2025年企業(yè)內(nèi)部跨部門聯(lián)合審計制度一、總則（一）目的為了提高企業(yè)內(nèi)部審計的有效性和全面性，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作與溝通，及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)運(yùn)營過程中的問題，防范各類風(fēng)險，保障企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，特制定本企業(yè)內(nèi)部跨部門聯(lián)合審計制度。（二）適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部所有部門及下屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司。聯(lián)合審計活動涵蓋企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等各個方面。（三）定義內(nèi)部跨部門聯(lián)合審計是指由企業(yè)內(nèi)部審計部門牽頭，聯(lián)合其他相關(guān)部門（如財務(wù)部門、人力資源部門、運(yùn)營管理部門、法務(wù)部門等）組成聯(lián)合審計小組，依據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度和審計準(zhǔn)則，對企業(yè)特定業(yè)務(wù)或項目進(jìn)行全面、系統(tǒng)的審查和評價的活動。二、聯(lián)合審計小組的組建（一）人員構(gòu)成1.審計部門人員：作為聯(lián)合審計小組的核心成員，負(fù)責(zé)制定審計計劃、確定審計目標(biāo)和范圍、組織審計工作的實施以及出具審計報告。審計人員應(yīng)具備豐富的審計專業(yè)知識和經(jīng)驗，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度。2.財務(wù)部門人員：協(xié)助審計小組對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行審查，提供財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，解答審計過程中涉及的財務(wù)問題。財務(wù)人員應(yīng)具備扎實的財務(wù)專業(yè)知識，熟悉財務(wù)核算和財務(wù)管理流程。3.人力資源部門人員：參與對人力資源管理相關(guān)業(yè)務(wù)的審計，如員工招聘、培訓(xùn)、績效考核、薪酬福利等。人力資源人員應(yīng)了解人力資源管理的政策和流程，能夠提供相關(guān)的人力資源數(shù)據(jù)和資料。4.運(yùn)營管理部門人員：協(xié)助審計小組對企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查，提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和運(yùn)營管理方面的信息。運(yùn)營管理部門人員應(yīng)熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營模式和流程，能夠?qū)I(yè)務(wù)運(yùn)營中的問題進(jìn)行分析和解答。5.法務(wù)部門人員：參與對企業(yè)合同管理、合規(guī)運(yùn)營等方面的審計，提供法律咨詢和法律意見，審查企業(yè)的法律風(fēng)險。法務(wù)人員應(yīng)具備專業(yè)的法律知識，熟悉相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的法律事務(wù)。6.其他相關(guān)部門人員：根據(jù)審計項目的具體需要，還可邀請其他部門的專業(yè)人員參與聯(lián)合審計，如信息技術(shù)部門人員參與對企業(yè)信息系統(tǒng)的審計等。（二）人員選拔聯(lián)合審計小組成員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，具有較強(qiáng)的責(zé)任心和團(tuán)隊協(xié)作精神。審計部門在選拔聯(lián)合審計小組成員時，應(yīng)根據(jù)審計項目的特點(diǎn)和要求，綜合考慮成員的專業(yè)背景、工作經(jīng)驗和業(yè)務(wù)能力，確保聯(lián)合審計小組的整體素質(zhì)和能力能夠滿足審計工作的需要。（三）職責(zé)分工1.審計組長：由審計部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，負(fù)責(zé)聯(lián)合審計工作的總體協(xié)調(diào)和組織領(lǐng)導(dǎo)。審計組長的主要職責(zé)包括制定審計計劃、分配審計任務(wù)、監(jiān)督審計工作的進(jìn)度和質(zhì)量、協(xié)調(diào)各部門之間的工作關(guān)系、審核和簽發(fā)審計報告等。2.審計成員：根據(jù)各自的專業(yè)背景和職責(zé)分工，負(fù)責(zé)具體的審計工作。審計成員應(yīng)按照審計計劃和審計程序的要求，收集審計證據(jù)、進(jìn)行審計測試、撰寫審計工作底稿，并及時向?qū)徲嫿M長匯報審計工作進(jìn)展情況和發(fā)現(xiàn)的問題。三、聯(lián)合審計的流程（一）審計計劃階段1.確定審計項目：審計部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計劃和風(fēng)險管理的需要，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各部門的實際情況，確定年度聯(lián)合審計項目。