利潤納入審計預案一、概述

利潤納入審計預案是企業(yè)財務管理與風險控制的重要環(huán)節(jié)，旨在通過系統(tǒng)化的審計流程確保利潤數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。本預案從審計準備、實施到報告階段，制定了詳細的操作規(guī)范，以提升審計效率和質量。

二、審計準備階段

（一）審計計劃制定

1.確定審計范圍：明確審計對象為企業(yè)在報告期內實現(xiàn)的全部利潤，包括主營業(yè)務利潤、營業(yè)外收支等。

2.制定審計目標：確保利潤數(shù)據(jù)的合規(guī)性、財務報表的公允性，以及內部控制的有效性。

3.組建審計團隊：根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務復雜性，配置具備財務、稅務專業(yè)知識的審計人員。

（二）資料收集與審查

1.收集資料：包括利潤表、成本核算記錄、合同文件、發(fā)票憑證等。

2.初步分析：檢查利潤構成項目的合理性，如毛利率、費用率等關鍵指標是否符合行業(yè)水平。

3.風險評估：識別潛在的利潤操縱風險，如關聯(lián)交易、非經(jīng)常性損益等。

三、審計實施階段

（一）利潤數(shù)據(jù)核實

1.核對收入與成本：逐筆檢查收入確認的合規(guī)性，以及成本費用的歸集準確性。

2.測試內部控制：評估企業(yè)利潤核算流程的內部控制設計是否合理，執(zhí)行是否到位。

3.抽樣審計：隨機抽取利潤相關憑證進行復核，確保數(shù)據(jù)一致性。

（二）特殊項目審計

1.關聯(lián)交易：審查關聯(lián)方利潤分配的公允性，是否存在利益輸送。

2.非經(jīng)常性損益：區(qū)分經(jīng)常性與非經(jīng)常性利潤，如資產(chǎn)處置收益、政府補助等。

3.稅務調整：核對利潤稅前稅后差異，確保稅務處理合規(guī)。

（三）審計底稿編制

1.記錄審計過程：詳細記錄審計發(fā)現(xiàn)、測試方法及結論。

2.附件歸檔：附上原始憑證、計算過程及分析報告。

四、審計報告階段

（一）報告撰寫

1.總結審計發(fā)現(xiàn)：概括利潤數(shù)據(jù)的主要問題及改進建議。

2.提出審計意見：明確利潤數(shù)據(jù)的可靠性，是否存在重大錯報。

3.報告分發(fā)：按企業(yè)要求將審計報告分發(fā)給管理層及相關部門。

（二）后續(xù)跟蹤

1.問題整改：監(jiān)督企業(yè)針對審計發(fā)現(xiàn)的問題制定整改措施。

2.復查評估：對整改效果進行復查，確保問題得到有效解決。

五、注意事項

（一）獨立性要求：審計人員需保持獨立性，避免利益沖突。

（二）保密義務：對審計過程中獲取的企業(yè)信息嚴格保密。

（三）持續(xù)更新：根據(jù)企業(yè)業(yè)務變化，及時調整審計預案。

一、概述

利潤納入審計預案是企業(yè)財務管理與風險控制的重要環(huán)節(jié)，旨在通過系統(tǒng)化的審計流程確保利潤數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。利潤是企業(yè)經(jīng)營成果的核心體現(xiàn)，其核算和報告的準確性直接關系到企業(yè)管理決策、投資者判斷以及企業(yè)聲譽。本預案從審計準備、實施到報告階段，制定了詳細的操作規(guī)范，以提升審計效率和質量，識別并評估利潤核算過程中的風險，確保審計結論的客觀性和可靠性，最終促進企業(yè)內部控制體系的完善和財務信息的透明化。

二、審計準備階段

（一）審計計劃制定

1.確定審計范圍：

明確審計對象為企業(yè)在報告期內實現(xiàn)的全部利潤，包括但不限于主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤、營業(yè)外收支、投資收益、公允價值變動損益等。

