2025年CPA審計實務(wù)與審計準(zhǔn)則科目專項訓(xùn)練試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題1.下列各項中，不屬于注冊會計師對財務(wù)報表整體提出審計意見的基礎(chǔ)的是（）。A.已執(zhí)行的風(fēng)險評估程序B.對控制風(fēng)險的評估結(jié)果C.獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍D.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性2.在審計過程中，注冊會計師計劃執(zhí)行的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，主要取決于（）。A.被審計單位的行業(yè)特點B.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計單位的財務(wù)狀況D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解3.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的主要載體B.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計程序的執(zhí)行過程、審計結(jié)論的形成過程C.審計工作底稿的編制必須由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)D.審計工作底稿的控制是為了保證其安全性和完整性4.下列各項中，不屬于控制測試目的的是（）。A.評價控制設(shè)計是否合理B.評價控制執(zhí)行是否有效C.識別重大錯報風(fēng)險D.獲取控制運行有效的審計證據(jù)5.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.拒絕接受委托B.發(fā)表保留意見的審計報告C.發(fā)表否定意見的審計報告D.與被審計單位管理層溝通，要求其糾正6.下列關(guān)于實質(zhì)性分析程序的表述中，錯誤的是（）。A.實質(zhì)性分析程序主要適用于風(fēng)險評估程序和細(xì)節(jié)測試B.當(dāng)使用實質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更有效率時，注冊會計師可以考慮單獨運用實質(zhì)性分析程序C.如果預(yù)期財務(wù)報表不存在重大錯報，注冊會計師可能無需實施實質(zhì)性分析程序D.實質(zhì)性分析程序只能用于測試列報和披露的準(zhǔn)確性7.下列關(guān)于判斷重大錯報風(fēng)險的表述中，錯誤的是（）。A.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性B.重大錯報風(fēng)險只能通過實施審計程序來降低C.重大錯報風(fēng)險與被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制制度等因素有關(guān)D.重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險8.在對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核時，注冊會計師運用分析程序的主要目的是（）。A.對財務(wù)報表的總體情況獲得一個了解B.識別可能表明存在重大錯報風(fēng)險的異常波動和關(guān)系C.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計意見D.對所有項目進(jìn)行細(xì)節(jié)測試9.下列關(guān)于控制環(huán)境的表述中，錯誤的是（）。A.控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的基礎(chǔ)B.控制環(huán)境對被審計單位的財務(wù)報表質(zhì)量有廣泛影響C.控制環(huán)境主要與被審計單位的治理層和管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度和認(rèn)識有關(guān)D.控制環(huán)境僅僅指被審計單位的內(nèi)部控制制度10.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞了某項重大負(fù)債，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.評估管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險B.增加審計程序的不可預(yù)見性C.拒絕出具審計報告D.立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告二、多選題1.下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容的有（）。A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)和治理層對企業(yè)的監(jiān)管C.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配和人力資源政策D.被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量2.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述中，正確的有（）。A.審計證據(jù)的主要來源包括被審計單位的會計記錄和其他書面信息B.審計證據(jù)的質(zhì)量受到其相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性的影響C.注冊會計師可以通過實施審計程序獲取審計證據(jù)D.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性取決于注冊會計師的專業(yè)判斷3.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測試的表述中，正確的有（）。A.細(xì)節(jié)測試是針對特定認(rèn)定實施的風(fēng)險應(yīng)對程序B.細(xì)節(jié)測試通常能夠提供更可靠審計證據(jù)C.細(xì)節(jié)測試通常比實質(zhì)性分析程序更有效率D.細(xì)節(jié)測試的主要目的是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險4.下列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，正確的有（）。A.特別風(fēng)險是指注冊會計師識別和評估的重大錯報風(fēng)險B.特別風(fēng)險通常與非常規(guī)的交易或復(fù)雜的交易相關(guān)C.特別風(fēng)險難以通過實施實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施更嚴(yán)格的風(fēng)險應(yīng)對程序5.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的有（）。A.審計報告應(yīng)當(dāng)清晰表達(dá)注冊會計師對財務(wù)報表整體的意見B.審計報告應(yīng)當(dāng)說明審計范圍和審計責(zé)任C.審計報告應(yīng)當(dāng)說明被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.審計報告應(yīng)當(dāng)說明注冊會計師執(zhí)行的審計程序6.