財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿模板規(guī)范一、適用范圍與核心價(jià)值本模板規(guī)范適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的各類財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目，包括年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)（如合規(guī)性審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)）、離任審計(jì)等場(chǎng)景。其核心價(jià)值在于通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化底稿格式與編制流程，保證審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)，審計(jì)過(guò)程清晰可追溯，同時(shí)提升團(tuán)隊(duì)協(xié)作效率與質(zhì)量控制水平，為出具合理審計(jì)意見(jiàn)提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。二、工作底稿編制全流程操作指引（一）審計(jì)計(jì)劃階段：明確目標(biāo)與范圍知曉被審計(jì)單位通過(guò)訪談（如與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、管理層溝通）、查閱被審計(jì)單位提供的《公司基本情況說(shuō)明》《組織架構(gòu)圖》等資料，掌握其行業(yè)屬性、業(yè)務(wù)模式、財(cái)務(wù)特征及重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。填寫(xiě)《被審計(jì)單位基本信息表》（模板1），記錄單位名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、所屬行業(yè)、會(huì)計(jì)期間、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)系方式（用*代替）等基礎(chǔ)信息。確定重要性水平與審計(jì)策略根據(jù)被審計(jì)單位總資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)慣例，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平及實(shí)際執(zhí)行的重要性（通常為整體重要性的50%-70%）。識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如收入確認(rèn)、存貨計(jì)價(jià)、關(guān)聯(lián)方交易等），制定針對(duì)性的審計(jì)策略，明確控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的范圍、時(shí)間安排。編制審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目負(fù)責(zé)人牽頭編制《審計(jì)計(jì)劃書(shū)》，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、重要性水平、審計(jì)資源分配（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、助理人員*分工）及時(shí)間節(jié)點(diǎn)。（二）資料收集與初步分析階段收集財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資料財(cái)務(wù)資料：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注；總賬、明細(xì)賬、記賬憑證；銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表；重要合同（如銷售合同、采購(gòu)合同、借款合同）；納稅申報(bào)表等。非財(cái)務(wù)資料：公司章程、股東會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要；內(nèi)部管理制度（如財(cái)務(wù)管理制度、存貨盤(pán)點(diǎn)制度）；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易清單；行業(yè)研究報(bào)告等。初步分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核（如計(jì)算毛利率、凈利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，與歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)比），識(shí)別異常波動(dòng)。填寫(xiě)《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估記錄表》（模板2），記錄識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高/中/低）及應(yīng)對(duì)措施。（三）底稿編制階段：按審計(jì)循環(huán)逐項(xiàng)記錄根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則要求，按業(yè)務(wù)循環(huán)（如銷售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)等）或會(huì)計(jì)科目（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等）編制底稿，保證每個(gè)審計(jì)程序均有對(duì)應(yīng)底稿支持。編制審計(jì)程序表每個(gè)科目/循環(huán)需編制《審計(jì)程序表》（模板3），明確審計(jì)目標(biāo)（如“確定應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在”）、審計(jì)程序（如“檢查期后回款憑證”“函證應(yīng)收賬款余額”）、執(zhí)行情況（“已執(zhí)行”/“未執(zhí)行”）、索引號(hào)（如“Y-1”代表“應(yīng)收賬款-審計(jì)程序表”）。執(zhí)行審計(jì)程序并記錄證據(jù)控制測(cè)試（如適用）：針對(duì)關(guān)鍵內(nèi)部控制（如銷售合同審批流程），抽取樣本檢查控制執(zhí)行有效性，填寫(xiě)《控制測(cè)試抽樣表》（模板4），記錄樣本編號(hào)、執(zhí)行情況、結(jié)論（“有效”/“無(wú)效”）。