大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理辦法第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與效率，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求及本企業(yè)章程，特制定本辦法。第二條定義本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)立、客觀地對(duì)企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息系統(tǒng)等實(shí)施檢查、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)企業(yè)完善治理、提升價(jià)值的活動(dòng)。第三條適用范圍本辦法適用于本企業(yè)及所屬各級(jí)全資、控股子公司（以下統(tǒng)稱“各單位”）的內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)其他各類(lèi)獨(dú)立核算或具有重大影響的經(jīng)濟(jì)組織參照?qǐng)?zhí)行。第四條基本原則內(nèi)部審計(jì)工作遵循以下基本原則：（一）獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持組織上、經(jīng)濟(jì)上和工作上的獨(dú)立性，不受其他部門(mén)或個(gè)人的非法干預(yù)。（二）客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于事實(shí)，客觀公正地開(kāi)展審計(jì)工作，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)形成審計(jì)結(jié)論。（三）專(zhuān)業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專(zhuān)業(yè)勝任能力，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)的方法和技術(shù)實(shí)施審計(jì)。（四）保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過(guò)程中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密、敏感信息予以嚴(yán)格保密。（五）增值性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，提供有價(jià)值的審計(jì)服務(wù)。第二章組織與領(lǐng)導(dǎo)第五條領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性負(fù)最終責(zé)任。審計(jì)委員會(huì)（或類(lèi)似決策機(jī)構(gòu)）作為董事會(huì)下設(shè)的專(zhuān)門(mén)工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、聽(tīng)取審計(jì)工作報(bào)告、指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)部”），作為實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的專(zhuān)職部門(mén)。審計(jì)部在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，向其匯報(bào)審計(jì)結(jié)果和重大事項(xiàng)。所屬重要子公司可根據(jù)需要設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)崗位或機(jī)構(gòu)，在業(yè)務(wù)上接受企業(yè)審計(jì)部的指導(dǎo)和監(jiān)督。第七條審計(jì)部職責(zé)與權(quán)限審計(jì)部主要職責(zé)：（一）組織制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和操作流程。（二）編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施。（三）對(duì)企業(yè)及各單位的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行審計(jì)。（四）對(duì)企業(yè)及各單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。（五）對(duì)企業(yè)及各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（六）對(duì)企業(yè)重要的投資項(xiàng)目、并購(gòu)重組、重大合同等進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或全過(guò)程跟蹤審計(jì)。（七）對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。（八）組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。（九）配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，協(xié)調(diào)企業(yè)與外部審計(jì)的關(guān)系。（十）完成企業(yè)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及主要負(fù)責(zé)人交辦的其他審計(jì)任務(wù)。審計(jì)部主要權(quán)限：（一）要求被審計(jì)單位按時(shí)提供財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等相關(guān)資料（包括電子數(shù)據(jù)），并對(duì)其真實(shí)性、完整性作出承諾。（二）參加或列席被審計(jì)單位與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)議。（三）檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同、會(huì)議紀(jì)要等各類(lèi)文件資料和資產(chǎn)。（四）就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、詢問(wèn)，并取得證明材料。（五）對(duì)被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的資料或資產(chǎn)，經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)后可采取必要的臨時(shí)措施。（六）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，有權(quán)提出糾正、處理的意見(jiàn)和建議；對(duì)嚴(yán)重違規(guī)或造成重大損失的，有權(quán)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子及相關(guān)部門(mén)報(bào)告。（七）對(duì)被審計(jì)單位整改不力或無(wú)正當(dāng)理由拖延整改的，有權(quán)提請(qǐng)企業(yè)進(jìn)行問(wèn)責(zé)。第三章內(nèi)部審計(jì)范圍與內(nèi)容第八條內(nèi)部審計(jì)范圍內(nèi)部審計(jì)范圍涵蓋企業(yè)及所屬各級(jí)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理過(guò)程，包括但不限于：（一）企業(yè)本部各職能部門(mén)及業(yè)務(wù)單元。（二）各級(jí)全資、控股子公司。（三）企業(yè)參與投資的其他重要經(jīng)濟(jì)實(shí)體（根據(jù)持股比例及影響力確定）。（四）企業(yè)重大投資項(xiàng)目、并購(gòu)項(xiàng)目、境外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)等。