確定審計期間，通常為上一個完整的會計年度或特定的經(jīng)營周期。

界定審計單元，例如按產(chǎn)品線、業(yè)務部門或地區(qū)劃分，以便于分塊實施審計。

2.制定審計目標：

確保利潤數(shù)據(jù)的合規(guī)性：驗證利潤核算是否符合企業(yè)會計準則及相關行業(yè)規(guī)范。

確保財務報表的公允性：確認利潤列報能夠公允反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

評估內部控制的有效性：檢查企業(yè)利潤核算相關的內部控制設計和執(zhí)行是否有效，能否合理保證財務報告的可靠性。

3.組建審計團隊：

根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務復雜性和審計范圍，配置足夠數(shù)量且具備相應專業(yè)資格（如注冊會計師）的審計人員。

明確團隊負責人及成員職責分工。

對團隊成員進行必要的審計程序和利潤核算知識的培訓，特別是針對復雜或特殊項目的審計方法。

（二）資料收集與審查

1.收集資料：

利潤表及其附注。

成本核算記錄，包括直接材料、直接人工、制造費用等明細賬簿和憑證。

收入確認的相關合同、發(fā)票、出庫單等。

費用發(fā)生的憑證，如費用報銷單、付款憑證、發(fā)票等。

關聯(lián)方交易協(xié)議、定價政策及交易記錄。

非經(jīng)常性損益項目的相關批準文件、計算依據(jù)。

稅務申報表及稅務機關的查賬報告。

內部管理層的利潤預測數(shù)據(jù)及差異分析報告。

2.初步分析：

檢查利潤構成項目的合理性，例如毛利率、費用率（銷售費用率、管理費用率、財務費用率）等關鍵指標與行業(yè)平均水平、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、預算目標進行對比分析，識別異常波動。

分析收入與成本的匹配關系，如銷售收入增長是否伴隨相應成本增長，是否存在收入確認與成本結轉不同步的情況。

審查期間費用占收入的比例，判斷費用列支的合理性。

3.風險評估：

識別潛在的利潤操縱風險點，例如：收入確認的提前或延遲、成本費用的不當資本化或費用化、關聯(lián)交易的非公允定價、非經(jīng)常性損益的濫用、異常的資產(chǎn)處置收益等。

評估舞弊風險，考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性，特別是對重大會計判斷和估計的影響。

初步判斷審計重點和難點，為后續(xù)審計程序的設計提供依據(jù)。

三、審計實施階段

（一）利潤數(shù)據(jù)核實

1.核對收入與成本：

收入核對（StepbyStep）：

(1)獲取收入明細：從財務系統(tǒng)導出或編制收入明細表，列示產(chǎn)品/服務名稱、客戶、數(shù)量、單價、金額、確認期間等。

(2)檢查收入確認政策：驗證企業(yè)收入確認政策是否符合會計準則，并保持一貫性。

(3)抽樣測試：隨機抽取收入樣本，追查至原始合同、發(fā)票、出庫單、客戶簽收確認等支持性文件，確認收入發(fā)生的真實性和確認時點的準確性。

(4)檢查異常收入：重點審查金額異常、客戶異常、交易模式異常的收入交易。

(5)分析收入趨勢：將收入數(shù)據(jù)與銷售預測、市場數(shù)據(jù)等比較，評估收入的合理性。

成本核對（StepbyStep）：

(1)獲取成本明細：從成本核算系統(tǒng)導出或編制成本明細表，列示產(chǎn)品/服務、成本項目、金額、計算方法等。

(2)檢查成本計算方法：驗證成本計算方法（如品種法、分批法、分步法）是否合理且一貫。

(3)抽樣測試：隨機抽取成本樣本，追查至領料單、工時記錄、費用報銷單、付款憑證等支持性文件，確認成本發(fā)生的真實性和歸集的準確性。

(4)檢查直接成本：重點核對材料成本與入庫、領用記錄的一致性，以及人工成本的工時記錄與薪酬計算的匹配性。

(5)檢查間接成本：評估制造費用分配基礎和方法的合理性，如機器工時、直接人工工時等。

2.測試內部控制：

了解內部控制流程：通過訪談、流程圖繪制等方式，了解企業(yè)從業(yè)務發(fā)生到利潤計算的完整流程，包括收入確認、成本歸集、費用報銷、利潤計算和報告等環(huán)節(jié)。

