中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對(duì)策

目錄

第1章結(jié)論.............................................................2

1.1選題背景............................2

1.2研究目的及意義..................................................3

13研究?jī)?nèi)容.............................3

14研究方法....................................................4

第2章稅收籌劃的相關(guān)理論..............................................4

2.1稅收籌劃概念的界定..............................................4

2.2稅收籌劃的必要性和可行性...................................4

第3章中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及問題分析.................................5

3.1中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀............................................5

3.2中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題分析.................................6

3.2.1固定資產(chǎn)折舊問題...........................................6

3.2.2研發(fā)費(fèi)用核算問題..........................................7

3.2.3期間費(fèi)用籌劃問題..........................................7

3.2.4企業(yè)在收入籌劃方面........................................7

3.2.5企業(yè)在籌資方式上..............8

3.2.6納稅籌劃技術(shù)方法選擇與應(yīng)用不當(dāng)............................8

第4章中小企業(yè)稅收籌劃的具體措施.................................9

4.1建立納稅籌劃指標(biāo)體系口..........................................9

4.2密切關(guān)注納稅籌劃政策變化....................................10

4.3加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理..........................................10

4.4提高納稅籌劃會(huì)計(jì)核算選擇...................................?.10

4.4.1存貨計(jì)價(jià)方法..............................................10

4.4.2固定資產(chǎn)折舊方法..............11

第5章結(jié)論............................................................H

第1章緒論

1.1選題背景

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，中小企業(yè)得以迅速壯大，這些企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)

中的地位和作用日益突出，中小企業(yè)的發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有關(guān)，關(guān)系到公共利益，它

們已成為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)和健康發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，是國(guó)家參與社會(huì)

產(chǎn)品分配的一種形式，其特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性、無報(bào)酬和固定的性質(zhì)。稅收直接減少

了具目前業(yè)務(wù)的業(yè)績(jī)，而競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力的主要表現(xiàn)，企業(yè)若想化競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)

主動(dòng)權(quán)，需要盡可能的降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，獲取更多的凈利潤(rùn)優(yōu)勢(shì)。因此，在進(jìn)行

企業(yè)所得稅納稅籌劃時(shí)企業(yè)應(yīng)該注重其自身的經(jīng)菅成本，把控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本

放在首要位置。另外，制定最優(yōu)的納稅籌劃方案，企業(yè)必須在符合稅收法律法規(guī)的

前提下進(jìn)行的。如何對(duì)企業(yè)納稅管理活動(dòng)進(jìn)行合理有效的籌劃，減少繳納稅款金額,

實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的節(jié)稅效果，逐漸地被更多的企業(yè)關(guān)注。

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)實(shí)施納稅籌劃還是不夠完善，存在著明顯的不足。主要表現(xiàn)

在兩個(gè)方面，一是許多企業(yè)只是簡(jiǎn)單理解什么是納稅籌劃，在繳納和征收稅款的關(guān)

系上處于一定的被動(dòng)局面，缺乏納稅人享有的正當(dāng)?shù)臋?quán)利。再加上企業(yè)不懂得進(jìn)行

納稅籌劃，使得企業(yè)出現(xiàn)不應(yīng)該承擔(dān)稅負(fù)的現(xiàn)象。二是由于納稅籌劃需要稅收籌劃

人員更多的專業(yè)知識(shí)，對(duì)人才提出了更高的要求，使得籌劃難度進(jìn)一步加大。另外，

部分企業(yè)并沒有關(guān)注稅收政策的變動(dòng)情況，使得企業(yè)制定出來的納稅籌劃帶有一

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定的滯后性，嚴(yán)重時(shí)被誤認(rèn)為偷逃稅的行為，受到相關(guān)法律的制裁，很難達(dá)到納稅

籌劃的最終效果。

1.2研究目的及意義

伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化背景下，不同行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域也朝著多元化

方向發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)加劇的同時(shí)，大量的企業(yè)面臨著倒閉的可能。在當(dāng)今機(jī)遇與挑戰(zhàn)并

存的外部環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)漸漸認(rèn)識(shí)到了繳納稅款的重要性，以及納稅籌劃在企業(yè)整

體運(yùn)營(yíng)中的影響程度。關(guān)于企業(yè)，如何降低企業(yè)成本，取得更大的節(jié)稅效益，成為

現(xiàn)階段財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)關(guān)注的問題。

企業(yè)所得稅納稅籌劃的研究對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理具有重要的意義，這種意義