第九條內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、管理需求及風(fēng)險(xiǎn)狀況動(dòng)態(tài)調(diào)整，主要包括：（一）財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)。（二）經(jīng)營(yíng)審計(jì)：對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，包括預(yù)算執(zhí)行、成本控制、資源利用等。（三）內(nèi)部控制審計(jì)：對(duì)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)健全性、執(zhí)行有效性進(jìn)行審計(jì)，識(shí)別控制缺陷，提出改進(jìn)建議。（四）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：對(duì)企業(yè)面臨的各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控機(jī)制的有效性進(jìn)行審計(jì)。（五）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：針對(duì)特定事項(xiàng)、特定領(lǐng)域或特定項(xiàng)目開(kāi)展的審計(jì)，如重大投資項(xiàng)目審計(jì)、重大合同審計(jì)、社會(huì)責(zé)任履行情況審計(jì)等。（六）舞弊審計(jì)：對(duì)涉嫌舞弊的行為進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查。（七）信息系統(tǒng)審計(jì)：對(duì)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、數(shù)據(jù)完整性及系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)流程支持的有效性進(jìn)行審計(jì)。（八）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：對(duì)重要崗位管理人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)（可結(jié)合其他審計(jì)類(lèi)型開(kāi)展）。（九）合規(guī)性審計(jì)：對(duì)遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度情況進(jìn)行審計(jì)。第四章內(nèi)部審計(jì)程序與方法第十條審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)部根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)交辦任務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及管理需求，確定審計(jì)項(xiàng)目，下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)明確審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排、審計(jì)組成員及被審計(jì)單位應(yīng)配合的事項(xiàng)。第十一條審計(jì)準(zhǔn)備階段（一）組建審計(jì)組，明確審計(jì)組長(zhǎng)及成員分工。（二）開(kāi)展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制及前期審計(jì)情況。（三）評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平。（四）制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)重點(diǎn)、步驟、方法及時(shí)間節(jié)點(diǎn)。（五）收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、企業(yè)制度及歷史數(shù)據(jù)等資料。第十二條審計(jì)實(shí)施階段（一）召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)單位通報(bào)審計(jì)目的、范圍、程序及要求，聽(tīng)取被審計(jì)單位情況介紹。（二）運(yùn)用訪談、檢查、觀察、函證、重新計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（三）編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過(guò)程、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、獲取的證據(jù)及初步判斷。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、結(jié)論明確、要素齊全。（四）審計(jì)過(guò)程中與被審計(jì)單位保持溝通，對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及時(shí)核實(shí)。對(duì)重大問(wèn)題或敏感事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)。第十三條審計(jì)報(bào)告階段（一）審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)報(bào)告初稿，內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、問(wèn)題定性、原因分析、處理意見(jiàn)及改進(jìn)建議。（二）將審計(jì)報(bào)告初稿征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)反饋書(shū)面意見(jiàn)，逾期未反饋視為無(wú)異議。審計(jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行研究核實(shí)，必要時(shí)修改審計(jì)報(bào)告。（三）審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后，按審批程序報(bào)請(qǐng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。第十四條審計(jì)整改與跟蹤（一）經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位及相關(guān)部門(mén)，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)制定整改方案，落實(shí)整改責(zé)任人，并將整改情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)部。（二）審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，評(píng)估整改效果。對(duì)未按期完成整改或整改不到位的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，并視情況采取進(jìn)一步措施。（三）建立審計(jì)整改臺(tái)賬，實(shí)行銷(xiāo)號(hào)管理，確保問(wèn)題整改閉環(huán)。第十五條審計(jì)檔案管理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)按照企業(yè)檔案管理規(guī)定，將審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、工作底稿、證據(jù)材料、審計(jì)報(bào)告、整改報(bào)告等資料整理歸檔，確保審計(jì)檔案的完整性、安全性和可追溯性。第五章內(nèi)部審計(jì)人員管理第十六條審計(jì)人員任職資格與職業(yè)道德（一）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，如財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)管理、信息技術(shù)等。鼓勵(lì)審計(jì)人員取得相關(guān)專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)。