企業(yè)各種問(wèn)題的解決方法與企業(yè)診斷問(wèn)卷

□同族企業(yè)要以所有意識(shí)為基礎(chǔ)來(lái)制造經(jīng)營(yíng)共同體

企業(yè)的腦癥要緊是指“經(jīng)營(yíng)者無(wú)能癥:這是經(jīng)營(yíng)者無(wú)法完全履行其本身職

責(zé)而引起的。罹患此疾病，即無(wú)法習(xí)慣時(shí)代的變遷。

今天的企業(yè)，特別是中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，務(wù)必認(rèn)識(shí)兩個(gè)問(wèn)題：一是“同族經(jīng)營(yíng)”；二是

“經(jīng)營(yíng)方針”。

先談?wù)摗巴褰?jīng)營(yíng)”的問(wèn)題。

同族企業(yè)應(yīng)該注意的要點(diǎn)與非同族企、也不i致。一言以蔽之，就是“家族的態(tài)度”。在

同族企業(yè)中，通常僅憑親戚關(guān)系，便能夠出任公司芾事，

由于同族企業(yè)的資金與經(jīng)未分離，因此經(jīng)者會(huì)產(chǎn)生“所有意識(shí)二只是，這種“所有意

識(shí)”未必是壞的。能使一個(gè)人根據(jù)自己的人生觀或者經(jīng)營(yíng)理念、信念來(lái)經(jīng)營(yíng)公司，其背后的

因素正是這種“所有意識(shí)”。以此所有意識(shí)為基礎(chǔ)，假如從業(yè)者能夠與“業(yè)主(owner)”的經(jīng)

營(yíng)理念產(chǎn)生“共感”、“共鳴”、“共與”，便能夠形成“經(jīng)營(yíng)共同體”。此意識(shí)將變成“我們的

公司”的觀念。提供“公司”這個(gè)“場(chǎng)所”的是業(yè)主，經(jīng)營(yíng)者一族，然而有效與該“場(chǎng)所”

以達(dá)成個(gè)人的“目的”的就是從業(yè)人員。在這個(gè)“場(chǎng)所”里，所謀求的是經(jīng)營(yíng)者與從業(yè)人員

的同心協(xié)力。同族經(jīng)營(yíng)者是“場(chǎng)所”的提供者，并不是支配者。等到進(jìn)入這種狀態(tài)時(shí).，就會(huì)

產(chǎn)生“可靠性、積極性與革新性”。

但是，假如因“所有意識(shí)”的負(fù)面作用而淪為“公私混淆”，那么該公司就很難在猛烈

的競(jìng)爭(zhēng)中生存了?！肮交煜钡脑蛟谟凇斑@是我們(一族)的公司，因此，我們(一族)要

怎么做就怎么做，不用別人來(lái)管”的意識(shí)在作崇。在以家族中心、自我中心為重的經(jīng)營(yíng)者經(jīng)

營(yíng)之下，由于觀念未趨一致，非同族的從業(yè)人員怎能積極工作呢？因此“不信任感、無(wú)力感”

就在員工中不斷擴(kuò)大。

要治療這種“家族蠻橫癥”的妙方，就是針對(duì)“所有意識(shí)”開(kāi)刀，割掉這個(gè)毒瘤之后，

放開(kāi)腳步朝向“經(jīng)營(yíng)共同沐”邁進(jìn)，而后才能夠改善體質(zhì)。因而，業(yè)主本身關(guān)于下列三個(gè)問(wèn)

題應(yīng)有明確的答案。

(1)自己為什么要經(jīng)營(yíng)企業(yè)？

(2)借著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，自己想得到什么？

(3)拿什么來(lái)回報(bào)員工？

假如一味地認(rèn)為“所有意識(shí)”是同族經(jīng)營(yíng)的失敗原因，因而否定同族經(jīng)營(yíng)的價(jià)值，這

也值得考慮。由于，以現(xiàn)實(shí)來(lái)說(shuō)，中小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，也就是向族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，不管對(duì)

社會(huì)或者經(jīng)濟(jì)都有很大的奉獻(xiàn)?！安恍湃胃?、無(wú)力感”的原因在于“公私混淆”，“公私混淆”

的原因在于“所有意識(shí)”，“所有意識(shí)”的原因則在于“資本與經(jīng)營(yíng)未分離”--如此追根究

底，會(huì)令人產(chǎn)生“資本與經(jīng)營(yíng)分離”可能是最好的形態(tài)。但是，即使已經(jīng)把資本與經(jīng)營(yíng)分開(kāi)

的非同族企業(yè)，經(jīng)營(yíng)者有的時(shí)候候也會(huì)公私混淆。因此，“資本與經(jīng)營(yíng)分離”是經(jīng)營(yíng)成功的

重要關(guān)鍵，這種說(shuō)法未必百分之百正確。

□訂貨型經(jīng)營(yíng)應(yīng)該具備向客戶提案、建議的能力

其次談?wù)劇敖?jīng)營(yíng)方針”的問(wèn)題。在說(shuō)明之前有一件非考慮不可的事。前面曾說(shuō)過(guò)“訂貨

型經(jīng)營(yíng)”與“預(yù)估型經(jīng)營(yíng)”兩個(gè)形態(tài)已經(jīng)到了窮途末路，那么，未來(lái)畢竟會(huì)如何演變呢？

改善經(jīng)營(yíng)的原則在于“對(duì)公司的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)了如指掌，同時(shí)研究加強(qiáng)優(yōu)點(diǎn)、改正缺點(diǎn)與去蕪

存菁的方法，以選擇最有利于公司的做法”。

因此，這一抉擇就因該企業(yè)所具備的各類條件而異。

有一種“訂貨、預(yù)估型復(fù)合經(jīng)營(yíng)法”，它很可能就是將來(lái)所采取的經(jīng)營(yíng)方式。

所謂“訂貨、預(yù)估型復(fù)合經(jīng)營(yíng)法”，就是綜合二者的優(yōu)點(diǎn)而改進(jìn)缺點(diǎn)。這樣一來(lái)，經(jīng)營(yíng)

形態(tài)就變得非常雷同了。

“訂貨型經(jīng)營(yíng)”的缺點(diǎn)是利潤(rùn)較低，而且對(duì)他人的依靠性比較高，其優(yōu)點(diǎn)則是經(jīng)費(fèi)較少。

今后的改良式訂貨型經(jīng)營(yíng)，應(yīng)以過(guò)去購(gòu)買力強(qiáng)的客戶為主，主動(dòng)推薦公司的產(chǎn)品，融入預(yù)估

型經(jīng)營(yíng)的特性。也就是說(shuō)，由己方向客戶提案、建議，提供客戶所需要的事項(xiàng)(服務(wù)、產(chǎn)品、

資金等，視對(duì)方而是完全不一致的)。

通常來(lái)說(shuō)，假如己方是制造業(yè)，那就務(wù)必提供該客尸所需要的產(chǎn)品。因此，營(yíng)業(yè)會(huì)從過(guò)

去的被動(dòng)變成主動(dòng)，正確掌握“客戶有什么困難？”“客戶最希望的是什么？”等等。換句話

說(shuō)，要根據(jù)專門知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行顧問(wèn)式,的銷售。因此，假如不完全改進(jìn)過(guò)去的營(yíng)'業(yè)方法，

