2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》差錯(cuò)更正重點(diǎn)解析全真模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。）1.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假定2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司尚未確定某項(xiàng)資產(chǎn)是否發(fā)生減值或是否存在毀損，但該事項(xiàng)對(duì)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告中的相關(guān)金額有重大影響。甲公司對(duì)此事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法不正確的是（）A.應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和2023年利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目B.應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理，在2024年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露相關(guān)信息C.應(yīng)在2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為估計(jì)的損失D.不需進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理，因?yàn)樵撌马?xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日之后2.乙公司2023年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬(wàn)元。2024年1月1日，乙公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提了20萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。假定2024年12月31日，該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為380萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。乙公司2024年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）A.0B.20萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.60萬(wàn)元3.丙公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)應(yīng)付賬款100萬(wàn)元，但尚未支付。丙公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定丙公司所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。丙公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)減的金額為（）A.75萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.125萬(wàn)元D.150萬(wàn)元4.丁公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年6月30日，丁公司決定將該設(shè)備出售，出售價(jià)格為150萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。丁公司2024年應(yīng)確認(rèn)的處置凈損益為（）A.10萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.40萬(wàn)元5.戊公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用50萬(wàn)元。戊公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定戊公司所得稅稅率為20%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。戊公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)減的金額為（）A.40萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.70萬(wàn)元6.己公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。己公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定己公司所得稅稅率為15%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。己公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)增的金額為（）A.85萬(wàn)元B.90萬(wàn)元C.95萬(wàn)元D.100萬(wàn)元7.庚公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值30萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，庚公司決定對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。庚公司2024年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）A.0B.20萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.80萬(wàn)元8.辛公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用20萬(wàn)元。辛公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定辛公司所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。辛公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)減的金額為（）A.15萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.30萬(wàn)元9.壬公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值40萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年6月30日，壬公司決定將該設(shè)備出售，出售價(jià)格為250萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。壬公司2024年應(yīng)確認(rèn)的處置凈損益為（）A.20萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.50萬(wàn)元10.癸公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。癸公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定癸公司所得稅稅率為20%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。癸公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)增的金額為（）A.80萬(wàn)元B.85萬(wàn)元C.90萬(wàn)元D.100萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.甲公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用30萬(wàn)元。甲公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定甲公司所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。甲公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，以下表述正確的有（）A.應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額B.應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額C.應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的金額D.應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額2.乙公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元。乙公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定乙公司所得稅稅率為15%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。乙公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，以下表述正確的有（）A.應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的金額B.應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額C.應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的金額D.應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額3.丙公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，丙公司決定對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。丙公司2024年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）A.0B.20萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.70萬(wàn)元4.丁公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用10萬(wàn)元。丁公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定丁公司所得稅稅率為20%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。丁公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，以下表述正確的有（）A.應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的金額B.應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額C.應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的金額D.應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額5.戊公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值30萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年6月30日，戊公司決定將該設(shè)備出售，出售價(jià)格為200萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。戊公司2024年應(yīng)確認(rèn)的處置凈損益為（）A.20萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.50萬(wàn)元6.己公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。己公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定己公司所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。己公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，以下表述正確的有（）A.應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額B.應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額C.應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的金額D.應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額7.庚公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值40萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，庚公司決定對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。庚公司2024年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）A.0B.20萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.70萬(wàn)元8.辛公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)應(yīng)付賬款50萬(wàn)元，但尚未支付。辛公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定辛公司所得稅稅率為20%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。辛公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，以下表述正確的有（）A.應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目的金額B.應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額C.應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的金額D.應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額9.壬公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年6月30日，壬公司決定將該設(shè)備出售，出售價(jià)格為300萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。壬公司2024年應(yīng)確認(rèn)的處置凈損益為（）A.20萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.50萬(wàn)元10.癸公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。癸公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定癸公司所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。癸公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，以下表述正確的有（）A.應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的金額B.應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額C.應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的金額D.應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.甲公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)應(yīng)付賬款100萬(wàn)元，但尚未支付。甲公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定甲公司所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。甲公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)減的金額為75萬(wàn)元。（）2.乙公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬(wàn)元。2024年1月1日，乙公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提了20萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。假定2024年12月31日，該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為380萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。乙公司2024年12月31日不應(yīng)再對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）3.