審計項目可以包括財務(wù)審計、內(nèi)部控制審計、專項業(yè)務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等。2.制定審計方案：聯(lián)合審計小組應(yīng)在審計項目確定后，制定詳細(xì)的審計方案。審計方案應(yīng)包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法、審計程序、審計時間安排、人員分工等內(nèi)容。審計方案應(yīng)經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實施。3.發(fā)出審計通知：在實施審計前，聯(lián)合審計小組應(yīng)向被審計部門發(fā)出審計通知。審計通知應(yīng)明確審計的目的、范圍、時間、要求等事項，并要求被審計部門做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。（二）審計實施階段1.收集審計資料：聯(lián)合審計小組應(yīng)根據(jù)審計方案的要求，向被審計部門收集相關(guān)的審計資料，包括財務(wù)報表、會計憑證、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)記錄、管理制度等。審計人員應(yīng)對收集到的審計資料進(jìn)行認(rèn)真審查和分析，確定審計重點(diǎn)和審計線索。2.進(jìn)行審計測試：聯(lián)合審計小組應(yīng)根據(jù)審計方案的要求，采用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê统绦?，對被審計部門的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制進(jìn)行審計測試。審計測試可以包括符合性測試和實質(zhì)性測試。符合性測試主要是檢查被審計部門的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；實質(zhì)性測試主要是檢查被審計部門的財務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動是否真實、合法、合規(guī)。3.發(fā)現(xiàn)和記錄問題：在審計過程中，聯(lián)合審計小組應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)和記錄被審計部門存在的問題，并對問題進(jìn)行分析和評估。審計人員應(yīng)將發(fā)現(xiàn)的問題詳細(xì)記錄在審計工作底稿中，并注明問題的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、影響程度等。4.溝通和協(xié)調(diào)：聯(lián)合審計小組在審計過程中應(yīng)加強(qiáng)與被審計部門的溝通和協(xié)調(diào)，及時了解被審計部門的意見和建議。對于發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員應(yīng)與被審計部門進(jìn)行充分溝通，聽取被審計部門的解釋和說明，并共同探討解決問題的方法和措施。（三）審計報告階段1.撰寫審計報告：審計實施結(jié)束后，聯(lián)合審計小組應(yīng)根據(jù)審計工作底稿和審計結(jié)果，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映被審計部門的實際情況和存在的問題。2.征求意見：審計報告初稿完成后，聯(lián)合審計小組應(yīng)征求被審計部門的意見。被審計部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對審計報告提出書面意見，聯(lián)合審計小組應(yīng)對被審計部門提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對審計報告進(jìn)行必要的修改和完善。3.審核和簽發(fā)：審計報告經(jīng)征求意見修改后，應(yīng)報審計部門負(fù)責(zé)人審核。審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)組織相關(guān)人員對審計報告進(jìn)行審核，確保審計報告的內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整，審計結(jié)論和建議合理、可行。審核通過后，審計報告由審計部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)。（四）審計整改階段1.下達(dá)審計整改通知：審計報告簽發(fā)后，聯(lián)合審計小組應(yīng)向被審計部門下達(dá)審計整改通知，要求被審計部門針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并按時報送整改情況報告。2.跟蹤整改情況：聯(lián)合審計小組應(yīng)定期對被審計部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，了解整改工作的進(jìn)展情況和存在的問題。對于整改不力或未按要求完成整改任務(wù)的被審計部門，聯(lián)合審計小組應(yīng)及時向企業(yè)管理層報告，并提出進(jìn)一步的處理建議。3.驗收整改結(jié)果：被審計部門完成整改任務(wù)后，應(yīng)向聯(lián)合審計小組報送整改結(jié)果報告。聯(lián)合審計小組應(yīng)組織相關(guān)人員對被審計部門的整改結(jié)果進(jìn)行驗收，對整改情況進(jìn)行評價。