企業(yè)內(nèi)控審計檢查表及整改建議在現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部控制的健全性與有效性是企業(yè)穩(wěn)健運營、防范風險的基石。內(nèi)控審計作為對這一基石的檢驗與評估，其重要性不言而喻。一份詳盡的審計檢查表是確保審計工作全面、深入的指南，而基于審計發(fā)現(xiàn)提出的整改建議，則是推動企業(yè)內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化的關(guān)鍵。本文旨在提供一套相對全面的企業(yè)內(nèi)控審計檢查表框架，并探討如何提出具有建設(shè)性的整改建議，以期為企業(yè)提升內(nèi)控管理水平提供參考。一、企業(yè)內(nèi)控審計檢查表本檢查表旨在從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等多個維度，對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行審視。使用者可根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)特點、規(guī)模及業(yè)務(wù)模式進行調(diào)整與細化。（一）控制環(huán)境控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著員工的內(nèi)控意識。序號檢查項目檢查要點審計發(fā)現(xiàn)（示例）備注:---:-------------------------------------------:----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------:---------------:-------1.1治理結(jié)構(gòu)與權(quán)責分配董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層是否各司其職，權(quán)責是否清晰？是否設(shè)立專門的內(nèi)控或?qū)徲嫴块T？其獨立性與權(quán)威性如何？1.2企業(yè)文化與員工素養(yǎng)企業(yè)是否培育積極向上的價值觀和社會責任感？員工是否理解并認同企業(yè)的內(nèi)控政策？是否建立了與內(nèi)控要求相適應(yīng)的人力資源政策（招聘、培訓(xùn)、考核、獎懲）？1.3內(nèi)部審計機制內(nèi)部審計部門是否獨立于被審計部門？審計計劃是否基于風險評估？審計結(jié)果是否得到董事會或其下設(shè)審計委員會的重視與跟進？（二）風險評估風險評估是識別、分析與企業(yè)目標相關(guān)的風險，并決定如何應(yīng)對的過程。序號檢查項目檢查要點審計發(fā)現(xiàn)（示例）備注:---:-------------------------------------------:----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------:---------------:-------2.1目標設(shè)定與風險識別企業(yè)是否設(shè)定了明確、可衡量的戰(zhàn)略及經(jīng)營目標？是否建立了常態(tài)化的風險識別機制，能夠及時識別內(nèi)外部風險？2.2風險分析與應(yīng)對策略對于識別的風險，是否進行了定性與定量分析？是否根據(jù)風險評估結(jié)果采取了規(guī)避、降低、分擔或承受等適當?shù)膽?yīng)對策略？（三）控制活動控制活動是確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序，貫穿于企業(yè)各個層級和職能部門。序號檢查項目檢查要點審計發(fā)現(xiàn)（示例）備注:---:-------------------------------------------:----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------:---------------:-------3.1不相容職務(wù)分離關(guān)鍵崗位（如授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管）是否實現(xiàn)有效分離？是否存在一人兼任多項不相容職務(wù)的情況？3.2授權(quán)審批控制是否建立了明確的授權(quán)審批體系？審批權(quán)限、程序是否清晰？重大事項是否經(jīng)過集體決策？3.3會計系統(tǒng)控制會計核算是否符合會計準則和制度要求？會計憑證、賬簿、報表的生成與審核是否規(guī)范？是否建立了會計檔案管理制度？3.4財產(chǎn)保護控制對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等重要資產(chǎn)是否采取了必要的保護措施（如限制接觸、定期盤點、賬實核對）？3.5預(yù)算控制是否建立了全面預(yù)算管理制度？預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、分析、考核流程是否規(guī)范有效？3.6運營分析控制企業(yè)是否建立了運營情況分析制度，定期對生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等數(shù)據(jù)進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施？3.7績效考評控制是否建立了科學(xué)的績效考評體系，并將考評結(jié)果與薪酬、晉升等掛鉤，以促進內(nèi)部控制的有效執(zhí)行？3.8關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程控制（可根據(jù)企業(yè)特點細化，如采購、銷售、研發(fā)等）例如采購：是否有規(guī)范的供應(yīng)商選擇、詢比價、采購合同審批、驗收入庫、付款審批流程？銷售：客戶信用評估、合同審批、發(fā)貨控制、收款跟蹤是否到位？（四）信息與溝通及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。