財(cái)務(wù)審計(jì)流程及內(nèi)部控制管理手冊(cè)前言本手冊(cè)旨在規(guī)范公司財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本流程，明確各環(huán)節(jié)的操作要點(diǎn)與質(zhì)量要求，并系統(tǒng)闡述內(nèi)部控制的核心要素、構(gòu)建原則及主要業(yè)務(wù)循環(huán)的控制措施。其目的在于通過(guò)建立科學(xué)、高效的審計(jì)機(jī)制與健全的內(nèi)部控制體系，保障公司資產(chǎn)安全完整，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，提升經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本手冊(cè)適用于公司內(nèi)部所有涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部控制管理的部門(mén)與人員，并作為內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)性文件。一、核心定義與原則（一）財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部規(guī)章制度，對(duì)公司特定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性及效益性進(jìn)行的系統(tǒng)性檢查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)。其核心目標(biāo)在于揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，糾正錯(cuò)弊，改善管理。（二）內(nèi)部控制內(nèi)部控制是公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（三）審計(jì)與內(nèi)控基本原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)工作應(yīng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)不存在任何可能影響其客觀公正的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于事實(shí)，以客觀公正的態(tài)度開(kāi)展工作，不受主觀臆斷或外部壓力的影響。3.系統(tǒng)性原則：審計(jì)流程與內(nèi)部控制體系應(yīng)覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面和主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，形成閉環(huán)管理。4.重要性原則：在審計(jì)資源有限的情況下，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和合規(guī)性有重大影響的事項(xiàng)。5.成本效益原則：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，確保投入產(chǎn)出比合理。二、財(cái)務(wù)審計(jì)流程財(cái)務(wù)審計(jì)工作通常遵循規(guī)范的流程，以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和審計(jì)質(zhì)量的控制。（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.審計(jì)立項(xiàng)與審批：根據(jù)公司年度審計(jì)計(jì)劃、管理層臨時(shí)交辦任務(wù)或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)項(xiàng)目，履行立項(xiàng)審批程序。明確審計(jì)目的、范圍和大致時(shí)間安排。2.組成審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度，選派具備相應(yīng)專(zhuān)業(yè)勝任能力的審計(jì)人員組成審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)組在充分了解被審計(jì)單位基本情況（如業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、以前年度審計(jì)情況等）的基礎(chǔ)上，制定詳細(xì)的審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)方法與程序、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員分工等。4.下達(dá)審計(jì)通知書(shū)：在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)組成員及被審計(jì)單位應(yīng)配合的事項(xiàng)（如提供所需資料、安排必要的工作條件等）。特殊情況下，如突擊審計(jì)，可在進(jìn)駐時(shí)下達(dá)。5.審計(jì)前準(zhǔn)備：審計(jì)人員收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則、公司制度及歷史數(shù)據(jù)等資料；準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿、調(diào)查問(wèn)卷等工具；與被審計(jì)單位初步溝通，了解其最近的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.進(jìn)駐與溝通：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開(kāi)審計(jì)見(jiàn)面會(huì)，向被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員說(shuō)明審計(jì)目的、依據(jù)、程序和要求，聽(tīng)取其關(guān)于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制等情況的介紹，進(jìn)一步了解實(shí)際情況。2.內(nèi)部控制的了解與測(cè)試：*了解內(nèi)部控制：通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查文件記錄和穿行測(cè)試等方法，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)以及對(duì)控制的監(jiān)督等要素。*控制測(cè)試（如適用）：當(dāng)審計(jì)人員認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或控制運(yùn)行的有效性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有重要影響時(shí)，應(yīng)對(duì)擬信賴(lài)的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測(cè)試，以確定其實(shí)際運(yùn)行的有效性。3.實(shí)質(zhì)性程序：這是審計(jì)實(shí)施階段的核心工作，旨在通過(guò)檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢(xún)及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，直接獲取關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。*檢查記錄或文件：對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及其他相關(guān)文件資料進(jìn)行審閱和復(fù)核。*檢查有形資產(chǎn)：對(duì)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以驗(yàn)證其存在性和狀況。*觀察：實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。*詢(xún)問(wèn)：向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取口頭或書(shū)面信息。*函證：直接向第三方發(fā)函，以獲取關(guān)于賬戶余額或其他信息的確認(rèn)。*重新計(jì)算：對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核。*重新執(zhí)行：審計(jì)人員獨(dú)立執(zhí)行原本由被審計(jì)單位內(nèi)部人員執(zhí)行的某些控制程序。*分析程序：通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。