評估控制設計：判斷關鍵控制點的設計是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)利潤相關的錯報，例如：授權批準、職責分離（如業(yè)務人員與財務人員分離）、憑證記錄、定期對賬、內部審計等。

執(zhí)行控制測試：選擇關鍵控制點，進行穿行測試或抽樣測試，驗證控制是否得到實際執(zhí)行，執(zhí)行效果如何。例如，檢查費用報銷是否經(jīng)過適當審批，收入確認是否遵循了既定政策。

3.抽樣審計：

確定抽樣方法：根據(jù)審計目標，選擇適當?shù)某闃臃椒?，如統(tǒng)計抽樣（隨機抽樣、分層抽樣）或非統(tǒng)計抽樣（判斷抽樣）。

確定樣本量：根據(jù)風險水平、可接受誤差、精確度要求等因素確定合適的樣本量。

執(zhí)行抽樣程序：對選定的樣本進行詳細檢查或重新計算。

分析樣本結果：評估樣本發(fā)現(xiàn)是否表明存在系統(tǒng)性問題。

推論總體：基于樣本結果，對總體（整個利潤數(shù)據(jù)）的準確性做出推斷。

（二）特殊項目審計

1.關聯(lián)交易：

識別關聯(lián)方：根據(jù)企業(yè)會計準則，識別企業(yè)的關聯(lián)方，包括控股股東、實際控制人及其控制的企業(yè)，以及受控股股東、實際控制人重大影響的企業(yè)，以及其他與企業(yè)管理層或治理層關系密切的人員等。

披露測試：檢查關聯(lián)交易是否按照規(guī)定在財務報表中充分披露，包括交易類型、金額、定價政策等。

公允性評估：

(1)檢查關聯(lián)交易的定價政策是否公允，是否有非關聯(lián)方交易的參考價格。

(2)抽樣測試關聯(lián)交易的憑證和合同，評估交易的真實性、商業(yè)目的以及定價的合理性。

(3)特別關注可能存在利益輸送的關聯(lián)交易，如異常定價、超額傭金、資產(chǎn)無償占用等。

2.非經(jīng)常性損益：

識別與分類：列示報告期內的所有非經(jīng)常性損益項目，如資產(chǎn)處置收益、政府補助、債務重組利得、公益性捐贈支出、非常規(guī)的資產(chǎn)減值損失等，并確保其分類準確。

驗證真實性：檢查非經(jīng)常性損益項目對應的合同、文件、審批記錄等，確認其真實發(fā)生。

評估合理性：分析非經(jīng)常性損益項目發(fā)生的原因和性質，判斷其是否偶發(fā)性強、不重復發(fā)生。

檢查披露：確認非經(jīng)常性損益項目及其對利潤的影響是否在財務報表附注中按規(guī)定進行了充分披露。

3.稅務調整：

核對稅務處理：檢查企業(yè)利潤表的稅前利潤、所得稅費用及應交所得稅的計算是否符合稅法規(guī)定。

識別差異：列示會計利潤與應納稅所得額之間的差異項目，如時間性差異（如資產(chǎn)折舊方法差異、遞延所得稅資產(chǎn)/負債）和永久性差異（如會計不確認的政府補助、罰款支出）。