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)參與被審計單位的存貨監(jiān)盤程序B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對存貨實施細(xì)節(jié)測試C.如果存貨存在毀損、陳舊、過時和閑置情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其計入存貨成本D.如果被審計單位未實施盤點程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代程序7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；使用壽命超過一個會計年度B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試固定資產(chǎn)的存在和權(quán)利C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)侱.注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備8.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的說法中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資是指投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的權(quán)益性投資B.長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照成本法或權(quán)益法核算C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試長期股權(quán)投資的存在和權(quán)利D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試長期股權(quán)投資的計價和分?jǐn)?.下列關(guān)于收入的說法中，正確的有（）。A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時滿足相關(guān)的收入確認(rèn)條件C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試收入的完整性D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試收入的發(fā)生10.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的說法中，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源、商品或勞務(wù)的交易B.關(guān)聯(lián)方交易可能存在舞弊風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估關(guān)聯(lián)方交易的公允性三、判斷題1.注冊會計師執(zhí)行的風(fēng)險評估程序的目的僅限于識別重大錯報風(fēng)險。（）2.如果被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計合理且執(zhí)行有效，注冊會計師可以不實施實質(zhì)性程序。（）3.審計工作底稿是注冊會計師出具審計報告的惟一依據(jù)。（）4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的所有項目進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。（）5.如果注冊會計師未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則必須出具保留意見或無法表示意見的審計報告。（）6.評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的風(fēng)險應(yīng)對程序的范圍越廣。（）7.控制測試只能針對內(nèi)部控制設(shè)計有效的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行測試。（）8.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的列報和披露進(jìn)行總體復(fù)核。（）9.如果被審計單位管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見的審計報告。（）10.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力作出評價。（）四、簡答題1.簡述注冊會計師如何識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。2.簡述注冊會計師如何設(shè)計和實施控制測試。3.簡述注冊會計師如何設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序。4.簡述注冊會計師如何判斷一個項目是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方交易。5.簡述注冊會計師如何評估管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。五、計算題1.某公司2019年應(yīng)收賬款余額為1000萬元，預(yù)計壞賬損失率為5%。2020年該公司應(yīng)收賬款余額為1200萬元，預(yù)計壞賬損失率為4%。假設(shè)該公司采用備抵法核算壞賬損失，2019年已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。請計算該公司2020年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額。2.某公司2019年存貨余額為800萬元，2020年存貨余額為1000萬元。2019年和2020年該公司的銷售成本分別為600萬元和800萬元。假設(shè)該公司存貨周轉(zhuǎn)率較為穩(wěn)定，請計算該公司2020年的存貨周轉(zhuǎn)率，并分析其變動原因。六、綜合題1.甲公司是一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。XYZ會計師事務(wù)所接受委托對甲公司2019年的財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計過程中，XYZ會計師事務(wù)所的審計團(tuán)隊發(fā)現(xiàn)以下事項：*甲公司2019年銷售給乙公司一批電子產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，銷售成本為800萬元。乙公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方，且乙公司財務(wù)狀況不佳，已瀕臨破產(chǎn)。*甲公司2019年通過關(guān)聯(lián)方交易虛構(gòu)了一筆銷售收入，金額為500萬元。*甲公司2019年對某項固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備，但根據(jù)XYZ會計師事務(wù)所的判斷，該固定資產(chǎn)并未發(fā)生減值。*甲公司2019年未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債。要求：*分析上述事項對甲公司財務(wù)報表的影響。*XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對上述事項，并說明其可能出具的審計報告類型。2.乙公司是一家私營企業(yè)，主要從事房地產(chǎn)的開發(fā)和銷售。