主要包括幾個(gè)方面：笫一，進(jìn)一步完善國(guó)家稅收法律法規(guī)制。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政局

穩(wěn)定等多種外在因素的變化，會(huì)造成國(guó)家稅收法律法規(guī)不斷地變化。第二，進(jìn)一步

提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；第三，升財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃水平，規(guī)范企業(yè)納稅行為。因

此，規(guī)范企業(yè)的納稅行為，對(duì)之后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理具有重要的意義。

1.3研究?jī)?nèi)容

第一章：結(jié)論部分。對(duì)本文的研究背景與意義，研究?jī)?nèi)容與方法包括創(chuàng)新點(diǎn)進(jìn)

行介紹。

第二章：對(duì)本文涉及的相關(guān)概念進(jìn)行介紹，包括稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概

述以及企業(yè)稅收籌劃的方法及內(nèi)容。

第三章：對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和問題進(jìn)行了分析，如：固定資產(chǎn)擰舊問

題、研發(fā)費(fèi)用核算問題、期間費(fèi)用籌劃問題、企業(yè)在收入籌劃方面、企業(yè)在籌資方

式上、納稅籌劃技術(shù)方法選擇與應(yīng)用不當(dāng)，等問題。

第四章：解決中小企業(yè)稅收籌劃問題的相關(guān)措施，如：建立納稅籌劃指標(biāo)體

系、密切關(guān)注納稅籌劃政策變化、加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理、提高納稅籌劃會(huì)計(jì)核算

選擇，等解決方法

第五章：總結(jié)。

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1.4研究方法

文獻(xiàn)研究法：筆者通過閱讀大量與企業(yè)稅收籌劃有關(guān)的資料和文獻(xiàn)，對(duì)企業(yè)稅

收籌劃的相關(guān)內(nèi)容以及企業(yè)稅收籌劃可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解，對(duì)國(guó)內(nèi)外學(xué)者

的觀點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，并提出一些自己新的見解。

第2章稅收籌劃的相關(guān)理論

2.1稅收籌劃概念的界定

稅收籌劃是指在稅法框架內(nèi)使納稅人最大限度地增加利潤(rùn)，更好地精簡(jiǎn)企業(yè)

的業(yè)務(wù)和投資，減少企業(yè)的財(cái)政開支，實(shí)現(xiàn)財(cái)政效率的目標(biāo)，因此，稅收籌戈］稱為

“納稅規(guī)劃”。稅收籌劃并不是偷稅，稅收籌劃的存在是合理的。只要在國(guó)家稅

法的框架內(nèi)進(jìn)行，便是合理合法的。這就需要企業(yè)進(jìn)行周密的籌劃，選擇更完善的

稅收政策，例如，進(jìn)行更有利于稅負(fù)減輕的成本核算方法。

近年來，政府對(duì)財(cái)政制度迸行了一系列改單，以深化改革和促進(jìn)工業(yè)現(xiàn)代化，

實(shí)行了加速固定資產(chǎn)折舊的政策，并擴(kuò)大了改革的范圍，在運(yùn)輸、郵政電信、一些

現(xiàn)代服務(wù)部門以及在不久的將來在金融保險(xiǎn)、建筑和基本服務(wù)部門已充分執(zhí)行了

這些政策。政府采取了許多優(yōu)惠的財(cái)政政策來促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)

該在稅法允許的范圍內(nèi)充分運(yùn)用好國(guó)家給予的各利稅收優(yōu)惠政策，合理節(jié)稅。

2.2柳收籌劃的必要性和可行性

實(shí)施稅收籌劃一方面可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)可支配資金，獲得延緩

納稅的好處，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。另一方面有利于提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促

進(jìn)社會(huì)資源的流動(dòng)和合理配置。

稅收籌劃是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力和特色所在，稅收籌劃能否順利開展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境

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作用息息相關(guān)?，F(xiàn)階段，決定企業(yè)稅收籌劃可行性的，主要涉及三個(gè)方面：第一，

日趨完善的稅收制度為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的內(nèi)部化境，也為企業(yè)

籌劃提供了一定的制度探障；第二，在稅法中，不同的稅種，其稅率規(guī)定是不一樣

的，即便是同一稅種也是如此。正是由于這種差別性的存在，所以給企業(yè)和個(gè)人進(jìn)

行稅收籌劃帶來了契機(jī);第三，大量的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)人才培訓(xùn)機(jī)構(gòu)層出不窮,