4.審計(jì)證據(jù)的收集與整理：審計(jì)人員應(yīng)將實(shí)施審計(jì)程序過(guò)程中獲取的各種審計(jì)證據(jù)（如原始憑證復(fù)印件、訪談?dòng)涗?、盤(pán)點(diǎn)表、函證回函等）及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性和適當(dāng)性。5.審計(jì)工作底稿的編制：審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程的書(shū)面記錄，應(yīng)內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出、條理清晰、標(biāo)識(shí)一致、記錄準(zhǔn)確、結(jié)論明確，并由相關(guān)人員簽名蓋章。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)組內(nèi)部討論與復(fù)核：審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)組召開(kāi)內(nèi)部會(huì)議，匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)審計(jì)證據(jù)和工作底稿進(jìn)行復(fù)核，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，形成初步的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)報(bào)告初稿。2.與被審計(jì)單位溝通：審計(jì)組就審計(jì)報(bào)告初稿中反映的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、初步結(jié)論和處理建議，與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行充分溝通。聽(tīng)取其陳述和申辯，并對(duì)合理意見(jiàn)予以采納，對(duì)有異議的部分應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)。溝通情況應(yīng)作書(shū)面記錄。3.撰寫(xiě)與提交審計(jì)報(bào)告：根據(jù)溝通結(jié)果和復(fù)核意見(jiàn)，審計(jì)組修改并最終定稿審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、清晰地反映審計(jì)結(jié)果，包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)評(píng)價(jià)、處理處罰建議（如適用）及改進(jìn)管理的建議等。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核后，按規(guī)定程序報(bào)請(qǐng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人或公司領(lǐng)導(dǎo)審批。4.出具正式審計(jì)報(bào)告：經(jīng)審批后的審計(jì)報(bào)告，正式送達(dá)被審計(jì)單位及公司相關(guān)管理層。（四）審計(jì)后續(xù)階段1.審計(jì)整改跟蹤：被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題和建議進(jìn)行整改，并將整改情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)部門(mén)。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查和核實(shí)，確保問(wèn)題得到有效解決，建議得到落實(shí)。2.審計(jì)資料歸檔：審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)過(guò)程中形成的全部資料（包括審計(jì)方案、通知書(shū)、工作底稿、證據(jù)材料、審計(jì)報(bào)告、整改報(bào)告等）按照檔案管理規(guī)定進(jìn)行整理、裝訂和歸檔，確保資料的完整性和安全性。3.審計(jì)總結(jié)與評(píng)價(jià)：審計(jì)部門(mén)定期對(duì)已完成的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)，評(píng)價(jià)審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，分析經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，持續(xù)改進(jìn)審計(jì)工作方法和流程。三、內(nèi)部控制管理（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則1.內(nèi)部控制目標(biāo)：*保證公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法合規(guī)。*保障公司資產(chǎn)的安全完整。*確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。*提高公司經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。*防范和化解各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2.內(nèi)部控制原則：*全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。*重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。*制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。*適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。*成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。（二）內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素構(gòu)成。1.內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等。*公司應(yīng)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限。*合理設(shè)置內(nèi)部職能部門(mén)，明確各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，確保權(quán)責(zé)對(duì)等、相互制衡。*加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。*制定和實(shí)施有利于公司可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職、薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲等。*培育積極向上的企業(yè)文化，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和誠(chéng)信道德觀念。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。*公司應(yīng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。*對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度。*根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受）。3.控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。常見(jiàn)的控制活動(dòng)包括：*不相容職務(wù)分離控制：合理設(shè)置崗位職責(zé)，確保授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務(wù)相互分離、相互制約。*授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。重大事項(xiàng)應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。*會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，制定適合本公司的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。*財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。