貴州財經(jīng)大學(xué)本科生畢業(yè)論文（設(shè)計）引言1.1研究背景2017年3月李克強總理在政府工作報告中指出，要支持和引導(dǎo)共享經(jīng)濟發(fā)展，來為人民群眾的生活帶來更多便利。共享經(jīng)濟依托于互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代技術(shù)快速發(fā)展，其范圍涉及到交通、餐飲、金融、旅游等多個領(lǐng)域。共享經(jīng)濟能夠充分利用閑置資源，實現(xiàn)充分就業(yè)、靈活就業(yè)，對社會民眾具有潛在的利益。對于有閑置時間的人們來說，可以充分利用起這些閑置時間來靈活地就業(yè)，具有十分積極的作用。通過共享，將過剩產(chǎn)能實現(xiàn)最大限度的平衡，創(chuàng)造出新的價值。共享經(jīng)濟不同于傳統(tǒng)商業(yè)模式，其更注重于資源的分享利用、有效整合，是互惠便利的體現(xiàn)，代表著一種新型的生活理念和生產(chǎn)理念。2012年滴滴出行軟件上線，此后網(wǎng)約車開始慢慢步入人們的視線之中。近年來，有關(guān)部門出臺如限行等相關(guān)汽車政策、私家車?yán)寐什桓吆推嚲S護成本高等因素，網(wǎng)約車在市場上快速興起和發(fā)展。網(wǎng)約車有助于解決城市交通問題和促進就業(yè)，體現(xiàn)了共享經(jīng)濟特有的經(jīng)濟價值和社會價值。網(wǎng)約車是共享經(jīng)濟的先行者，以網(wǎng)約車為例，分析共享經(jīng)濟下稅收征管問題研究具有重要意義。共享經(jīng)濟這一新業(yè)態(tài)在交易過程中，運營模式存在一些瑕疵，稅收征管過程中遇到一些困難，許多現(xiàn)行的稅收征管政策不能照抄照搬。共享經(jīng)濟的快速發(fā)展，當(dāng)下傳統(tǒng)稅收征管體系不能完全滿足稅務(wù)機關(guān)的需要，應(yīng)根據(jù)情況調(diào)整完善，進行稅收征管體系上的改革、創(chuàng)新。共享經(jīng)濟這一商業(yè)模式下的稅收征管引起了許多學(xué)者的討論，多數(shù)學(xué)者基本認(rèn)同共享經(jīng)濟將會是未來經(jīng)濟發(fā)展中的一股力量。但我國學(xué)者較少研究共享經(jīng)濟如何納稅、如何納入到傳統(tǒng)稅收征管體系當(dāng)中。共享經(jīng)濟的發(fā)展未知大于已知，共享經(jīng)濟形成了巨大稅源，研究共享經(jīng)濟下稅收征管問題并提出相關(guān)可行性建議具有重要意義。1.2研究意義共享經(jīng)濟是“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下的一種創(chuàng)新，是處在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的一項探索，能夠給廣大的社會民眾創(chuàng)造出潛在的利益。共享經(jīng)濟的發(fā)展，給在傳統(tǒng)商業(yè)模式下稅源相對穩(wěn)定的情況帶來一定沖擊。稅收收入是我國主要的財政收入，共享經(jīng)濟下稅收征管的缺失在一定程度上是對傳統(tǒng)商業(yè)模式的不公平，違背稅收公平原則。文章以共享經(jīng)濟下稅收征管問題為研究對象，以網(wǎng)約車為例，研究分析共享經(jīng)濟模式，利用一些現(xiàn)代技術(shù)，給出共享經(jīng)濟下一些較為可行性的稅收征管建議。在享受著現(xiàn)代技術(shù)發(fā)展帶來的便利時，做好稅收征管工作，保障國家利益。2共享經(jīng)濟下稅收征管相關(guān)概述2.1我國稅收征管相關(guān)概述2.1.1稅收征管內(nèi)涵稅收征管的全稱是稅收征收管理，指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，對稅款征收的主要過程進行組織、管理、檢查的工作總稱。