積極組織內(nèi)控手冊培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)控規(guī)范得到有效

執(zhí)行，并解答內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行中的疑問，維護(hù)與優(yōu)化內(nèi)控手冊。

5、整改工作的有效監(jiān)控

為確保整改實(shí)施進(jìn)度及整改效果，公司本部內(nèi)審部和風(fēng)控部將

組成內(nèi)控工作檢查小組，每周對各公司、各部門整改工作跟蹤和匯

總，每周形成內(nèi)控整改實(shí)施情況報(bào)告，向公司內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組匯

報(bào)。在整改過程中，顧問公司將持續(xù)提供輔導(dǎo)與幫助。

6、整改成果的驗(yàn)收

公司內(nèi)審部和風(fēng)控部共同負(fù)責(zé)分階段驗(yàn)收整改成果。內(nèi)審部與

風(fēng)險(xiǎn)部每周檢查整改進(jìn)展，并對照內(nèi)控缺陷清單，確認(rèn)是否有效整

改。有效整改的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是：內(nèi)控缺陷清單上列示的設(shè)計(jì)缺陷重新

設(shè)計(jì)并有效執(zhí)行；內(nèi)控缺陷清單上列示的執(zhí)行缺陷在整改后得到有

效執(zhí)行；內(nèi)控手冊結(jié)構(gòu)合理，內(nèi)容清晰，可以指導(dǎo)公司員工按規(guī)范

開展業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。整改成果最終驗(yàn)收時(shí)間是20_年11

月21日。內(nèi)審部與風(fēng)控部需在11月下旬向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)公司

本部及子公司整改工作完成情況。內(nèi)部控制工作方案3

為進(jìn)一步做好貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試

行）》（財(cái)會(huì)（20_）21號）（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）工作，加強(qiáng)

內(nèi)部控制建設(shè)，提高管理水平，根據(jù)《河南省教育廳關(guān)于印發(fā)省教

育廳部門屬預(yù)算單位內(nèi)部控制建設(shè)工作方案的通知》（教財(cái)

（20_）737號）及《河南省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)行政事業(yè)單位

內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施基礎(chǔ)性評價(jià)工作的通知》（豫財(cái)會(huì)（20_）17

號）要求，結(jié)合我校實(shí)際，特制訂河南師范大學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)工作

方案。

一、實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》的意義

內(nèi)部控制是指學(xué)校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施

和執(zhí)行程序，對學(xué)校內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相互制約、相互監(jiān)督的防范和管控。它既是

學(xué)校的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，也是學(xué)校的一項(xiàng)重要制度建設(shè)；既是學(xué)

校管理的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，也是學(xué)校治理的重要基石。

二、實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》的指導(dǎo)思想

以和同事系列重要講話精神為指導(dǎo)，以《會(huì)計(jì)法》、

《預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合開展“兩學(xué)一做”

教育，抓住貫徹實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》的有力契機(jī)，通過“宣傳動(dòng)員、

梳理流程、明確職責(zé)、建立制度、督促實(shí)施、完善提高”等措施，

夯實(shí)學(xué)校各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用

有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)范化、精細(xì)化、信息

化管理，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高學(xué)校內(nèi)部管理水平。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)

（一）領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)

成立“河南師范大學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組”（以下簡稱“內(nèi)

控領(lǐng)導(dǎo)小組”），負(fù)責(zé)組織制定學(xué)校內(nèi)控控制建設(shè)工作方案、協(xié)調(diào)

解決重大事項(xiàng)、監(jiān)督指導(dǎo)工作開展。

組長：?？?biāo)

副組長：孫先科陳廣文李雪山馬治軍（常務(wù)）

張現(xiàn)周

成員：孔國慶白鑫剛張銀付曹書文閆留義

韓占良李慶廣馬玉棟宋魯偉徐久成

王宏偉劉玉芳郭海明劉懷光朱遵略

黃進(jìn)才趙新生武軍會(huì)時(shí)花玲周營軍

（二）聯(lián)合工作機(jī)構(gòu)

成立由財(cái)務(wù)處牽頭，黨委辦公室、校長辦公室、監(jiān)察處、審計(jì)

處、人事處、國有資產(chǎn)管理處、后勤管理處、基建處等部門參加的

“河南師范大學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)聯(lián)合工作組”（以下簡稱“聯(lián)合工作

組”），內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)合工作組下設(shè)辦公室（以下簡稱“內(nèi)控

辦公室”），內(nèi)控辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)處。聯(lián)合工作組在內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組

領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全校各單位內(nèi)控建設(shè)的督促、指導(dǎo)、檢查等工

作。

組長：馬治軍

成員：孔國慶白鑫剛張銀付閆留義宋魯偉曹書文韓占良李

慶廣馬玉棟周營軍

以上相關(guān)處室同時(shí)指定1名聯(lián)絡(luò)員。

四、主要任務(wù)及目標(biāo)

（一）工作任務(wù)

根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》要求，應(yīng)從單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面加

強(qiáng)內(nèi)部控制。一是建立并組織實(shí)施適合學(xué)校實(shí)際情況的內(nèi)部控制體

系，包括學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離：建立健全內(nèi)

部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相

互監(jiān)督；充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制等。二是梳理

學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；在此基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有

關(guān)規(guī)定，建立健全學(xué)校各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，并督促相關(guān)工作人員認(rèn)

真執(zhí)行。三是落實(shí)《河南省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)

部控制建設(shè)實(shí)施基礎(chǔ)性評價(jià)工作的通知》（豫財(cái)會(huì)（20_）17號）

《河南省財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施基

礎(chǔ)性評價(jià)工作的通知》（豫財(cái)會(huì)（20_）17號）等要求，進(jìn)一步強(qiáng)

化內(nèi)部控制建設(shè)，提高學(xué)校管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)學(xué)

?？沙掷m(xù)、健康發(fā)展，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)

范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法治校、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。

（二）任務(wù)分工

學(xué)校內(nèi)控建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及聯(lián)合工作組，負(fù)責(zé)對學(xué)校內(nèi)部控

制工作的組織情況、內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況、內(nèi)部管理制度的完

善情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況、財(cái)務(wù)信息的編報(bào)

情況等進(jìn)行綜合評價(jià)并提出完善意見；各相關(guān)職能部門對具體經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面梳理，查找存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出完善意見，制定具

體制度，經(jīng)學(xué)校審批后組織實(shí)施。

具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、票

據(jù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理

及內(nèi)部監(jiān)督管理等c財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、票

據(jù)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)；國有資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)政府采購業(yè)務(wù)管理、合同

管理、固定資產(chǎn)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)；基建處負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目管理等相關(guān)

業(yè)務(wù)；審計(jì)處負(fù)責(zé)審計(jì)等相關(guān)業(yè)務(wù)；監(jiān)察處負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督管理等相

關(guān)業(yè)務(wù)；其他職能部門按照工作職責(zé)分工及《內(nèi)控規(guī)范》要求，負(fù)

責(zé)分管領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制的歸口管理；全校各單位按照《內(nèi)控

規(guī)范》和工作方案要求，認(rèn)真開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，切實(shí)履行內(nèi)部控

制職責(zé)。

（三）工作目標(biāo)

通過貫徹實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》，將內(nèi)部控制理念深入人心，形成

人人注重風(fēng)險(xiǎn)防范、處處強(qiáng)化責(zé)任意識的良好氛圍；各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

的'規(guī)章制度及其業(yè)務(wù)流程得到細(xì)致梳理，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、

監(jiān)督實(shí)現(xiàn)有效分離，議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)控

機(jī)制更加完善；內(nèi)部控制牽頭部門及其工作職責(zé)得到進(jìn)一步明確，

各單位在內(nèi)部控制中的溝通、聯(lián)動(dòng)機(jī)制更加順暢、高效，形成管控

合力；內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的培訓(xùn)、評價(jià)、輪崗等機(jī)制得到

建立健全；賬務(wù)處理及財(cái)務(wù)信息編報(bào)水平明顯提高；內(nèi)控信息化手

段建設(shè)長足發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)部控制方法更加科學(xué)規(guī)范；以預(yù)算

管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同

管理等業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度為主要內(nèi)容，匯編形成學(xué)校《內(nèi)部控