復核差異計算：抽樣復核差異項目的計算依據(jù)和準確性。

檢查稅務申報：檢查企業(yè)所得稅年度申報表及相關資料，確認申報的應納稅額是否正確。

（三）審計底稿編制

1.記錄審計過程：

清晰、準確地記錄執(zhí)行的每一項審計程序，包括程序的性質、目的、范圍、執(zhí)行人員、執(zhí)行日期等。

使用標準化的審計工作底稿模板，確保記錄的完整性和一致性。

對于重要的審計發(fā)現(xiàn)、管理層解釋、重要會計判斷等，應詳細記錄溝通情況、結論及依據(jù)。

2.附件歸檔：

將所有支持審計結論的原始憑證復印件、計算過程、分析報告、管理層聲明書等附件整理歸檔。

確保附件與底稿記錄一一對應，便于查閱和復核。

對電子文檔進行備份和分類管理。

四、審計報告階段

（一）報告撰寫

1.總結審計發(fā)現(xiàn)：

系統(tǒng)整理審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有問題，包括利潤數(shù)據(jù)錯誤、內部控制缺陷、未披露信息等。

按重要性和影響程度對問題進行排序。

對每個問題進行充分描述，說明其性質、原因和對利潤數(shù)據(jù)可能產(chǎn)生的影響。

2.提出審計意見：

基于審計發(fā)現(xiàn)和風險評估，對利潤數(shù)據(jù)的整體公允性發(fā)表審計意見。審計意見類型通常為：無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見。

如果發(fā)表非無保留意見，應清楚說明發(fā)表該意見的理由。

對于審計范圍受到限制的情況，應明確說明限制的性質及其對審計意見的影響。

3.報告分發(fā)：

按照預定流程，將審計報告草案提交給審計項目負責人和客戶管理層審閱。

根據(jù)審閱意見修改完善報告，確保表達清晰、措辭恰當、符合專業(yè)準則。

最終審計報告應分發(fā)給企業(yè)董事會、管理層以及按規(guī)定需要接收報告的其他方（如股東）。

（二）后續(xù)跟蹤

1.問題整改：

與管理層溝通審計發(fā)現(xiàn)，解釋問題產(chǎn)生的原因和潛在風險。

督促管理層制定具體的整改計劃，明確責任部門、完成時限和預期效果。

跟蹤整改措施的執(zhí)行情況，必要時進行復核驗證。

2.復查評估：

在下一個審計周期，對上期發(fā)現(xiàn)問題的整改效果進行評估，確認問題是否已得到有效解決。

如果問題未完全解決或出現(xiàn)新的相關問題，應再次與管理層溝通，并可能需要調整審計策略或報告意見。

五、注意事項

（一）獨立性要求：

審計人員必須保持實質上的獨立性和形式上的獨立性，不得與被審計單位存在可能影響獨立性的經(jīng)濟利益或關聯(lián)關系。

遵守職業(yè)道德守則，避免利益沖突，不得利用審計工作獲取不正當利益。

（二）保密義務：

對在審計過程中接觸到的被審計單位的商業(yè)秘密、財務數(shù)據(jù)等敏感信息承擔嚴格的保密責任。

未經(jīng)授權，不得向任何第三方泄露審計信息，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

（三）持續(xù)更新：

定期評估和更新審計預案，以適應企業(yè)經(jīng)營模式的變革、業(yè)務范圍的擴展、新會計準則的頒布以及內外部環(huán)境的變化。

將新的風險識別和應對措施納入審計預案，確保持續(xù)的風險導向審計。

一、概述

利潤納入審計預案是企業(yè)財務管理與風險控制的重要環(huán)節(jié)，旨在通過系統(tǒng)化的審計流程確保利潤數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。本預案從審計準備、實施到報告階段，制定了詳細的操作規(guī)范，以提升審計效率和質量。