ABC會計師事務(wù)所接受委托對乙公司2019年的財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計過程中，ABC會計師事務(wù)所的審計團(tuán)隊發(fā)現(xiàn)以下事項：*乙公司2019年的銷售收入大幅增長，但應(yīng)收賬款也相應(yīng)增長，且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。*乙公司2019年的存貨周轉(zhuǎn)率上升，但存貨跌價準(zhǔn)備也相應(yīng)增加。*乙公司2019年的管理費用大幅增長，但利潤率未發(fā)生明顯變化。要求：*分析上述事項可能存在的重大錯報風(fēng)險。*ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)一步調(diào)查上述事項，并說明其可能采取的風(fēng)險應(yīng)對程序。試卷答案一、單選題1.B解析：注冊會計師對財務(wù)報表整體提出審計意見的基礎(chǔ)是獲取的審計證據(jù)，這些證據(jù)包括風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序獲取的證據(jù)。對控制風(fēng)險的評估結(jié)果是風(fēng)險評估程序的一部分，不是對財務(wù)報表整體提出審計意見的基礎(chǔ)。2.D解析：注冊會計師計劃執(zhí)行的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，主要取決于其對被審計單位及其環(huán)境的了解。這種了解越深入，計劃執(zhí)行的風(fēng)險評估程序就越具有針對性。3.C解析：審計工作底稿的編制可以由項目經(jīng)理、審計人員或其他經(jīng)過授權(quán)的人員進(jìn)行。項目經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)督審計工作底稿的編制和復(fù)核。4.A解析：控制測試的主要目的是評價控制執(zhí)行是否有效，以及獲取控制運行有效的審計證據(jù)。評價控制設(shè)計是否合理屬于風(fēng)險評估程序的內(nèi)容。5.C解析：如果被審計單位未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見的審計報告。6.A解析：實質(zhì)性分析程序不僅適用于風(fēng)險評估程序和細(xì)節(jié)測試，也適用于實質(zhì)性程序。當(dāng)使用實質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更有效率時，注冊會計師可以考慮單獨運用實質(zhì)性分析程序。7.B解析：重大錯報風(fēng)險只能被評估，不能被降低。注冊會計師可以通過實施審計程序來獲取審計證據(jù)，從而對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果進(jìn)行修正，但無法降低重大錯報風(fēng)險本身。8.A解析：在審計過程中，注冊會計師運用分析程序的主要目的是對財務(wù)報表的總體情況獲得一個了解。這種了解有助于注冊會計師識別可能表明存在重大錯報風(fēng)險的異常波動和關(guān)系。9.D解析：控制環(huán)境不僅僅指被審計單位的內(nèi)部控制制度，還包括治理層和管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度和認(rèn)識、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策等方面。10.A解析：注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞了某項重大負(fù)債，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。這是因為管理層凌駕于控制之上可能導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報。二、多選題1.ABCD解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素、被審計單位的治理結(jié)構(gòu)和治理層對企業(yè)的監(jiān)管、被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配和人力資源政策、被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.ABCD解析：審計證據(jù)的主要來源包括被審計單位的會計記錄和其他書面信息、內(nèi)部審計人員的報告、專家的工作成果等。審計證據(jù)的質(zhì)量受到其相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性的影響。注冊會計師可以通過實施審計程序獲取審計證據(jù)。審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性取決于注冊會計師的專業(yè)判斷。3.ABD解析：細(xì)節(jié)測試是針對特定認(rèn)定實施的風(fēng)險應(yīng)對程序。細(xì)節(jié)測試通常能夠提供更可靠審計證據(jù)，但通常比實質(zhì)性分析程序更費時費力。實質(zhì)性分析程序的主要目的是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險。4.BCD解析：特別風(fēng)險通常與非常規(guī)的交易或復(fù)雜的交易相關(guān)，難以通過實施實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施更嚴(yán)格的風(fēng)險應(yīng)對程序。特別風(fēng)險是指注冊會計師識別和評估的重大錯報風(fēng)險。特別風(fēng)險不一定是所有重大錯報風(fēng)險，而是需要特別關(guān)注的風(fēng)險。5.AB解析：審計報告應(yīng)當(dāng)清晰表達(dá)注冊會計師對財務(wù)報表整體的意見，并說明審計范圍和審計責(zé)任。審計報告不需要說明被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，也不需要說明注冊會計師執(zhí)行的審計程序，除非這些信息對審計意見有重大影響。6.AD解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)參與被審計單位的存貨監(jiān)盤程序，并對存貨實施細(xì)節(jié)測試。如果存貨存在毀損、陳舊、過時和閑置情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估其價值，但不一定將其計入存貨成本。如果被審計單位未實施盤點程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代程序，例如檢查存貨入庫、出庫記錄和存貨盤點表。7.ABCD解析：固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；使用壽命超過一個會計年度。注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試固定資產(chǎn)的存在和權(quán)利、計價和分?jǐn)?、減值準(zhǔn)備等。8.ABCD解析：長期股權(quán)投資是指投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的權(quán)益性投資。長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照成本法或權(quán)益法核算。注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試長期股權(quán)投資的存在和權(quán)利、計價和分?jǐn)偂?.ABCD解析：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時滿足相關(guān)的收入確認(rèn)條件。