作為整個稅收管理活動的中心環(huán)節(jié)，稅務(wù)部門為實現(xiàn)將潛在的稅源變?yōu)楝F(xiàn)實的稅收收入的目的，依法收稅、依法行政的一項管理活動，納稅人是稅務(wù)部門的主要管理對象。稅收征管包括對于納稅人稅務(wù)信息的檢查及監(jiān)督，也包括了稅務(wù)機關(guān)向納稅人實施征稅的一整套流程。在金稅三期工程下稅收征管系統(tǒng)包括征收、管理、稽查、處罰等子系統(tǒng)。2.1.2稅收征管模式的概念稅收征管模式，是稅務(wù)部門在征收管理過程中，將征納雙方的各項涉稅環(huán)節(jié)所聯(lián)系起來，在征管方式、制度體系等方面所采取的規(guī)范化的手段和方式，是各類征管要素綜合起來所形成的規(guī)范和統(tǒng)一的模式。稅收征管模式，為稅務(wù)部門在征收管理中的管理、征收和檢查三個基本職能提供稅收征管手段和方法。在稅收征管行為中，可以明確征納雙方的地位與職責(zé)；在稅務(wù)部門的組織架構(gòu)和崗位職責(zé)上，能為其提供規(guī)范和模型；在稅務(wù)部門開展征管工作中，提供具體的行為規(guī)范和組織架構(gòu)。2.1.3稅收征管模式發(fā)展歷程我國稅收征管模式的改革歷程主要是經(jīng)歷了以下兩個階段：第一階段，1995年初，“征、管、查三分離，重點稽查”得到確立的嚴(yán)格征管模式。第二階段，是隨著2008年服務(wù)型政府管理理念和稅收管理專業(yè)化的工作的推進，“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)重點稽查，強化管理”改進為我國的征管模式。該征管模式以申報為基礎(chǔ)，以重點稽查和發(fā)票管理作為主要控制手段。在共享經(jīng)濟下，我國稅收征管模式處于動態(tài)演變中，將在共享經(jīng)濟的發(fā)展浪潮中不斷探索和優(yōu)化。2.2共享經(jīng)濟概述2.2.1共享經(jīng)濟的概念共享經(jīng)濟（SharedEconomy）的概念，最先由美國的兩位社會學(xué)教授在其論文中提出來，處于當(dāng)時發(fā)展的情況，并沒有引起大家的廣泛關(guān)注。共享經(jīng)濟是依托于通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，供需雙方通過第三方交易平臺這一橋梁，進行資源需求和資源提供的信息匹配，來實現(xiàn)商品和服務(wù)的交易，創(chuàng)造價值的一種商業(yè)模式。共享使用權(quán)是共享經(jīng)濟的實質(zhì)，在交易活動中物品使用權(quán)暫時轉(zhuǎn)移，將線下的閑置資源整合起來。社會上的需求者利用互聯(lián)網(wǎng)來利用過剩資源，來減少對所有權(quán)的需求。共享經(jīng)濟可以產(chǎn)生的結(jié)果是用最少的東西，來維持盡可能最大數(shù)量的人。主要的目的是為了獲取相應(yīng)的報酬。2.2.2共享經(jīng)濟模式傳統(tǒng)商業(yè)模式強調(diào)的是商品的所有權(quán)，人對商品進行直接的占有。在共享經(jīng)濟商業(yè)模式下，人們不必購買商品的所有權(quán)。共享經(jīng)濟的核心是利用資源進行利益互換，來創(chuàng)造商業(yè)價值。在共享經(jīng)濟模式下需求主體、供給主體通過共享經(jīng)濟平臺這一座橋梁將供求雙方聯(lián)系起來。其運作過程主要是：供給者在以信息技術(shù)為依托的第三方創(chuàng)立的平臺上發(fā)布信息，需求者根據(jù)自身的實際需求在平臺上尋找信息，供給者讓渡閑置資源的使用權(quán)，來提供資源獲取收益，需求方付出一定的成本來獲取資源使用權(quán)，共享經(jīng)濟平臺在業(yè)務(wù)中按一定比例收取費用。共享經(jīng)濟包括網(wǎng)約車、單車共享、充電寶共享和汽車共享等模式。網(wǎng)約車模式，通過智能手機可以從支付寶、APP客戶端、微信公眾號等進入網(wǎng)約車平臺，輸入出行地和目的地來下單，分享自己的位置，系統(tǒng)分配訂單，司機自行進行接單或以平臺派單的形式接單。