2025年審計主管師資格考試試卷及答案解析一、單項選擇題（每題2分，共20分）

1.下列哪項不屬于審計主管師的職業(yè)道德要求？

A.誠實守信

B.公正無私

C.追求利益最大化

D.客觀公正

2.下列關(guān)于審計主管師職責(zé)的說法，錯誤的是？

A.對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計

B.對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評估

C.對被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行識別

D.對被審計單位的合規(guī)性進(jìn)行審查

3.下列關(guān)于審計主管師專業(yè)勝任能力的說法，錯誤的是？

A.具備扎實的會計基礎(chǔ)知識

B.熟悉國家相關(guān)法律法規(guī)

C.具有豐富的審計實踐經(jīng)驗

D.能夠獨(dú)立完成審計項目

4.下列關(guān)于審計主管師工作程序的說法，錯誤的是？

A.制定審計計劃

B.實施審計程序

C.編制審計報告

D.完成審計項目后進(jìn)行總結(jié)

5.下列關(guān)于審計主管師審計方法的說法，錯誤的是？

A.審計抽樣

B.審計查詢

C.審計觀察

D.審計調(diào)查

6.下列關(guān)于審計主管師質(zhì)量控制的說法，錯誤的是？

A.建立質(zhì)量控制制度

B.對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核

C.對審計項目進(jìn)行風(fēng)險評估

D.對審計報告進(jìn)行復(fù)核

7.下列關(guān)于審計主管師職業(yè)風(fēng)險的說法，錯誤的是？

A.審計風(fēng)險

B.法律風(fēng)險

C.道德風(fēng)險

D.人力資源風(fēng)險

8.下列關(guān)于審計主管師職業(yè)發(fā)展的說法，錯誤的是？

A.通過考試取得審計主管師資格

B.積累審計實踐經(jīng)驗

C.提高專業(yè)勝任能力

D.獲取注冊會計師資格

9.下列關(guān)于審計主管師行業(yè)發(fā)展趨勢的說法，錯誤的是？

A.審計行業(yè)競爭加劇

B.審計服務(wù)需求多元化

C.審計技術(shù)不斷創(chuàng)新

D.審計法規(guī)逐步完善

10.下列關(guān)于審計主管師職業(yè)倫理的說法，錯誤的是？

A.誠實守信

B.客觀公正

C.維護(hù)客戶利益

D.保守客戶秘密

二、判斷題（每題2分，共14分）

1.審計主管師只需對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計。（）

2.審計主管師在審計過程中應(yīng)保持獨(dú)立性。（）

3.審計主管師對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評估，可以提高企業(yè)風(fēng)險管理水平。（）

4.審計主管師在審計過程中，可以接受被審計單位的禮品和宴請。（）

5.審計主管師在審計過程中，可以泄露被審計單位的商業(yè)秘密。（）

6.審計主管師在審計過程中，應(yīng)遵循審計準(zhǔn)則。（）

7.審計主管師在審計過程中，應(yīng)保持客觀公正。（）

8.審計主管師在審計過程中，可以違反國家法律法規(guī)。（）

9.審計主管師在審計過程中，應(yīng)關(guān)注被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險。（）

10.審計主管師在審計過程中，應(yīng)關(guān)注被審計單位的合規(guī)性。（）

三、簡答題（每題6分，共30分）

1.簡述審計主管師職業(yè)道德的主要內(nèi)容。

2.簡述審計主管師專業(yè)勝任能力的要求。

3.簡述審計主管師工作程序的主要步驟。

4.簡述審計主管師審計方法的主要類型。

5.簡述審計主管師質(zhì)量控制的主要措施。

四、多選題（每題3分，共21分）

1.審計主管師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計時，應(yīng)關(guān)注以下哪些方面？

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

E.對控制的監(jiān)督

2.以下哪些是審計主管師在審計過程中應(yīng)當(dāng)遵循的審計原則？

A.客觀性

B.獨(dú)立性

C.完整性

D.公正性

E.保密性

3.在審計過程中，以下哪些情況可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險？

A.財務(wù)報表的編制方法不符合會計準(zhǔn)則

B.被審計單位管理層對財務(wù)報表的編制有重大影響

C.被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷

D.被審計單位財務(wù)報表存在異常波動

E.被審計單位管理層不愿意提供相關(guān)信息

4.審計主管師在編制審計報告時，應(yīng)當(dāng)包括以下哪些內(nèi)容？

A.審計意見

B.審計發(fā)現(xiàn)的問題

C.審計工作的范圍和方法

D.審計工作的結(jié)論

E.審計費(fèi)用的詳細(xì)列示

5.審計主管師在評估被審計單位的舞弊風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮以下哪些因素？

A.舞弊的可能性

B.舞弊的動機(jī)