就不可能制定經(jīng)營(yíng)方針。象這樣，若能熟悉雙方的需求，做好適當(dāng)?shù)奶岚浮⒔ㄗh，就能夠慢

慢擴(kuò)大客戶的層面。

□案例1習(xí)慣變化開(kāi)發(fā)新復(fù)合建材

T公司專門經(jīng)營(yíng)建材的銷售。這家公司在過(guò)去趁著住宅建設(shè)的熱潮，曾獲得相當(dāng)高的利

益。只是，最近的業(yè)績(jī)每下愈況，目前正在咬緊牙關(guān)苦撐。某大規(guī)模工程公司與建筑公司是

T公司的老主顧，他們之間的關(guān)系非常好，但如今已接不到他們的訂單了。即使天天去招攬

生意聽(tīng)到的答案都是：“你看，那些工人與設(shè)計(jì)師都閑著沒(méi)事做；再這樣下去，公司非垮不

可?！?/p>

幸虧T公司的經(jīng)理以冷靜、敏捷的頭腦，立即采取應(yīng)變措施。“根據(jù)這種趨勢(shì)，將來(lái)的

情況必定更糟。屆時(shí)同行一定會(huì)象螞蟻一樣，只要有食物就一窩蜂地?fù)砩蟻?lái)，不難預(yù)料企業(yè)

之間勢(shì)將演出一場(chǎng)訂單爭(zhēng)奪戰(zhàn)。因此我們務(wù)必馬上研究出一套應(yīng)付計(jì)策，以免被卷進(jìn)這種狀

態(tài)，更繼而制造另一個(gè)有利時(shí)機(jī)！”

因此他利用過(guò)去賺來(lái)的錢，嘗試采取“脫訂貨型經(jīng)營(yíng)”的經(jīng)營(yíng)方法，就是將公司改為建

材制造廠商。當(dāng)然，假如從事通常建材的產(chǎn)銷，已經(jīng)有大企業(yè)與中堅(jiān)企業(yè)你推我擠地猛烈競(jìng)

爭(zhēng)，一個(gè)中小企業(yè)特別是象他這種“半路出家的與尚”，一方面缺少大量生產(chǎn)的能力；另一

方面假如無(wú)法生產(chǎn)有與眾不一致的特色的建材，絕對(duì)無(wú)法獲勝。因此他決定進(jìn)行原材料的復(fù)

合化，以提高建材的性能，

他認(rèn)為將來(lái)的建材務(wù)必具備“省能量（隔熱）”、“防火（不燃）”、“防止公害（隔音）”三種

功能。而這三種功能共同的特色就是“遮蔽效果”，但是，每一項(xiàng)個(gè)別的功能都早已被開(kāi)發(fā)

出來(lái)，假如要打入市場(chǎng)，則務(wù)必把這些機(jī)能合而為一，要達(dá)到這個(gè)目的，就務(wù)必?fù)碛袕?fù)合材

料的構(gòu)造技術(shù)。有志者事竟成，他終于成功地開(kāi)發(fā)出新的結(jié)構(gòu)技術(shù)與新復(fù)合建材。

這項(xiàng)建材大受半導(dǎo)體、食品、藥品等制造廠商的歡迎而競(jìng)相使用，需求的旺盛使該公司

大發(fā)利市。

□預(yù)估型經(jīng)營(yíng)務(wù)必建立有系統(tǒng)的組織以爭(zhēng)取固定顧客

其次談?wù)劇案牧际筋A(yù)估型經(jīng)營(yíng)”?！邦A(yù)估型經(jīng)營(yíng)”的優(yōu)點(diǎn)是利潤(rùn)較高，缺點(diǎn)是資金投入與

風(fēng)險(xiǎn)較大。造成這種缺點(diǎn)的原因，在于以不特定多數(shù)的顧客為對(duì)象。

為了改善這種經(jīng)營(yíng)上的缺點(diǎn)，務(wù)必以過(guò)去生產(chǎn)強(qiáng)勢(shì)產(chǎn)品的技術(shù)為基礎(chǔ)，不斷地推出新產(chǎn)

品或者投入新領(lǐng)域。

要達(dá)到此目的，最大的關(guān)鍵在一務(wù)必正確地把握消費(fèi)者的需求，并建立有系統(tǒng)的組織，

以爭(zhēng)取固定顧客。也就是說(shuō)要使原先不特定多數(shù)的顧客，變成特定而且安定的多數(shù)顧客。

□案例2建立顧客管理制度而擴(kuò)大營(yíng)業(yè)的出租車公司

N市有?家M出租車公司，要緊營(yíng)業(yè)方式是在車站前的出租車招呼站，等候需要坐車的

客人，或者在馬路上兜著轉(zhuǎn)，尋找舉手叫車的客人，此外，也利用公司的電話爭(zhēng)取叫車的客

人，但是其比例非常之少，

其經(jīng)理考慮過(guò)，是不是能夠把這種“預(yù)估型經(jīng)營(yíng)”改為訂貨型?若能省下候客與在馬路

上兜轉(zhuǎn)的時(shí)間，而隨時(shí)隨地移動(dòng)到有顧客的地方去，這腫方法是再好也只是了。

左思右想的結(jié)果，他將數(shù)年來(lái)用電話叫出租車的顧客編成名冊(cè)，再把這些顧客的資料輸

入電腦，讓電腦經(jīng)歷利用的頻率、時(shí)口與車程。完成了這項(xiàng)作業(yè)之后，再進(jìn)行分類工作，把

顧客分成A、B、C三類，然后與A類的顧客訂立特別合約，以便讓顧客全面利用他們的車子;

關(guān)于B類的顧客則在估量客人可能利用的日子與時(shí)間，臼公司主動(dòng)打電話去聯(lián)絡(luò)，請(qǐng)他們利

用車子。

顧客管理制度既己建立，接著，除了推薦顧客坐出租車之外，同時(shí)也提供旅行指南服務(wù)

或者舉辦各國(guó)物產(chǎn)特別展示會(huì)等，同時(shí)代顧客運(yùn)送貨物。

這就是“改良式預(yù)估型經(jīng)營(yíng)”的一例。

□經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的各類項(xiàng)目

就算''預(yù)估型”、“訂貨型”的融合化是一種必定的進(jìn)展方向，但仍然務(wù)必更具體地研討

經(jīng)營(yíng)方針。決定此“經(jīng)營(yíng)方針”時(shí)，還應(yīng)檢查下面所述的幾個(gè)項(xiàng)目：

(1)預(yù)測(cè)國(guó)際政經(jīng)趨勢(shì)：

(2)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的變化；

(3)金融市場(chǎng)的變化；

(4)勞動(dòng)市場(chǎng)的變化；

(5)國(guó)際收支的變化：

(6)國(guó)民收入的變化；

(7)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化；

(8)需求預(yù)測(cè);

(9)行業(yè)預(yù)測(cè)(行業(yè)的趨勢(shì)、自己公司的現(xiàn)在地位、洛來(lái)的傾向)。

檢查了這幾個(gè)項(xiàng)目之后，緊接著就要制定“公司的進(jìn)展方向”、“經(jīng)營(yíng)方針”。為了實(shí)踐

其“方針”，務(wù)必先擬訂“經(jīng)營(yíng)計(jì)劃”。

“經(jīng)營(yíng)計(jì)劃”包含：

(1)經(jīng)營(yíng)規(guī)模計(jì)劃；

(2)利益計(jì)劃;

(3)行銷計(jì)劃;

(4)組織計(jì)劃；

(5)需要人員計(jì)劃；

(6)教育計(jì)劃；

(7)損益計(jì)劃;

(8)財(cái)務(wù)計(jì)劃;

(9)資金運(yùn)用計(jì)劃；

(10)福利保健計(jì)劃；

(11)生產(chǎn)計(jì)劃；

(12)設(shè)備計(jì)劃;

(13)研究開(kāi)發(fā)計(jì)劃;

(14)可預(yù)期的經(jīng)營(yíng)分析預(yù)測(cè)；

(15)經(jīng)營(yíng)改善計(jì)劃。

根據(jù)這些計(jì)劃，提出“各部門業(yè)務(wù)實(shí)施計(jì)劃書二因此各“經(jīng)營(yíng)方針書”、“經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書”