二、審計準備階段

（一）審計計劃制定

1.確定審計范圍：明確審計對象為企業(yè)在報告期內實現(xiàn)的全部利潤，包括主營業(yè)務利潤、營業(yè)外收支等。

2.制定審計目標：確保利潤數(shù)據(jù)的合規(guī)性、財務報表的公允性，以及內部控制的有效性。

3.組建審計團隊：根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務復雜性，配置具備財務、稅務專業(yè)知識的審計人員。

（二）資料收集與審查

1.收集資料：包括利潤表、成本核算記錄、合同文件、發(fā)票憑證等。

2.初步分析：檢查利潤構成項目的合理性，如毛利率、費用率等關鍵指標是否符合行業(yè)水平。

3.風險評估：識別潛在的利潤操縱風險，如關聯(lián)交易、非經(jīng)常性損益等。

三、審計實施階段

（一）利潤數(shù)據(jù)核實

1.核對收入與成本：逐筆檢查收入確認的合規(guī)性，以及成本費用的歸集準確性。

2.測試內部控制：評估企業(yè)利潤核算流程的內部控制設計是否合理，執(zhí)行是否到位。

3.抽樣審計：隨機抽取利潤相關憑證進行復核，確保數(shù)據(jù)一致性。

（二）特殊項目審計

1.關聯(lián)交易：審查關聯(lián)方利潤分配的公允性，是否存在利益輸送。

2.非經(jīng)常性損益：區(qū)分經(jīng)常性與非經(jīng)常性利潤，如資產(chǎn)處置收益、政府補助等。

3.稅務調整：核對利潤稅前稅后差異，確保稅務處理合規(guī)。

（三）審計底稿編制

1.記錄審計過程：詳細記錄審計發(fā)現(xiàn)、測試方法及結論。

2.附件歸檔：附上原始憑證、計算過程及分析報告。

四、審計報告階段

（一）報告撰寫

1.總結審計發(fā)現(xiàn)：概括利潤數(shù)據(jù)的主要問題及改進建議。

2.提出審計意見：明確利潤數(shù)據(jù)的可靠性，是否存在重大錯報。

3.報告分發(fā)：按企業(yè)要求將審計報告分發(fā)給管理層及相關部門。

（二）后續(xù)跟蹤

1.問題整改：監(jiān)督企業(yè)針對審計發(fā)現(xiàn)的問題制定整改措施。

2.復查評估：對整改效果進行復查，確保問題得到有效解決。

五、注意事項

（一）獨立性要求：審計人員需保持獨立性，避免利益沖突。

（二）保密義務：對審計過程中獲取的企業(yè)信息嚴格保密。

（三）持續(xù)更新：根據(jù)企業(yè)業(yè)務變化，及時調整審計預案。

一、概述

利潤納入審計預案是企業(yè)財務管理與風險控制的重要環(huán)節(jié)，旨在通過系統(tǒng)化的審計流程確保利潤數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。利潤是企業(yè)經(jīng)營成果的核心體現(xiàn)，其核算和報告的準確性直接關系到企業(yè)管理決策、投資者判斷以及企業(yè)聲譽。本預案從審計準備、實施到報告階段，制定了詳細的操作規(guī)范，以提升審計效率和質量，識別并評估利潤核算過程中的風險，確保審計結論的客觀性和可靠性，最終促進企業(yè)內部控制體系的完善和財務信息的透明化。

二、審計準備階段

（一）審計計劃制定

1.確定審計范圍：

明確審計對象為企業(yè)在報告期內實現(xiàn)的全部利潤，包括但不限于主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤、營業(yè)外收支、投資收益、公允價值變動損益等。

確定審計期間，通常為上一個完整的會計年度或特定的經(jīng)營周期。

界定審計單元，例如按產(chǎn)品線、業(yè)務部門或地區(qū)劃分，以便于分塊實施審計。

2.制定審計目標：

確保利潤數(shù)據(jù)的合規(guī)性：驗證利潤核算是否符合企業(yè)會計準則及相關行業(yè)規(guī)范。

確保財務報表的公允性：確認利潤列報能夠公允反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

評估內部控制的有效性：檢查企業(yè)利潤核算相關的內部控制設計和執(zhí)行是否有效，能否合理保證財務報告的可靠性。

3.組建審計團隊：

根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務復雜性和審計范圍，配置足夠數(shù)量且具備相應專業(yè)資格（如注冊會計師）的審計人員。