C.舞弊的可行性

D.舞弊的潛在收益

E.舞弊的潛在風(fēng)險

6.以下哪些是審計主管師在審計過程中可能遇到的法律和職業(yè)風(fēng)險？

A.審計責(zé)任風(fēng)險

B.違法違規(guī)風(fēng)險

C.職業(yè)道德風(fēng)險

D.審計質(zhì)量風(fēng)險

E.訴訟風(fēng)險

7.審計主管師在提升個人職業(yè)能力方面，可以通過以下哪些途徑？

A.參加專業(yè)培訓(xùn)

B.閱讀專業(yè)書籍

C.參與行業(yè)交流

D.獲取注冊會計師資格

E.考取其他相關(guān)資格證書

五、論述題（每題5分，共25分）

1.論述審計主管師在審計過程中如何平衡獨(dú)立性與客觀性的要求。

2.分析審計主管師在審計過程中如何識別和評估被審計單位的舞弊風(fēng)險。

3.討論審計主管師在審計過程中如何處理與管理層或客戶的沖突。

4.論述審計主管師在審計過程中如何利用信息技術(shù)提高審計效率和效果。

5.分析審計主管師在審計過程中如何確保審計意見的公正性和客觀性。

六、案例分析題（8分）

假設(shè)某審計主管師在對一家上市公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）該公司財務(wù)報表中存在大量應(yīng)收賬款，但無法提供足夠的支持性文件。

（2）公司管理層表示，應(yīng)收賬款的回收期較長，但審計主管師在查閱相關(guān)合同和銷售記錄時，發(fā)現(xiàn)部分合同的回收期明顯異常。

（3）審計主管師發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部存在多處內(nèi)部控制缺陷，包括缺乏有效的審批程序和缺乏定期檢查機(jī)制。

請根據(jù)上述情況，分析審計主管師應(yīng)當(dāng)采取的審計程序和措施。

本次試卷答案如下：

1.C

解析：審計主管師的職業(yè)道德要求包括誠實守信、公正無私、客觀公正等，追求利益最大化與職業(yè)道德相悖。

2.C

解析：審計主管師的職責(zé)包括對被審計單位的財務(wù)報表、內(nèi)部控制、經(jīng)營風(fēng)險和合規(guī)性進(jìn)行審計和評估，而非僅限于財務(wù)報表。

3.D

解析：審計主管師的專業(yè)勝任能力要求包括扎實的會計基礎(chǔ)知識、熟悉法律法規(guī)、豐富的審計實踐經(jīng)驗以及獨(dú)立完成審計項目的能力。

4.D

解析：審計主管師的工作程序包括制定審計計劃、實施審計程序、編制審計報告和完成審計項目后的總結(jié)，不包括完成審計項目后的總結(jié)。

5.D

解析：審計主管師的審計方法包括審計抽樣、審計查詢、審計觀察和審計調(diào)查，審計調(diào)查不屬于審計方法。

6.D

解析：審計主管師的質(zhì)量控制措施包括建立質(zhì)量控制制度、對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核、對審計項目進(jìn)行風(fēng)險評估和復(fù)核審計報告。

7.D

解析：審計主管師的職業(yè)風(fēng)險包括審計風(fēng)險、法律風(fēng)險、道德風(fēng)險和人力資源風(fēng)險，人力資源風(fēng)險不屬于職業(yè)風(fēng)險。

8.D

解析：審計主管師的職業(yè)發(fā)展包括取得審計主管師資格、積累審計實踐經(jīng)驗、提高專業(yè)勝任能力和考取其他相關(guān)資格證書。

9.D

解析：審計主管師行業(yè)發(fā)展趨勢包括競爭加劇、服務(wù)需求多元化、審計技術(shù)不斷創(chuàng)新和審計法規(guī)逐步完善。

10.C

解析：審計主管師的職業(yè)倫理要求包括誠實守信、客觀公正、維護(hù)客戶利益和保守客戶秘密，維護(hù)客戶利益不屬于職業(yè)倫理要求。

二、判斷題

1.錯

解析：審計主管師在審計過程中不僅需要對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計，還需要對其內(nèi)部控制、經(jīng)營風(fēng)險和合規(guī)性進(jìn)行評估。