丙公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。丙公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定丙公司所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。丙公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)增的金額為75萬(wàn)元。（）4.丁公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年6月30日，丁公司決定將該設(shè)備出售，出售價(jià)格為150萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。丁公司2024年應(yīng)確認(rèn)的處置凈損益為-50萬(wàn)元。（）5.戊公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用50萬(wàn)元。戊公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定戊公司所得稅稅率為20%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。戊公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)減的金額為40萬(wàn)元。（）6.己公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。己公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定己公司所得稅稅率為15%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。己公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)增的金額為85萬(wàn)元。（）7.庚公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值30萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，庚公司決定對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。庚公司2024年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為0。（）8.辛公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用20萬(wàn)元。辛公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定辛公司所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。辛公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)減的金額為15萬(wàn)元。（）9.壬公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值40萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年6月30日，壬公司決定將該設(shè)備出售，出售價(jià)格為250萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。壬公司2024年應(yīng)確認(rèn)的處置凈損益為10萬(wàn)元。（）10.癸公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。癸公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定癸公司所得稅稅率為20%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。癸公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)增的金額為80萬(wàn)元。（）四、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果填入答題區(qū)域。）1.甲公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值60萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，甲公司決定對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。計(jì)算甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。2.乙公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)應(yīng)付賬款200萬(wàn)元，但尚未支付。乙公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定乙公司所得稅稅率為20%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。計(jì)算乙公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)減的金額。3.丙公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值30萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年6月30日，丙公司決定將該設(shè)備出售，出售價(jià)格為200萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算丙公司2024年應(yīng)確認(rèn)的處置凈損益。4.丁公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬(wàn)元。丁公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定丁公司所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。計(jì)算丁公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)增的金額。五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合所學(xué)知識(shí)，綜合分析后作答。）1.戊公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，戊公司決定對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。同時(shí)，戊公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用30萬(wàn)元。戊公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定戊公司所得稅稅率為20%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。計(jì)算戊公司2024年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并說(shuō)明該項(xiàng)差錯(cuò)更正對(duì)2022年度凈利潤(rùn)的影響。2.己公司2023年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值40萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年6月30日，己公司決定將該設(shè)備出售，出售價(jià)格為250萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。同時(shí)，己公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)，2022年度多計(jì)提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。己公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表已對(duì)外報(bào)出。假定己公司所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，不考慮其他因素。計(jì)算己公司2024年應(yīng)確認(rèn)的處置凈損益，并說(shuō)明該項(xiàng)差錯(cuò)更正對(duì)2022年度凈利潤(rùn)的影響。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：C解析：該項(xiàng)事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)榘l(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日之后，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有重大影響，需要調(diào)整2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和2023年利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因?yàn)樵撌马?xiàng)需要調(diào)整，不能僅作為非調(diào)整事項(xiàng)披露。選項(xiàng)C正確，需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，需要會(huì)計(jì)處理。2.答案：C解析：2024年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為500-500/5*1-20=380萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為380萬(wàn)元，因此不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。但是，由于2024年1月1日已經(jīng)計(jì)提了20萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，所以需要轉(zhuǎn)回之前計(jì)提的減值準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回金額為20萬(wàn)元。因此，2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為0-20=-20萬(wàn)元，即應(yīng)轉(zhuǎn)回20萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。選項(xiàng)C正確。3.答案：A解析：丙公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)減的金額為100*(1-25%)*(1-10%)=75萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。4.答案：D解析：丁公司2024年應(yīng)確認(rèn)的處置凈損益=150-(200-200/4*6/12)=40萬(wàn)元。選項(xiàng)D正確。5.答案：B解析：戊公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)減的金額為50*(1-20%)*(1-10%)=40萬(wàn)元。選項(xiàng)B正確。6.答案：C解析：己公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)增的金額為100*(1-15%)*(1-10%)=85萬(wàn)元。選項(xiàng)C正確。7.答案：C解析：庚公司2024年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=300-300/5*12/12-200=50萬(wàn)元。選項(xiàng)C正確。8.答案：B解析：辛公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)減的金額為20*(1-25%)*(1-10%)=15萬(wàn)元。選項(xiàng)B正確。9.答案：A解析：壬公司2024年應(yīng)確認(rèn)的處置凈損益=250-(400-400/4*6/12)=20萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。10.答案：B解析：癸公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)增的金額為100*(1-20%)*(1-10%)=80萬(wàn)元。選項(xiàng)B正確。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：ABD解析：甲公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額，應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額，應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)樗枚愘M(fèi)用的調(diào)整是基于凈利潤(rùn)的調(diào)整，而不是直接調(diào)整所得稅費(fèi)用。2.答案：ABD解析：乙公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的金額，應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額，應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)樗枚愘M(fèi)用的調(diào)整是基于凈利潤(rùn)的調(diào)整，而不是直接調(diào)整所得稅費(fèi)用。3.答案：AC解析：丙公司2024年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=300-300/5*12/12-150=50萬(wàn)元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)為50萬(wàn)元。選項(xiàng)C正確。4.答案：ABD解析：丁公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的金額，應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額，應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)樗枚愘M(fèi)用的調(diào)整是基于凈利潤(rùn)的調(diào)整，而不是直接調(diào)整所得稅費(fèi)用。5.答案：AB解析：戊公司2024年應(yīng)確認(rèn)的處置凈損益=200-(300-300/5*6/12)=-50萬(wàn)元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)為-50萬(wàn)元。選項(xiàng)B正確。6.答案：ABD解析：己公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額，應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額，應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)樗枚愘M(fèi)用的調(diào)整是基于凈利潤(rùn)的調(diào)整，而不是直接調(diào)整所得稅費(fèi)用。7.答案：AC解析：庚公司2024年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=400-400/4*12/12-250=50萬(wàn)元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)為50萬(wàn)元。選項(xiàng)C正確。8.答案：ABD解析：辛公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目的金額，應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額，應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)樗枚愘M(fèi)用的調(diào)整是基于凈利潤(rùn)的調(diào)整，而不是直接調(diào)整所得稅費(fèi)用。9.答案：AB解析：壬公司2024年應(yīng)確認(rèn)的處置凈損益=250-(400-400/4*6/12)=-50萬(wàn)元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)為-50萬(wàn)元。選項(xiàng)B正確。10.答案：ABD解析：癸公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的金額，應(yīng)調(diào)整2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額，應(yīng)調(diào)整2022年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的金額。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)樗枚愘M(fèi)用的調(diào)整是基于凈利潤(rùn)的調(diào)整，而不是直接調(diào)整所得稅費(fèi)用。三、判斷題答案及解析1.答案：√解析：甲公司因該項(xiàng)差錯(cuò)更正，導(dǎo)致2022年度凈利潤(rùn)調(diào)減的金額為100*(1-25%)*(1-10%)=75萬(wàn)元。選項(xiàng)正確。2.答案：√解析：乙公司2024年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為500-500/5*1-2