在司機將乘客送達(dá)目的地后，乘客通過支付平臺在線支付費用，而不是用現(xiàn)金支付。其交易活動是建立在資源閑置+有人參與+共享平臺的基礎(chǔ)之上。網(wǎng)約車主要有B2C和C2C兩種模式。在C2C模式下，網(wǎng)約車平臺不擁有車輛、不聘請司機，多為私家車主+私家車輛的模式提供服務(wù)，網(wǎng)約車司機與平臺之間的用工形式多樣，其代表有滴滴快車、易到等。在B2C模式下，由網(wǎng)約車平臺提供車輛和專職司機，運營模式是網(wǎng)約車平臺駕駛員+網(wǎng)約車平臺自有車輛、平臺租賃車與勞務(wù)派遣司機，其代表有首汽約車、神州專車等。其全部車費被收取作為收入的經(jīng)營模式，由網(wǎng)約車平臺支付司機工資。2.2.3共享經(jīng)濟的特點共享經(jīng)濟具有以下特點：第一，電子化現(xiàn)代支付技術(shù)的交易方式。共享經(jīng)濟的快速增長離不開國內(nèi)移動支付技術(shù)的發(fā)展，移動支付深入人們的生活中，人們身上的現(xiàn)金越來越少。網(wǎng)約車交易活動中使用電子化、移動化的支付方式，在交易過程中減少了現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)，為用戶提供了便捷和高效的體驗。在國內(nèi)的常見的有微信支付、京東支付、支付寶和電信翼支付等支付手段，移動支付技術(shù)為共享經(jīng)濟提供了技術(shù)支持。第二，滿足人們的需求，具有一定的文化特征。網(wǎng)約車滿足人們的“說走就走”的出行需求。人們可以根據(jù)自己的行程提前預(yù)約車輛安排好出行計劃，或是臨時需要出行而立即叫車，這在一定程度上避免了類似上班高峰出行期的用車需求或天氣狀況不好時的高用車需求。在一些偏僻的郊區(qū)等地方，也能夠解決出行問題。共享經(jīng)濟滿足人們自身的需求、社會交往活動，有利于保障社會可持續(xù)發(fā)展理念的進行。符合當(dāng)代社會倡導(dǎo)社會民眾節(jié)約資源和守住綠水青山的長久發(fā)展理念。第三，閑置資源使用權(quán)暫時的轉(zhuǎn)移。在共享經(jīng)濟的活動過程中，這個平臺是依托于信息技術(shù)、規(guī)模大的第三方信息發(fā)布平臺。在這個第三方平臺上，來自全國各地的大量的供給者和需求者參與其中，當(dāng)供給者有物品、人力和資源的供應(yīng)過剩時，又能夠提供服務(wù)，會在該平臺上發(fā)布消息，需求者到平臺尋找信息來滿足自己的需求。共享經(jīng)濟下所有權(quán)與使用權(quán)暫時分離，實現(xiàn)資源共享。在共享經(jīng)濟模式下來看，閑置資源粗略分為閑置資產(chǎn)、閑置時間和閑置技能這幾類。3共享經(jīng)濟下的稅收征管現(xiàn)狀分析3.1我國共享經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀共享經(jīng)濟符合“共享”發(fā)展理念的新要求。根據(jù)國家信息中心發(fā)布的《中國共享經(jīng)濟發(fā)展年度報告2018》顯示：2017年中國共享經(jīng)濟市場規(guī)模約為49205億元，同比增長47.2％。共享經(jīng)濟形成了巨大的市場規(guī)模，發(fā)展速度較快。共享經(jīng)濟行業(yè)圖譜范圍已涵蓋交通、餐飲和旅游等多個行業(yè)，漸漸涉及到更多的領(lǐng)域，結(jié)構(gòu)將繼續(xù)改善。據(jù)國家信息中心的相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2017年我國提供共享經(jīng)濟服務(wù)的服務(wù)者人數(shù)約為7000萬人，共享經(jīng)濟平臺企業(yè)員工數(shù)約716萬人，2016年為585萬人，新增加的131萬人占當(dāng)年城鎮(zhèn)新增就業(yè)人數(shù)的9.7%。