2.對

解析：審計主管師在審計過程中必須保持獨(dú)立性，以確保審計意見的客觀性和公正性。

3.對

解析：審計主管師評估內(nèi)部控制可以幫助被審計單位提高風(fēng)險管理水平，確保財務(wù)報表的可靠性。

4.錯

解析：審計主管師在審計過程中應(yīng)保持職業(yè)廉潔，不得接受可能影響?yīng)毩⑿缘亩Y品和宴請。

5.錯

解析：審計主管師有責(zé)任保護(hù)客戶的商業(yè)秘密，泄露商業(yè)秘密違反職業(yè)道德。

6.對

解析：審計主管師在編制審計報告時，必須遵循審計準(zhǔn)則，確保報告的準(zhǔn)確性和完整性。

7.對

解析：審計主管師在審計過程中必須保持客觀公正，不受個人偏見或外部壓力的影響。

8.錯

解析：審計主管師在審計過程中必須遵守國家法律法規(guī)，不得違反法律。

9.對

解析：審計主管師在審計過程中應(yīng)關(guān)注被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險，以識別潛在的風(fēng)險點(diǎn)。

10.對

解析：審計主管師在審計過程中應(yīng)關(guān)注被審計單位的合規(guī)性，確保其經(jīng)營活動符合相關(guān)法律法規(guī)。

三、簡答題

1.簡述審計主管師職業(yè)道德的主要內(nèi)容。

解析：審計主管師職業(yè)道德的主要內(nèi)容包括誠實守信、客觀公正、保密性、獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、遵守法律法規(guī)和客戶利益至上等原則。

2.簡述審計主管師專業(yè)勝任能力的要求。

解析：審計主管師專業(yè)勝任能力的要求包括扎實的會計基礎(chǔ)知識、熟悉相關(guān)法律法規(guī)、具備審計理論知識和實踐經(jīng)驗、能夠獨(dú)立完成審計任務(wù)、持續(xù)學(xué)習(xí)和更新知識等。

3.簡述審計主管師工作程序的主要步驟。

解析：審計主管師工作程序的主要步驟包括接受審計委托、計劃審計工作、實施風(fēng)險評估、執(zhí)行審計程序、編制審計報告、溝通審計結(jié)果和后續(xù)跟蹤。

4.簡述審計主管師審計方法的主要類型。

解析：審計主管師審計方法的主要類型包括檢查記錄和文件、觀察操作流程、詢問相關(guān)人員、分析數(shù)據(jù)和信息、抽樣測試、重新計算和測試內(nèi)部控制等。

5.簡述審計主管師質(zhì)量控制的主要措施。

解析：審計主管師質(zhì)量控制的主要措施包括建立和實施質(zhì)量控制制度、對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核、對審計項目進(jìn)行風(fēng)險評估和監(jiān)督、復(fù)核審計工作底稿和審計報告、保持審計工作的獨(dú)立性等。

四、多選題

1.簡述審計主管師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計時，應(yīng)關(guān)注以下哪些方面？

答案：A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監(jiān)督

解析：審計主管師在內(nèi)部控制審計中應(yīng)關(guān)注控制環(huán)境，即組織內(nèi)部的價值觀和經(jīng)營風(fēng)格；風(fēng)險評估，即識別和評估與目標(biāo)實現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險；控制活動，即實施的政策和程序以管理風(fēng)險；信息與溝通，即組織內(nèi)部和外部信息的獲取、處理和溝通；對控制的監(jiān)督，即對內(nèi)部控制有效性的監(jiān)控和評估。

2.以下哪些是審計主管師在審計過程中應(yīng)當(dāng)遵循的審計原則？

答案：A.客觀性B.獨(dú)立性C.完整性D.公正性E.保密性

解析：審計主管師在審計過程中應(yīng)遵循客觀性原則，確保審計意見不受個人偏見影響；獨(dú)立性原則，確保審計師獨(dú)立于被審計單位；完整性原則，確保審計覆蓋所有相關(guān)領(lǐng)域；公正性原則，確保審計意見公正無私；保密性原則，保護(hù)被審計單位的敏感信息。

