基礎(chǔ)會計實務(wù)操作流程標(biāo)準(zhǔn)模板一、總則（一）目的為規(guī)范會計實務(wù)操作，確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和及時性，提高會計工作效率和質(zhì)量，特制定本標(biāo)準(zhǔn)模板。本模板旨在為基礎(chǔ)會計實務(wù)操作提供清晰、一致的指引，適用于各單位日常的會計核算工作。（二）適用范圍本標(biāo)準(zhǔn)模板適用于各類企事業(yè)單位、社會團體及其他經(jīng)濟組織的基礎(chǔ)會計實務(wù)操作流程。對于特殊行業(yè)或有特定會計制度要求的單位，應(yīng)在遵循本模板基本原則的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點和相關(guān)法規(guī)進行調(diào)整。（三）基本原則1.真實性原則：會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映經(jīng)濟活動的內(nèi)容。2.合法性原則：會計核算應(yīng)符合國家法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則及內(nèi)部財務(wù)管理制度的要求。3.合規(guī)性原則：會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料的編制和處理應(yīng)符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范。4.及時性原則：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時進行會計處理，不得提前或延后。5.清晰性原則：會計記錄應(yīng)清晰明了，便于理解和利用。二、操作流程（一）原始憑證的獲取與審核1.原始憑證的獲取：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，經(jīng)辦人員應(yīng)及時取得或填制真實、合法、完整的原始憑證。原始憑證是會計核算的起點和基礎(chǔ)，常見的有發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、入庫單、銀行回單等。2.原始憑證的審核：會計人員對取得的原始憑證必須進行嚴格審核，審核內(nèi)容包括：*真實性：審核憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實存在，有無偽造、變造跡象。*合法性：審核憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定。*完整性：審核憑證的基本要素（如日期、單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額、填制人、審核人等）是否齊全，手續(xù)是否完備。*準(zhǔn)確性：審核憑證的數(shù)字計算是否正確，大小寫金額是否一致，摘要是否簡明扼要。對于審核不合格的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人員，要求其補充、更正或重新獲取。（二）記賬憑證的填制與審核1.記賬憑證的填制：根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計制度規(guī)定的會計科目和借貸記賬法，及時填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：*填制憑證的日期；*憑證編號；*經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；*會計科目（總賬科目和明細科目）；*記賬方向（借方或貸方）；*金額；*所附原始憑證張數(shù)；*填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名或蓋章。填制記賬憑證時，摘要應(yīng)簡明扼要地說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；會計科目運用應(yīng)準(zhǔn)確；借貸金額應(yīng)相等；字跡應(yīng)清晰工整。2.記賬憑證的審核：為保證記賬憑證的正確性，記賬憑證填制完成后，必須進行審核。審核內(nèi)容主要包括：*與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致，金額是否相符；*會計科目運用是否正確，借貸方向是否無誤；*憑證要素是否齊全，手續(xù)是否完備。審核無誤的記賬憑證方可作為登記賬簿的依據(jù)。如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時更正。（三）會計賬簿的登記1.賬簿設(shè)置：根據(jù)單位的實際情況和會計核算要求，設(shè)置必要的會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.登記依據(jù)：依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記時，應(yīng)將記賬憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。3.登記要求：*登記賬簿應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。*賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。*登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如“√”），表示已經(jīng)記賬。*賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。*凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。4.對賬：定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。（四）期末賬項調(diào)整與試算平衡1.期末賬項調(diào)整：在會計期末（月末、季末、年末），根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對尚未入賬的收入和費用進行調(diào)整，以正確反映當(dāng)期的經(jīng)營成果。常見的調(diào)整事項包括：應(yīng)計收入的確認、應(yīng)計費用的計提、預(yù)收收入的確認、預(yù)付費用的攤銷、固定資產(chǎn)折舊的計提、無形資產(chǎn)攤銷、壞賬準(zhǔn)備的計提等。2.試算平衡：期末，根據(jù)總賬賬戶的記錄，編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表”，檢查所有總賬賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計是否相等，借方余額合計與貸方余額合計是否相等，以驗證賬簿記錄的正確性。如發(fā)現(xiàn)不平衡，應(yīng)及時查找原因并更正。（五）結(jié)賬1.結(jié)賬前準(zhǔn)備：結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。2.結(jié)賬操作：*對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。*對需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下通欄劃單紅線。*對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，“本年累計”行下通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。*年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。3.結(jié)賬后事項：年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（六）財務(wù)會計報告的編制1.編制依據(jù)：根據(jù)核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。2.報告構(gòu)成：財務(wù)會計報告通常包括會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表）、會計報表附注和財務(wù)情況說明書?；A(chǔ)會計實務(wù)中，核心報表為資產(chǎn)負債表和利潤表。3.編制要求：*會計報表項目的填列應(yīng)根據(jù)總賬和明細賬的記錄分析計算填列。*會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。*會計報表附注應(yīng)披露對會計報表項目的詳細說明、或有事項、會計政策和會計估計變更等內(nèi)容。*財務(wù)會計報告應(yīng)按規(guī)定的期限和程序報送有關(guān)部門和人員。（七）會計憑證、賬簿及報表的整理與歸檔1.會計憑證的整理與裝訂：會計憑證登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。每月記賬完畢，要將本月的記賬憑證按編號順序整理，連同所附原始憑證，加具封面、封底，裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。2.會計賬簿的整理與保管：年度終了，各種賬簿在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理。會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。3.財務(wù)會計報告的整理與歸檔：財務(wù)會計報告編制完成后，應(yīng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱、單位地址、財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計