對于整改效果良好的被審計部門，應(yīng)給予肯定和表揚(yáng)；對于整改不徹底或未達(dá)到整改要求的被審計部門，應(yīng)要求其繼續(xù)整改，直至達(dá)到整改要求為止。四、聯(lián)合審計的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制（一）內(nèi)部溝通1.定期會議：聯(lián)合審計小組應(yīng)定期召開內(nèi)部會議，匯報審計工作進(jìn)展情況，討論審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和解決方法。會議可以每周或每兩周召開一次，具體時間和頻率根據(jù)審計項目的實際情況確定。2.實時溝通：審計小組成員在審計過程中應(yīng)保持實時溝通，及時交流審計信息和發(fā)現(xiàn)的問題。溝通方式可以采用面對面交流、電話、電子郵件等。（二）與被審計部門的溝通1.審計前溝通：在審計實施前，聯(lián)合審計小組應(yīng)與被審計部門進(jìn)行溝通，了解被審計部門的業(yè)務(wù)情況和內(nèi)部控制制度，介紹審計的目的、范圍和方法，爭取被審計部門的支持和配合。2.審計中溝通：在審計過程中，審計人員應(yīng)與被審計部門保持密切溝通，及時向被審計部門反饋審計發(fā)現(xiàn)的問題，聽取被審計部門的意見和解釋。對于需要被審計部門提供進(jìn)一步資料或協(xié)助的事項，審計人員應(yīng)及時與被審計部門溝通協(xié)調(diào)。3.審計后溝通：審計結(jié)束后，聯(lián)合審計小組應(yīng)與被審計部門進(jìn)行溝通，向被審計部門通報審計結(jié)果，聽取被審計部門對審計報告的意見和建議，共同探討整改措施和方法。（三）與企業(yè)管理層的溝通1.重大問題匯報：聯(lián)合審計小組在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大問題或風(fēng)險時，應(yīng)及時向企業(yè)管理層匯報，以便企業(yè)管理層及時采取措施進(jìn)行處理。2.審計結(jié)果匯報：審計結(jié)束后，聯(lián)合審計小組應(yīng)向企業(yè)管理層提交審計報告，匯報審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改進(jìn)建議。企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)審計報告的內(nèi)容，對被審計部門的工作進(jìn)行評價和決策。五、聯(lián)合審計的質(zhì)量控制（一）審計工作底稿的編制與審核1.審計工作底稿的編制：審計人員應(yīng)按照審計準(zhǔn)則和審計程序的要求，認(rèn)真編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)包括審計目標(biāo)、審計程序、審計證據(jù)、審計結(jié)論等內(nèi)容，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、證據(jù)充分、結(jié)論明確。2.審計工作底稿的審核：審計工作底稿編制完成后，應(yīng)經(jīng)審計組長或?qū)徲嫴块T負(fù)責(zé)人審核。審核人員應(yīng)重點(diǎn)審核審計工作底稿的內(nèi)容是否完整、記錄是否清晰、證據(jù)是否充分、結(jié)論是否合理等。對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，審核人員應(yīng)要求審計人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改。（二）審計報告的質(zhì)量控制1.審計報告的撰寫要求：審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容要求撰寫，做到內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整，語言簡潔、明了，審計結(jié)論和建議合理、可行。2.審計報告的審核與簽發(fā)：審計報告初稿完成后，應(yīng)經(jīng)聯(lián)合審計小組內(nèi)部審核和被審計部門征求意見，然后報審計部門負(fù)責(zé)人審核。審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)組織相關(guān)人員對審計報告進(jìn)行審核，確保審計報告的質(zhì)量。審核通過后，審計報告由審計部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)。（三）審計人員的培訓(xùn)與考核1.培訓(xùn)：企業(yè)應(yīng)定期組織審計人員參加專業(yè)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括審計準(zhǔn)則、審計方法、財務(wù)管理、風(fēng)險管理、法律法規(guī)等方面的知識。2.考核：企業(yè)應(yīng)建立健全審計人員考核制度，對審計人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德、專業(yè)能力等方面進(jìn)行考核?？己私Y(jié)果應(yīng)與審計人員的薪酬、晉升等掛鉤，激勵審計人員提高工作質(zhì)量和效率。六、聯(lián)合審計的檔案管理（一）檔案內(nèi)容聯(lián)合審計檔案應(yīng)包括審計計劃、審計方案、審計通知、審計工作底稿、審計報告、審計整改通知、整改情況報告等與審計項目相關(guān)的所有文件和資料。（二）檔案整理與歸檔審計項目結(jié)束后，聯(lián)合審計小組應(yīng)及時對審計檔案進(jìn)行整理和歸檔。檔案整理應(yīng)按照審計項目的順序進(jìn)行，將相關(guān)文件和資料分類裝訂成冊，并編制檔案目錄。檔案歸檔