3.在審計過程中，以下哪些情況可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險？

答案：A.財務(wù)報表的編制方法不符合會計準(zhǔn)則B.被審計單位管理層對財務(wù)報表的編制有重大影響C.被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷D.被審計單位財務(wù)報表存在異常波動E.被審計單位管理層不愿意提供相關(guān)信息

解析：以上所有選項都可能是重大錯報風(fēng)險的跡象。財務(wù)報表編制方法不符合會計準(zhǔn)則、管理層影響財務(wù)報表編制、內(nèi)部控制缺陷、財務(wù)報表異常波動以及管理層不提供信息都可能表明存在重大錯報風(fēng)險。

4.審計主管師在編制審計報告時，應(yīng)當(dāng)包括以下哪些內(nèi)容？

答案：A.審計意見B.審計發(fā)現(xiàn)的問題C.審計工作的范圍和方法D.審計工作的結(jié)論E.審計費(fèi)用的詳細(xì)列示

解析：審計報告應(yīng)包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計工作的范圍和方法、審計工作的結(jié)論，但通常不包括審計費(fèi)用的詳細(xì)列示。

5.審計主管師在評估被審計單位的舞弊風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮以下哪些因素？

答案：A.舞弊的可能性B.舞弊的動機(jī)C.舞弊的可行性D.舞弊的潛在收益E.舞弊的潛在風(fēng)險

解析：評估舞弊風(fēng)險時，審計主管師應(yīng)考慮舞弊發(fā)生的可能性、舞弊者的動機(jī)、實施舞弊的可行性、舞弊可能帶來的收益以及舞弊可能帶來的風(fēng)險。

6.以下哪些是審計主管師在審計過程中可能遇到的法律和職業(yè)風(fēng)險？

答案：A.審計責(zé)任風(fēng)險B.違法違規(guī)風(fēng)險C.職業(yè)道德風(fēng)險D.審計質(zhì)量風(fēng)險E.訴訟風(fēng)險

解析：審計主管師在審計過程中可能面臨的法律和職業(yè)風(fēng)險包括審計責(zé)任風(fēng)險，即因?qū)徲嬍д`導(dǎo)致的法律責(zé)任；違法違規(guī)風(fēng)險，即違反相關(guān)法律法規(guī)的風(fēng)險；職業(yè)道德風(fēng)險，即違反職業(yè)道德規(guī)范的風(fēng)險；審計質(zhì)量風(fēng)險，即審計工作質(zhì)量不足的風(fēng)險；訴訟風(fēng)險，即因?qū)徲嫻ぷ饕鸬姆稍V訟風(fēng)險。

7.審計主管師在提升個人職業(yè)能力方面，可以通過以下哪些途徑？

答案：A.參加專業(yè)培訓(xùn)B.閱讀專業(yè)書籍C.參與行業(yè)交流D.獲取注冊會計師資格E.考取其他相關(guān)資格證書

解析：審計主管師可以通過參加專業(yè)培訓(xùn)、閱讀專業(yè)書籍、參與行業(yè)交流、獲取注冊會計師資格和考取其他相關(guān)資格證書來提升個人職業(yè)能力。

五、論述題

1.論述審計主管師在審計過程中如何平衡獨(dú)立性與客觀性的要求。

答案：

-審計主管師在審計過程中必須保持獨(dú)立性，這是確保審計意見客觀公正的基礎(chǔ)。

-獨(dú)立性要求審計主管師在組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)利益、專業(yè)判斷和職業(yè)行為上保持獨(dú)立。

-客觀性要求審計主管師在審計過程中保持公正、無偏見，以事實為依據(jù)。

-平衡獨(dú)立性與客觀性的方法包括：保持審計師的客觀態(tài)度，不受外界壓力影響；保持專業(yè)懷疑態(tài)度，對所有信息進(jìn)行客觀分析；確保審計程序和方法符合審計準(zhǔn)則；在審計報告中清晰表達(dá)審計意見，不偏袒任何一方。

六、案例分析題

1.假設(shè)某審計主管師在對一家上市公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：

-該公司財務(wù)報表中存在大量應(yīng)收賬款，但無法提供足夠的支持性文件。

-公司管理層表示，應(yīng)收賬款的回收期較長，但審計主管師在查