與“各部門業(yè)務(wù)實(shí)施計(jì)劃書”三部分都齊全了，那么，最商經(jīng)者的方針就能夠付諸實(shí)踐了。

下列即簡(jiǎn)單地談?談改善腦癥(經(jīng)營(yíng)者無(wú)能癥)的重點(diǎn)也即“經(jīng)營(yíng)方針擬定方法”。關(guān)于

經(jīng)營(yíng)方針的擬定方法，有各類技巧，這里將介紹由損益與資金的觀點(diǎn)所采取的方法。

□先決定應(yīng)采取攻勢(shì)或者守勢(shì)的“經(jīng)營(yíng)安全率”

過(guò)去那種典型的訂貨型經(jīng)營(yíng)法或者預(yù)估型經(jīng)營(yíng)法，隨著環(huán)境的變化而逐步式微，進(jìn)入彼

此互相融會(huì)的應(yīng)用階段。環(huán)境變化不僅帶來(lái)這些改變而已。比如，過(guò)去只要留意到同業(yè)的動(dòng)

向，一切情況便了如指掌，但今天已經(jīng)有形態(tài)完全不一致的企業(yè)滲透到這一行業(yè)了。

在這種狀況之下，決定“經(jīng)營(yíng)方針”的一個(gè)尺度，就是畢竟要采取“攻勢(shì)”或者采取“守

勢(shì)二我們都明白，目前除了一部分市場(chǎng)之外，經(jīng)營(yíng)普遍蕭條。在這種背景之下，就務(wù)必確

實(shí)維持有限的成長(zhǎng)率；假如經(jīng)費(fèi)成長(zhǎng)率超過(guò)市場(chǎng)成長(zhǎng)率，則應(yīng)將其他公司應(yīng)該獲取的成長(zhǎng)部

分，奪取過(guò)來(lái)。這時(shí)，有勝算的部分就采取“攻勢(shì)”；沒(méi)有勝算的部分，或者由于某些原因

而無(wú)法采取攻勢(shì)時(shí)就轉(zhuǎn)為“守勢(shì)”。畢竟要“攻”或者要“守”，是決定企業(yè)進(jìn)展方向的重要

關(guān)鍵。

然而，應(yīng)憑借什么條件來(lái)推斷“攻”或者“守”呢?其推斷基準(zhǔn)之一是“經(jīng)營(yíng)安全率”。

□首先要算出“損益平衡點(diǎn)安全率”

“經(jīng)營(yíng)安全率”由“損益平衡點(diǎn)安全率”與“資金安全率”所構(gòu)成。能夠說(shuō)是由損益與

借貸這兩面來(lái)推斷經(jīng)營(yíng)的安全狀況。

可應(yīng)用下面的公式求出“損益平衡點(diǎn)安全率”

⑴損益平衡點(diǎn)銷售額=固定費(fèi)/(I-變動(dòng)費(fèi)/銷售額)；

⑵損益平衡點(diǎn)稼動(dòng)率=銷售額/損益平衡點(diǎn)銷售額X100%；

⑶損益平衡安全率=100%損益平衡點(diǎn)稼動(dòng)率。

假設(shè)企業(yè)的條件如下：

銷售額：一億元變動(dòng)費(fèi)：六千萬(wàn)元固定費(fèi)：三千二百萬(wàn)元

這時(shí)候的損益平衡點(diǎn)銷售額與稼動(dòng)箱售額安全率是這樣計(jì)算的：

(1)損益平衡點(diǎn)銷若額=3200萬(wàn)元/(1-6000萬(wàn)元/I億元=3200萬(wàn)元/0.4=8000萬(wàn)元;

⑵損益平衡點(diǎn)稼動(dòng)率=800()萬(wàn)元/I億元X100%=80%；

(3)損益平衡點(diǎn)安全率=100%-80%=20乳

□重新整理一切資產(chǎn)項(xiàng)目而求出“資金安全率”

其次看資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目及其金額，然后計(jì)算假如立刻變賣各項(xiàng)資產(chǎn)以求現(xiàn)，畢竟

可換得多少現(xiàn)金。

1.流淌資產(chǎn)(floatingassets)

(1)現(xiàn)金一按照票面面額。

(2)普通存款、通知存款、活期存款—這也是按照票面。

(3)定期存款--此存款解約時(shí)，僅能獲得普通存款的利息。

但是，假如將它做為向金融機(jī)構(gòu)貸款時(shí)的擔(dān)保，就無(wú)法輕易解約。在此假設(shè)為強(qiáng)行解約

的情形。

(4)收取票據(jù)--要把它兌換現(xiàn)金，當(dāng)然不能按照票面面額兌現(xiàn)。除了要扣除貼現(xiàn)費(fèi)之外,

假如手持票據(jù)不是出自一流企業(yè)，則到期時(shí)是不是確實(shí)能夠兌現(xiàn)，也是一個(gè)問(wèn)題。談話推斷

己方公司的實(shí)力與金融機(jī)關(guān)的關(guān)系來(lái)推算能夠兌現(xiàn)的比例。

(5)賒賣貸款--這筆錢也不可能按照帳面金額換成現(xiàn)款。首先，在賒賣貨款之中，要區(qū)

分為現(xiàn)款與票據(jù)；現(xiàn)款部分也有立即與延遲付款之分。若要求客戶立即付款時(shí)，務(wù)必將一定

的折扣計(jì)算在內(nèi)。

(6)有價(jià)證券--在有價(jià)證券之中，股票上市的企業(yè)的股票，可根據(jù)股票市場(chǎng)的行情，立

刻明白價(jià)值若干。債券與其他的證券，也應(yīng)該與有關(guān)機(jī)構(gòu)接洽以掌握兌現(xiàn)狀況。

2.庫(kù)存資產(chǎn)(invenloresproperty)

(1)產(chǎn)品、商品--產(chǎn)(商)品通常是通過(guò)販賣行為計(jì)算銷售額，但是遇到緊急狀況務(wù)必立

即兌換現(xiàn)金時(shí)，欲無(wú)法按照帳簿上的金額兌現(xiàn)，在交易階段，可能會(huì)被大幅度殺價(jià)。

(2)半成品--這是產(chǎn)品完成之前的階段。要以這些半成品來(lái)兌換現(xiàn)金，除了產(chǎn)品完全相

同的業(yè)者之外，大概沒(méi)有人會(huì)購(gòu)買。因此與下一項(xiàng)原材料同樣，很難成為現(xiàn)金。

(3)原材料--由于尚未加工，因此也許還具有變現(xiàn)性，但除非該原材料有相當(dāng)?shù)膬r(jià)值，

或者是同業(yè)者需求甚切，否則也很難兌現(xiàn)。甚至有當(dāng)作廢料出售的可能。

3.固定資產(chǎn)(fixedassets)

(1)建筑物一租來(lái)的建筑物與自己的房子，其價(jià)值當(dāng)然不一致。此外，假如是租來(lái)的，

當(dāng)然不能把該建筑物賣掉求現(xiàn)。其權(quán)利畢竟能以什么價(jià)格轉(zhuǎn)讓給其他人，就成為重點(diǎn)。

(2)機(jī)器、設(shè)備--這些設(shè)備也是根據(jù)購(gòu)買時(shí)的價(jià)格與耐用年數(shù)的折舊狀況來(lái)推斷，但是

即使按照此基準(zhǔn)設(shè)定價(jià)格，假如對(duì)方?jīng)]有購(gòu)買的必要，依然很難賣出。此資金安全率要緊是

用以估算現(xiàn)在立即兌換時(shí)，可獲得多少現(xiàn)金，因此其價(jià)錢能夠想象?定非常便宜。

(3)土地--在變賣的資產(chǎn)當(dāng)中，最重要的就是土地。它通常比帳簿價(jià)格有更大的伸縮余

地，因此很有希望賣得好價(jià)錢。但是，假如立刻要兌換現(xiàn)金，估計(jì)也很難以通常的價(jià)錢賣出

去。

土地通常可按照后面所述的方法，算出畢竟能賣多少錢。

(1)向不動(dòng)產(chǎn)業(yè)者打聽(tīng)。

(2)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)鑒定師的鑒定書。

(3)路線價(jià)格法與固定資產(chǎn)稅評(píng)估倍率法。

除了這些之外，土地亦有“農(nóng)地”、“山林”等，假如屬于農(nóng)地，那么評(píng)估時(shí)就無(wú)注意耕

作權(quán)是否為第三者所有；假如是山林，務(wù)必加上樹(shù)木的評(píng)估，其評(píng)估結(jié)果會(huì)因是否有樹(shù)木，