共享經(jīng)濟的發(fā)展在當(dāng)前嚴(yán)峻就業(yè)壓力之下，起到促進就業(yè)的作用，對脫貧攻堅起到積極推動的作用。在從經(jīng)營范圍、市場規(guī)模和就業(yè)這幾個角度介紹了當(dāng)前共享經(jīng)濟我國發(fā)展的現(xiàn)狀，可以看出未來共享經(jīng)濟的走勢，共享經(jīng)濟發(fā)展還會繼續(xù)，但是不會那么一帆風(fēng)順，在其發(fā)展中暴露出如稅收流失、稅源不穩(wěn)定等問題。面對巨大稅源的形成，該思考對共享經(jīng)濟行業(yè)稅收征管的問題了。3.1.1網(wǎng)約車的發(fā)展現(xiàn)狀網(wǎng)約車是我國共享經(jīng)濟的先行者，在共享經(jīng)濟中占據(jù)著一定的市場，其在發(fā)展中出現(xiàn)的狀況并非只存在于網(wǎng)約車中，而是共享經(jīng)濟活動帶有的普遍性，分析具發(fā)展具有重要意義。隨著2016年相關(guān)文件的出臺后，網(wǎng)約車地位合法化。近年來不少企業(yè)紛紛加入網(wǎng)約車市場，如美團打車、攜程專車等，網(wǎng)約車的發(fā)展將在競爭將變得激烈。根據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，截至2018年年底，我國網(wǎng)約出租車用戶規(guī)模為3.3億人，其用戶使用率達(dá)40.2%；網(wǎng)約專車或快車用戶規(guī)模為3.33億人，其使用率達(dá)39.8%。網(wǎng)約車服務(wù)形成了一定數(shù)量的用戶規(guī)模，網(wǎng)約車為共享經(jīng)濟的市場規(guī)模奉獻了一定的力量。相較于B2C模式，C2C模式下征管有一定難度。部分網(wǎng)約車司機兼職來提供網(wǎng)約車服務(wù)，或是出于對相關(guān)稅收法律法規(guī)的不了解、相關(guān)稅收法律法規(guī)宣傳不到位，納稅人沒有養(yǎng)成依法納稅的意識，出現(xiàn)不依法納稅的情況。3.1.2網(wǎng)約車可稅性分析稅收是國家財政收入的主要來源。對特定商品或服務(wù)征稅應(yīng)當(dāng)從經(jīng)濟上的可能性、可行性以及法律上的合理性、合法性兩個方面來考慮。征稅不僅需要考慮到稅收效率和稅收公平，還要確定特定主體或行為有沒有收益，這也是確定征稅范圍時用到的思路。共享經(jīng)濟的經(jīng)營模式多樣，共享經(jīng)濟的活動也確實是為了獲取收益而進行的。例如在網(wǎng)約車交易活動中，完成網(wǎng)約車訂單后產(chǎn)生收入，網(wǎng)約車司機與平臺進行網(wǎng)約車服務(wù)的目的也是為了獲得收益，產(chǎn)生具有比較明顯的盈利性。網(wǎng)約車在共享經(jīng)濟中占據(jù)的市場較大，共享經(jīng)濟產(chǎn)生的市場規(guī)模也比較大，像這種情況下就構(gòu)成了征稅的一個條件。若是共享成分過于分散時征管工作瑣碎且麻煩，投入的征收成本大于所收稅款，或是有失公平，收益不具有可稅性。隨著技術(shù)不斷地成熟與完善，稅務(wù)機關(guān)也有能力彌補稅收漏洞，對共享模式產(chǎn)生的經(jīng)濟利潤進行監(jiān)管。所以，對共享經(jīng)濟征稅具備一定的可行性。對其征稅在一定程度上能遏制稅收流失，促進共享經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展。3.2共享經(jīng)濟下的稅收征管現(xiàn)狀共享經(jīng)濟在交易方式上有數(shù)字信息化、隱匿化和虛擬化的特征，在交易過程中產(chǎn)生的交易訂單記錄等是電子形式的數(shù)字信息。對于稅務(wù)機關(guān)而言，網(wǎng)上的無紙化交易程度較高，加上共享經(jīng)濟活動覆蓋人群與范圍大，在一定程度上增大了稅務(wù)機關(guān)對其征管的難度。共享經(jīng)濟興起后，相關(guān)稅收法律法規(guī)文件并未完善，在確定納稅主體、開展征管工作等方面處在探討。