*預(yù)算控制：實(shí)施全面預(yù)算管理，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行、分析、考核等流程。*運(yùn)營(yíng)分析控制：建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，管理層應(yīng)定期對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)采取措施改進(jìn)。*績(jī)效考評(píng)控制：建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)各部門(mén)和員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為薪酬、獎(jiǎng)懲、晉升等的重要依據(jù)。4.信息與溝通：信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通。*建立信息系統(tǒng)，支持業(yè)務(wù)開(kāi)展和決策制定，并確保信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。*明確信息收集、處理和傳遞的流程，確保信息及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和相關(guān)員工。*建立與投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面的溝通機(jī)制。5.內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時(shí)加以改進(jìn)。*內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為主要的內(nèi)部監(jiān)督力量，應(yīng)獨(dú)立于被監(jiān)督部門(mén)，對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。*建立內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)分析原因，提出整改方案，并跟蹤整改情況。*定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告。（三）主要業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制要點(diǎn)1.貨幣資金內(nèi)部控制：*嚴(yán)格遵守“錢(qián)賬分管、印鑒分管”原則，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。*現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)應(yīng)日清月結(jié)，定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符；銀行存款應(yīng)定期對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。*大額資金支付應(yīng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，嚴(yán)格授權(quán)審批程序。*嚴(yán)禁白條抵庫(kù)、挪用現(xiàn)金和公款私存。2.采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制：*建立供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，擇優(yōu)選擇供應(yīng)商。*采購(gòu)需求、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)執(zhí)行、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)應(yīng)相互分離、相互制約。*大宗或重要物資采購(gòu)應(yīng)采用招投標(biāo)等公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)方式。*采購(gòu)合同應(yīng)規(guī)范簽訂，重要合同需法律部門(mén)審核。*嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度，確保物資數(shù)量、質(zhì)量符合要求。*付款前應(yīng)審核采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、合同等原始憑證的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。3.銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制：*制定合理的銷(xiāo)售政策和信用政策，明確客戶信用審批權(quán)限。*銷(xiāo)售合同的簽訂、發(fā)貨、開(kāi)票、收款等環(huán)節(jié)應(yīng)職責(zé)分明。*嚴(yán)格按照合同約定發(fā)貨，確保貨物安全發(fā)出。*建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，定期進(jìn)行賬齡分析和催收，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。*大額或異常退貨應(yīng)履行審批程序，加強(qiáng)管理。4.存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制：*建立存貨入庫(kù)、出庫(kù)、保管制度，明確各環(huán)節(jié)職責(zé)。*對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧及時(shí)處理。*加強(qiáng)存貨保管，防止毀損、變質(zhì)和積壓。*采用科學(xué)的計(jì)價(jià)方法，準(zhǔn)確核算存貨成本。5.成本與費(fèi)用內(nèi)部控制：*制定成本費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。*成本費(fèi)用的歸集、分配應(yīng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司會(huì)計(jì)制度。*費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)應(yīng)遵循“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則，嚴(yán)格審批程序，原始憑證應(yīng)真實(shí)合法。6.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制：*固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造、驗(yàn)收、登記、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)應(yīng)建立規(guī)范的管理制度。*重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行可行性研究和集體決策。*定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保資產(chǎn)安全完整，合理計(jì)提折舊。7.投資與融資內(nèi)部控制：*建立規(guī)范的投資決策機(jī)制，重大投資項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行充分論證和集體審批。*加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。*融資活動(dòng)應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和公司發(fā)展戰(zhàn)略，嚴(yán)格控制融資成本和風(fēng)險(xiǎn)。（四）內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與改進(jìn)1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：公司應(yīng)定期（至少每年一次）組織開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制有效性的全面評(píng)價(jià)，也可根據(jù)需要開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)工作由董事會(huì)或其授權(quán)的機(jī)構(gòu)（如審計(jì)委員會(huì)）負(fù)責(zé)，具體由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或指定的其他部門(mén)組織實(shí)施。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效