為稅收籌劃提供了專業(yè)化保障基礎(chǔ)。

第3章中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及問題分析

3.1中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

我國(guó)目前實(shí)行的優(yōu)惠稅收政策是簡(jiǎn)單和相對(duì)獨(dú)特的，基本上只存在于定期減

稅和優(yōu)惠稅率的兩個(gè)方面，以便真正享受這些優(yōu)惠政策。它還要求企業(yè)保持盈利，

因?yàn)槠髽I(yè)的利益越大，給予盈利企業(yè)的優(yōu)惠待遇就越大，虧損企業(yè)和小企業(yè)就沒有

得到優(yōu)惠待遇。新的中小企業(yè)在創(chuàng)辦后兩年內(nèi)免征所得稅，但其實(shí)質(zhì)性影響必須根

據(jù)高技術(shù)和新技術(shù)企業(yè)的利潤(rùn)率、高技術(shù)和新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的不確定性來確

定。企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的時(shí)間間隔、研究和開發(fā)項(xiàng)目投入都是及時(shí)的.但即使轉(zhuǎn)

換成功，結(jié)果的轉(zhuǎn)變也是緩慢的。但收益也需根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況在將來解決，與

前期投入的高額資金方面存在較長(zhǎng)的時(shí)間間隔。所以會(huì)存在部分技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)立

并經(jīng)營(yíng)兩年后因盈利能力弱直到虧損也沒有享受到相關(guān)的優(yōu)惠政策，但對(duì)于中小

企業(yè)來說，只要企業(yè)商品化之后，所帶來的高額利潤(rùn)，以及高水平的企業(yè)稅負(fù)，由

此可見，高新技術(shù)怎樣在目前實(shí)行的稅制環(huán)境下利用優(yōu)惠政策，安排發(fā)企業(yè)相關(guān)的

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是當(dāng)下最需要思考的問題。再者，中小企業(yè)均屬于知識(shí)密、技術(shù)密集型

企業(yè)，在產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)中直接材料的占比低，但相比較之下間接費(fèi)用的占比增加,

以及研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用等一些無形資產(chǎn)費(fèi)用支出比例會(huì)提高，超過有形資產(chǎn),

除此之外，企業(yè)在購買專利、非專利技術(shù)方面的計(jì)價(jià)等處理形式的選擇上，對(duì)企業(yè)

的所得稅方面會(huì)存在影響，這個(gè)問題已經(jīng)成為大多數(shù)中小企業(yè)所關(guān)心的問題。

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企業(yè)目前籌劃時(shí)對(duì)自己的定位不準(zhǔn)確，所得稅是國(guó)家對(duì)于企業(yè)目前所創(chuàng)造的

經(jīng)營(yíng)價(jià)值一部分的無償占有，從實(shí)質(zhì)上說是降低了企業(yè)能支配的資金。而且企業(yè)所

得稅是直接納稅，不能直接轉(zhuǎn)嫁，因此企業(yè)只要存在盈利就必須繳納相關(guān)所得稅。

在享受到國(guó)家一系列優(yōu)惠政策后，較少有企業(yè)去關(guān)注其他所得稅的籌劃，減少企業(yè)

資金的流出。符合法律法規(guī)的進(jìn)行所得稅的籌劃，而不是偷稅、漏稅，則需要考慮

到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。當(dāng)下，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)均為中小型公司，在發(fā)展中所遇到的

問題大多都是融資困難，無法得到更多的投資，這類企業(yè)均是剛剛創(chuàng)立，在信譽(yù)和

技術(shù)產(chǎn)品方面都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，具體風(fēng)險(xiǎn)高、投資、回報(bào)也高的特點(diǎn)，但在融資

過程中，投資者更關(guān)注的是高風(fēng)險(xiǎn)性。因此，企業(yè)應(yīng)自己建立起專業(yè)的稅收籌劃團(tuán)

隊(duì)，明確劃分企業(yè)自身所得稅籌劃，避免企業(yè)資金外流，同時(shí)也可以提高企業(yè)自身

的發(fā)展目標(biāo)、更長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

忽視企業(yè)內(nèi)、外部涉稅條件建設(shè)。稅收法律法規(guī)的繁瑣化，國(guó)家相關(guān)稅收政策

的動(dòng)態(tài)化，這就需要企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的部門和聘請(qǐng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)來進(jìn)行納稅籌劃工作。