實(shí)質(zhì)性程序：細(xì)節(jié)測(cè)試：如函證銀行存款，填寫(xiě)《銀行函證結(jié)果匯總表》（模板5），記錄函證賬戶、函證金額、回函日期、差異及調(diào)節(jié)情況；如檢查大額固定資產(chǎn)采購(gòu)合同，填寫(xiě)《固定資產(chǎn)抽查表》（模板6），記錄資產(chǎn)名稱、原值、折舊年限、權(quán)屬證明文件索引號(hào)。實(shí)質(zhì)性分析程序：如分析收入變動(dòng)合理性，填寫(xiě)《收入分析性復(fù)核表》（模板7），列示各月收入、環(huán)比/同比變動(dòng)率、變動(dòng)原因（如“主要系本期新增大客戶*所致”）。編制審定表與調(diào)整分錄每個(gè)科目需編制《科目審定表》（模板8），列示報(bào)表項(xiàng)目（如“應(yīng)收賬款”）、未審數(shù)、審計(jì)調(diào)整金額（借方/貸方）、審定數(shù)，并注明調(diào)整原因（如“根據(jù)函證結(jié)果，調(diào)整應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元”）。匯總所有審計(jì)調(diào)整分錄，編制《審計(jì)調(diào)整匯總表》（模板9），核對(duì)借貸方平衡，保證調(diào)整分錄準(zhǔn)確無(wú)誤。（四）復(fù)核與修改階段：三級(jí)復(fù)核機(jī)制項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核底稿編制人（助理人員*）完成初稿后，需自查索引號(hào)是否連續(xù)、勾稽關(guān)系是否正確、證據(jù)是否充分（如“抽查憑證是否附有發(fā)票、驗(yàn)收單”）。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人*對(duì)底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注：審計(jì)程序是否執(zhí)行到位，是否覆蓋重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)（如函證未回函時(shí)，是否實(shí)施了替代程序）；審計(jì)調(diào)整是否合理，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大。復(fù)核后在底稿“復(fù)核人”欄簽字，并記錄復(fù)核意見(jiàn)（如“請(qǐng)補(bǔ)充2023年12月大額銷售收入的合同及驗(yàn)收單”）。質(zhì)量控制部門(mén)復(fù)核質(zhì)量控制部門(mén)（或合伙人）對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目的底稿進(jìn)行最終復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)意見(jiàn)的恰當(dāng)性、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性及準(zhǔn)則遵循情況。（五）歸檔階段：整理與保管底稿整理與編號(hào)按審計(jì)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)循環(huán)、會(huì)計(jì)科目順序整理底稿，采用“年度-客戶簡(jiǎn)稱-底稿類型-編號(hào)”規(guī)則編號(hào)（如“2023-ABC-銷售循環(huán)-Y-1”）。編制《底稿目錄》（模板10），列明底稿名稱、編號(hào)、編制人、編制日期、頁(yè)碼范圍。電子與紙質(zhì)歸檔電子底稿：刻錄光盤(pán)或存儲(chǔ)至審計(jì)管理系統(tǒng)，備份至少2份，保存期限不少于10年（上市公司審計(jì)底稿保存期限更長(zhǎng)）。紙質(zhì)底稿：按A4規(guī)格裝訂，加裝封面（標(biāo)注項(xiàng)目名稱、審計(jì)期間、編制人、復(fù)核人、歸檔日期），移交檔案室保管。三、核心模板表格及填列說(shuō)明模板1：被審計(jì)單位基本信息表項(xiàng)目?jī)?nèi)容備注單位名稱××科技有限公司以營(yíng)業(yè)執(zhí)照為準(zhǔn)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼91110108××××××××××所屬行業(yè)軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)按國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類填寫(xiě)會(huì)計(jì)期間2023年1月1日至2023年12月31日注冊(cè)地址北京市海淀區(qū)××路××號(hào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人*用*代替真實(shí)姓名聯(lián)系電話-用*代替部分?jǐn)?shù)字經(jīng)營(yíng)范圍技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、銷售自行開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品模板2：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估記錄表風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)描述風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)應(yīng)對(duì)措施索引號(hào)收入確認(rèn)部分銷售收入無(wú)驗(yàn)收單支持高實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，抽查驗(yàn)收單及合同S-3存貨計(jì)價(jià)存貨庫(kù)齡較長(zhǎng)，可能存在減值跡象中檢查存貨盤(pán)點(diǎn)表，評(píng)估可變現(xiàn)凈值C-5關(guān)聯(lián)方交易關(guān)聯(lián)方定價(jià)不公允，未披露高檢查關(guān)聯(lián)方清單及交易合同R-2模板3：審計(jì)程序表示例（以“應(yīng)收賬款”為例）被審計(jì)單位名稱××科技有限公司會(huì)計(jì)期間2023年度審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)收賬款編制人*索引號(hào)Y-1復(fù)核人*審計(jì)目標(biāo)確定應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在，記錄完整、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確日期2024-01-15審計(jì)程序執(zhí)行情況索引號(hào)是否適用1.