或者是否有第三者的權(quán)利而是完全不一致的。

4.其他

（1）無(wú)形固定資產(chǎn)；

（2）投資；

（3）遞延資產(chǎn)。

這些資產(chǎn)有“商標(biāo)權(quán)利”、“投資金”、“開(kāi)發(fā)費(fèi)”、“保證金”等等。關(guān)于“保證金”、“投

資金”或者“投資有價(jià)證券”等，需推斷規(guī)約或者市況，以估算兌換現(xiàn)金所得來(lái)的進(jìn)款。但

是，通常很難估計(jì)正確。

就這樣，將資產(chǎn)項(xiàng)目一一變賣成現(xiàn)金的推算額合計(jì)起來(lái)，然后，計(jì)算合計(jì)額在資產(chǎn)負(fù)債

表的資產(chǎn)合計(jì)總額中所占的比例。這就是資產(chǎn)變現(xiàn)率。譬如說(shuō)，假設(shè)資產(chǎn)本來(lái)為十億元。結(jié)

果以八億元賣出，則資產(chǎn)變現(xiàn)率是80%

其次，討論將資產(chǎn)變賣為現(xiàn)金時(shí)的借入資本對(duì)自有資本的比例。分母表示自有資本的比

例，分子是借入資本的比例。

現(xiàn)在假設(shè)資產(chǎn)變現(xiàn)率為80%、借入資本與自有資本的比例是80比20,由于借入資本有

80%,因此現(xiàn)款完全被用來(lái)還債，結(jié)果變成手上一毛錢也不剩下來(lái)的狀態(tài)，這表示資金安全

率是零。以此為平衡點(diǎn)，若資產(chǎn)變現(xiàn)率是90%,那么資金安全率就是10%了。

反之，假如資產(chǎn)變現(xiàn)率是70%,那么即使全部用來(lái)償還借入資本的80%,仍不足10%o

這表示借入資本的比率愈低（等于自有資本比率高），則資金安全率愈高。

□由兩個(gè)安全率求出“經(jīng)營(yíng)安全率”

“損益平衡點(diǎn)安全率”與“資金安全率”既已求出，接著試求“經(jīng)營(yíng)安全率二

在縱軸取資金安全率，在橫軸取損益平衡點(diǎn)安全率，即可繪出經(jīng)營(yíng)安全率（座標(biāo)）。

損益平衡點(diǎn)安全率與資金安全率均高，則表示營(yíng)業(yè)活動(dòng)與資金二者的關(guān)系非常良好，而

經(jīng)營(yíng)的安全性也比較高。

理想的位置大約是在損益平衡點(diǎn)安全率20%及資金安全率30%之處。損益平衡點(diǎn)安全率

20%及資金安全率20%處，可稱之為安全。

但是，當(dāng)損益平衡安全率開(kāi)始向低位移動(dòng)，則資金安全率也可能隨之移往低位。如今務(wù)

必特別留意資金的有效運(yùn)用。

假如把這幾年以來(lái)的實(shí)績(jī)繪出，就能夠根據(jù)它來(lái)推斷公司的經(jīng)營(yíng)方針，應(yīng)該采取“攻”

或者“守”To

□假如經(jīng)營(yíng)安全率是在第I象限，務(wù)必繼續(xù)采取積極攻勢(shì)

（1）型朝向第I象限的右上方推移。這表示營(yíng)業(yè)活動(dòng)與收益同時(shí)提高，而且資金動(dòng)用效

率也十分順利。借入資本盡管已融入資產(chǎn)中，但是該資產(chǎn)能帶來(lái)收益，繼續(xù)保持順利的狀態(tài)。

這種狀況，原則上能夠推斷為“應(yīng)該繼續(xù)采取積極的攻勢(shì)?！奔词鼓骋欢螘r(shí)期可能因設(shè)

備投資而使資金安全率降低，只要市場(chǎng)狀況良好，該設(shè)備投資必能進(jìn)一步增加收益。

□第II象限應(yīng)認(rèn)清狀況，然后推斷攻或者守

（2）型已進(jìn)入第n象限（即使尚未進(jìn)入第2象限，但假如朝向左下方推移，依然能夠解

釋為與（2）型相同）。這時(shí)資金安全率盡管還是正，但是損益平衡安全率已變成了負(fù)數(shù)。

這時(shí)候務(wù)必正確應(yīng)付兩個(gè)情況：第一，損益平衡點(diǎn)安全率變成負(fù)的理由是“市場(chǎng)的夕陽(yáng)

化”；第二，其理由為“行銷力不足”所造成的收益減少。

先談理由在于“市場(chǎng)的夕陽(yáng)化”這一種情況。遇到這種情況時(shí)要采取下列兩種策略之一:

（1）向新的市場(chǎng)轉(zhuǎn)換；

（2）在現(xiàn)有市場(chǎng)中求生存。

盡管市場(chǎng)衰退，但并不表示該市場(chǎng)已經(jīng)完全消失，因此只要能確保生存，即使是小市場(chǎng),

依然能夠擁有非常高的市場(chǎng)占有率。假如企業(yè)的資源（人、物、財(cái)）與戰(zhàn)力（行銷力、技術(shù)力、

開(kāi)發(fā)力、生產(chǎn)力、組織力等）都具有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，那么為了生存，首先就務(wù)必積極布置，重新

構(gòu)筑資源與戰(zhàn)力。只要這些資源與戰(zhàn)力優(yōu)秀，那么即使市場(chǎng)衰退，仍有機(jī)會(huì)回到第II象限，

并向右上方推移,但是假如該資源與戰(zhàn)力的分配不適當(dāng)，那么就很難回頭了。

也有人認(rèn)為與其堅(jiān)持留在原先市場(chǎng)內(nèi)，不如逐步轉(zhuǎn)向關(guān)系性的領(lǐng)域進(jìn)展，或者許比較有

前途。這時(shí)候，假如是制造業(yè)者，能夠根據(jù)“固有技術(shù)”，而轉(zhuǎn)向關(guān)系市場(chǎng)進(jìn)展：通常企業(yè)

則以其“顧客”為中心，改換所買賣的商品，借以轉(zhuǎn)換市場(chǎng)。

其次研究一下第二種情況，也即損益平衡安全率變成負(fù)數(shù)的理由是在于“行銷力不足”。

市場(chǎng)本身并未衰退（即使不算特別好），收益卻惡化的原因，大多數(shù)在于行銷力趨弱所致。其

中也有各類不一致的情形，最嚴(yán)重的是“行銷策略不切實(shí)際”與“行銷責(zé)任者無(wú)法勝任”。

應(yīng)付行銷力衰弱的方法，則應(yīng)該重新評(píng)估行銷策略或者更換不勝任的行銷責(zé)任者。

□進(jìn)入第川象限則務(wù)必采取果斷的應(yīng)付計(jì)策

（3）型是進(jìn)入第in象限后的狀態(tài)。不管損益、資金均為負(fù)。會(huì)變成這種地步，絕不僅只

是一個(gè)或者兩個(gè)因素，能夠說(shuō)是一種“癥候群”。

到了此象限，務(wù)必拋棄“船到橋頭自然直”的心理。否則一旦陷入逆境就難以挽回了。

挽回此情勢(shì)的方針有二：其一是“果斷的縮減計(jì)策”；其二是“企業(yè)改組”。不管采取哪

一種方針，成功的關(guān)鍵均在因此否能夠獲得從業(yè)人員與客戶的懂得與共識(shí)，與平常是否與顧

客保持良好的關(guān)系。

“果斷的縮減計(jì)策”首先是緊縮經(jīng)費(fèi)。經(jīng)費(fèi)中最重要的就是人事經(jīng)費(fèi)，因此從業(yè)人員的

認(rèn)同與懂得是成功的重要關(guān)鍵。假如采取強(qiáng)硬手段，那么即使能擺平當(dāng)時(shí)的危急，卻會(huì)在口

后留下后遺癥，而且，情勢(shì)被逼到這個(gè)地步，其責(zé)任多半在于經(jīng)營(yíng)者，因此，以現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)