（二）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正、保密的職業(yè)道德準(zhǔn)則，廉潔自律，忠于職守，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊。（三）內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系的，應(yīng)主動(dòng)申請(qǐng)回避。第十七條審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力提升（一）企業(yè)應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)人員提供必要的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，包括專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)、法律法規(guī)更新、行業(yè)動(dòng)態(tài)研討等，不斷提升其專(zhuān)業(yè)勝任能力。（二）鼓勵(lì)審計(jì)人員參與企業(yè)內(nèi)部輪崗交流，熟悉業(yè)務(wù)流程，拓寬知識(shí)面。第十八條審計(jì)人員權(quán)利與義務(wù)審計(jì)人員權(quán)利：（一）依法依規(guī)獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，不受非法干涉。（二）要求被審計(jì)單位配合審計(jì)工作，提供必要的工作條件。（三）參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升自身素質(zhì)。（四）對(duì)審計(jì)工作中的成績(jī)獲得認(rèn)可和獎(jiǎng)勵(lì)。審計(jì)人員義務(wù)：（一）嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。（二）保守在審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和工作秘密。（三）客觀公正地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)，如實(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。（四）不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能，保持專(zhuān)業(yè)勝任能力。（五）接受企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和考核。第六章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制第十九條審計(jì)質(zhì)量控制體系審計(jì)部應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制，確保審計(jì)工作的規(guī)范性和審計(jì)結(jié)果的可靠性。第二十條審計(jì)質(zhì)量控制措施（一）審計(jì)計(jì)劃控制：審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)方案應(yīng)經(jīng)過(guò)充分論證和審批。（二）審計(jì)實(shí)施過(guò)程控制：審計(jì)工作底稿應(yīng)分級(jí)復(fù)核，確保事實(shí)清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確。（三）審計(jì)報(bào)告控制：審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)過(guò)多級(jí)審核，確保內(nèi)容完整、邏輯清晰、意見(jiàn)恰當(dāng)。（四）審計(jì)方法與技術(shù)控制：積極采用先進(jìn)的審計(jì)方法和信息技術(shù)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。（五）質(zhì)量檢查與評(píng)估：定期對(duì)已完成的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查和自我評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，持續(xù)改進(jìn)。（六）外部評(píng)價(jià)：根據(jù)需要，可聘請(qǐng)外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。第七章審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與整改第二十一條審計(jì)結(jié)果報(bào)告與通報(bào)審計(jì)結(jié)果應(yīng)按規(guī)定程序向企業(yè)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)于普遍性、傾向性問(wèn)題及重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，可在一定范圍內(nèi)通報(bào)。第二十二條審計(jì)結(jié)果運(yùn)用審計(jì)結(jié)果是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)績(jī)考核、干部任免、責(zé)任追究、改進(jìn)管理的重要依據(jù)。相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)利用審計(jì)結(jié)果：（一）人力資源部門(mén)：將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、獎(jiǎng)懲、任免的參考。（二）財(cái)務(wù)、風(fēng)控、法務(wù)等管理部門(mén)：根據(jù)審計(jì)建議完善相關(guān)制度和流程。（三）被審計(jì)單位：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，舉一反三，堵塞管理漏洞。第二十三條整改責(zé)任與問(wèn)責(zé)被審計(jì)單位是審計(jì)整改的第一責(zé)任人，其主要負(fù)責(zé)人對(duì)整改工作負(fù)總責(zé)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，依據(jù)企業(yè)規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)；涉嫌違法犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。第八章保障與獎(jiǎng)懲第二十四條審計(jì)工作保障企業(yè)應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)工作提供必要的經(jīng)費(fèi)、人員、技術(shù)等資源保障，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立有效地開(kāi)展工作。各部門(mén)、各單位應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，不得拒絕、阻礙或變相抵觸。第二十五條表彰與獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)在內(nèi)部審計(jì)工作中表現(xiàn)突出、發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、挽回重大經(jīng)濟(jì)損失或提出有價(jià)值改進(jìn)建議的審計(jì)人員或團(tuán)隊(duì)，企業(yè)應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。第二十六條責(zé)任追究對(duì)違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，企業(yè)將視情節(jié)輕重對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理：（一）拒絕或拖延提供審計(jì)所需資料，或提供虛假資料、隱瞞重要事實(shí)的。（二）阻撓、