從網(wǎng)約車來看，在相關(guān)文件的頒布后，網(wǎng)約車的地位走向合法化，但這并沒有完全解決了稅務(wù)機關(guān)工作上的問題、也并不等于網(wǎng)約車交易就能做到合法納稅。網(wǎng)約車交易存在違規(guī)操作形式，暴露出共享經(jīng)濟活動在監(jiān)管上存在漏洞。在當(dāng)前共享經(jīng)濟的商業(yè)模式下傳統(tǒng)稅收征管體系不能完全滿足稅務(wù)機關(guān)的需要，應(yīng)根據(jù)情況調(diào)整，進行稅收征管體系上的探索與創(chuàng)新。4共享經(jīng)濟下稅收征管面臨的問題 4.1納稅主體難以確定共享經(jīng)濟模式存在著需求方、供給方和第三方平臺三個主體，但當(dāng)前沒有對共享經(jīng)濟商業(yè)模式中幾大主體作明確的界定，納稅主體容易存在爭議。稅務(wù)登記是稅收征管活動的起點，稅務(wù)機關(guān)進行稅收監(jiān)管等工作通常是根據(jù)納稅人的稅務(wù)登記情況。網(wǎng)約車司機參與交易活動在平臺注冊并進行相應(yīng)審核即可，并沒有進行稅務(wù)登記，從業(yè)準(zhǔn)入門檻較低，這使得納稅主體難以確定。在未進行相關(guān)登記的情況下，稅務(wù)機關(guān)無法掌握網(wǎng)約車平臺注冊司機的相關(guān)情況。4.2法律法規(guī)不完善法律制度的建設(shè)往往存在一定的滯后性。雖然共享經(jīng)濟在我國的起步較晚，但并不影響其發(fā)展速度。在我國雖然網(wǎng)約車交易活動中有關(guān)的一些規(guī)定或細(xì)則陸續(xù)出臺，但目前規(guī)范完整的適用于共享經(jīng)濟模式交易的稅收法律法規(guī)相關(guān)指導(dǎo)文件尚未出臺。例如網(wǎng)約車交易活動中沒有指出私家車主如何納稅，其提供服務(wù)產(chǎn)生的收入涉及到的所得稅是自行申報還是通過平臺代扣代繳稅法中也沒有明確規(guī)定。稅收在有明確的法律規(guī)定的情況下，仍有一些商戶或個人不履行納稅義務(wù)，而共享經(jīng)濟相關(guān)法律法規(guī)的不規(guī)范給一些人空子鉆。沒有明確、具體的相關(guān)法律法規(guī)指導(dǎo)文件，稅務(wù)工作人員、共享經(jīng)濟從業(yè)人員在交易活動中存在困惑，容易導(dǎo)致交易監(jiān)管不到位，造成國家稅收流失。4.3數(shù)據(jù)收集與篩選存在困難共享經(jīng)濟在交易過程中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，如何避免侵犯公民隱私權(quán)收集數(shù)據(jù)與篩選出有助于征管工作的數(shù)據(jù)，去掉一些不必要的收集的數(shù)據(jù)，存在一定困難。在網(wǎng)約車的整個完整交易過程是在兩個個體之間發(fā)生的，通過第三方平臺來完成，其中會產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)，一些數(shù)據(jù)稅收征管工作并不需要，在海量數(shù)據(jù)下，篩選工作存在一定困難。而且每個人都是有隱私的，每個人對隱私的理解和劃分范圍也不盡相同。在收集想要的數(shù)據(jù)要考慮到公民的隱私權(quán)，盡量避免侵犯公民隱私權(quán)。還有要考慮到權(quán)限問題，有的數(shù)據(jù)不是想獲取就能獲取，需要被批準(zhǔn)。因此，在數(shù)據(jù)收集過程中具有一定的難度。4.4監(jiān)管力度不足，稅款流失規(guī)模大共享經(jīng)濟的交易方式是在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支持下進行的無紙化操作，交易中的訂單等都是電子數(shù)據(jù)；共享經(jīng)濟其稅源分布具有分散性、收入波動性，其個體從業(yè)者多、遍布范圍廣，稅務(wù)機關(guān)管理范圍比較大。在一定程度上，增加了稅收征管成本，給監(jiān)管工作帶來一定難度。