智囊團(tuán)是否能夠擺平這種情勢(shì)還是一個(gè)問(wèn)題。

繼續(xù)談?wù)勏乱粋€(gè)“企業(yè)改組”的方針。假如導(dǎo)致企業(yè)倒閉，大多會(huì)被金融機(jī)關(guān)評(píng)斷為一

個(gè)“使公司倒閉的經(jīng)營(yíng)者”。因此，大多數(shù)經(jīng)營(yíng)者自然有不管如何不讓公司倒下來(lái)的心理，；

因而使情況更為嚴(yán)重。因此經(jīng)營(yíng)者務(wù)必正確地把握狀況，做適當(dāng)?shù)耐茢?，而且?wù)必具備合理

改組，再度挑戰(zhàn)的勇氣。

□第IV象限務(wù)必完全重新建立財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

（4）型已經(jīng)進(jìn)入第IV象限，也就是說(shuō)損益安全率盡管是正，但是資金安全率之因此變負(fù)，

通常有下列幾下背景：

L借入資本太多

借入資本的內(nèi)容要緊是借款（長(zhǎng)期、短期）與賒買貨款。賒買貨款務(wù)必維持與賒賣貨款的

平衡，以掌握健全性。賒買貨款假如人于賒賣貨款，就會(huì)對(duì)資金的周轉(zhuǎn)造成壓力。

借入資本之中，借款過(guò)多也是一個(gè)問(wèn)題。借款務(wù)必支付利息，借款多，所支付的龐大利

息就會(huì)表現(xiàn)在損益表上，常成為利益惡化的原因。此外，假如將短期運(yùn)轉(zhuǎn)金使用在固定設(shè)備

上，也是使資金周轉(zhuǎn)惡化的原因。

2.未有效運(yùn)用借入資本

特別是借來(lái)的資金，應(yīng)該已經(jīng)變成了資產(chǎn)負(fù)債表中的借方的流淌資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、遞延

資產(chǎn)其中之一。

以庫(kù)存資產(chǎn)為例。向金融機(jī)關(guān)借錢，預(yù)期能夠暢銷而買下某種“商品”，但是卻變成“滯

銷商品”而堆積在倉(cāng)庫(kù)里；或者本來(lái)打算制造產(chǎn)品而買下“原材料”，但是由于市場(chǎng)蕭條，

即使制成產(chǎn)品也賣不出去，因此原材料就未經(jīng)任何加工而被送入倉(cāng)庫(kù)。

或者者由于朋友建議而籌借了“保證金”與“權(quán)利金”，并耗費(fèi)可觀的裝潢費(fèi)與機(jī)器設(shè)

備開(kāi)起店來(lái)了，但是卻無(wú)法吸引客人，以致陷入進(jìn)退維谷的逆境。

這種狀態(tài)，能夠說(shuō)借入資本盡管己經(jīng)成為公司的資產(chǎn)，但是卻得不到預(yù)期的利益。

遭遇此況，首先應(yīng)采取的措施是設(shè)法“有效運(yùn)用資產(chǎn)”。為了達(dá)成這個(gè)目的，則務(wù)必重

新檢討各部門所擁有資產(chǎn)對(duì)銷售額的奉獻(xiàn)度（周轉(zhuǎn)率）。

存貨資產(chǎn)也應(yīng)重新研討，以通盤熟悉商品、產(chǎn)品、原材料、半成品等對(duì)消費(fèi)額或者附加

價(jià)值額的奉獻(xiàn)，并繼而著手改善。

流淌資產(chǎn)也是如此。務(wù)必指示設(shè)法催收賒賣貨款的方法。按照這種方式來(lái)減輕資產(chǎn)負(fù)但,

用剩余的資金來(lái)償還貸款，以降低借入資本比例。

要采取這種計(jì)策，務(wù)必由財(cái)務(wù)部門發(fā)揮無(wú)比的領(lǐng)導(dǎo)力，以獲取其他部門的懂得與認(rèn)同。

由此可知，治療腦病的方法，就是要明確地熟悉同族經(jīng)營(yíng)者的態(tài)度方針（采取“攻”或

者“守”)。

二、管理制度失調(diào)癥治療一業(yè)務(wù)與職務(wù)關(guān)系

□□要按照各階段去治療”方針傳達(dá)窒礙癥”

企業(yè)的神經(jīng)疾病是由于管理制度不當(dāng)而罹患的疾病。即使最高階層擬定了正確的經(jīng)營(yíng)方

針或者經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，這些方針或者計(jì)劃假如無(wú)法傳達(dá)到整個(gè)公司內(nèi)部各個(gè)部門，最高階層就無(wú)

法熟悉公司營(yíng)運(yùn)的現(xiàn)況。這就如同身體血液循環(huán)不良，無(wú)法把足夠的血液輸送到頭腦的癥狀。

要治愈此疾病.首先,務(wù)必認(rèn)識(shí)“管理制度是為了達(dá)到企業(yè)目的而所采取的手段。而

且這種管理制度“務(wù)必是最具效力的”。

“公司管理規(guī)則”就是管理制度之一?！惫竟芾硪?guī)則”包含成文規(guī)則與未成文規(guī)則。

“業(yè)

務(wù)機(jī)構(gòu)”也是管理制度之一，特別是其中的“組織編制”，更應(yīng)根據(jù)環(huán)境來(lái)修正。

再重復(fù)說(shuō)明一次。相當(dāng)于神經(jīng)疾病的“管理制度失調(diào)癥”，是由于經(jīng)營(yíng)的中樞意識(shí)無(wú)法

傳達(dá)到末稍，而且在末梢所知覺(jué)的事物也無(wú)法確實(shí)的傳達(dá)到最高階層來(lái)，致使最高階層無(wú)法

正確下達(dá)決策所罹患的疾病。

治療這個(gè)疾病的方法就是要重新全盤檢查管理制度。下列談?wù)勚委煛肮芾碇贫仁д{(diào)癥”

中癥狀比較嚴(yán)重的“經(jīng)營(yíng)方針傳達(dá)窒礙癥”的方法，然后以此為中心，再依次改善其他制度。

要把經(jīng)營(yíng)方針正確傳達(dá)到各個(gè)部門時(shí)，務(wù)必先做好后面幾件預(yù)備工作：

(1)證實(shí)經(jīng)營(yíng)方針是否正確。

(2)證實(shí)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是否周全。

(3)決定與本身部門業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)。

(4)為使各事項(xiàng)具體化，務(wù)必設(shè)定管理項(xiàng)目的重要度等級(jí)。

(5)目標(biāo)務(wù)必明確(數(shù)值化)。

(6)實(shí)施期間務(wù)必明確。

(7)須經(jīng)高級(jí)干部會(huì)議的認(rèn)可。

(8)實(shí)施責(zé)任者務(wù)必明確。

(9)確實(shí)稽核執(zhí)行狀況。

(10)評(píng)估實(shí)施結(jié)果。

□基本構(gòu)想明確時(shí)，立即提示經(jīng)營(yíng)方針與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