序號檢查項目檢查要點審計發(fā)現(xiàn)（示例）備注:---:-------------------------------------------:----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------:---------------:-------4.1信息系統(tǒng)支持是否建立了與業(yè)務(wù)規(guī)模、特點相適應(yīng)的信息系統(tǒng)？信息系統(tǒng)的一般控制（如訪問權(quán)限、數(shù)據(jù)備份、系統(tǒng)安全）和應(yīng)用控制是否有效？4.2內(nèi)部信息傳遞重要信息是否能夠及時、準確地在企業(yè)內(nèi)部各層級、各部門之間傳遞？員工是否清楚其在內(nèi)部控制中的角色和責任，以及如何向上級報告內(nèi)部控制缺陷？4.3外部信息溝通是否建立了與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機構(gòu)等外部單位的有效溝通機制？是否能夠及時獲取外部信息并作出適當反應(yīng)？（五）監(jiān)督對內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價控制的有效性，發(fā)現(xiàn)缺陷并及時改進。序號檢查項目檢查要點審計發(fā)現(xiàn)（示例）備注:---:-------------------------------------------:----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------:---------------:-------5.1日常監(jiān)督各業(yè)務(wù)部門是否在日常工作中對自身控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督？是否有相應(yīng)的記錄？5.2專項監(jiān)督內(nèi)部審計部門或指定機構(gòu)是否定期或不定期對內(nèi)部控制的特定方面或特定領(lǐng)域進行專項審計或檢查？5.3缺陷報告與整改是否建立了內(nèi)部控制缺陷的識別、報告、評估、整改及跟蹤機制？對于發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，是否及時向董事會及其審計委員會報告？二、整改建議內(nèi)控審計的最終目的在于改進，而非僅僅指出問題。有效的整改建議應(yīng)具備針對性、可操作性和系統(tǒng)性。（一）針對控制環(huán)境薄弱環(huán)節(jié)的整改建議若發(fā)現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)不完善、權(quán)責不清，應(yīng)建議企業(yè)明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及各部門在內(nèi)部控制中的職責權(quán)限，確保各司其職、有效制衡。對于企業(yè)文化建設(shè)不足的問題，可建議通過加強宣傳、培訓(xùn)，將內(nèi)控理念融入企業(yè)文化，提升全員內(nèi)控意識。人力資源政策方面，應(yīng)確保關(guān)鍵崗位人員的勝任能力，并建立與內(nèi)控績效掛鉤的激勵約束機制。內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性需得到保障，確保其能夠不受干擾地開展工作。（二）針對風險評估機制缺失的整改建議企業(yè)應(yīng)建立常態(tài)化的風險評估機制，定期組織各層級、各部門進行風險識別與分析?？煽紤]引入適當?shù)娘L險評估工具和方法，提升風險評估的科學(xué)性。針對識別出的重大風險，必須制定并有效執(zhí)行風險應(yīng)對策略，確保風險控制在可承受范圍之內(nèi)。（三）針對控制活動執(zhí)行不到位的整改建議這是整改的重點領(lǐng)域。對于不相容職務(wù)未分離的情況，應(yīng)立即進行崗位調(diào)整，確保關(guān)鍵控制點的制約。授權(quán)審批體系不健全的，需重新梳理并明確各層級的審批權(quán)限和審批流程，杜絕越權(quán)審批或?qū)徟饔谛问?。財產(chǎn)保護方面，應(yīng)加強對重要資產(chǎn)的實物管理和定期盤點，確保賬實相符。對于關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程中的控制缺陷，需詳細梳理流程節(jié)點，補充或完善控制措施，例如優(yōu)化采購流程中的供應(yīng)商選擇與評估環(huán)節(jié)，強化銷售流程中的客戶信用管理和發(fā)貨審核。（四）針對信息與溝通不暢的整改建議信息系統(tǒng)建設(shè)滯后的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，適時升級或引入新的信息系統(tǒng)，并加強系統(tǒng)安全與數(shù)據(jù)保密工作。內(nèi)部信息傳遞方面，應(yīng)建立暢通的信息傳遞渠道，確保重要信息能夠及時送達相關(guān)決策者。同時，鼓勵員工反饋內(nèi)控問題，并建立有效的反饋處理機制。外部溝通方面，應(yīng)主動與關(guān)鍵利益相關(guān)者保持溝通，及時獲取市場變化、監(jiān)管要求等外部信息。（五）針對監(jiān)督機制不健全的整改建議應(yīng)強化日常監(jiān)督，將內(nèi)控檢查融入日常管理工作中，形成常態(tài)化監(jiān)督。內(nèi)部審計部門應(yīng)制定年度審計計劃，突出審計重點，并跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。關(guān)鍵在于建立健全內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)、報告、整改和跟蹤閉環(huán)管理機制。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，不僅要糾正錯誤本身，更要分析問題產(chǎn)生的根本原因，從制度、流程、人員等層面進行改進，防止問題重復(fù)發(fā)生。（六）整改工作的通用原則明確責任，設(shè)定時限：每項整改任務(wù)都應(yīng)明確責任部門、責任人和完成時限，確保整改工作落到實處。標本兼治，注重長效：整改不能僅停留在表面，要深挖根源，從制度和流程上進行完善，建立長效機制，避免問題反彈。加強培訓(xùn)，提升能力：針對整改過程中暴露的人員能力不足問題，應(yīng)組織專項培訓(xùn)，提升員工的專業(yè)素養(yǎng)和內(nèi)控執(zhí)行能力。持續(xù)跟蹤