明確團隊負責人及成員職責分工。

對團隊成員進行必要的審計程序和利潤核算知識的培訓，特別是針對復雜或特殊項目的審計方法。

（二）資料收集與審查

1.收集資料：

利潤表及其附注。

成本核算記錄，包括直接材料、直接人工、制造費用等明細賬簿和憑證。

收入確認的相關合同、發(fā)票、出庫單等。

費用發(fā)生的憑證，如費用報銷單、付款憑證、發(fā)票等。

關聯(lián)方交易協(xié)議、定價政策及交易記錄。

非經(jīng)常性損益項目的相關批準文件、計算依據(jù)。

稅務申報表及稅務機關的查賬報告。

內部管理層的利潤預測數(shù)據(jù)及差異分析報告。

2.初步分析：

檢查利潤構成項目的合理性，例如毛利率、費用率（銷售費用率、管理費用率、財務費用率）等關鍵指標與行業(yè)平均水平、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、預算目標進行對比分析，識別異常波動。

分析收入與成本的匹配關系，如銷售收入增長是否伴隨相應成本增長，是否存在收入確認與成本結轉不同步的情況。

審查期間費用占收入的比例，判斷費用列支的合理性。

3.風險評估：

識別潛在的利潤操縱風險點，例如：收入確認的提前或延遲、成本費用的不當資本化或費用化、關聯(lián)交易的非公允定價、非經(jīng)常性損益的濫用、異常的資產(chǎn)處置收益等。

評估舞弊風險，考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性，特別是對重大會計判斷和估計的影響。

初步判斷審計重點和難點，為后續(xù)審計程序的設計提供依據(jù)。

三、審計實施階段

（一）利潤數(shù)據(jù)核實

1.核對收入與成本：

收入核對（StepbyStep）：

(1)獲取收入明細：從財務系統(tǒng)導出或編制收入明細表，列示產(chǎn)品/服務名稱、客戶、數(shù)量、單價、金額、確認期間等。

(2)檢查收入確認政策：驗證企業(yè)收入確認政策是否符合會計準則，并保持一貫性。

(3)抽樣測試：隨機抽取收入樣本，追查至原始合同、發(fā)票、出庫單、客戶簽收確認等支持性文件，確認收入發(fā)生的真實性和確認時點的準確性。

(4)檢查異常收入：重點審查金額異常、客戶異常、交易模式異常的收入交易。

(5)分析收入趨勢：將收入數(shù)據(jù)與銷售預測、市場數(shù)據(jù)等比較，評估收入的合理性。

成本核對（StepbyStep）：

(1)獲取成本明細：從成本核算系統(tǒng)導出或編制成本明細表，列示產(chǎn)品/服務、成本項目、金額、計算方法等。

(2)檢查成本計算方法：驗證成本計算方法（如品種法、分批法、分步法）是否合理且一貫。

(3)抽樣測試：隨機抽取成本樣本，追查至領料單、工時記錄、費用報銷單、付款憑證等支持性文件，確認成本發(fā)生的真實性和歸集的準確性。

(4)檢查直接成本：重點核對材料成本與入庫、領用記錄的一致性，以及人工成本的工時記錄與薪酬計算的匹配性。

(5)檢查間接成本：評估制造費用分配基礎和方法的合理性，如機器工時、直接人工工時等。

2.測試內部控制：

了解內部控制流程：通過訪談、流程圖繪制等方式，了解企業(yè)從業(yè)務發(fā)生到利潤計算的完整流程，包括收入確認、成本歸集、費用報銷、利潤計算和報告等環(huán)節(jié)。