獲取應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬、報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符已執(zhí)行Y-1-1是2.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證：選擇大額/賬齡較長(zhǎng)客戶（占余額70%）函證，函證方式為積極式已執(zhí)行Y-1-2是3.對(duì)函證不符及未回函項(xiàng)目，實(shí)施替代程序（檢查期后回款憑證、銷售合同等）已執(zhí)行Y-1-3是4.檢查應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提政策，復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計(jì)算是否正確已執(zhí)行Y-1-4是模板4：控制測(cè)試抽樣表示例（銷售合同審批流程）樣本編號(hào)合同編號(hào)客戶名稱合同金額（元）審批人審批日期是否附審批單執(zhí)行情況結(jié)論1XS-2023-015××貿(mào)易公司500,000*2023-08-10是審批流程完整有效2XS-2023-032××集團(tuán)1,200,000*2023-09-25否缺少審批無(wú)效模板5：銀行函證結(jié)果匯總表賬戶名稱賬號(hào)函證金額（元）回函金額（元）是否一致差異原因替代程序索引號(hào)工行北京分行營(yíng)業(yè)部6222××××××××2,350,0002,350,000是--招行海淀支行6225××××××××1,800,0001,795,000否企業(yè)手續(xù)費(fèi)扣款5,000元（附銀行扣款憑證）Y-5-1模板6：固定資產(chǎn)抽查表資產(chǎn)編號(hào)資產(chǎn)名稱原值（元）折舊年限（年）累計(jì)折舊（元）入賬日期權(quán)屬證明文件是否賬實(shí)相符索引號(hào)BG-2023-012服務(wù)器80,000516,0002023-03-15發(fā)票（ZY-023）是Z-3-1BG-2022-005生產(chǎn)設(shè)備500,0001050,0002022-07-01產(chǎn)權(quán)證（ZQ-015）是Z-3-2模板7：收入分析性復(fù)核表月份營(yíng)業(yè)收入（元）環(huán)比增長(zhǎng)率同比變動(dòng)率主要變動(dòng)原因2023年1月1,200,000--5.2%受春節(jié)假期影響，客戶訂單減少2023年2月980,000-18.3%-8.7%同上2023年3月2,500,000155.1%+30.5%新增大客戶×（合同號(hào)XS-2023-040）2023年4月2,200,000-12.0%+22.1%大客戶×訂單交付周期延長(zhǎng)，收入確認(rèn)延遲模板8：科目審定表示例（應(yīng)收賬款）被審計(jì)單位名稱××科技有限公司會(huì)計(jì)期間2023年度審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)收賬款編制人*索引號(hào)Y-1復(fù)核人*報(bào)表項(xiàng)目行次未審數(shù)（元）借方調(diào)整（元）應(yīng)收賬款315,800,000-其中：1年以內(nèi)110,000,000-1-2年24,500,000-2年以上31,300,000-模板9：審計(jì)調(diào)整匯總表序號(hào)科目名稱借方金額（元）貸方金額（元）調(diào)整原因索引號(hào)1應(yīng)收賬款-500,000計(jì)提壞賬準(zhǔn)備Y-1-42信用減值損失500,000-同上P-3-23管理費(fèi)用120,000-補(bǔ)提2022年未入賬的辦公用房租金F-2-14其他應(yīng)付款-120,000同上F-2-1合計(jì)620,000620,000模板10：底稿目錄序號(hào)底稿編號(hào)底稿名稱編制人編制日期頁(yè)碼范圍備注1A-1被審計(jì)單位基本信息表*2024-01-101-22B-1審計(jì)計(jì)劃書(shū)*2024-01-153-53Y-1應(yīng)收賬款審計(jì)程序表及底稿*2024-02-016-254Z-3固定資產(chǎn)審計(jì)底稿*2024-02-1026-35………………四、編制規(guī)范與風(fēng)險(xiǎn)提示（一）數(shù)據(jù)真實(shí)性與完整性所有底稿數(shù)據(jù)需來(lái)源于被審計(jì)單位提供的原始資料或?qū)徲?jì)程序獲取的證據(jù)，禁止虛構(gòu)、篡改數(shù)據(jù)。重要科目（如貨幣資金、營(yíng)業(yè)收入、長(zhǎng)期股權(quán)投資等）的未審數(shù)、審定數(shù)必須與總賬、明細(xì)賬、財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)一致，保證勾稽關(guān)系正確。（二）索引號(hào)與交叉索引索引號(hào)采用“科目/循環(huán)代碼-底稿類型-序號(hào)”規(guī)則（如“S-1-1”代表“銷售循環(huán)-審計(jì)程序表-第1頁(yè)”），同一項(xiàng)目索引號(hào)需唯一且連續(xù)。底稿中需注明證據(jù)來(lái)源索引（如“憑證號(hào)ZY-023”“合同編號(hào)XS-2023-040”），實(shí)現(xiàn)“從程序到證據(jù)、從證據(jù)到結(jié)論”的交叉索引，保證審計(jì)過(guò)程可追溯。（三）責(zé)任到人與保密要求底稿編制人、復(fù)核人需在指定位置簽字并注明日期，明確責(zé)任劃分（如編制人對(duì)底稿內(nèi)容負(fù)責(zé)，復(fù)核人對(duì)復(fù)核意見(jiàn)負(fù)責(zé)）。審計(jì)底稿涉及被審計(jì)單位商業(yè)秘密（如客戶名單、成本數(shù)據(jù)等），審計(jì)人員需嚴(yán)格遵守保密協(xié)議，嚴(yán)禁泄露給無(wú)關(guān)第三方。（四）電子底稿管理電子底稿需定期備份，防止數(shù)據(jù)丟失；修改底稿時(shí)需保留修改痕跡（如使用Word“修訂模式”或Excel“批注”功能），避免覆蓋原始記錄。電子底稿的訪問(wèn)權(quán)限需嚴(yán)格控制，僅項(xiàng)目組成員可訪問(wèn)，離職人員權(quán)限需及時(shí)注銷。（五）常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)1：審計(jì)程序執(zhí)行不到位（如未對(duì)異常波動(dòng)科目實(shí)施進(jìn)一步程序）→解決方案：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需對(duì)照審計(jì)程序表逐項(xiàng)核查，保證程序執(zhí)行無(wú)遺漏。風(fēng)險(xiǎn)2：審計(jì)證據(jù)不充分（如