通常是經(jīng)由“經(jīng)營(yíng)方針書”與“經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書”來(lái)指示。等最高階層的方針與基本計(jì)劃都

明確之后，各部門務(wù)必按照此方針與計(jì)劃來(lái)制作實(shí)踐計(jì)劃書。因此，在最高階層的基本構(gòu)想

明確時(shí)，最重要的就是立即把該基本構(gòu)想揭示給各部門的主管。其時(shí)機(jī)原則上以新事業(yè)年度

展開(kāi)的三個(gè)月前為理想。

□同意最高階層方針并選擇與自己部門有關(guān)聯(lián)事宜

各部門主管熟悉了最高階層所擬定出來(lái)的“經(jīng)營(yíng)方針”與“經(jīng)營(yíng)計(jì)劃”的基本意旨之后,

即從這個(gè)基本意旨中選出扳自己部門有關(guān)系的業(yè)務(wù)。

譬如說(shuō)，假設(shè)“經(jīng)營(yíng)方針”舉出本年度重要方針之一的“開(kāi)發(fā)最大的能力”，則人事部

門就會(huì)相對(duì)應(yīng)地制訂“完全實(shí)施教育訓(xùn)練”的方法。

因此，務(wù)必?cái)M定具體化的管理項(xiàng)目。假如只抽象化地說(shuō)“實(shí)施教育訓(xùn)練”而不實(shí)際去做,

那也只是空喊口號(hào)，很難獲得具體的結(jié)果。

□教育訓(xùn)練的實(shí)施

1.公司外講習(xí)會(huì)

(1)公司外講習(xí)會(huì)的機(jī)關(guān)與主題的選擇：

(2)參加者的遴選：

(3)參加者的派遣;

(4)參加者成果顯示；

①報(bào)告書的提出；

②舉辦內(nèi)部講習(xí)會(huì)；

③稽查聽(tīng)講成果對(duì)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)的反映。

(5)企劃未來(lái)的講習(xí)會(huì)；

(6)公司外講習(xí)會(huì)的評(píng)估與反省。

2.公司內(nèi)研修

(1)擬定“重點(diǎn)教育”學(xué)習(xí)計(jì)劃；

(2)制作教育研修用教材；

(3)遴選教育訓(xùn)練擔(dān)任者；

①遴選公司外講師；

②遴選公司內(nèi)講師。

(4)遴選公司內(nèi)研修參加者；

(5)參加者的成果顯示；

①報(bào)告書的提出；

②舉辦部?jī)?nèi)講習(xí)會(huì)；

③考核研修成果；

④征詢研修希望與要求事項(xiàng)。

(6)公司內(nèi)研修的評(píng)估與反省。

按照這樣確定實(shí)施項(xiàng)目之后，再將這些項(xiàng)目按重要度編定等級(jí)。這些項(xiàng)目都是從最高階

層的經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃所導(dǎo)出的，因此每一個(gè)項(xiàng)目當(dāng)然都很重要。但是，仍應(yīng)按照“A一

非常重要”、“B--頗重要”、“C一重要”三個(gè)等級(jí)來(lái)劃分。按照這個(gè)方法做，萬(wàn)一遇到業(yè)務(wù)

非常繁忙而無(wú)暇顧及每一個(gè)項(xiàng)目時(shí)，依然能夠辦好最高階層所期待的業(yè)務(wù)。

□為使目標(biāo)明確化，需以數(shù)字來(lái)表現(xiàn)

明白了應(yīng)該貫徹執(zhí)行的業(yè)務(wù)之后，就務(wù)必在盡可能的范圍內(nèi)，使用數(shù)值來(lái)表示該項(xiàng)目的

預(yù)期成果(目標(biāo))。由于假如僅憑抽象性的目標(biāo)，則現(xiàn)場(chǎng)的成果往往與最高階層的期望不一致。

往常面提到的“教育訓(xùn)練的實(shí)施”為例來(lái)分析：

(1)教育訓(xùn)練的對(duì)象應(yīng)該選出多少人？

(2)應(yīng)舉辦多少次的研討會(huì)?每人應(yīng)聽(tīng)講多少次？

(3)課程統(tǒng)計(jì)應(yīng)安排多少時(shí)間？

(4)應(yīng)準(zhǔn)備多少教材？

(5)在何時(shí)、何處實(shí)施教育訓(xùn)練？

(6)要用那一種教育器材？數(shù)量多少？

(7)為了實(shí)施教育訓(xùn)練，務(wù)必?fù)艹龆嗌儋M(fèi)用？

(8)報(bào)告書應(yīng)使用稿紙或者使用報(bào)告紙寫?應(yīng)寫多少?gòu)垼?/p>

(9)研修報(bào)告需要多久時(shí)間？

(10)教育研修的合格比率應(yīng)為多少？多少分?jǐn)?shù)以上的人應(yīng)該有幾名？

按照這種形式，盡可能以數(shù)值來(lái)顯示目標(biāo)與成果。

□為使實(shí)施期限明確化，務(wù)必制作業(yè)務(wù)預(yù)定表

前面的設(shè)定數(shù)值目標(biāo)這一項(xiàng)中曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，務(wù)必確知各事項(xiàng)應(yīng)在“什么時(shí)候”實(shí)施。

關(guān)于“什么時(shí)候”實(shí)施，可根據(jù)下面所述的基準(zhǔn)：

(1)需要該業(yè)務(wù)時(shí)：

(2)業(yè)務(wù)繁忙時(shí)；

(3)業(yè)務(wù)空閑時(shí)；

(4)人數(shù)足夠時(shí)；

(5)人數(shù)不足時(shí)；

(6)需要緊急辦理時(shí)；

(7)與季節(jié)有關(guān)時(shí)；

(8)對(duì)方認(rèn)為需要時(shí)；

(9)只有這一次機(jī)會(huì)時(shí)；

(10)需要例行舉辦事項(xiàng)時(shí)。

大多數(shù)的公司業(yè)務(wù)，都是以行事歷樣來(lái)預(yù)定的。

假如公司的事業(yè)年度自一月開(kāi)始，就務(wù)必在這往常準(zhǔn)備好經(jīng)營(yíng)方針或者經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。此外，

關(guān)于品管活動(dòng)、提案活動(dòng)、部門會(huì)議、安全運(yùn)動(dòng)等活動(dòng)，也務(wù)必事先排定。

最好能夠在年初就事先制作“各部門季別業(yè)務(wù)預(yù)定表”，并區(qū)分為“定型業(yè)務(wù)”與“重

占冬”同Ehtim幫該奉業(yè)名介畜事師

’”年」所制作的“業(yè)務(wù)預(yù)定表;'畢富只是個(gè)“預(yù)定”計(jì)劃，因此務(wù)必在馬上進(jìn)入各季之前

重新檢杳、斟酌增刪，直至適當(dāng)為止。

□務(wù)必獲得高級(jí)主管會(huì)議認(rèn)可

在前面所說(shuō)的“季別業(yè)務(wù)預(yù)定表”，應(yīng)先呈給最高經(jīng)營(yíng)階層。假如是普通的中小企業(yè)，

能夠根據(jù)最高經(jīng)營(yíng)層的推斷來(lái)決定此預(yù)定表的“重要業(yè)務(wù)”的可行性。規(guī)模稍大的公司或者

有組織性(系統(tǒng))運(yùn)營(yíng)的公司，則由高級(jí)主管會(huì)議來(lái)檢討戰(zhàn)略性重點(diǎn)。

通過(guò)高級(jí)主管會(huì)議認(rèn)可之后，再將預(yù)定表授權(quán)給部門主管去實(shí)施。

□□實(shí)施擔(dān)任者的明確化

明確區(qū)分“定型業(yè)務(wù)”與“重點(diǎn)業(yè)務(wù)”之后，就務(wù)必向下推動(dòng)實(shí)行。

這正是根治神經(jīng)疾病的關(guān)鍵。各部門同意最高階層的決策，然后分派給個(gè)人去實(shí)踐，一

氣呵成地完成預(yù)定的目標(biāo)。由于大多數(shù)企業(yè)的神經(jīng)疾病都是由r中樞的指示無(wú)法傳到末稍才

發(fā)生的。

□確實(shí)稽核實(shí)行狀況

通常務(wù)必根據(jù)兩個(gè)途徑來(lái)稽查。

第一個(gè)途徑就是由專門的組織單位來(lái)稽查。譬如說(shuō)，由“經(jīng)理室”、“企劃室”、“總務(wù)部”

