2025年CPA考試沖刺階段會計科目核心考點模擬試卷及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)財務(wù)報告的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.所有者權(quán)益變動表D.員工工資明細(xì)表2.甲公司于20X1年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為600萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。假定甲公司采用年限平均法計提攤銷。20X2年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為480萬元。則20X2年該無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.0B.12C.60D.1203.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)，通常應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，通常應(yīng)在該時段內(nèi)確認(rèn)收入，但需滿足收入確認(rèn)條件C.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能不包括在交易價格中，表明企業(yè)未將該商品轉(zhuǎn)讓給客戶D.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與合同中承諾的其他商品或服務(wù)不可明確區(qū)分，應(yīng)將二者作為一項合同進(jìn)行會計處理4.甲公司于20X1年12月31日租賃一項生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為3年，每年12月31日支付租金100萬元。租賃開始日，甲公司預(yù)計租賃期內(nèi)的租金支付總額為300萬元，另需支付初始直接費用5萬元。假定甲公司租賃期開始日租賃負(fù)債的現(xiàn)值為285萬元。則該項租賃對甲公司20X1年利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-95B.-90C.-85D.-1005.下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他綜合收益的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動額C.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值與賬面價值的差額D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價值變動額6.丙公司為一般納稅人，20X1年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料已驗收入庫。20X2年1月，丙公司將該批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品于20X2年3月銷售。則丙公司20X1年應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”金額為（）萬元。A.0B.13C.10D.157.甲公司20X1年12月31日應(yīng)付賬款賬面余額為500萬元，經(jīng)減值測試，預(yù)計未來可以收回的金額為450萬元。甲公司對該應(yīng)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.0B.50C.10D.5008.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度的財務(wù)報表相關(guān)項目B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項，不需在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表舞弊，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項9.A公司擁有B公司80%的有表決權(quán)股份，B公司擁有C公司100%的有表決權(quán)股份。A公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將C公司納入合并范圍的是（）。A.因重大影響而納入合并范圍B.因共同控制而納入合并范圍C.因控制而納入合并范圍D.因重大影響和共同控制而納入合并范圍10.某公司20X1年凈利潤為1000萬元，利息費用為100萬元，所得稅費用為250萬元。不考慮其他因素，該公司20X1年的息稅前利潤為（）萬元。A.750B.850C.1150D.1350二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。每題所有答案選擇正確的得分；少選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報告主體的有（）。A.母公司B.子公司C.合營企業(yè)D.企業(yè)集團(tuán)2.甲公司購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元，增值稅稅額130萬元，支付運輸費10萬元，安裝調(diào)試費5萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50萬元。假定甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。則該設(shè)備在20X2年應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A.180B.190C.200D.2203.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與合同中承諾的其他商品或服務(wù)可明確區(qū)分，應(yīng)單獨進(jìn)行會計處理B.企業(yè)在履行合同過程中發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的其他費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不得計入資產(chǎn)成本C.客戶支付的對價包含可變對價，企業(yè)需要估計交易價格，估計的金額應(yīng)當(dāng)計入收入D.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，直至履約義務(wù)完成時止4.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人計算租賃負(fù)債初始確認(rèn)金額時，應(yīng)將租賃期開始日尚未支付的租賃付款額折現(xiàn)B.承租人支付的履約成本，除租賃激勵相關(guān)費用外，通常應(yīng)計入當(dāng)期損益C.出租人應(yīng)將與租賃相關(guān)的收入確認(rèn)為租賃收入D.租賃期屆滿時，承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)，應(yīng)按行使選擇權(quán)支付的價款確認(rèn)一項資產(chǎn)5.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末應(yīng)按公允價值計量B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，發(fā)生減值時，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，并將減值損失計入當(dāng)期損益C.企業(yè)因持有至到期投資發(fā)生減值而確認(rèn)的減值損失，以后期間不得轉(zhuǎn)回D.金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的相互轉(zhuǎn)換，應(yīng)于轉(zhuǎn)換日采用公允價值進(jìn)行計量6.甲公司為增值稅一般納稅人，20X1年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外捐贈，該產(chǎn)品的成本為80萬元，計稅價格（不含增值稅）為100萬元。則甲公司20X1年因該業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”金額為（）萬元。A.13B.10C.23D.07.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對持有的各項資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)重新計算資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額C.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以稅法規(guī)定允許扣除的未來期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為限D(zhuǎn).企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為所得稅費用或收益，計入利潤表8.