以網(wǎng)約車為例，網(wǎng)約車司機中個體從業(yè)者分布面積廣、數(shù)量多，具有較強的流動性。在現(xiàn)實生活中，出現(xiàn)過乘客在平臺下單后，網(wǎng)約車司機在乘客上車前請求取消訂單進行私下交易的違規(guī)操作形式，暴露出共享經(jīng)濟活動在監(jiān)管上存在漏洞，易造成了稅源的流失。有的司機通過兼職來提供網(wǎng)約車服務(wù)，缺少相關(guān)法律約束的情況下，如果遇到納稅意識較弱的納稅人，被動地等待網(wǎng)約車司機主動申報繳納相應(yīng)稅收，或是等待通過平臺為其代扣代繳個人所得稅，容易導(dǎo)致稅收流失的情況發(fā)生。網(wǎng)約車的稅收流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重，但網(wǎng)約車只是共享經(jīng)濟其中的一部分，共享經(jīng)濟涉及到金融、物流、教育等多個行業(yè)，隨著共享經(jīng)濟商業(yè)模式的完善，未來涉及行業(yè)也將會增加。共享經(jīng)濟形成了較大的市場規(guī)模，如果稅務(wù)部門的工作者們不注意到其發(fā)展所造成的傳統(tǒng)稅源的流失，可能將會造成較大的損失。5國外共享經(jīng)濟稅收征管的經(jīng)驗借鑒5.1法國共享經(jīng)濟稅收征管的經(jīng)驗借鑒法國政府應(yīng)對共享經(jīng)濟帶來的稅收方面的挑戰(zhàn)，出臺了《法國共享經(jīng)濟稅收法案》（以下簡稱《法案》），于2018年1月1日生效?！斗ò浮方⒐蚕斫?jīng)濟下個人通過網(wǎng)絡(luò)平臺獲取的非工作收入的所得稅制度、取消了以往每次交易時應(yīng)納稅申報的納稅申報義務(wù)?！斗ò浮分袑€人在共享經(jīng)濟下通過網(wǎng)絡(luò)平臺獲取的總收入，建立了簡單、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。就是在一個納稅年度內(nèi)，以個人通過網(wǎng)絡(luò)平臺實現(xiàn)的總收入是否小于3000歐元來區(qū)分納稅人身份。低于3000歐元，納稅人認(rèn)定為普通個人，這種情況下偶然所得的、小額的稅款將被免征。高于3000歐元時，納稅人認(rèn)定為網(wǎng)絡(luò)平臺上的專業(yè)從業(yè)者，可以享受扣除3000歐元的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。5.2美國共享經(jīng)濟稅收征管的經(jīng)驗借鑒美國相關(guān)稅收法律規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，在共享經(jīng)濟活動中獲得收入的個人或企業(yè)，其取得的收入需要繳納相應(yīng)的稅款。在納稅申報時，共享經(jīng)濟參與者的部分或全部業(yè)務(wù)費用可以根據(jù)具體情況來進行相應(yīng)的扣除。美國采取預(yù)估稅制，并用扣繳計算器來計算預(yù)估稅。美國采用雇主識別號制度，便于在線交易，雇主替雇員代扣所得稅等稅。在網(wǎng)約車方面，美國出于減輕網(wǎng)約車司機稅負(fù)的考慮，在網(wǎng)約車司機進行納稅申報時，司機在進行商業(yè)成本扣除時有兩種選擇方式，一種是按照實際發(fā)生的商業(yè)成本來扣除，另一種是以里程作為商業(yè)成本扣除。美國是共享經(jīng)濟的發(fā)源地，美國在共享經(jīng)濟稅收征管中的相關(guān)做法，對我國共享經(jīng)濟交易的稅收征管中有借鑒之處。5.3歐盟共享經(jīng)濟稅收征管的經(jīng)驗借鑒歐盟于2016年公布《歐洲共享經(jīng)濟指南》，其中明確規(guī)定了在共享經(jīng)濟交易活動中不論是平臺還是服務(wù)提供者，二者都需要承擔(dān)起相應(yīng)的納稅義務(wù)。這對于稅務(wù)部門開展工作提供了明確指導(dǎo)。5.4澳大利亞共享經(jīng)濟稅收征管的經(jīng)驗借鑒澳大利亞的稅務(wù)局明確表示納稅人在共享經(jīng)濟動中取得的收入具有可稅性。從適用的稅法上來看，在澳大利亞共享經(jīng)濟活動適用的稅法和傳統(tǒng)商業(yè)適用的稅法一樣。個人在共享經(jīng)濟行業(yè)中取得的收入，都要記錄下來進行納稅申報。在增值稅的注冊有一個閾值，該閾值為每年7.5萬美元。當(dāng)從事共享經(jīng)濟經(jīng)營的企業(yè)或個人營業(yè)收入大于或等于7.5萬美元時，企業(yè)需進行增值稅注冊、商號注冊；若小于7.5萬美元，則不用進行增值稅注冊。澳大利亞稅務(wù)認(rèn)為應(yīng)將共享經(jīng)濟從業(yè)者的私人費用與用于工作的費用分開，并按相應(yīng)的百分比扣除，澳大利亞也采取稅收預(yù)付款制度。對我國開展共享經(jīng)濟稅收征管工作具有借鑒意義。6完善共享經(jīng)濟下的稅收征管體系建議6.1明確納稅主體，做好稅務(wù)登記共享經(jīng)濟模式存在著需求方、供給方和第三方平臺三個主體，供給方與第三方平臺都應(yīng)成為新的納稅主體，因為在資金的流向上，資金流入供給方與第三方平臺。在共享經(jīng)濟交易中，稅務(wù)登記作為稅收征管的前提，為了稅收征管工作的順利開展，應(yīng)當(dāng)做好共享經(jīng)濟商業(yè)模式的稅務(wù)登記工作?？梢越梃b美國的雇主識別號制度，建議在我國范圍內(nèi)參與共享經(jīng)濟交易活動的從業(yè)者和共享經(jīng)濟平臺納入稅務(wù)登記的范圍，以便稅務(wù)機關(guān)明確納稅主體與進行監(jiān)管。共享經(jīng)濟從業(yè)人員沒有進行稅務(wù)登記的話，以完成稅務(wù)登記作為從業(yè)人員進入平臺的審核門檻。比如網(wǎng)約車從業(yè)者進入平臺的審核要求進行稅務(wù)登記為前提。6.2完善共享經(jīng)濟稅收法律法規(guī)完善相關(guān)稅收法律法規(guī)，保障共享經(jīng)濟的穩(wěn)健發(fā)展。我國還沒有構(gòu)建共享經(jīng)濟的稅收法律體系，應(yīng)制定相關(guān)稅收法律法規(guī)來規(guī)范共享經(jīng)濟的經(jīng)營活動，明確共享經(jīng)濟的納稅主體、從業(yè)者納稅義務(wù)等。如明確網(wǎng)約車交易活動中從業(yè)者的納稅義務(wù)，在網(wǎng)約車的C2C模式下，網(wǎng)約車兼職司機是未與平臺簽訂合同的勞動關(guān)系，其在網(wǎng)約車交易活動中的所得，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得來計算應(yīng)納稅額。在B2C模式下，網(wǎng)約車司機應(yīng)按照工資薪金所得來繳納個人所得稅。結(jié)合我國實際經(jīng)濟發(fā)展情況、共享經(jīng)濟在我國的實際發(fā)展情況，借鑒美國、法國等國家的相關(guān)共享經(jīng)濟稅收征管經(jīng)驗，來完善我國共享經(jīng)濟法律法規(guī)，相信在不久的將來我國會出現(xiàn)一套完整的、規(guī)范的適應(yīng)共享經(jīng)濟法律法規(guī)制度。6.3考慮稅收優(yōu)惠共享經(jīng)濟商業(yè)模式在我國近年來才興起，但從其未來的發(fā)展趨勢與本身所具有的優(yōu)勢來看，發(fā)展前景較大。在稅收征管方面，應(yīng)考慮征稅多少。征稅過少是對其它行業(yè)的不公平，征稅太多，會限制共享經(jīng)濟行業(yè)的發(fā)展。共享經(jīng)濟正在向各個行業(yè)滲透，對刺激我國經(jīng)濟增長將起到一定的推動作用。基于上述因素，應(yīng)給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠等優(yōu)惠政策來鼓勵共享經(jīng)濟發(fā)展，比如給予網(wǎng)約車平臺公司補貼等形式吸引企業(yè)。現(xiàn)在網(wǎng)約車的車輛在向新能源的方向升級，稅務(wù)機關(guān)可以考慮降低使用新能源汽車進行網(wǎng)約車交易司機的稅收負(fù)擔(dān)。