等單位來(lái)稽查。這些部門的業(yè)務(wù)大多數(shù)包含草擬“經(jīng)營(yíng)方針草案”或者“經(jīng)營(yíng)計(jì)劃草案”等

事項(xiàng)。過(guò)去，這些管理部門在工作上的過(guò)失，就是盡管會(huì)草擬種種提案，卻忽略了如''此案

是否適合現(xiàn)況？”“此案是否能順利同時(shí)正確貫徹實(shí)行？”“為貫徹實(shí)行而需要改善什么重點(diǎn)”

等的稽核觀念°

第二途徑務(wù)必考核的是“部門的業(yè)務(wù)管理”。這項(xiàng)工作有的時(shí)候候由部門主管進(jìn)行，有

的時(shí)候候由奉部門主管命令的個(gè)人或者部門組織單位來(lái)進(jìn)行稽查?？己斯ぷ髂軌蛲耆?，最高

經(jīng)營(yíng)階層的方針與訂?劃才鴕正確的營(yíng)運(yùn)。

□評(píng)估實(shí)施結(jié)果

這里所謂的“評(píng)估”，是指按季、按期與該事業(yè)年度進(jìn)行評(píng)估。事業(yè)年度的最后評(píng)估，

務(wù)必有助于翌年的方針與計(jì)劃。

三、資金脈搏失調(diào)癥治療--資金運(yùn)用計(jì)劃

□設(shè)備投資有的時(shí)候會(huì)變成劊子手

企業(yè)的心臟病是“資金調(diào)度脈搏不規(guī)則癥”。其癥狀有“貨款收不回癥”、“資金周轉(zhuǎn)失

靈癥”、“不良資產(chǎn)肥大癥”……等等。罹患“資金調(diào)度脈搏不規(guī)則癥”的原因很多,比如“滯

銷”、“物料漲價(jià)”、“不良債權(quán)的發(fā)生”、“產(chǎn)品不良”、“設(shè)備投資過(guò)大”、“發(fā)生瀆職行為”、

“國(guó)外突發(fā)狀況”……等等，但要緊還是指由于發(fā)生了預(yù)料不到的變化，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)失靈

的現(xiàn)象。

然而，這些因素當(dāng)真全是意外的嗎?這的確有待商榷往往由于某些經(jīng)營(yíng)者事前對(duì)情況考

慮欠周，妄下偏差的決策，才會(huì)造成事后無(wú)法預(yù)料的情況發(fā)生，增添不必要的苦惱!所謂“真

性經(jīng)營(yíng)者”與“擬似經(jīng)營(yíng)者”的差別就在這里。

接下來(lái)介紹因“設(shè)備投資失敗”所引起的“資金周轉(zhuǎn)脈搏不規(guī)則癥”的預(yù)防方法。

所謂經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指將現(xiàn)有的資金投資在某事物上，然后把該事物換成金錢，以獲得比

未投資前更多金錢的一種商業(yè)行為。

經(jīng)營(yíng)者為了從事這項(xiàng)活動(dòng)，務(wù)必推斷現(xiàn)在該把資金投資在哪里，才能獲得更多的金錢。

比如商業(yè)，可能由于“開(kāi)店”而獲得豐厚的收益；而制造業(yè)可在機(jī)器設(shè)備方面進(jìn)行投資，

或者增建、新建工廠。當(dāng)然，這種投資額非常龐大，萬(wàn)?失敗就無(wú)法挽救了。但是，假如

因此而對(duì)設(shè)備投資抱消極態(tài)度，可能會(huì)錯(cuò)失獲得收益的大好機(jī)會(huì)！

因此，務(wù)必研討該設(shè)備投資需要多少資金？與從何處籌措這筆資金?假如籌來(lái)的資金是貸

款時(shí)，這筆貸款對(duì)公司是否會(huì)造成巨大的壓力？另外，也務(wù)必評(píng)估該設(shè)備投資后畢竟可行到

什么好處，同時(shí)還要核算所投下的資金什么時(shí)候能夠回收等。

直到能夠掌握投資成效于萬(wàn)無(wú)一失的時(shí)候，才可下列達(dá)決策。千萬(wàn)不可倉(cāng)庫(kù)憑多年來(lái)的

社會(huì)經(jīng)驗(yàn)與工作見(jiàn)解，就貿(mào)然下達(dá)決策，這是非常冒險(xiǎn)的作法！

表13.4.1資金運(yùn)用計(jì)劃表

用途源泉

1.前期利益處理

(1)法人稅等

(2)股息(紅利)%1.期初現(xiàn)金流動(dòng)存款

(3)離級(jí)干部獎(jiǎng)金2.本期稅前凈利

2.本期預(yù)定納稅額3.本期折舊費(fèi)

固

3.償還長(zhǎng)期貸款4.前期預(yù)定納稅

定

4.償還前期設(shè)備費(fèi)5.支付本期設(shè)備票據(jù)

資

5.本期設(shè)備投資6.增資

金

(1)機(jī)械等7.其他

(2)土地8.長(zhǎng)期貸款

6.其他

7.固定資金準(zhǔn)備頷

計(jì)計(jì)

1.應(yīng)收票據(jù)增加

2.賒賣貸款增加

3.(存貨資產(chǎn)增加)1.固定資金準(zhǔn)備額

運(yùn)(1)制品2.支付票據(jù)增加

轉(zhuǎn)《2》原材料、半成品3.賒買貨款增加

資

金4.固定存款4,貼現(xiàn)票據(jù)增加

5.償還短期貸款5.短期貸款

6.其他

7.期末現(xiàn)金流動(dòng)存款

計(jì)計(jì)

□有效活用“資金運(yùn)用計(jì)劃表”

顧名思義，所謂“資金運(yùn)用計(jì)劃表”，是指一種要事前計(jì)劃資金的用途，與計(jì)劃應(yīng)從什

么地方籌措這筆資金的表格，這也算是一種預(yù)算資金運(yùn)月表。資金運(yùn)用計(jì)劃表有許多不一致

的形式，本項(xiàng)僅列舉其中一種類型加以說(shuō)明。

1.資金(固定資金與周轉(zhuǎn)資金)資金區(qū)分為固定資金與運(yùn)轉(zhuǎn)資金。固定資金是指固定資

產(chǎn)帳(propertyaccountdebt),遞延資產(chǎn)帳、固定負(fù)債張、匯兌資金帳、資本金帳等資金。

而運(yùn)轉(zhuǎn)資金是指流淌資產(chǎn)帳與流淌負(fù)債帳的資金。

2用途與來(lái)源

用來(lái)區(qū)分固定資金與運(yùn)轉(zhuǎn)資金的不一致用途，與籌措資金的方法。

表14.4.2資金的用途與源泉

用途源泉

固定負(fù)債

固定資產(chǎn)

準(zhǔn)備金

遞延資產(chǎn)

資本金

流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債

□固定資金的用途一避免因額外的帳單而苦惱

1.1.前期利益處理

所謂前期，是指假如這一期是第十期，那么第九期就是前期。將前期利益之中，向外流

出的部分注明在這一項(xiàng)。在利益處理中，仍會(huì)流出公司之外的有：法人稅、股息、黃事與高

級(jí)干部獎(jiǎng)金三種。關(guān)于法人稅，有固定的稅率，因此只要根據(jù)稅率算出來(lái)就能夠了；至于股

息與董事與面級(jí)干部資金，則務(wù)必由經(jīng)營(yíng)者來(lái)決定。假如股息或者獎(jiǎng)金的金額龐大，必定會(huì)