制工作手冊》；學(xué)?！秲?nèi)控規(guī)范》落實(shí)工作進(jìn)入常態(tài)化、規(guī)范化軌

道，內(nèi)部控制工作成效全面顯現(xiàn)。到20—年，基本建成與現(xiàn)代大學(xué)

治理體系相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、

管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升學(xué)校內(nèi)部治

理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重

要作用。

五、工作步驟

（一）宣傳培訓(xùn)學(xué)習(xí)階段（20—年9月底前）

按照學(xué)校統(tǒng)一部署，在組織相關(guān)人員參加培訓(xùn)的同時(shí)，要會(huì)同

相關(guān)職能部門積極組織開展校內(nèi)的宣傳、培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，使全校

相關(guān)人員全面了解實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》的意義、原則、內(nèi)容和方法，

在校內(nèi)形成“人人學(xué)內(nèi)控，人人懂內(nèi)控，人人參與內(nèi)控，人人執(zhí)行

內(nèi)控”的良好局面c各單位應(yīng)立即啟動(dòng)本單位的內(nèi)部控制建設(shè)工

作，確定1名中層干部為聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)的聯(lián)絡(luò)工作。

聯(lián)絡(luò)員基本信息表于20_年9月15日前報(bào)財(cái)務(wù)處稽核科（辦公系

統(tǒng)段世芳便箋）。結(jié)合本單位實(shí)際，制定周密詳細(xì)、切實(shí)可行的工

作方案或工作計(jì)劃，積極組織好本單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作。

（二）梳理工作流程健全內(nèi)控制度階段（20_年10月底前）

按照內(nèi)控規(guī)范要求，在全面學(xué)習(xí)基礎(chǔ)上，各單位要對單位層面

和業(yè)務(wù)層面現(xiàn)有的工作制度和業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行全面梳理，查找風(fēng)險(xiǎn)

點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對措施。在全面梳理現(xiàn)有的工作制度和業(yè)務(wù)內(nèi)

容基礎(chǔ)上，各單位要按照科學(xué)、民主、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)原則，根據(jù)工作

實(shí)際和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，修改工作程序，利用文字、圖表等形式完善業(yè)務(wù)

流程，建立單位內(nèi)部控制制度的基本框架：充分利用信息化系統(tǒng),

固化工作流程。

（三）開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)階段（20—年10月15日前）

通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作，一方面，明確單位內(nèi)部控

制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容，使各單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中能夠做

到有的放矢、心中有數(shù)，圍繞重點(diǎn)工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè)；另

一方面，旨在發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，

有針對性地建立健全內(nèi)部控制體系，通過“以評促建”的方式，推

動(dòng)各單位完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。

（四）內(nèi)控制度再完善階段（20—年11月底前）

各單位將包括評價(jià)得分、扣分情況、特別說明項(xiàng)及下一步工作

安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)報(bào)告向單位主要負(fù)責(zé)人匯

報(bào)，明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和改進(jìn)方向。按照內(nèi)部控

制要求，在單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立適合本單位實(shí)際情況

的內(nèi)部控制體系，確保在20__年底前順利完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施

工作。

（五）基礎(chǔ)性評價(jià)總結(jié)階段（20—年12月5日前）

各單位應(yīng)于20_年12月2日前，向校內(nèi)控辦公室報(bào)送單位內(nèi)

部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作總結(jié)報(bào)告，電子版司時(shí)發(fā)送至財(cái)務(wù)處稽核科

段世芳便箋?？偨Y(jié)報(bào)告內(nèi)容包括本單位開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評

價(jià)工作的經(jīng)驗(yàn)做法、取得的成效、存在的訶題、工作建議等。學(xué)校

于12月5日上報(bào)省教育廳基礎(chǔ)性評價(jià)總結(jié)。

（六）督導(dǎo)指導(dǎo)而檢查階段（20—年9月起）

學(xué)校將加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度，加強(qiáng)建設(shè)過程的督導(dǎo)，對不重視內(nèi)

部控制建設(shè)工作和工作不到位，影響學(xué)校為控建設(shè)整體工作進(jìn)展的

的單位將在全校通報(bào)督促其整改，檢查結(jié)果作為安排年度經(jīng)費(fèi)預(yù)

算、實(shí)施績效評價(jià)、學(xué)校年度考核的參考依據(jù)。對評價(jià)結(jié)果不真實(shí)

的單位，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)嚴(yán)肅追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。

（七）評價(jià)報(bào)告報(bào)送階段（20__年3月底前）

在各單位完成內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)上，學(xué)校對整體內(nèi)部控制基礎(chǔ)性

評價(jià)和內(nèi)部控制工作作進(jìn)一步總結(jié)完善，再次開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)情

況綜合性評價(jià)，最終形成學(xué)校的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)報(bào)告，作為

20_年決算報(bào)告的重要組成部分報(bào)送省教育廳。

六、工作要求

（一）高度重視，精心組織

各單位要站在促進(jìn)學(xué)校事業(yè)健康發(fā)展的高度，要充分認(rèn)識全面

推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的

重要意義，把制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制，作為當(dāng)前和今后

一個(gè)時(shí)期的重要工作來抓，通過“以評促建”的方式推動(dòng)本單位內(nèi)

部控制水平的整體提升。工作涉及到單位層面、業(yè)務(wù)層面、評價(jià)監(jiān)

督等多方面工作，時(shí)間要求緊，工作任務(wù)重，必須加強(qiáng)宣傳、培訓(xùn)

和學(xué)習(xí)，精心組織落實(shí)，做到邊學(xué)習(xí)、邊梳理、邊完善、邊規(guī)范、

邊執(zhí)行，逐步建立權(quán)責(zé)明確、運(yùn)行有效、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)

控體系。

（二）細(xì)化職責(zé)，落實(shí)責(zé)任

各單位（部門）要成立相應(yīng)工作機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對貫徹實(shí)施《內(nèi)控

規(guī)范》開展內(nèi)部控制評價(jià)工作的組織協(xié)調(diào)，細(xì)化工作方案，明確工

作職責(zé)，落實(shí)工作責(zé)任。各單位負(fù)責(zé)人作為內(nèi)控實(shí)施的第一責(zé)任

人，要高度重視、全力支持，切實(shí)擔(dān)負(fù)起領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，帶頭組織推動(dòng)

內(nèi)控實(shí)施。工作任務(wù)要落實(shí)到具體崗位和專人，做到任務(wù)到崗、責(zé)

任到人、一級抓一級、層層抓落實(shí)。建立牽頭部門負(fù)責(zé)組織落實(shí)，

相關(guān)部門積極協(xié)調(diào)配合的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。要結(jié)合實(shí)際細(xì)化工作方案，明

確工作職責(zé)，健全工作機(jī)制，加強(qiáng)組織落實(shí)，積極推進(jìn)，確保完成

各項(xiàng)工作任務(wù)。

（三）部門帶頭，齊抓共管

《內(nèi)控規(guī)范》的貫徹實(shí)施，不僅是一項(xiàng)全員參與的“系統(tǒng)性工

程”，更是一項(xiàng)單位負(fù)責(zé)人帶頭執(zhí)行的“一把手工程“。各職能部

門、各單位要加強(qiáng)溝通、相互協(xié)調(diào)、齊抓共管，各階段工作可壓茬

進(jìn)行。各職能部門既是分管領(lǐng)域內(nèi)控實(shí)施的組織者，也是內(nèi)控工作

的實(shí)施者，要把執(zhí)行《內(nèi)控規(guī)范》作為提升管理水平的基礎(chǔ)工作和

重要抓手，積極帶頭開展工作，履行宣傳培訓(xùn)、示范引導(dǎo)、督促檢

查等職責(zé)。各單位作為《內(nèi)控規(guī)范》實(shí)施的主體，要按照學(xué)校統(tǒng)一

部署，主動(dòng)開展工作，全面提升風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部管理水平。

（四）加大宣傳，營造氛圍

要加大對單位內(nèi)部控制建設(shè)及其成果的宣傳推廣力度，充分利

用報(bào)刊、電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)、微信等媒體資源，進(jìn)行多層次、全方

位的宣傳報(bào)道，引導(dǎo)單位廣大干部職工自覺提高風(fēng)險(xiǎn)防范和抵制權(quán)