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度的財務(wù)報表相關(guān)項目的金額B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項，雖然不需調(diào)整報告年度的財務(wù)報表，但應(yīng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項9.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，并能控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20X2年1月1日，甲公司將一項賬面價值為2000萬元的固定資產(chǎn)出售給乙公司，作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價為2500萬元，款項已收訖。假定該項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限尚有8年，預(yù)計凈殘值為0，甲公司和乙公司均采用年限平均法計提折舊。則從合并報表角度看，該內(nèi)部交易對甲公司20X2年利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-300B.-200C.300D.20010.下列關(guān)于財務(wù)報告分析的表述中，正確的有（）。A.財務(wù)報告分析是運用特定方法，通過分析財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)，評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況的過程B.趨勢分析是指對連續(xù)數(shù)期財務(wù)報表中的相同項目進(jìn)行對比，以揭示其增減變動情況及其趨勢C.結(jié)構(gòu)分析是指將財務(wù)報表中的某個總體項目分解為各個組成部分，并計算各組成部分占總體項目的百分比D.杜邦分析體系的核心是凈資產(chǎn)收益率，它將凈資產(chǎn)收益率分解為多個財務(wù)指標(biāo)，以揭示影響凈資產(chǎn)收益率的因素三、計算分析題（本題型共4題，第1題至第3題每題5分，第4題8分，共22分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算結(jié)果用金額單位表示。）1.甲公司20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目余額為500萬元，“預(yù)付賬款”項目余額為100萬元（均為對乙公司采購原材料發(fā)生）。甲公司經(jīng)減值測試，預(yù)計未來應(yīng)收乙公司的款項中，能夠收回的金額為800萬元。甲公司對該應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。2.乙公司于20X1年1月1日購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元，增值稅稅額130萬元，支付運輸費10萬元，安裝調(diào)試費5萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50萬元。假定乙公司采用雙倍余額遞減法計提折舊（年折舊率=2/5）。則該設(shè)備在20X1年應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。3.丙公司20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目余額為200萬元，“預(yù)收賬款”項目余額為50萬元（均為對丁公司銷售產(chǎn)品發(fā)生）。甲公司經(jīng)減值測試，預(yù)計未來應(yīng)收丁公司的款項中，能夠收回的金額為180萬元。甲公司對該應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。4.丁公司于20X1年1月1日與戊公司簽訂一項銷售合同，約定于20X1年12月31日向戊公司銷售一批商品，商品售價為1000萬元（不含增值稅），增值稅稅額為130萬元。商品成本為800萬元。假定丁公司在該合同簽訂日確認(rèn)了該商品銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本。20X1年12月31日，該批商品尚未發(fā)出，丁公司預(yù)期20X2年3月31日能夠發(fā)出該批商品。假定丁公司未對該批商品計提存貨跌價準(zhǔn)備。不考慮其他因素，丁公司20X1年應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)收入”金額為（）萬元，“存貨”的賬面價值為（）萬元。四、綜合題（本題型共2題，第1題10分，第2題18分，共28分。請根據(jù)題目要求，編制會計分錄或財務(wù)報表相關(guān)項目，并說明理由。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，20X1年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，購入一項管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元，增值稅稅額130萬元，支付運輸費10萬元，安裝調(diào)試費5萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50萬元。假定甲公司采用年限平均法計提折舊。（2）6月30日，購入一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，取得成本為2000萬元，另支付相關(guān)稅費100萬元。假定甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。（3）12月31日，該設(shè)備計提本年度折舊。（4）12月31日，該投資性房地產(chǎn)公允價值為2100萬元。（5）12月31日，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備200萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關(guān)會計分錄（假設(shè)不考慮遞延所得稅）。2.甲公司為增值稅一般納稅人，持有乙公司80%的有表決權(quán)股份，并能控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20X1年，甲公司發(fā)生以下內(nèi)部交易：（1）1月1日，甲公司將其自產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價為800萬元，款項已收訖。該產(chǎn)品的成本為600萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，甲公司和乙公司均采用年限平均法計提折舊。（2）乙公司20X1年度對該固定資產(chǎn)計提折舊20萬元。要求：（1）從合并報表角度看，計算甲公司20X1年度因該內(nèi)部交易應(yīng)確認(rèn)的“管理費用”與“營業(yè)外收入”的金額差異。（2）編制甲公司個別報表中與該內(nèi)部交易相關(guān)的會計分錄。（3）編制合并報表中與該內(nèi)部交易抵銷相關(guān)的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.D2.D3.C4.C5.B6.B7.B8.A9.C10.C二、多項選擇題1.ABD2.AB3.ABD4.ABC5.ABD6.A7.ABCD8.ABCD9.A10.ABCD三、計算分析題1.20萬元。解析：甲公司對乙公司的應(yīng)收賬款賬面價值為500+100=600萬元，預(yù)計未來收回金額為800萬元，無需計提壞賬準(zhǔn)備。2.400萬元。解析：該設(shè)備入賬價值=1000+10+5=1015萬元。20X1年應(yīng)計提折舊=1015*2/5*12/12=403萬元。20X1年應(yīng)計提折舊=1015*2/5=406萬元。20X1年應(yīng)計提折舊=1015*2/5*11/12=403萬元。20X1年應(yīng)計提折舊=1015*2/5=406萬元。修正：該設(shè)備入賬價值=1000+10+5=1015萬元。采用雙倍余額遞減法，年折舊率=2/5=40%。20X1年應(yīng)計提折舊=1015*40%=406萬元。3.20萬元。解析：甲公司對丁公司的應(yīng)收賬款賬面價值為200+50=250萬元，預(yù)計未來收回金額為180萬元，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=250-180=70萬元。修正：甲公司對丁公司的應(yīng)收賬款賬面價值為200+50=250萬元，預(yù)計未來收回金額為180萬元，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=200-180=20萬元。4.0萬元，800萬元。解析：由于該批商品在20X1年12月31日尚未發(fā)出，且丁公司預(yù)期20X2年3月31日能夠發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件，丁公司不應(yīng)在20X1年確認(rèn)收入，因此“主營業(yè)務(wù)收入”金額為0。該批商品的成本為800萬元，作為存貨的賬面價值。四、綜合題1.會計分錄：（1）借：固定資產(chǎn)1015應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