參考美國在降低網(wǎng)約車司機稅負(fù)的相關(guān)做法，促進共享經(jīng)濟的長久發(fā)展。6.4加強各部門間的配合，建立信息共享平臺在稅收征管工作中協(xié)調(diào)工商、稅務(wù)、交通等部門配合，建立大數(shù)據(jù)交換信息平臺的建立，用數(shù)據(jù)實現(xiàn)監(jiān)管，促進稅收遵從。該信息平臺里的數(shù)據(jù)信息，供各部門查詢與使用，來實現(xiàn)各個部門之間的信息與信用資源共享。這對稅務(wù)部門在稅收征管工作中帶來好處，稅務(wù)部門在對共享經(jīng)濟活動進行稅收征管時，可以通過該平臺查找相關(guān)信息，進行詳細(xì)的分析，規(guī)范稅收征管，實現(xiàn)對共享經(jīng)濟的監(jiān)督。全國網(wǎng)約車監(jiān)管信息交互平臺，已由交通運輸部建設(shè)并啟用，其為監(jiān)管新業(yè)態(tài)提供了技術(shù)保障。平臺接收的運營信息數(shù)據(jù)，在線保存期限不低于6個月。若稅務(wù)部門與交通部門配合，共享相關(guān)信息，在一定程度上能降低征管成本，防范稅收流失。通過整合交通、稅務(wù)部門等多個單位的數(shù)據(jù)信息，逐步實現(xiàn)各部門間的合作。6.5加強稅收監(jiān)管，防范稅收流失6.5.1第三方平臺協(xié)助稅收征管第三方平臺在完善共享經(jīng)濟模式的稅收征管體系中扮演著重要角色，具有技術(shù)上的優(yōu)勢。在共享經(jīng)濟的交易活動中，第三方平臺參與交易主要是提供虛擬化交易平臺進行運營、結(jié)算平臺，如微信支付和支付寶等。在共享經(jīng)濟的交易活動中，相關(guān)交易信息無紙化，第三方平臺可以補充信息的完整，增加真實性，防范稅收流失。若第三方平臺參與到稅收征管體系中來，輔助稅務(wù)機關(guān)開展調(diào)查與審計等工作，征管效率得到提升，征管成本減少，在一定程度上還能加強監(jiān)管。6.5.2利用大數(shù)據(jù)技術(shù)協(xié)助稅收征管在大數(shù)據(jù)時代下利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，處理大量數(shù)據(jù)、多類型數(shù)據(jù)，及時、準(zhǔn)確地分析利用收集到的納稅人的數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集、挖掘并分析納稅人的稅源數(shù)據(jù)。在共享經(jīng)濟交易中，交易信息電子化，可以利用區(qū)塊鏈等大數(shù)據(jù)技術(shù)進行外人無法隨意篡改的數(shù)據(jù)挖掘共享技術(shù)，防范共享經(jīng)濟活動中征納雙方信息數(shù)據(jù)隱私權(quán)被侵害的風(fēng)險，解決數(shù)據(jù)的收集與篩選問題。其提供便捷有效的稅收征管模式，降低征管成本。7總結(jié)共享經(jīng)濟的發(fā)展是機遇，它有著不同于傳統(tǒng)商業(yè)模式先進的特征。作為新業(yè)態(tài)，暴露出一些傳統(tǒng)商業(yè)模式中沒有遇到過的征管問題，帶來了一定的困難和挑戰(zhàn)。在做好前期準(zhǔn)備工作后，對共享經(jīng)濟模式征稅具有一定可行性，文章借助網(wǎng)約車為例，以共享經(jīng)濟下稅收征管為對象，共享經(jīng)濟作為一大主體。先進行相關(guān)概述、現(xiàn)狀分析，分析共享經(jīng)濟下稅收征管的問題，利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)，希望解決共享經(jīng)濟下稅收征管問題提供一些解決問題的思路。共享經(jīng)濟活動涉及到多個行業(yè)，需要政府、個人和企業(yè)的共同努力。

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