有許多金額向外流出，因而減少內(nèi)部保留基金，這正是設(shè)備投資時(shí)務(wù)必注意的重點(diǎn)。

2.本期預(yù)繳稅額

現(xiàn)行稅制有預(yù)繳稅額制度，就是根據(jù)前期的利益狀況事先預(yù)繳該期的一部分稅款。這也

有一定的計(jì)算方式。

3.長(zhǎng)期貸款

將已經(jīng)借來(lái)的長(zhǎng)期貸款額中本年度應(yīng)償還的金額記載于此項(xiàng)。4.前期設(shè)備保證付款

票據(jù)保證付款票據(jù)有“資產(chǎn)付款的保證付款票據(jù)”與“損費(fèi)付款的保證付款票據(jù)”二種，這

一項(xiàng)要記載的是與“資產(chǎn)付款”有關(guān)的保證付款票據(jù)在本年度應(yīng)償還的金額。本項(xiàng)償還前期

設(shè)備保證付款票據(jù)與償還長(zhǎng)期貸款，能夠說(shuō)已經(jīng)成為務(wù)必支付的利息.但是下達(dá)此決策的經(jīng)

營(yíng)者可能會(huì)為了“額外的負(fù)擔(dān)”而一籌莫展。

5.本期設(shè)備投資

這是“資金運(yùn)用計(jì)劃表”的重要項(xiàng)目，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，凡是“想做”、“有做的必要”.、

“不得不做”……等設(shè)備投資，只要認(rèn)為有需要，其金額都要記載在此項(xiàng)目之中。另外，由

于機(jī)械是折舊資產(chǎn)，」一地為非折舊資產(chǎn)，因此二者務(wù)必加以區(qū)分，而此項(xiàng)所要記載的是收購(gòu)

成本(acquisitioncosl)。在收購(gòu)成本之中，凡是下一共1以后才償還的部分，要記載于“固

定資金的來(lái)源”一欄的當(dāng)期設(shè)備保證付款票據(jù)那一項(xiàng)中。由于“資金運(yùn)用計(jì)劃表”的數(shù)字是

用來(lái)比較末期的資產(chǎn)畢竟比初期增減多少。

6.其他

租屋開(kāi)店時(shí)，所需的保證金或者權(quán)利金等，凡是屬于長(zhǎng)期固定的資金都要記載于本項(xiàng)。

其他，比如繳納團(tuán)體保險(xiǎn)費(fèi)或者對(duì)關(guān)系企業(yè)的增資付款等，也要記載于此項(xiàng)。

7.固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金

固定資產(chǎn)準(zhǔn)備金的總額，及其與“固定資金的用途”1-6項(xiàng)合計(jì)額的差額，都須記載于

本項(xiàng)中。

□固定資金的來(lái)源一其中以本期稅前凈利與本期折舊費(fèi)特別重要

1.初期現(xiàn)金流淌存款

初期現(xiàn)金是指前期決算的末期部分，于初期被展延(continuation)的存款。所謂流淌存

款，是指“活期存款”、“普通存款”、“通知存款”等三種，由于這些存款近乎現(xiàn)款，因此叫

做流淌存款。但是“定期存款”等固定存款，假如不解約就無(wú)法變換成現(xiàn)金(盡管定期存款

的本身也是固定資金)，因此在資金運(yùn)用計(jì)劃上，要把它記載于運(yùn)轉(zhuǎn)資金的用途那一欄。

2.本期稅前凈利

本期稅前凈利與本期折舊費(fèi)，是設(shè)備投資中最要緊的資金來(lái)源。從事設(shè)備投資時(shí)，假如

完稅后利益是在折舊費(fèi)的合計(jì)額中，那就能夠放心了(在“資金運(yùn)用計(jì)劃表”上須記載于“本

期稅前凈利”.彳日是在用途這一欄由干要支出法人稅.因此相當(dāng)于完稅后的利益).折舊費(fèi)用

然被當(dāng)成費(fèi)用而從損益表上扣除，但實(shí)際上金錢并未流出。假如這樣仍然不足以供給設(shè)備投

資，那么就要利用增資了。假如使用增資，就務(wù)必對(duì)此資本分紅(股息)。另外，增加賒買貨

款來(lái)有效運(yùn)用也是辦法之一，但是務(wù)必事先獲得對(duì)方的同意。利用這些資金仍然無(wú)法維持時(shí)

,那就只有仰賴長(zhǎng)期貸款了。貸款有長(zhǎng)期與短期之分，長(zhǎng)期貸款的利息高，短期貸款的利息

比較低。但是關(guān)于固定的設(shè)備投資，不能由于利息低就利用短期貸款，由于短期貸款的償還

時(shí)期很短，勢(shì)將造成天天忙于付款的緊張情勢(shì)。

3.本期折舊費(fèi)

此項(xiàng)要記載從當(dāng)期的利益計(jì)劃所求出來(lái)的數(shù)字。折舊費(fèi)的計(jì)算通常是推算的。所謂推算，

是指推斷該機(jī)器或者建筑物的耐用年限(壽命)，以此為基準(zhǔn)，用金額來(lái)計(jì)算其消耗度。比如,

將木造建筑物的平均耐用年限設(shè)定為二十年，然后逐年折舊。但是，不能由于木造建筑物已

經(jīng)二十年了，就認(rèn)為完全不能使用。由于固定資產(chǎn)即使平均耐用年限結(jié)束，仍然還有使用價(jià)

值，即使當(dāng)作廢料也還有價(jià)值。也即通常將收購(gòu)成本(acquisitioncostcost)的10與當(dāng)作殘

存值(scrapvalue)扣除的差額，在耐用年限期間逐一扣減，而其折舊的方法是定額法與定

率法二種。

4.前期預(yù)繳稅額

本項(xiàng)要記載的是已經(jīng)繳納的預(yù)繳稅額?？鄢呀?jīng)繳納的部分，本期的納稅額就比較少了，

因此也是資金的來(lái)源。

5.當(dāng)期設(shè)備保證付款票據(jù)

將設(shè)備的收購(gòu)成本中要等到下期以后才償還的部分記載于本項(xiàng)，理由是此部分為固定資

金的來(lái)源。

6.增資

增資是不必付利息的資金，是有效的設(shè)備投資資金。但是增資務(wù)必分發(fā)股息，假如長(zhǎng)期

沒(méi)有股利，就失去投資的意義了。

7.其他

比如，本來(lái)是租屋開(kāi)店，后來(lái)不續(xù)租而收回權(quán)利金與保證金，或者未付董監(jiān)事與高級(jí)

干部資金或者紅利時(shí)均應(yīng)記載于本項(xiàng)。此外，凡是賣掉土地或者股份而獲得的資金也須列入

本項(xiàng)。8.長(zhǎng)期貸款固定資金的來(lái)源總額假如能夠維持供給固定資金的用途總額那么就

能夠不必貸款，以自己資金就能應(yīng)付“本期設(shè)備投資”了。

但是，假如資金還是不夠，那就務(wù)必以“長(zhǎng)期貸款”來(lái)維持。

貸款時(shí)，假如僅借貸固定資金的用途與來(lái)源之差額，那么，假如利益計(jì)劃不如預(yù)期順利，

就會(huì)使“本期稅前凈利”減少，因此資金又會(huì)呈現(xiàn)不穩(wěn)固的狀態(tài)。因此最好連同準(zhǔn)備金也包

含在貸款額之中比較妥當(dāng)，該準(zhǔn)備金就記載于“固定資金的用途”之固定資產(chǎn)準(zhǔn)備那?項(xiàng)。

□運(yùn)轉(zhuǎn)資金的用途