技術(shù)企業(yè)因其特殊性這一特點(diǎn)需要更關(guān)注研發(fā)部門及產(chǎn)品銷售，因?yàn)楫a(chǎn)品回?艮高,

產(chǎn)品中所含的附加值和固定資產(chǎn)所占的資本往往會(huì)被遺忘，而對(duì)于企業(yè)內(nèi)、外部的

納稅籌劃條件的建設(shè)得不到好的設(shè)置。內(nèi)部條件指的是企業(yè)依據(jù)自己的實(shí)際狀況

來決定委托會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃工作，還是直接在內(nèi)部設(shè)置專門

的機(jī)構(gòu)和人員來進(jìn)行納稅籌劃工作。外部條件指的是納稅人都處于不同的社會(huì)地

位，不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)發(fā)展水平也不一樣，所以需要根據(jù)企業(yè)所涉及的不同稅

收內(nèi)容來進(jìn)行納稅，關(guān)鍵是相關(guān)聯(lián)的公司存在稅負(fù)程度不一樣時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)就可以

以稅負(fù)作為利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。

3.2中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題分析

3.2.1固定資產(chǎn)折舊問題

固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)價(jià)值中因逐漸磨損而轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本的一部分，而

折舊的回收則是抵消固定資產(chǎn)價(jià)值的基本方法。折舊是一種業(yè)務(wù)或管理費(fèi)用。它直

接影響到企業(yè)的現(xiàn)有利潤(rùn)或損失，因而也直接影響到其應(yīng)納稅的經(jīng)常收入。

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固定資產(chǎn)是中小企業(yè)正常運(yùn)作的最重要組成部分，它的使用年限長(zhǎng)并巨更新

換代的速度很快，不過在會(huì)計(jì)核算過程中，企業(yè)常采用的是直接法進(jìn)行固定資產(chǎn)方

面的折舊計(jì)提，在此過程中沒有結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r采用相應(yīng)的折舊方法，所

以，由于未采取良好的折舊方法從而造成了較強(qiáng)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，關(guān)鍵是可能會(huì)存在涉

稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.2.2研發(fā)費(fèi)用核算問題

自主研發(fā)是中小企業(yè)生存的一個(gè)重要?jiǎng)恿?，研發(fā)成本在企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中所占

比例相對(duì)較高，占企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的三分之一，但在研發(fā)成本集中的企業(yè)很難充分利

用稅收優(yōu)惠來規(guī)劃所得稅，在研究開發(fā)過程中，相關(guān)的材料費(fèi)和人工費(fèi)沒有納入到

研發(fā)費(fèi)用中，而在研發(fā)過程中對(duì)于研發(fā)費(fèi)用方面沒有清楚的認(rèn)知，使企業(yè)在研發(fā)方

面扣除所得稅的優(yōu)惠政策受到了很大影響。

3.2.3期間費(fèi)用籌劃問題

多數(shù)中小企業(yè)在成立初期發(fā)展比較緩慢，所需要的時(shí)間很短，所以在企業(yè)內(nèi)部

環(huán)節(jié)存在著許多不足與漏洞。例如在費(fèi)用支出控制方面，并沒有對(duì)事前支出環(huán)節(jié)進(jìn)

行籌劃也沒自對(duì)事中過程進(jìn)行相關(guān)的分析，對(duì)于企業(yè)宣傳費(fèi)用方面經(jīng)常出現(xiàn)超支

現(xiàn)象。所以，根據(jù)上述在之后企業(yè)匯算清理的過程中，應(yīng)該對(duì)許多納稅事項(xiàng)給出相

關(guān)的處理結(jié)果，不然會(huì)造成稅收成本噌長(zhǎng)加快。

324企業(yè)在收入籌劃方面

企業(yè)收入籌劃，銷售方式及收入結(jié)算方式的選擇，企業(yè)銷售方式稅收籌劃，企

業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，采用的銷售方式種類很多，在許多種的銷售方法下，因?yàn)殇N售方

根據(jù)銷售額的大小和取得的時(shí)間不同，在承擔(dān)稅負(fù)方面存在很大的差異，可以通過

納稅籌劃，采用有效合法的方式減少企業(yè)目前的銷售額，從而降低納稅稅額，在企

業(yè)納稅籌劃時(shí)，對(duì)貨物銷售有許多不同的清算形式，對(duì)收入的確定有不同的標(biāo)準(zhǔn)，

視時(shí)間而定，例如現(xiàn)金銷售，購買價(jià)格和付款要求的證據(jù)是以同一天對(duì)銷售收入的

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確認(rèn)為基礎(chǔ)的，而且企業(yè)通過承諾或調(diào)查委托書接受銷售所得收入，調(diào)查委托書于