力濫用意識，確保權(quán)力規(guī)范有序運(yùn)行。同時(shí)，要加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)干

部和工作人員有關(guān)制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制方面的教育培

訓(xùn)，為全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的環(huán)境和氛

圍。

（五）加強(qiáng)監(jiān)督，不斷完善

建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查、自我評價(jià)和問責(zé)制度。通過日

常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的突出問題、管

理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制。同時(shí)，將內(nèi)部控

制制度實(shí)施情況與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，促進(jìn)自我監(jiān)督、

自我約束機(jī)制的不斷完善，構(gòu)建符合我校實(shí)際，具有較強(qiáng)操作性和

適應(yīng)性、完備的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制工作方案4

第一章總則

第一條為防范行政事業(yè)單位預(yù)算管理活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范預(yù)算業(yè)務(wù)

內(nèi)部控制，加強(qiáng)預(yù)算管理工作，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、

《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)

范（試行）》等法律法規(guī)，結(jié)合行政事業(yè)單位實(shí)際，制定本制度。

第二條行政事業(yè)單位實(shí)行部門預(yù)算管理制度。各主管部門負(fù)責(zé)

本單位及下屬各單位預(yù)算和決算的編制、審核、匯總、上報(bào)、下

達(dá)、執(zhí)行工作，下屬單位負(fù)責(zé)本單位預(yù)算和決算的編制、審核、上

報(bào)、執(zhí)行工作。

第三條行政事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)是根據(jù)部門（單位）的職責(zé)、任務(wù)

和業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃編制、審批、執(zhí)行的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，包括財(cái)務(wù)

收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金來源渠道等，是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的基本依據(jù)。

預(yù)算業(yè)務(wù)控制是對單位預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算

決算與評價(jià)等環(huán)節(jié)實(shí)施的全過程控制。

第四條單位實(shí)行預(yù)算控制，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）預(yù)算編制過程短、時(shí)間緊、前期唯備以及論證不充分，導(dǎo)

致預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙、隨意性大，造成預(yù)算約束失效;財(cái)會(huì)機(jī)

構(gòu)與其他職能機(jī)構(gòu)缺乏有效溝通，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行，預(yù)算管理

與資產(chǎn)管理、政府采購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)。

（二）預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，導(dǎo)致各內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位財(cái)

權(quán)與事權(quán)不匹配，影響職責(zé)履行和資金使用效率;部門預(yù)算調(diào)整缺乏

嚴(yán)格控制，導(dǎo)致預(yù)算約束力不夠。

（三）不嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，存在無預(yù)算、超預(yù)

算支出等問題，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性;沒有及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行情況，溝

通不暢，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢。

（四）決算與預(yù)算相互脫節(jié)，編制口徑不一致，反映不及時(shí)、不

完整、不真實(shí)、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致預(yù)算管理效率低下。

（五）預(yù)算評價(jià)機(jī)制不完善，評價(jià)結(jié)果不當(dāng)或評價(jià)結(jié)果缺乏應(yīng)

用，難以發(fā)揮績效評價(jià)作用，預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督。

第五條主管部門（單位）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確本

部門（單位）預(yù)算管理體制，建立健全部門預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、

決算與評價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗

位，明確職責(zé)權(quán)限、授權(quán)審批程序，建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間和下屬單位

之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制加預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。

第六條主管部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)班子是本部門（單位）預(yù)算的決策機(jī)

構(gòu)，預(yù)算決策屬于本部門（單位）重大決策，應(yīng)由本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)

班子集體做出，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決

策。其主要職責(zé)包括：

（一）確定本部門（單位）預(yù)算管理體制、政策和制度，確定預(yù)算

管理的原則、要求加辦法。

（二）審定本部門（單位）年度預(yù)算編制的總體目標(biāo)、要求，研究

審定本部門（單位）年度預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整方案以及重大項(xiàng)目立項(xiàng)

和經(jīng)費(fèi)分配等重大事項(xiàng)。

（三）聽取本部門（單位）預(yù)算執(zhí)行和決算情況分析報(bào)告，審定本

部門（單位）決算和績效評價(jià)報(bào)告。

（四）審議決定本部門（單位）預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題以及

其他相關(guān)決策事項(xiàng)C

第七條主管部門（單位）根據(jù)實(shí)際需要設(shè)立預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組

（或管理委員會(huì)）作為預(yù)算管理的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，其成員由本部門（單

位）負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)及相關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等組

成。其職責(zé)主要包括：

（一）擬定預(yù)算目標(biāo)，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法。

（二）組織編制、審議、綜合平衡年度預(yù)算或預(yù)算調(diào)整草案，協(xié)

調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況。

（三）本部門（單位）決策機(jī)構(gòu)委派或授權(quán)的其他預(yù)算管理工作。

第八條主管部門（單位）財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)為預(yù)算業(yè)務(wù)歸口管埋機(jī)構(gòu)，負(fù)

責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行分析及決算編制等具體工作，應(yīng)

當(dāng)設(shè)置預(yù)算管理崗位，負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。其主要職責(zé)包括：

（一）草擬預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，報(bào)本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)班子審

定后，督促各內(nèi)部機(jī)構(gòu)及相關(guān)崗位、下屬單位認(rèn)真落實(shí)制度。

（二）具體負(fù)責(zé)而指導(dǎo)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位預(yù)算編制工作，協(xié)調(diào)

解決預(yù)算編制的有關(guān)問題。

（三）審核匯總各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位提交的預(yù)算建議數(shù)，進(jìn)行

綜合平衡，形成預(yù)算草案報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審定后報(bào)（上級主管部

門）、財(cái)政部門審核。

（四）將按法定程序批復(fù)的預(yù)算分解細(xì)化后的預(yù)算指標(biāo)報(bào)本部門

（單位）領(lǐng)導(dǎo)班子審批后，下達(dá)至各內(nèi)部機(jī)構(gòu)及下屬單位。

（五）跟蹤、監(jiān)控、定期匯總分析預(yù)算執(zhí)行情況，向本部門（單位）

領(lǐng)導(dǎo)班子提交預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問

題。

（六）審核匯總各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位提交的預(yù)算調(diào)整申請，形

成預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)班子審定后報(bào)（上級主管部

門）、財(cái)政部門審批。

（七）編制本部門（單位）決算報(bào)告和相關(guān)績效評價(jià)報(bào)告，開展決

算分析工作，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審定后報(bào)（上級主管部門）、財(cái)政部門

審批。

（八）其他相關(guān)工作。

第九條內(nèi)部機(jī)構(gòu)是本部門（單位）預(yù)算執(zhí)行的具體機(jī)構(gòu)，是單位

預(yù)算編報(bào)和使用的主體。其主要職責(zé)包括:

（一）指定專人負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)申報(bào)，根據(jù)本機(jī)構(gòu)職

能和年度工作任務(wù)提出預(yù)算建議數(shù)。

（二）依據(jù)批復(fù)的預(yù)算控制數(shù)對預(yù)算收支計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整、細(xì)化，

形成本機(jī)構(gòu)預(yù)算草案。

（三）嚴(yán)格按照審批下達(dá)的預(yù)算及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算

執(zhí)行監(jiān)控分析，做好預(yù)算的綜合平衡。

（四）根據(jù)實(shí)際工作需要提出預(yù)算調(diào)整申請，向財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)提供決

算所需信息和資料。

第十條各主管部門（單位）內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是

本部門（單位）預(yù)算業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督部門，對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、

決算編制實(shí)施監(jiān)督，配合預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行預(yù)算績效考評。

第十一條主管部門（單位）應(yīng)當(dāng)在建立健仝預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的

基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)崗位在預(yù)算管理中的職責(zé)、分工和權(quán)限，

確保預(yù)算編制與預(yù)算審批、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行與分析

評價(jià)等不相容崗位相互分離。

第二章預(yù)算編制

第十二條預(yù)算年度開始后，在預(yù)算方案未經(jīng)批準(zhǔn)之前，為俁證

本部門（單位）各項(xiàng)工作的正常開展，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上一年度同期

的預(yù)算支出項(xiàng)目及金額安排各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支。

正式預(yù)算批復(fù)后，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

第十三條在部門預(yù)算編制中應(yīng)遵循“勤儉節(jié)約、量力而行、量

入為出、講求績效”的原則，優(yōu)先保障基本支出預(yù)算，合理安排項(xiàng)

目支出預(yù)算，不得以支定收，編制赤字預(yù)算。

第十四條部門預(yù)算編制實(shí)行逐級審核制度。預(yù)算編制審核應(yīng)建

立內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)、預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（或單位領(lǐng)導(dǎo)班

子）、主管部門、財(cái)政部門審核機(jī)制。

第十五條預(yù)算編審人員應(yīng)具備專業(yè)業(yè)務(wù)知識水平，預(yù)算工作領(lǐng)

導(dǎo)小組成員應(yīng)包括本部門（單位）專業(yè)技術(shù)人員及財(cái)會(huì)人員。

第十六條預(yù)算編制依據(jù)

（一）上年度預(yù)算收支執(zhí)行情況；

（二）本部門（單位）制定的'發(fā)展規(guī)劃、和重點(diǎn)工作任務(wù)；

（三）本部門（單位）定員、定額標(biāo)準(zhǔn)；

（四）本部門下屬單位、各內(nèi)部機(jī)構(gòu)上報(bào)的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算草案；

（五）其他有關(guān)材料。

第十七條預(yù)算編制程序

（一）財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門、主管部門預(yù)算編制要求，部署各

內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位的預(yù)算編報(bào)工作要求;

（二）各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位按照預(yù)算編報(bào)要求，根據(jù)下一年度

的實(shí)際情況，提出預(yù)算建議數(shù)，并提交申報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等材料，經(jīng)內(nèi)

部機(jī)構(gòu)和下屬單位負(fù)責(zé)人審核后報(bào)送歸口管理機(jī)構(gòu)；

（三）財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)對各內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位提交的預(yù)算建議數(shù)及申

報(bào)材料進(jìn)行預(yù)審，匯總形成部門預(yù)算單位建議數(shù)；

（四）本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)班子審定預(yù)算單位預(yù)算建議數(shù)并上報(bào)同

級財(cái)政部門（一上）；

（五）財(cái)政部門審核主管部門提交的部門預(yù)算建議數(shù)，平衡匯總

后及時(shí)下達(dá)預(yù)算控制數(shù)（一下）。

（八）主管部門（單位）根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，分

解細(xì)化和下達(dá)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位的預(yù)算控制數(shù)。

（九）各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位根據(jù)分解下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，安排

本年度業(yè)務(wù)工作，提出預(yù)算上報(bào)數(shù)，并提交申報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等材料，

經(jīng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位負(fù)責(zé)人審核后報(bào)送主管部門預(yù)算歸口管理機(jī)

構(gòu)；

（三）財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)對各內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位提交的預(yù)算上報(bào)數(shù)及申

報(bào)材料進(jìn)行預(yù)審，匯總形成部門預(yù)算上報(bào)數(shù)；

（四）本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)班子審定預(yù)算單位預(yù)算上報(bào)數(shù)并上報(bào)同

級財(cái)政部門（二上）;

（五）財(cái)政部門審核主管部門提交的部門預(yù)算上報(bào)數(shù)，平衡匯總

后經(jīng)同級人大批準(zhǔn)后及時(shí)下達(dá)正式預(yù)算（二下）。

（八）主管部門（單位）根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)下達(dá)的正式預(yù)算，下達(dá)

內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位的正式預(yù)算。

第十八條收入預(yù)算編制

（一）收入預(yù)算編制，包括對財(cái)政撥款收入、非稅資金收入、上

級補(bǔ)助專項(xiàng)收入等內(nèi)容，按規(guī)定進(jìn)行編制；

（二）財(cái)政撥款收入應(yīng)結(jié)合本部門（單位）計(jì)劃和行政任務(wù)，參照

上年度預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算年度變化數(shù)據(jù)編制；

非稅資金收入應(yīng)結(jié)合本部門（單位）征收能力以及行政和事業(yè)任

務(wù)編制，做到應(yīng)收盡收；

上級補(bǔ)助專項(xiàng)攻入根據(jù)財(cái)政部門和上級部門核定的金額和補(bǔ)助

標(biāo)準(zhǔn)編制；

其他收入依具體情況進(jìn)行編制。

第十九條支出預(yù)算編制

（一）支出預(yù)算編制，包括對基本支出、項(xiàng)目支出等內(nèi)容，按規(guī)

定進(jìn)行編制；

（二）國家有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出，其編制按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編報(bào);有

政策規(guī)定的支出，其編制按政策規(guī)定進(jìn)行編報(bào)；無標(biāo)準(zhǔn)且政策未作相

關(guān)規(guī)定的支出，按工作計(jì)劃和上年度實(shí)際情況進(jìn)行測算編報(bào)，但必

須在預(yù)算編制說明書中詳細(xì)說明編制依據(jù)和理由；

（三）各部門、各單位預(yù)算草案表中只列出共性項(xiàng)目，各部門、

各單位可根據(jù)本單位實(shí)際需要添列項(xiàng)目，并在預(yù)算編制說明書中說

明編制依據(jù)和理由；

（四）各部門、各單位在編制預(yù)算草案時(shí)只考慮預(yù)算年度內(nèi)的資

金實(shí)際收入或支出金額，而不考慮其業(yè)務(wù)的實(shí)際歸屬期間。

第二十條預(yù)算編制實(shí)行問責(zé)制，在預(yù)算編制時(shí)出現(xiàn)無正當(dāng)理由

的漏項(xiàng)、錯(cuò)項(xiàng)而影響今后正常工作的，要追究預(yù)算編制人員的責(zé)

任。

第三章預(yù)算執(zhí)行及分析

第二十一條預(yù)算單位必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、

足額征收應(yīng)征的非稅收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減

征、免征或者緩征應(yīng)征的非稅收入，不得截留、占用或者挪用非稅

收入。

第二十二條各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行C所有開

支事項(xiàng)必須明確所屬預(yù)算指標(biāo)，并提供真實(shí)、合法、有效的票據(jù)，

按采購、收支、資產(chǎn)、項(xiàng)目等管理規(guī)定履行相關(guān)審核、審批程序。

第二十三條預(yù)算執(zhí)行分析是指在全面預(yù)算管理過程中，對全面

預(yù)算執(zhí)行情況包括預(yù)算目標(biāo)的完成情況、業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算

控制情況等的分析及評價(jià)。預(yù)算執(zhí)行分析是執(zhí)行預(yù)算管理和進(jìn)行預(yù)

算過程控制的重要手段。

第二十四條預(yù)算執(zhí)行分析責(zé)任機(jī)構(gòu)

（一）預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)工作小組是預(yù)算執(zhí)行分析的決策和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主

要負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行分析的審查，并按規(guī)定報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)理班子審議和評估;

（二）各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位為預(yù)算執(zhí)行分析的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要

負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)、本單位的預(yù)算執(zhí)行分析；

（三）財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)是預(yù)算執(zhí)行分析的分析機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對本部門

（單位）總體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。

第二十五條預(yù)算執(zhí)行分析的依據(jù)

（一）國家有關(guān)的方針、政策、法律、法規(guī)、預(yù)算制度和財(cái)務(wù)制

度等；

（二）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的本部門（單位）預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用收支標(biāo)

準(zhǔn)、人員編制和定額指標(biāo)等；

（三）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的本部門（單位）發(fā)展計(jì)劃、工作重點(diǎn)等；

（四）本部門（單位）的預(yù)算資料、各種報(bào)表、相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等會(huì)

計(jì)核算資料；

（五）其他相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

第二十六條預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容

（一）預(yù)算收支完成情況及原因，即分析預(yù)算收支及具體收支項(xiàng)

目總的完成情況、完成進(jìn)度等，是否符合預(yù)算收支的一般規(guī)律；

（二）在預(yù)算執(zhí)行過程中，貫徹國家方針、政策、重大經(jīng)濟(jì)措施

情況及對預(yù)算收支的影響；

（三）本部門（單位）發(fā)展計(jì)劃主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況對預(yù)算執(zhí)行

的影響；

（四）項(xiàng)目專項(xiàng)資金的使用效果情況和資金使用效益；

（五）預(yù)算調(diào)整、政府采購及其他一些預(yù)算執(zhí)行中的實(shí)施情況。

第二十七條預(yù)算執(zhí)行分析方式與方法

（一）根據(jù)預(yù)算執(zhí)行分析的目的和要求不同，可選擇的預(yù)算執(zhí)行

分析方式有：定期分析、專題分析、典型調(diào)查等；

（二）可選取的預(yù)算執(zhí)行分析方法主要有：比較分析法、因素分

析法、模型分析法、趨勢分析法等以及上述方法的綜合運(yùn)用。

第二十八條預(yù)算執(zhí)行分析的程序

（一）確定預(yù)算執(zhí)行分析的目的和預(yù)算執(zhí)行分析的范圍；

（二）全面收集、整理、核對各種數(shù)據(jù)及有關(guān)依據(jù)；

（三）抓住主要矛盾，進(jìn)行全面分析；

（四）做出分析結(jié)論，提出意見或建議，撰寫分析報(bào)告。

第二十九條預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告分為定期分析報(bào)告和臨時(shí)分析報(bào)

告：

（一）各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位的定期預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告必須提交

財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)按規(guī)定時(shí)間提交預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，預(yù)算工作

領(lǐng)導(dǎo)小組在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交本部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)班子定期召開的預(yù)算

執(zhí)行分析會(huì)議進(jìn)行審議和評估；

（二）臨時(shí)分析報(bào)告是在出現(xiàn)重大預(yù)算執(zhí)行問題時(shí)編制，按規(guī)定

程序進(jìn)行提交。

第三十條在預(yù)算執(zhí)行過程中，各內(nèi)部機(jī)構(gòu)要隨時(shí)檢查、追蹤本

機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行情況，收集資料、匯總有關(guān)預(yù)算執(zhí)行信息，為預(yù)算執(zhí)

行分析報(bào)告做準(zhǔn)備C

第三十一條預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告內(nèi)容

（一）差異性分析：對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與審批的預(yù)算進(jìn)行比較，找

出執(zhí)行差異及原因；

（二）規(guī)范性分析：預(yù)算執(zhí)行是否符合國家、地方相關(guān)法律、法

規(guī)及制度和本部門（單位）制度規(guī)定：預(yù)算執(zhí)行是否按國家規(guī)定的支出

標(biāo)準(zhǔn)、定額等執(zhí)行；

（三）時(shí)間性分析：對各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的進(jìn)度控制是否合理；

（四）支出結(jié)構(gòu)而效益分析：主要分析支出結(jié)構(gòu)是否科學(xué)合理，

并對支出效益進(jìn)行分析;

（五）完成下期預(yù)算的主要措施：列示完成下期預(yù)算的主要措

施。

第三十二條預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告編制要求

（一）編報(bào)材料要準(zhǔn)確無誤。要對編報(bào)材料逐一審核，注意數(shù)據(jù)

準(zhǔn)確性及前后口徑是否一致。

（二）情況要具體。要對預(yù)算執(zhí)行中的問題反映充分，原因詳述

清晰。

（三）關(guān)鍵要抓準(zhǔn)。要抓住主要問題進(jìn)行深入分析，找出主要矛

盾，作為總結(jié)重點(diǎn)C

（四）文字要精練。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)清晰，闡述簡明扼要。

第四章預(yù)算調(diào)整

第三十三條主管部門（單位）在預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)由于下列原

因之一導(dǎo)致預(yù)算基礎(chǔ)不成立，或預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異，可向

原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)申請預(yù)算調(diào)整：

（一）市場環(huán)境變動(dòng)；

（二）國家法律政策等發(fā)生重大變化；

（三）不可抗力的重大自然災(zāi)害；

（四）公共緊急事件;

（五）其他客觀因素。

第三十四條主管部門（單位）預(yù)算調(diào)整應(yīng)嚴(yán)格按照以下程序和規(guī)

范進(jìn)行操作：

（一）內(nèi)部機(jī)構(gòu)在預(yù)算執(zhí)行過程中遇到特殊緊急情況時(shí)，在預(yù)算

不足的情況下，應(yīng)按規(guī)定的預(yù)算追加調(diào)整程序，經(jīng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

及分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，提出預(yù)算追加調(diào)整申請；

（三）財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)接到經(jīng)審核的預(yù)算追加調(diào)整申請后，對預(yù)算追加

調(diào)整申請進(jìn)行金額審核，出具審核意見，交單位領(lǐng)導(dǎo)班子審批后，

報(bào)主管部門、財(cái)政部門審核匯總后，提交同級人大進(jìn)行審批；

（四）同級人大審批后，財(cái)政部門調(diào)整國庫指標(biāo)額度，并及時(shí)通

知主管部門（單位）；

（五）主管部門財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門預(yù)算調(diào)整通知，進(jìn)一步細(xì)

化批復(fù)至各內(nèi)部機(jī)構(gòu)或下屬單位，同時(shí)將預(yù)算執(zhí)行的規(guī)則一并下達(dá);

（七）內(nèi)部機(jī)構(gòu)或下屬單位依據(jù)下達(dá)的正式預(yù)算批復(fù)，進(jìn)行資金

使用計(jì)劃的編報(bào)，進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。

第五章決算編制

第三十五條主管部門（單位）應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)制度規(guī)定和財(cái)政部門

統(tǒng)一要求，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告，全面、真實(shí)反映本部門（單位）

財(cái)務(wù)決算信息。

第三十六條主管部門（單位）應(yīng)在全面清理核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、收

入、支出，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上，編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告。

第三十七條主管部門（單位）財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實(shí)編制財(cái)務(wù)

決算報(bào)告，不得漏報(bào)、瞞報(bào)或錯(cuò)報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)決算信息，不得編造虛

假財(cái)務(wù)信息。

第三十八條主管部門（單位）必須認(rèn)真做好財(cái)務(wù)決算報(bào)告的審核

工作，確保上報(bào)數(shù)據(jù)資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

主管部門（單位）對外報(bào)出的財(cái)務(wù)決算報(bào)告由本部門（單位）負(fù)責(zé)

人、主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核簽字后上報(bào)。

第三十九條主管部門（單位）財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對本部門（單位）的財(cái)

務(wù)預(yù)算、決算數(shù)據(jù)、預(yù)算分析資料等進(jìn)行歸類整理、建檔建庫，并

從計(jì)算機(jī)中傳出備份保存，同時(shí)記載在紙介質(zhì)和磁盤介質(zhì)（或光盤介

質(zhì)）上。

第六章預(yù)算績效管理

第四十條行政事業(yè)單位實(shí)行預(yù)算績效管理制度?？己霜?jiǎng)懲對象

為預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員，具體由本部門（單位）預(yù)算工作

領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織考核。

第四十一條主管部門（單位）以各執(zhí)行機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行績效考評

結(jié)果為依據(jù)，實(shí)施預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)懲。

第四十二條預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果分為優(yōu)良、合格、較差三個(gè)等

級，其獎(jiǎng)懲規(guī)定如下：

（一）績效優(yōu)良的被考評機(jī)構(gòu)，給予表彰，并在下一年安排預(yù)算

時(shí)給予優(yōu)先考慮；

（二）績效合格的被考評機(jī)構(gòu)，無獎(jiǎng)無懲；

（三）績效較差的被考評機(jī)構(gòu)，除按要求詳細(xì)說明原因外，還將

暫緩或停止安排下一年度相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目。

笫四十三條被考評機(jī)構(gòu)發(fā)生以下行為，考評結(jié)果直接評為較

差。

（一）不積極配合預(yù)算執(zhí)行績效考評工作；

（二）在考核中弄虛作假、賄賂考核人的；

（三）其他違反考評紀(jì)律的行為。

第四十四條主管部門（單位）依據(jù)預(yù)算責(zé)任人對預(yù)算的執(zhí)行效

率，以及預(yù)算責(zé)任人的日常工作表現(xiàn)，對預(yù)算責(zé)任人予以獎(jiǎng)懲。

第四十五條預(yù)算執(zhí)行效率獎(jiǎng)懲

（一）各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成以上，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分加

分；

（二）各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成以上，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分加

分;

（三）各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成以上，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分不

變；

（四）各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成低于，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分減

分，并需按要求向預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組詳細(xì)說明原因。

第四十六條預(yù)算責(zé)任人在日常工作中，發(fā)生以下行為，其年度

績效考核結(jié)果，直接認(rèn)定為不合格：

（一）違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，未將各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）

及其形成的資產(chǎn)的列入符合規(guī)定的單位賬簿的；

（二）在預(yù)算執(zhí)行過程中，以簽訂虛假合同等形式，將項(xiàng)目資金

轉(zhuǎn)移到其他賬戶或外單位，逃避財(cái)政監(jiān)督的；

（三）在年底預(yù)算執(zhí)行率較低的情況下，為防止預(yù)算被收回、不

顧資金安仝和使用效益的集中性支付行為的；

（四）其他違反法律法規(guī)及單位規(guī)定的行為。

第四十七條內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)構(gòu)對預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)要求相關(guān)機(jī)

構(gòu)及責(zé)任人及時(shí)糾正與整改，發(fā)現(xiàn)重大問題要寫出書面報(bào)告，向有

關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，糾正和完善。內(nèi)部控制工

作方案5

摘要：近年來，隨著《內(nèi)部控制基本規(guī)范》《內(nèi)部控制應(yīng)用指

引》《內(nèi)部控制審計(jì)指引》的頒布，我國內(nèi)部控制制度實(shí)踐和理論

都得到有效的發(fā)展C會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部

分，在內(nèi)控中發(fā)揮著重要作用。本文在對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，從會(huì)計(jì)系統(tǒng)、內(nèi)控機(jī)制等方面提出相應(yīng)的改進(jìn)

措施，以期對實(shí)際工作提供有益的幫助。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制控制

機(jī)制管理機(jī)制

陵著社會(huì)的發(fā)展，時(shí)代的變革，我國社會(huì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)

間的競爭也在不斷的改變和加劇，在這種日新月異的大環(huán)境下，企

業(yè)會(huì)計(jì)管控方面也有很多問題浮出水面，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展以

及經(jīng)濟(jì)的增長，甚至危及企業(yè)的生存和經(jīng)濟(jì)的安全。作為企業(yè)管理

重要的組成部分，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題是亟待解決的課題。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)發(fā)展迅猛，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制很難及時(shí)適應(yīng)

目前市場發(fā)展迅速，競爭激烈，企業(yè)為了在這個(gè)大環(huán)境中躋身

而上，不得不采取一系列的方針和策略來提高自身競爭力，很多企

業(yè)為了在競爭中處于不敗之地?cái)U(kuò)大自己的勢力，會(huì)采取一系列的策

略：例如將其他中小企業(yè)收購，擴(kuò)大經(jīng)營范圍，增設(shè)管理部門或開

辦分支機(jī)構(gòu)等，但是這些計(jì)劃的實(shí)施雖然有利于企業(yè)自身的快速發(fā)

展，但是企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制會(huì)出現(xiàn)很多問題，導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)事項(xiàng)

失去控制的作用，甚至給企業(yè)帶來不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息失真

通過對各企業(yè)會(huì)計(jì)提供的資料進(jìn)行偵查，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)會(huì)計(jì)基

礎(chǔ)工作存在不完善、不規(guī)范的現(xiàn)象。特別是近幾年來，會(huì)計(jì)憑證填

制、審核不嚴(yán)，缺乏有效原始資料的支持；票據(jù)保管使用沒有專門

制度約束，票據(jù)管理不嚴(yán)；銀行賬戶開設(shè)、使用、撤銷沒有授權(quán)制

度，存在賬外賬，私設(shè)小金庫；為了少數(shù)股東利益，上市公司粉飾

報(bào)表，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。

（三）會(huì)計(jì)管理職能缺失，企業(yè)決策失誤

很多企業(yè)重視眼前的利益，一心為了將經(jīng)濟(jì)搞活，便采取擴(kuò)大

經(jīng)營范圍，拓展業(yè)務(wù)等方式，但是缺少必要的可行性研究和論證，

導(dǎo)致偏離主業(yè)，盲目擴(kuò)張，致使企業(yè)資金鏈斷裂，甚至破產(chǎn)。也有

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的不規(guī)范不完善，沒有對購銷環(huán)節(jié)中的

職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定和區(qū)分，致使企業(yè)很多存貨在發(fā)出時(shí)，并沒有

按照規(guī)定的「手續(xù)辦理，也沒有第一時(shí)間與會(huì)計(jì)部門溝通，做好核對

工作，最終導(dǎo)致多年的積壓存貨越積越多，不能得到妥善的處理，

最終為企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。

（四）崗位設(shè)置不科學(xué)，企業(yè)各崗位越權(quán)行為嚴(yán)重

由于很多企業(yè)的崗位都沒有進(jìn)行科學(xué)、合理的設(shè)置，在設(shè)置崗

位時(shí)，沒有對崗位的職權(quán)范圍進(jìn)行清晰明確的界定，這樣便導(dǎo)致很

多工作人員不能認(rèn)真、正確的履行好自己的職責(zé)，這種狀態(tài)的直接

結(jié)果便是導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制制度”不能很好的發(fā)揮

其約束和監(jiān)督的作用，失去其效用，加上企業(yè)高層管理人員并沒有

落實(shí)好企業(yè)的管理工作，而是出現(xiàn)很嚴(yán)重的越權(quán)行為，對于正常的

審批程序不按規(guī)范進(jìn)行，而是濫用職權(quán)，中飽私囊，徇私舞弊，為

企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)損失。

二、改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施建議

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)管理重要的組成部分，直接影響著企業(yè)經(jīng)

濟(jì)效益水平。本文針對目前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，找到解決問

題的突破口，有的放矢對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出如下改進(jìn)措施：

（一）建立科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，從而健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理

機(jī)制

建立一個(gè)科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)對于繾全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理

機(jī)制十分重要。會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)所有的交易如實(shí)的記錄，也能

夠?qū)γ恳淮谓灰走M(jìn)行詳細(xì)真實(shí)的描述和記錄，可以對企業(yè)的所有交

易進(jìn)行查詢，直觀，簡單，而且可以根據(jù)不同的性質(zhì)，在會(huì)計(jì)報(bào)表

上做出適當(dāng)?shù)姆诸?，通過這樣的方式更加方便查找和分析。所以建

立科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以對交易的價(jià)值把握的非常準(zhǔn)確，是企

業(yè)做出決策的依據(jù)C

（二）完善和健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制

對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行健全和完善，挑選出不相容的職

務(wù)，并將其徹底的分離開來。確立好該控制機(jī)制后任何工作人員必

須無條件遵守，嚴(yán)格執(zhí)行，依據(jù)分離不相容職務(wù)的控制原則，對會(huì)

計(jì)及相關(guān)的工作職務(wù)進(jìn)行科學(xué)、合理的設(shè)置，對每一個(gè)領(lǐng)域的工作

職責(zé)進(jìn)行清晰明確的界定，不出現(xiàn)含糊的地方，讓每一位員工都清

楚了解到自己的職責(zé)權(quán)限，通過這樣的方式，對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制按部

就班的實(shí)施，可以為企業(yè)資產(chǎn)的安全性、真實(shí)性以及完整性做出貢

獻(xiàn)。

（三）建立授權(quán)批準(zhǔn)制度并對其進(jìn)行嚴(yán)格的控制和約束

這一改進(jìn)措施的提出主要是針對于企業(yè)內(nèi)部的高層管理者，為

了督促各管理者在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，杜絕徇私舞弊、中飽私囊

的不良現(xiàn)象發(fā)生。建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，要求審批人在進(jìn)行審批時(shí)，

嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限來執(zhí)行，不能越權(quán)，經(jīng)辦人也必須在授權(quán)范

圍內(nèi)，一旦出現(xiàn)審批人越權(quán)的現(xiàn)象，經(jīng)辦人有權(quán)利拒絕辦理業(yè)務(wù)，

此時(shí)經(jīng)辦人應(yīng)立即與上級溝通，并向上級授權(quán)部門報(bào)告核實(shí)。

三、結(jié)語

企業(yè)要對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題高度重視，采取相應(yīng)的改進(jìn)

措施來迎合新形勢下企業(yè)的發(fā)展，對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制不斷的強(qiáng)

化，提高會(huì)計(jì)及相關(guān)工作人員的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能力，嚴(yán)格約束企業(yè)所有

職員遵守會(huì)計(jì)內(nèi)部控制程序，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性和完整

性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。內(nèi)部控制工作方案6

一、內(nèi)控體系建設(shè)工作總體目標(biāo)

根據(jù)省財(cái)政廳、省監(jiān)察廳、省審計(jì)廳及省衛(wèi)計(jì)委文件的要求，

結(jié)合蚌醫(yī)二附院“十三五”發(fā)展戰(zhàn)略的要求，提高效益，回報(bào)社

會(huì)，惠及職工。按照“全面啟動(dòng)、分批實(shí)施、務(wù)求實(shí)效”的原則，

以全面測試、梳理醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效

率為重點(diǎn)，以分析單位內(nèi)部控制缺陷、補(bǔ)充修訂管理制度、職責(zé)分

工和業(yè)務(wù)流程為手段，建立涵蓋本單位的決策層、執(zhí)行層、業(yè)務(wù)層

等各個(gè)層級的全員、全過程內(nèi)控體系。從而有效保證醫(yī)院經(jīng)營管理

合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效

率和效果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略。

醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體目標(biāo)是：按照醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)工作

的整體部署，于20_年底前完成內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施工作，力爭

到20_年底，遵照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）和《醫(yī)

院內(nèi)部控制制度（試行）》、《蚌醫(yī)二附院內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施

方案》，在全院范圍內(nèi)建立統(tǒng)一、規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系并使

之有效運(yùn)行。

二、內(nèi)部控制體系建設(shè)原則及要素

內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要任務(wù)是：建立覆蓋醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營管理

活動(dòng)的內(nèi)部控制體系；制定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督檢查并促進(jìn)內(nèi)部控制制

度有效執(zhí)行；實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，提高基礎(chǔ)管

理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。此次內(nèi)控建設(shè)具體包括全面預(yù)算、收支管

理、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、

內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等在內(nèi)的醫(yī)院運(yùn)營管理的各個(gè)方面。

按照《安徽省財(cái)政廳、安徽省監(jiān)察廳、安徽省審計(jì)廳關(guān)于全面

推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見》（財(cái)會(huì)（20_）212

號）的要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）為統(tǒng)領(lǐng)，

梳理、修訂、健全單位現(xiàn)有各項(xiàng)規(guī)章制度，細(xì)化、完善各項(xiàng)經(jīng)營管

理業(yè)務(wù)（工作）流程，建立適應(yīng)醫(yī)院經(jīng)營管理實(shí)際需要的內(nèi)部控制

制度體系。

1、建立內(nèi)控體系的必要性：完善的內(nèi)部控制制度體系是約束、

規(guī)范醫(yī)院管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)防控的基本保證，可

以保障經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完

整，提高經(jīng)營效率和管理水平，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、建立與實(shí)施內(nèi)部控制遵循下列基本原則：

（1）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，

覆蓋醫(yī)院的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（2）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理控制的基礎(chǔ)上，

關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（3）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)

責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等各方面相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效

率。

(4)適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀

況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制

制度，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，防止

制度缺失和流程缺陷。

(5)成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以

適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

3、建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制涵蓋如下五要素：

(1)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括治理

結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。

(2)風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是醫(yī)院及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中

與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

(3)控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是醫(yī)院根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的

控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

(4)信息與溝通。即及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的

信息，確保信息在醫(yī)院內(nèi)部、醫(yī)院與外部之間進(jìn)行有效溝通。

(5)監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督

檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改

進(jìn)。

4、以價(jià)值管理為主線，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，全面梳理和優(yōu)化各

項(xiàng)業(yè)務(wù)（工作）流程，明確關(guān)鍵領(lǐng)域和控制點(diǎn)，制定修訂完善制度

流程，制作內(nèi)部控制制度匯編，建立形成內(nèi)部控制制度體系。

5、按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推進(jìn)內(nèi)

部控制信息化建設(shè)，各業(yè)務(wù)流程嵌入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)控制措施在線

運(yùn)行。

三、建立內(nèi)部控制組織體系

為確保醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)工作順利推進(jìn)，保證內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)行，醫(yī)

院將建立內(nèi)部控制組織體系，通過建立健全內(nèi)部控制的組織體系，

使管理層及決策層能及時(shí)獲得適當(dāng)信息；全體員工能共同參與內(nèi)部

控制建設(shè)，共擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任；各層級、各部門、各崗位明確內(nèi)部

控制職責(zé)。

醫(yī)院內(nèi)部控制工作組織架構(gòu)及層級職責(zé)見附圖：

內(nèi)部控制的組織架構(gòu)有四個(gè)層面，分別是決策、管理、執(zhí)行、

監(jiān)督。決策層面包括：院長辦公會(huì)、內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組；管理

層面包括：內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行小組；執(zhí)行層面包括醫(yī)院內(nèi)部各職能

部門和各業(yè)務(wù)部門；監(jiān)督層面是單位審計(jì)部門。

（一）院長辦公會(huì)

是醫(yī)院最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；

審議年度內(nèi)控評估報(bào)告；審議內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的重大策略，重大風(fēng)

險(xiǎn)及內(nèi)控缺陷的解決方案；審議內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置及其職

責(zé)方案；審批內(nèi)控最終工作成果；有關(guān)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的其他

事項(xiàng)。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)

醫(yī)院將設(shè)立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，待領(lǐng)導(dǎo)過會(huì)討論通過后實(shí)施。

內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組長由醫(yī)院院長擔(dān)任，是醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)的

第一責(zé)任人。內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組對內(nèi)控工作實(shí)施進(jìn)行全面領(lǐng)導(dǎo)、決

策、部署和指揮。

內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組

組長：崔虎趙東城

副組長：鄒杰張春福

成員：關(guān)超楊青揚(yáng)王群李傳輝

主要職責(zé)：

1）負(fù)責(zé)確定內(nèi)控體系建設(shè)的'總體目標(biāo)、政策、制度、工作范

圍；

2）負(fù)責(zé)明確內(nèi)控體系建設(shè)的整體部署及內(nèi)控工作的運(yùn)行管理；

3）負(fù)責(zé)針對內(nèi)控管理缺陷提出合規(guī)性管理建議及改進(jìn)方案并推

進(jìn)整改;

4）有關(guān)內(nèi)部控制管理的其他事項(xiàng)。

（三）內(nèi)控工作小組職責(zé)

內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行辦公室，內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行辦公

室設(shè)在財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)科科長擔(dān)任主任,執(zhí)行辦公室負(fù)責(zé)內(nèi)部控

制體系建設(shè)工作的具體開展。

內(nèi)控體系建設(shè)執(zhí)行辦公室

主任：王瑞

副主任：趙玉娟江本釵

成員：劉霞王迪生劉傳高張紀(jì)銳毛炳飛張瑜

主要職責(zé)：

1）負(fù)責(zé)內(nèi)控體系建設(shè)成員的職責(zé)分工；

2）負(fù)責(zé)確定內(nèi)控體系建設(shè)的具體時(shí)間安排；

3）負(fù)責(zé)組織醫(yī)院內(nèi)部資源的對接、溝通、協(xié)調(diào)；

4）記錄或更新業(yè)務(wù)流程圖、評估內(nèi)控設(shè)計(jì)及操作的有效性；

5）反饋內(nèi)控缺陷、上報(bào)內(nèi)控工作執(zhí)行情況及重大問題、將年度

內(nèi)控評估報(bào)告提交內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審閱；

6）內(nèi)控工作文檔管理；

7）負(fù)責(zé)本次內(nèi)控體系建設(shè)的其他實(shí)施工作。

（四）內(nèi)審部門職責(zé)

作為內(nèi)部審計(jì)職能部門，審計(jì)科室要對內(nèi)控建設(shè)實(shí)施情況進(jìn)行

日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查，配合內(nèi)控執(zhí)行小組對本院內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)行

評估。

（五）各職能部門及業(yè)務(wù)部門

為內(nèi)控工作小組開展工作提供支持和協(xié)助，組織安排本部門或

單位涉及內(nèi)控工作所需資源，協(xié)調(diào)本部門或單位內(nèi)控工作開展的各

項(xiàng)重要事宜。

各職能部門及業(yè)務(wù)部門應(yīng)由專人兼職負(fù)責(zé)本部門的內(nèi)控管理工

作，即內(nèi)控管理員c內(nèi)控管理員職責(zé)包括：

1.聯(lián)系本單位內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行辦公室相關(guān)人員，提供工作所需各