評估控制設計：判斷關鍵控制點的設計是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)利潤相關的錯報，例如：授權批準、職責分離（如業(yè)務人員與財務人員分離）、憑證記錄、定期對賬、內部審計等。

執(zhí)行控制測試：選擇關鍵控制點，進行穿行測試或抽樣測試，驗證控制是否得到實際執(zhí)行，執(zhí)行效果如何。例如，檢查費用報銷是否經(jīng)過適當審批，收入確認是否遵循了既定政策。

3.抽樣審計：

確定抽樣方法：根據(jù)審計目標，選擇適當?shù)某闃臃椒ǎ缃y(tǒng)計抽樣（隨機抽樣、分層抽樣）或非統(tǒng)計抽樣（判斷抽樣）。

確定樣本量：根據(jù)風險水平、可接受誤差、精確度要求等因素確定合適的樣本量。

執(zhí)行抽樣程序：對選定的樣本進行詳細檢查或重新計算。

分析樣本結果：評估樣本發(fā)現(xiàn)是否表明存在系統(tǒng)性問題。

推論總體：基于樣本結果，對總體（整個利潤數(shù)據(jù)）的準確性做出推斷。

（二）特殊項目審計

1.關聯(lián)交易：

識別關聯(lián)方：根據(jù)企業(yè)會計準則，識別企業(yè)的關聯(lián)方，包括控股股東、實際控制人及其控制的企業(yè)，以及受控股股東、實際控制人重大影響的企業(yè)，以及其他與企業(yè)管理層或治理層關系密切的人員等。

披露測試：檢查關聯(lián)交易是否按照規(guī)定在財務報表中充分披露，包括交易類型、金額、定價政策等。

公允性評估：

(1)檢查關聯(lián)交易的定價政策是否公允，是否有非關聯(lián)方交易的參考價格。

(2)抽樣測試關聯(lián)交易的憑證和合同，評估交易的真實性、商業(yè)目的以及定價的合理性。

(3)特別關注可能存在利益輸送的關聯(lián)交易，如異常定價、超額傭金、資產(chǎn)無償占用等。

2.非經(jīng)常性損益：

識別與分類：列示報告期內的所有非經(jīng)常性損益項目，如資產(chǎn)處置收益、政府補助、債務重組利得、公益性捐贈支出、非常規(guī)的資產(chǎn)減值損失等，并確保其分類準確。

驗證真實性：檢查非經(jīng)常性損益項目對應的合同、文件、審批記錄等，確認其真實發(fā)生。

評估合理性：分析非經(jīng)常性損益項目發(fā)生的原因和性質，判斷其是否偶發(fā)性強、不重復發(fā)生。

檢查披露：確認非經(jīng)常性損益項目及其對利潤的影響是否在財務報表附注中按規(guī)定進行了充分披露。

3.稅務調整：

核對稅務處理：檢查企業(yè)利潤表的稅前利潤、所得稅費用及應交所得稅的計算是否符合稅法規(guī)定。

識別差異：列示會計利潤與應納稅所得額之間的差異項目，如時間性差異（如資產(chǎn)折舊方法差異、遞延所得稅資產(chǎn)/負債）和永久性差異（如會計不確認的政府補助、罰款支出）。

復核差異計算：抽樣復核差異項目的計算依據(jù)和準確性。

檢查稅務申報：檢查企業(yè)所得稅年度申報表及相關資料，確認申報的應納稅額是否正確。

（三）審計底稿編制

1.記錄審計過程：

清晰、準確地記錄執(zhí)行的每一項審計程序，包括程序的性質、目的、范圍、執(zhí)行人員、執(zhí)行日期等。

使用標準化的審計工作底稿模板，確保記錄的完整性和一致性。

對于重要的審計發(fā)現(xiàn)、管理層解釋、重要會計判斷