貨物簽發(fā)之日生效。如果企業(yè)采用賒銷和分期銷售的辦法，銷售所得收入應(yīng)根據(jù)合

同規(guī)定的收貨時(shí)間來確定。因此，企業(yè)可以推遲確認(rèn)以收益為基礎(chǔ)的銷售收入，但

也可以推遲履行其稅收義務(wù)。這樣通過合理歸屬所得年度，使企業(yè)達(dá)到減稅還有延

長(zhǎng)納稅時(shí)間的目的。關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的控制和企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的選擇與收入取得

分不開，通過其他方式來控制收入實(shí)現(xiàn)的條件從而選擇收入的時(shí)間，所以，在進(jìn)行

納稅籌劃工作時(shí)，企業(yè)需要關(guān)注的是銷售收入確認(rèn)時(shí)間點(diǎn)的籌劃，可根據(jù)這個(gè)時(shí)間

來推算出銷售收入的確認(rèn)時(shí)間。

3.2.5企業(yè)在籌資方式上

許多公司在籌資過程中采取了一種單一的做法，其籌資結(jié)構(gòu)也不健全，大多數(shù)

公司是通過自籌資金和銀行貸款籌集資金的，但這些籌資方式有其自身的局限性。

雖然銀行貸款是一種較笥單的方法，企業(yè)可以及時(shí)獲得必要的資金，但企業(yè)必須在

一定時(shí)期內(nèi)支付利息，如果無法在一定時(shí)期內(nèi)支付，則必須償還債務(wù)，這可能影響

其信譽(yù)和重新借款的可能性，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，更嚴(yán)重的是，可能導(dǎo)致

企業(yè)破產(chǎn)。

有些企業(yè)只能通過股本融資獲得資金，因此無法從債務(wù)融資中受益，無法充分

利用稅收優(yōu)惠；另一些企業(yè)的債務(wù)融資比例較高，只是為了追求短期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，

但是這種行為會(huì)使企業(yè)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)隨時(shí)都會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)中。這也就是

許多企業(yè)所存在的資本結(jié)構(gòu)不合理的問題。為了避免風(fēng)險(xiǎn)，一些公司將資金投資于

國(guó)內(nèi)債務(wù)，認(rèn)為國(guó)內(nèi)債務(wù)的稅收利益有利于公司收入的穩(wěn)定，而忽視了其他籌資形

式的收益。

3.2.6納稅籌劃技術(shù)方法選擇與應(yīng)用不當(dāng)

(1)納稅籌劃技術(shù)的指導(dǎo)思路有偏差

每當(dāng)公司出現(xiàn)涉稅問題或者要被進(jìn)行稅務(wù)處罰時(shí)，中小企業(yè)的第一選擇是“搞

好稅企關(guān)系”。而不是進(jìn)行深刻的思考，重點(diǎn)考慮從內(nèi)部通過加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)

范性管理以及會(huì)計(jì)處理方式的規(guī)范性要求來使涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低。固然企業(yè)與主

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管稅務(wù)部門保持一種良性稅企關(guān)系，對(duì)企業(yè)稅款的繳納、發(fā)票抵扣項(xiàng)的認(rèn)證以及其

他企業(yè)涉稅事務(wù)的辦理都有積極作用。但只是外部輔助，關(guān)鍵還是在于完善內(nèi)部管

理制度，快速提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。不能過于注重“外力”的扶持而忽

視“內(nèi)功”的自我修煉，畢竟納稅籌劃在企業(yè)現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用還是需要企業(yè)

自身去探索。

(2)納稅籌劃方法缺乏科學(xué)性和針對(duì)性

針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)軟件研發(fā)的系列產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，中小企業(yè)通常只負(fù)責(zé)將產(chǎn)品

轉(zhuǎn)運(yùn)出庫，不承擔(dān)產(chǎn)品的二次運(yùn)輸費(fèi)用，而由購買方自己負(fù)責(zé)產(chǎn)品的運(yùn)輸。因此中

小企業(yè)不能取得運(yùn)輸發(fā)票抵扣增值稅。但是實(shí)際情況中，為了提高產(chǎn)品的及時(shí)周轉(zhuǎn)、

減少滯留，因此中小企業(yè)常常在產(chǎn)品銷售后，也為購買方提供產(chