企業(yè)所得稅、增值稅、城建稅的稅收優(yōu)惠政策

執(zhí)行至2030年、2027年、2025年、2024年、2023年

12月31日的稅收優(yōu)惠有哪些?

第一部分執(zhí)行至2030年12月31日

企業(yè)所得稅

(-)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策

2021年1月1日一2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)

的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)

企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部公告2020年第23號)

第二部分執(zhí)行至2027年12月31日

一、增值稅

(-)小規(guī)模納稅人減免優(yōu)惠

1.增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值

稅等政策的公告》(2023年第1號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政

策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政

策的公告》(2023年第19號)

政策要點：

自2023年1月1日至2027年12月31日對月銷售額10

萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

(1)適用于按期納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。

(2)小規(guī)模納稅人以1個月為1個納稅期的，月銷售額未

超過10萬元；小規(guī)模納稅人以1個季度為1個納稅期的，

季度銷售額未超過30萬元，可以享受免征增值稅政策。

(3)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售

額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后

未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取

得的銷售額免征增值稅。

(4)適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后

的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

(5)其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的

租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨?/p>

收入未超過10萬元的，免征增值稅。

（6胺固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1

個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

2.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按

1%征收增值稅

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值

稅等政策的公告》（2023年第1號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政

策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政

策的公告》（2023年第19號）

政策要點：

增值稅小規(guī)模納稅人自2023年1月1日至2027年12月

31日增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,

減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項

目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（1）適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

（3）發(fā)生3%征收率的應(yīng)稅銷售或3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅

項目。

（二）增值稅加計抵減

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策

的通知》（財稅（2023）17號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計抵減政策

的通知》（財稅〔2023〕25號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政

策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第43號）

1.自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電

路設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)

項稅額加計15%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

2,自2023年1月1日至2027年12月31日，對生產(chǎn)銷售

先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)的增值稅一般

納稅人，允許按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減企業(yè)應(yīng)納

增值稅稅額。

3.自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制

造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅

稅額。

（三）金融機(jī)構(gòu)扶持農(nóng)戶、小微企業(yè)、個體工商戶

1.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶1000萬元及以下小額貸

款利息收入免征增值稅

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免

征增值稅政策的公告》（2023年第16號）

政策要點：

2027年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)

和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（1）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放

的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市

場報價利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的

利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布

的貸款市場報價利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利

息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

（2）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放

單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國

銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%

（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按

照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為

該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》

（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號犯勺小型企業(yè)和微型企業(yè)。其

中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確

定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定,

不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）二企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)

月數(shù)xl2

2023年1月1日至2023年12月31日，金融機(jī)構(gòu),是指

經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上一

年度〃兩增兩控〃考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)

管總局、證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀

行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)?！▋稍鰞煽亍笔侵竼螒羰谛趴傤~

1000萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸

款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理

控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率

和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成〃兩增兩

控〃情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

2024年1月1日至2027年12月31日，金融機(jī)構(gòu)，是指

經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已實現(xiàn)監(jiān)管部門

上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長目標(biāo)的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)中

國人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)

銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)

構(gòu)實現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長目標(biāo)情況，以金融監(jiān)管總局及其

派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型

企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指

單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下

的貸款。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为?dú)核算符合免

稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦

理納稅申報；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛

報或造假騙取本項稅收優(yōu)惠情形的，停止享受上述有關(guān)增值

稅優(yōu)惠政策。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型

企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶，貸款的實際使用主體與申請

主體一致。

納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應(yīng)減免稅

欄次。

案例：

A銀行是一家通過2022年度監(jiān)管部門〃兩增兩控〃考核

的機(jī)構(gòu)。2023年第3季度，全國銀行間同業(yè)拆借中心公布

的貸款市場報價利率（LPR）為3.55%,A銀行累計向5

戶小微企業(yè)發(fā)放5筆1000萬元以下的小額貸款，其中：

3筆年利率為6%，第3季度確認(rèn)利息收入36萬元（不含

稅，下同），2筆年利率為3%,第3季度確認(rèn)利息收入12

萬元。10月份，A銀行在進(jìn)行納稅申報時，可按會計年度

在規(guī)定的兩種方法之間選定其中一種作為該年的免稅適用

方法，享受免征增值稅優(yōu)惠；免稅適用方法一經(jīng)選定，該會

計年度內(nèi)不得變更。

方法一：A銀行3筆6%利率【超過

LPR150%(5.325%=3.55%x150%)］的小額貸款利息收

入不適用免征增值稅優(yōu)惠，應(yīng)按照6%稅率計算增值稅銷項

稅額2.16萬元(=36X6%)。2筆3%利率【未超過

LPR150%(5.325%=3.55%x150%)］的小額貸款利息

收入可以按規(guī)定免征增值稅0.72萬元(=12x6%)。按

照方法一，A銀行合計免征增值稅0.72萬元。

方法二：A銀行3筆6%利率的小額貸款取得的利息收入

中，不高于該筆貸款按照LPR150%計算的利息收入部分

(31.95=36x5.325%+6%),可以按規(guī)定免征增值稅

1.917萬元(=31.95x6%);高于該筆貸款按照

LPR150%計算的利息收入部分(4.05=36-31.95),不能享

受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按照6%稅率計算增值稅銷項稅額0.243

萬元(=4.05x6%)。2筆3%利率的小額貸款取得的利

息收入均不高于該筆貸款按照LPR150%計算的利息收入,

可以按規(guī)定免征增值稅0.72萬元(=12*6%)。按照方法

二,A銀行合計免征增值稅2.637萬元。

2.金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸

款取得的利息收入免征增值稅

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的

公告》(2023年第13號)

政策要點：

2027年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)

及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》

（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其

中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確

定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定,

不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)

月數(shù)x12

小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的小型企

業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單

戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的

貸款。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免

稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦

理納稅申報；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應(yīng)減免稅

欄次。

納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

3.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅

《關(guān)于延續(xù)實施金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政

策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第67號）

2027年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取

得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材

料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,

按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；未單獨(dú)核算的,

不得免征增值稅。所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬

元（含本數(shù)）的農(nóng)戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款

合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

4,為農(nóng)戶、小微企業(yè)及個體工商戶提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)

務(wù)免征增值稅

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工

商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（2023年第18號）

政策要點：

2027年12月31日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企

業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)

收入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免

征增值稅。

農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政

村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的

住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管

理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、

團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外

出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)

戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可

以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔(dān)保、再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)

保生效時的被擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》

（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時的實際狀

態(tài)確定；營業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前12個自然月的累計

數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)

月數(shù)X12

再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用

免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應(yīng)減免稅

欄次。

納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

5.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司處置抵債不動產(chǎn)增值

稅可差額納稅

《關(guān)于繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債

權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告

2023年第35號）

《關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵

債有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第

31號）

政策要點：

自2022年8月1日至2027年12月31日，銀行業(yè)金融機(jī)

構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動

產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除取得該抵債不

動產(chǎn)時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。

按照上述規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除抵債不動

產(chǎn)的作價，應(yīng)當(dāng)取得人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文書。

選擇上述辦法計算銷售額的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)

管理公司，接收抵債不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，其進(jìn)項

稅額不得從銷項稅額中抵扣；處置抵債不動產(chǎn)時，抵債不動

產(chǎn)作價的部分不得向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

6.支持小額貸款增值稅免稅優(yōu)惠

2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免

征增值稅；自2017年1月1日至2023年12月31日，

對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸

款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅；2027

年12月31日前，對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立

的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)

鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄

行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以

上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不

包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)

的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有

本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留

承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判

定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元

（含本數(shù)）以下。

依據(jù)旅營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定財稅〔2016〕

36號附件《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅

收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）第一條、第四條《關(guān)

于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅

務(wù)總局公告2020年第22號1《關(guān)于延續(xù)實施小額貸款公

司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023

年第54號）

7,中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款可選擇簡易計

稅

《關(guān)于延續(xù)實施中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸

款增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第66

號）

2027年12月31日前，中國郵政儲蓄銀行納入〃三農(nóng)金融

事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下

轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸

款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇

適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

（四）宣傳文化免征增值稅

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公

告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第10號）

《關(guān)于延續(xù)實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部

稅務(wù)總局公告2023年第60號)

政策要點：

2027年12月31日前，對特定的出版物在出版環(huán)節(jié)分別執(zhí)

行增值稅100%、50%先征后退的政策；對特定印刷、制作

業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策；免征圖書批發(fā)、零

售環(huán)節(jié)增值稅；對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨

政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

1.對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政

策：

⑴中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)

期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、

科協(xié)的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊,

軍事部門的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊。

上述各級組織不含其所屬部門。機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊增值稅

先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內(nèi)。

(2)專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生教科

書。

(3)專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。

⑷少數(shù)民族文字出版物。

⑸盲文圖書和盲文期刊。

⑹經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)

注冊的出版單位出版的出版物。

⑺列入本公告附件1的圖書、報紙和期刊。

2.對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅50%先征后退的政

策：

(1)各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本公告第一

條第-項規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。

(2)列入本公告附件2的報紙。

3.對下歹i」ED刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策:

(1)對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

(2)列入本公告附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷

業(yè)務(wù)。

(五)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間

《關(guān)于繼續(xù)實施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有

關(guān)稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局科技部教育部公告

2023年第42號)

政策要點：對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和

國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給

在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。本

公告所稱孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租

賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。執(zhí)行期限延

長至2027年12月31日。

（六）醫(yī)療服務(wù)免征增值稅

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的

通知》（財稅［2019］通號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的

公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）

《關(guān)于延續(xù)實施醫(yī)療服務(wù)免征增值稅等政策的公告》（財政

部稅務(wù)總局公告2023年第68號）

自2019年2月1日至2027年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受

其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部

門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)

指導(dǎo)價格（包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定

的價格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各

項服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

（財稅（2016］36號）第一條第（七）項規(guī)定的免征增值

稅政策。

（七）邊銷茶免征增值稅政策

《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總

局公告2021年第4號）

《關(guān)于延續(xù)實施邊銷茶增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總

局公告2023年第59號）

政策要點：

2027年12月31日前，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷

茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。本公告所稱邊銷茶,

是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)

酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地

區(qū)的緊壓茶。

（A）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間資金無償借貸行為免征增值稅

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的

通知》（財稅（2019）20號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的

公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）

《關(guān)于延續(xù)實施醫(yī)療服務(wù)免征增值稅等政策的公告》（財政

部稅務(wù)總局公告2023年第68號）

政策要點：

對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，

免征增值稅，執(zhí)行期限延長至2027年12月31日。

（九）支持農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)

惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第67號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的

公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）

《關(guān)于繼續(xù)實施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局公告2023年第58號）

政策要點：

對飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的

自來水銷售收入，免征增值稅。執(zhí)行期限延長至2027年12

月31日。

（十）供熱企業(yè)采暖費(fèi)收入免征增值稅

《關(guān)于延續(xù)實施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅

務(wù)總局公告2023年第56號）

政策要點：

對供熱企業(yè)向居民個人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅,

執(zhí)行期限延長至2027年供暖期結(jié)束。

（十一）對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增

值稅政策的公告X財政部稅務(wù)總局公告2019年第73號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的

公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）

《關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局公告2023年第62號）

政策要點：

2027年12月31日前，對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)

環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅（國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物免稅品種清

單見附件）。

享受上述免征增值稅政策的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品，須為各

省（自治區(qū)、直轄市）艾滋病藥品管理部門按照政府采購有

關(guān)規(guī)定采購的，并向艾滋病病毒感染者和病人免費(fèi)提供的抗

艾滋病病毒藥品。藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)將藥品供貨合

同留存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗。

抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)分別核算免稅

藥品和其他貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅

免稅政策。

（十二）對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)暫免征收增

值稅

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持貨物期貨市場對外開放增值稅

政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第12號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持貨物期貨市場對外開放有關(guān)增

值稅政策的公告X財政部稅務(wù)總局公告2023年第21號）

政策要點：

2027年12月31日前，對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期

貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

上述期貨交易中實際交割的貨物，如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的,

統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行。非保稅貨物發(fā)生的

期貨實物交割仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈貨物期貨征收

增值稅具體辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]244號）的規(guī)

定執(zhí)行。

（十三）內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退

還增值稅

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅

退稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2021年第18

號）

《關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（財政部商務(wù)

部稅務(wù)總局公告2023年第41號）

為鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，繼續(xù)對內(nèi)資研

發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。該項

政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

（十四）吸納重點群體就業(yè)稅費(fèi)減免政策

《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于

進(jìn)一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》

（2023年第15號）

政策要點：

自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用脫貧

人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登

記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》

(注明〃企業(yè)吸納稅收政策〃)的人員，與其簽訂1年以上期

限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，自簽訂勞動合同并

繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依

次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附

加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高

可上浮30%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地

區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

(1)上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所

得稅納稅人的企業(yè)等單位。

(2)企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政

策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可

以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

(3)企業(yè)與脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共

就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就

業(yè)失業(yè)登記證》(注明〃企業(yè)吸納稅收政策〃)的人員簽

訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)。

(4)按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際繳納

的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和

企業(yè)所得稅稅額中扣減，納稅人當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)

以后年度扣減。

享受方式：

1.申請

享受招用重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持下列材料向

縣以上人力資源社會保障部門遞交申請：

(1)招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(脫貧人口不需提供)。

(2)企業(yè)與招用重點群體簽訂的勞動合同(副本)，企業(yè)依

法為重點群體繳納的社會保險記錄。通過內(nèi)部信息共享、數(shù)

據(jù)比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納社會保

險記錄。

招用人員發(fā)生變化的，應(yīng)向人力資源社會保障部門辦理變更

申請。

稅款減免順序及額度：

⑴納稅人按本單位招用重點群體的人數(shù)及其實際工作月數(shù)

核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值

稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。城市維

護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本

項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

納稅人實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納

的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為

限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和

地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅

總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減

免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分

扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

享受優(yōu)惠政策當(dāng)年，重點群體人員工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以

實際月數(shù)換算其減免稅總額。

減免稅總額二E每名重點群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)

-12X具體定額標(biāo)準(zhǔn)

(2)第2年及以后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工

作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。計算每名重點群體人員享受

稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過36個月。

企業(yè)招用重點群體享受本項優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下材料

備查：

(1)登記失業(yè)半年以上的人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明"企業(yè)

吸納稅收政策〃，招用脫貧人口無需提供)。

(2)縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體

就業(yè)認(rèn)定證明》。

(3)《重點群體人員本年度實際工作時間表》。

(十五)吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)減免政策

《財政部稅務(wù)總局退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主

就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第

14號）

政策要點：自2023年1月1日至2027年12月31日,招

用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并

依法繳納社會保險費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險

當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值

稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所

得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元最高可上浮50%,

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在

此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國

務(wù)院中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就

業(yè)方式安置的退役士兵。

2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅

納稅人的企業(yè)等單位。

3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動合

同并依法繳納社會保險費(fèi)。

4,企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持

就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但

不得重復(fù)享受。

5.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總

額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值

稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算

減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、

教育費(fèi)附加和地方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城

市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算減免稅

總額的，以核算減免稅總額為限。

納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)

稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)

在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年

扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算

減免稅限額。計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=￡每名自主

就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份+12x具體定額標(biāo)

準(zhǔn)。

企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的，將以下資

料留存?zhèn)洳椋?/p>

(1)招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍退出現(xiàn)役證

書》、《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國人民解放

軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部隊退出現(xiàn)役證

書》、《中國人民武裝警察部隊義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國人

民武裝警察部隊士官退出現(xiàn)役證》；

（2）企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副

本），為職工繳納的社會保險費(fèi)記錄；

（3）自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表。

招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

時享受優(yōu)惠。

（十六）重點群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策

《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于

進(jìn)一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》

（2023年第15號）

政策要點：

自2023年1月1日至2027年12月31日，上述人員從事

個體經(jīng)營的啟辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個

月）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)

繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附

加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,各省、自治

區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確

定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于規(guī)定扣減限額的，減免稅額以實

際繳納的稅款為限；大于規(guī)定扣減限額的，以上述扣減限

額為限。

1.脫貧人口從事個體經(jīng)營的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅時享

受優(yōu)惠。

2.登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最

低生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度

內(nèi)高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，先申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。失

業(yè)人員在常住地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就

業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公

共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)

指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢

業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服

務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

申領(lǐng)后，相關(guān)人員可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《就業(yè)失業(yè)登記

證》，下同）、個體工商戶登記執(zhí)照（未完成〃兩證整合〃

的還須持《稅務(wù)登記證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級，下同）

人力資源社會保障部門提出申請?？h以上人力資源社會保障

部門應(yīng)當(dāng)按照《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部農(nóng)

業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策

的公告》（2023年第15號）的規(guī)定，核實其是否享受過

重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對符合規(guī)定條件的人員在

《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明〃自主創(chuàng)業(yè)稅收政策〃或〃畢業(yè)年

度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策"。登記失業(yè)半年以上的人員，零就

業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失

業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報

納稅時享受優(yōu)惠。

（十七）退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策

《財政部稅務(wù)總局退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主

就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第

14號）

政策要點：

自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退

役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，

在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣

減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附

加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%,

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在

此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù)

院中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)

方式安置的退役士兵。

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其

實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減

限額為限。納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算

其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額二年度減免稅限額

-12x實際經(jīng)營月數(shù)。

自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在享受稅收優(yōu)惠政策進(jìn)

行納稅申報時，注明其退役軍人身份，并將《中國人民解放

軍退出現(xiàn)役證書》、《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、

《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察

部隊退出現(xiàn)役證書》、《中國人民武裝警察部隊義務(wù)兵退出現(xiàn)

役證》、《中國人民武裝警察部隊士官退出現(xiàn)役證》留存?zhèn)洳椤?/p>

（十八）促進(jìn)二手車經(jīng)銷

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局公告2020年第17號）

《關(guān)于延續(xù)實施二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政

部稅務(wù)總局公告2023年第63號）

自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)

銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%

征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

（十九）支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展

《關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財

稅（2019）17號）

《關(guān)于延續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的公告》（財

政部稅務(wù)總局公告2023年第61號）

1.2027年12月31日前，對電影主管部門（包括中央、省、

地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、

放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電

影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影

版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)

村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城

市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅

辦法計算繳納增值稅。

2.2027年12月31日前，對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的

有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)者和農(nóng)村有線電視基本收視商，

免征增值稅。

（二十）文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)

《財政部稅務(wù)總局中央宣傳部關(guān)于延續(xù)實施文化體制改

革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局中央宣傳部公告2023年第71號）

政策要點：

2027年12月31日前，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，

黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組

建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入

和印刷收入免征增值稅。對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)

評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城

市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)

稅收優(yōu)惠政策。

二、消費(fèi)稅

廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長對廢礦物油再生油品免征消費(fèi)

稅政策實施期限的通知》（財稅（2018）144號）

《關(guān)于繼續(xù)對廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅的公告》（財政

部稅務(wù)總局公告2023年第69號）

政策要點：

利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料,

符合規(guī)定條件的,免征消費(fèi)稅，執(zhí)行期限延長至2027年12

月31日。

三、企業(yè)所得稅

（-）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

策的公告》（2022年第13號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠

政策的公告》（2023年第6號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶

發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12號）

政策要點：

對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額,按20%的稅

率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合

年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300

人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受

的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按

企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值二（季初值+季末值）-2

全年季度平均值二全年各季度平均值之和+4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一

個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納

稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微

利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年

度應(yīng)納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小

型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。

（二）研發(fā)費(fèi)加計扣除

財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告

2023年第44號

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的

研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實

扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日

期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資

產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

（三）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙

人和天使投資個人投資抵免

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資

個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2023年

第17號）

政策要點：

1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、

初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年

（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有

滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；

當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取

股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合

伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資

額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)

年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查

賬征收的居民企業(yè)；

2接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本

科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收

入均不超過5000萬元；

3.接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月）；

4,接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易

所上市；

5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用

支出的比例不低于20%。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬

征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技

型企業(yè)的發(fā)起人；

2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10

部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行

辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定,

按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；

3.投資后2年內(nèi)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)

科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。

2019年1月1日至2027年12月31日，在此期間

已投資滿2年及新發(fā)生的投資，可按《財政部稅務(wù)總局關(guān)

于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財

稅[2018]55號）文件和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政

策條件的公告》（2023年第17號）適用有關(guān)稅收政策。

（四）吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)減免政策

《財政部稅務(wù)總局退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主

就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第

14號）

政策要點，見增值稅分類

（五）吸納重點群體就業(yè)稅費(fèi)減免政策

《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于

進(jìn)一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》

（2023年第15號）

政策要點，見增值稅分類

（六）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所

得稅

《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事

污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅

務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的

公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第4號）

《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》

（財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告

2023年第38號）

政策要點：

對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率

征收企業(yè)所得稅,執(zhí)行期限延長至2027年12月31日。

（七）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征企業(yè)所得稅

《財政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門

用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》（財政部稅務(wù)總局民政

部公告2021年第14號）

《關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅

的公告》（財政部稅務(wù)總局民政部公告2023年第57號）

政策要點：

2027年12月31日前，對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的

企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。

（八）設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策

《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政

部稅務(wù)總局公告2023年第37號）

政策要點：

2018.1.1-2027.12.31，新購進(jìn)單價W500萬元的設(shè)備、器具

可一次性扣除（財稅〔2018〕54號、國家稅務(wù)總局公告2018

年第46號、財政部稅務(wù)總局公告2021年第6號、財政部

稅務(wù)總局公告2023年第37號）

（九）金融相關(guān)

1.支持小額貸款企業(yè)所得稅減計收入

《關(guān)于延續(xù)實施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局公告2023年第54號）

2027年12月31日前，對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批

準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計

算應(yīng)納稅所得額時按90%計入收入總額。所稱小額貸款，

是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下

的貸款。

2.支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅減計收入

《關(guān)于延續(xù)實施支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局公告2023年第55號）

2027年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收

入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險

公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計

算應(yīng)納稅所得額時,按90%計入收入總額。

（十）保險保障基金特定收入免征企業(yè)所得稅

《關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2023〕

44號）

2027年12月31日前，對中國保險保障基金有限責(zé)任公司

（以下簡稱保險保障基金公司）根據(jù)《保險保障基金管理辦

法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1.境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和

向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲

得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

3,接受捐贈收入；

4銀行存款利息收入；

5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)

行債券的利息收入；

6.國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

（十一）鐵路債券利息收入減半征收

《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)

總局公告2023年第64號）

對企業(yè)投資者持有2024—2027年發(fā)行的鐵路債券取得的

利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

（十二）文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)

《財政部稅務(wù)總局中央宣傳部關(guān)于延續(xù)實施文化體制改

革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局中央宣傳部公告2023年第71號）

政策要點：

2027年12月31日前，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，

自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，企業(yè)在2027年

12月31日享受該項優(yōu)惠不滿五年的，可繼續(xù)享受至五年期

滿為止。對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、

契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。

三、個人所得稅

（-）個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分減半

征收個人所得稅政策

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶

發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人

所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第12號）

政策要點：

2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年

應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。

個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，

可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

1.個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫

按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清

繳時按年計算、多退少補(bǔ)。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)

營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)

營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補(bǔ)。

3.按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的

應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額X經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超

過200萬元部分?經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）x50%

個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半

征稅政策，享受政策時無需進(jìn)行備案，通過填寫個人所得稅

納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。對于

通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動提供申

報表和報告表中該項政策的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期

定額個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的應(yīng)納稅額自動進(jìn)行

稅款劃繳。

（二）上市公司股權(quán)激勵單獨(dú)計稅

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所

得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第42

號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策

的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第2號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個

人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第25

號）

政策要點：

2027年12月31日前，居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、

限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），

符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個

人所得稅問題的通知》（財稅（2005）35號\《財政部國

家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個

人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕5號1《財政部國

家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策

推廣到全國范圍實施的通知》（財稅[2015]116號）第四

條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有

關(guān)所得稅政策的通知X財稅[2016]101號）第四條第（-）

項規(guī)定的相關(guān)條件的，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用

綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入X適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵

的，應(yīng)合并按本公告第一條規(guī)定計算納稅。

（三）支持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金）個人所得稅

《關(guān)于延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的公

告》（財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委中國證監(jiān)會公告

2023年第24號）

政策要點：

2027年12月31日前，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金

核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其

個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅

額。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基

金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計

算繳納個人所得稅。單一投資基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按一個

納稅年度內(nèi)不同投資項目的所得和損失相互抵減后的余額

計算，余額大于或等于零的，即確認(rèn)為該基金的年度股權(quán)轉(zhuǎn)

讓所得；余額小于零的,該基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按零計算

且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。個人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓

所得中分得的份額計算其應(yīng)納稅額，如符合財稅[2018]55

號規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項目對

應(yīng)投資額的70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得

的份額后再計算其應(yīng)納稅額，當(dāng)期不足抵扣的，不得向以后

年度結(jié)轉(zhuǎn)。單一投資基金的股息紅利所得，以其來源于所投

資項目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收

入的全額計算。除前述可以扣除的成本、費(fèi)用之外，單一投

資基金發(fā)生的包括投資基金管理人的管理費(fèi)和業(yè)績報酬在

內(nèi)的其他支出，不得在核算時扣除。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)

投企業(yè)取得的所得，按照〃經(jīng)營所得〃項目、5%—35%的

超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體

核算如財稅[2018]55號規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙

人可以按照被轉(zhuǎn)讓項目對應(yīng)投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng)

投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營所得后再計算其應(yīng)納稅額。年度核算虧

損的，準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。按照"經(jīng)營所得"

項目計稅的個人合伙人，沒有綜合所得的，可依法減除基本

減除費(fèi)用、專項扣除、專項附加扣除以及國務(wù)院確定的其他

扣除。從多處取得經(jīng)營所得的，應(yīng)匯總計算個人所得稅，只

減除一次上述費(fèi)用和扣除。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得

整體核算后，3年內(nèi)不能變更。

（四）滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港

基金互認(rèn)

《財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市

場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得

稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2019年第

93號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策

的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第2號）

《關(guān)于延續(xù)實施滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)

地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅

務(wù)總局中國證監(jiān)會公告2023年第23號）

政策要點：

2027年12月31日前，對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深

港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得和通過

基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，繼續(xù)暫免

征收個人所得稅。

（五）支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅優(yōu)惠

《關(guān)于延續(xù)實施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所

得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局中國證監(jiān)會公告2023

年第26號）

政策要點：

2027年12月31日前，對境外個人投資者投資經(jīng)國務(wù)院批

準(zhǔn)對夕聽放的中國境內(nèi)原油等貨物期貨品種取得的所得，暫

免征收個人所得稅。

（六）粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠

《關(guān)于延續(xù)實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》

（財稅[2023]34號）

政策要點：

2027年12月31日前，廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人

所得稅稅負(fù)差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含