項(xiàng)資料；

2.協(xié)助組織描述本單位的主要業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)及重要的

控制措施，協(xié)助內(nèi)控問題記錄，提出整改建議或方法等；

3.協(xié)助本單位內(nèi)控缺陷的整改，及時(shí)反饋缺陷整改情況以及內(nèi)

部控制的主要情況等；

4.編制本部門內(nèi)控評價(jià)報(bào)告。

5.組織安排與內(nèi)控管理相關(guān)的其他工作。

由于內(nèi)控管理員是內(nèi)控工作辦公室與各職能部門或業(yè)務(wù)部門對

接溝通的紐帶，起到承上起下的作用，所乂內(nèi)控管理員的工作需要

各部門領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，需要全體員工的積極參與與通力協(xié)作。

四、內(nèi)控體系建設(shè)工作步驟

內(nèi)控建設(shè)工作涉及醫(yī)院運(yùn)營管理的全過程，包括各個(gè)層面、各類

業(yè)務(wù)、各項(xiàng)制度流程，涉及面廣，內(nèi)容龐雜，按照省衛(wèi)計(jì)委通知要求，

計(jì)劃于20_年5月至20_年底完成內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作。

實(shí)施步驟

根據(jù)《安徽省財(cái)政廳、安徽省監(jiān)察廳、安徽省審計(jì)廳關(guān)于全面

推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見》（財(cái)會(huì)（20_）212

號）要求，結(jié)合醫(yī)院的業(yè)務(wù)及管理情況實(shí)際，在原有內(nèi)控制度的基

礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，內(nèi)控體系建設(shè)工作計(jì)劃20_年5月初啟動(dòng)，具體按

以下步驟實(shí)施：

項(xiàng)目

時(shí)間

工作內(nèi)容

階段成果

1

20_.5-20__.6

啟動(dòng)部署階段

成立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組及執(zhí)行辦公室，召開啟動(dòng)會(huì)議，做好動(dòng)

員工作

2

207-8

現(xiàn)狀分析階段

內(nèi)控測評報(bào)告

3

20_.9-10

制定內(nèi)控實(shí)施方案階段

內(nèi)部控制實(shí)施方案

4

20_.11-20_.10

內(nèi)控方案實(shí)施階段

內(nèi)控測評報(bào)告

5

20.11-20.12

內(nèi)控缺陷整改與優(yōu)化階段

形成年度內(nèi)控評價(jià)報(bào)告

（1）前期準(zhǔn)備（20_.5-6月）

成立醫(yī)院內(nèi)控項(xiàng)目工作小組，召開啟動(dòng)會(huì)議，做好動(dòng)員工作

（2）現(xiàn)狀分析階段（20—.7-8月）

通過訪談、會(huì)議研討和審閱主要內(nèi)控文檔等方式，針對現(xiàn)有內(nèi)

部控制規(guī)范手冊（試行）中關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)與實(shí)際工作情況經(jīng)行分析，

了解內(nèi)控要素現(xiàn)狀，編制內(nèi)控測評報(bào)告。

（3）制定內(nèi)控實(shí)施方案階段（20_.9-10月）

在對內(nèi)控現(xiàn)狀評價(jià)分析的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制實(shí)

施方案并交領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。

（4）內(nèi)控實(shí)施階段（20—..10月）

各部門根據(jù)內(nèi)控實(shí)施方案開展本部門的內(nèi)控工作，并對實(shí)施階

段內(nèi)部控制體系建設(shè)工作進(jìn)行回顧總結(jié)，重點(diǎn)圍繞健全內(nèi)控體系建

設(shè)、管理提升、風(fēng)險(xiǎn)防控和經(jīng)營管理成效等方面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)做法，形

成科室內(nèi)部控制自查報(bào)告及醫(yī)院內(nèi)控有效性評價(jià)報(bào)告。

（5）內(nèi)控缺陷整改與優(yōu)化階段（20_.11T2月）

針對自查、檢查結(jié)果，整改完善內(nèi)控體系建設(shè)。對重要業(yè)務(wù)流

程和管理缺陷，隨著整改的不斷推進(jìn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)單位經(jīng)驗(yàn)，提高管

理標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化流程操作，完善制度規(guī)章，改進(jìn)控制措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

與收益平衡、促進(jìn)管理提升，形成年度內(nèi)控評價(jià)報(bào)告。領(lǐng)導(dǎo)小組將

結(jié)合年度內(nèi)控評價(jià)報(bào)告，部署下一年度內(nèi)部控制體系建設(shè)任務(wù)。內(nèi)

部控制工作方案7

一、內(nèi)控體系建設(shè)工作總體目標(biāo)

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)會(huì)（20_）21號）以及廣

東省財(cái)政廳《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)實(shí)施工作的意見》（粵財(cái)會(huì)[20__]51

號）文件精神，進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉

政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)，以防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效率為重點(diǎn)，以分析單位內(nèi)部

控制缺陷、補(bǔ)充修訂管理制度、職責(zé)分工和業(yè)務(wù)流程為手段，建立

涵蓋本單位的決策層、執(zhí)行層、業(yè)務(wù)層等各個(gè)層級的全員、全過程

內(nèi)控體系。從而有效保證我院運(yùn)行管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)

報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高運(yùn)行效率和效果，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)我院健

康可持續(xù)發(fā)展。

我院內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體目標(biāo)是：按照內(nèi)控建設(shè)工作的整

體部署，于20_年底前完成內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施工作，力爭到

20_年底，遵照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）要求，在

全院范圍內(nèi)建立統(tǒng)一、規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系并使之有效運(yùn)

行。

二、內(nèi)部控制體系建設(shè)原則及要素

內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要任務(wù)是：建立覆蓋我院各項(xiàng)運(yùn)行管理

活動(dòng)的內(nèi)部控制體系；制定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督檢查并促進(jìn)內(nèi)部控制制

度有效執(zhí)行；實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，提高基礎(chǔ)管

理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。此次內(nèi)控建設(shè)具體包括全面預(yù)算、收支管

理、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、

內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等在內(nèi)的我院運(yùn)營管理的各個(gè)方面。

按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(試行)要求，梳理、修

訂、健全單位現(xiàn)有各項(xiàng)規(guī)章制度，細(xì)化、完善各項(xiàng)運(yùn)行管理業(yè)務(wù)

(工作)流程，建立適應(yīng)本院運(yùn)行管理實(shí)際需要的內(nèi)部控制制度體

系。

1、建立內(nèi)控體系的必要性：完善的內(nèi)部控制制度體系是約束、

規(guī)范我院管理行為的,準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)防控的基本保證，可

以保障運(yùn)行管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完

整，提高運(yùn)行效率和管理水平，促進(jìn)我院發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、建立與實(shí)施內(nèi)部控制遵循下列基本原則：

(1)全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過

程，覆蓋我院的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

(2)重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理控制的基礎(chǔ)

上，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域加高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(3)制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在我院治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及

權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等各方面相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營

效率。

(4)適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與運(yùn)行規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭

狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部

控制制度，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，

防止制度缺失和流程缺陷。

(5)成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，

以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

3、建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制涵蓋如下五要素：

(1)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括治

理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。

(2)風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是我院及時(shí)識別、系統(tǒng)分析運(yùn)行活動(dòng)

中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

(3)控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是我院根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)

的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)C

(4)信息與溝通。即及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)

的信息，確保信息在我院內(nèi)部、我院與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（5）監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)

督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)

加以改進(jìn)。

4、以價(jià)值管理為主線，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，全面梳理和優(yōu)化各

項(xiàng)業(yè)務(wù)（工作）流程，明確關(guān)鍵領(lǐng)域和控制點(diǎn)，制定修訂完善制度

流程，制作內(nèi)部控制制度匯編，建立形成為部控制制度體系。

5、按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推進(jìn)內(nèi)

部控制信息化建設(shè)，各業(yè)務(wù)流程嵌入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)控制措施在線

運(yùn)行。

三、建立