注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試收入的完整性、發(fā)生和計量。10.ABCD解析：關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源、商品或勞務(wù)的交易。關(guān)聯(lián)方交易可能存在舞弊風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，并評估關(guān)聯(lián)方交易的公允性。三、判斷題1.錯解析：注冊會計師執(zhí)行的風(fēng)險評估程序的目的不僅限于識別重大錯報風(fēng)險，還包括了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序。2.錯解析：即使被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計合理且執(zhí)行有效，注冊會計師仍然需要實施實質(zhì)性程序，因為內(nèi)部控制存在固有局限性，且注冊會計師無法對內(nèi)部控制的有效性作出絕對保證。3.錯解析：審計工作底稿是注冊會計師出具審計報告的重要依據(jù)，但不是惟一依據(jù)。審計報告還基于注冊會計師的專業(yè)判斷和審計準(zhǔn)則的規(guī)定。4.錯解析：注冊會計師不需要對財務(wù)報表的所有項目進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，而是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，對可能存在重大錯報風(fēng)險的項目進(jìn)行重點測試。5.錯解析：如果注冊會計師未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且無法實施替代程序，則可能出具保留意見或無法表示意見的審計報告。如果錯報不重大，則可能出具無保留意見的審計報告。6.對解析：評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師需要實施的審計程序就越嚴(yán)格、越深入，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來應(yīng)對評估的風(fēng)險。7.錯解析：控制測試不僅可以針對內(nèi)部控制設(shè)計有效的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行測試，也可以針對內(nèi)部控制設(shè)計無效的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行測試，以評估內(nèi)部控制是否值得信賴。8.對解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的列報和披露進(jìn)行總體復(fù)核，以確保財務(wù)報表的列報和披露符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。9.錯解析：如果被審計單位管理層凌駕于控制之上導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯報的嚴(yán)重程度出具保留意見或否定意見的審計報告，而不是無法表示意見的審計報告。10.錯解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力作出評價，但不需要作出保證。注冊會計師需要評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理性，并考慮是否需要修改審計報告。四、簡答題1.注冊會計師識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險通常包括以下步驟：*了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等。*了解被審計單位的內(nèi)部控制，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動等。*識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。*針對評估的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。*評價獲取的審計證據(jù)，形成審計意見。2.注冊會計師設(shè)計和實施控制測試通常包括以下步驟：*選擇適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制。*測試內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行。*評估內(nèi)部控制的有效性。*根據(jù)評估結(jié)果，確定是否需要實施實質(zhì)性程序。3.注冊會計師設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序通常包括以下步驟：*選擇適當(dāng)?shù)呢攧?wù)數(shù)據(jù)。*選擇適當(dāng)?shù)姆治龀绦颍绫嚷史治?、趨勢分析、比較分析等。*執(zhí)行分析程序，識別異常波動和關(guān)系。*獲取進(jìn)一步審計證據(jù)，以解釋異常波動和關(guān)系。4.注冊會計師判斷一個項目是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方交易通常包括以下步驟：*識別關(guān)聯(lián)方。*確定關(guān)聯(lián)方交易。*評估關(guān)聯(lián)方交易的公允性。5.注冊會計師評估管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險通常包括以下步驟：*了解管理層的動機(jī)和壓力。*了解管理層的凌駕于控制之上的可能性。*評估管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。*設(shè)計和實施針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的風(fēng)險應(yīng)對程序。五、計算題1.2019年應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額=1000萬元*5%-50萬元=50萬元-50萬元=0萬元。2020年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=1200萬元*4%-0萬元=48萬元。解析：首先計算2019年已計提壞賬準(zhǔn)備的金額，然后根據(jù)2020年應(yīng)收賬款余額和預(yù)計壞賬損失率計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額，最后將兩者相減得到2020年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額。2.2019年存貨周轉(zhuǎn)率=600萬元/800萬元=0.75次。2020年存貨周轉(zhuǎn)率=800萬元/1000萬元=0.8次。變動原因：該公司2020年的存貨周轉(zhuǎn)率有所上升，可能的原因是該公司銷售增長較快，或者該公司加強(qiáng)了存貨管理，減少了存貨積壓。六、綜合題1.上述事項對甲公司財務(wù)報表的影響：*甲公司2019年銷售給乙公司一批電子產(chǎn)品，銷售價格為1000萬元，銷售成本為800萬元。乙公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方，且乙公司財務(wù)狀況不佳，已瀕臨破產(chǎn)。這可能存在銷售不實現(xiàn)的風(fēng)險，導(dǎo)致甲公司虛增收入和利潤。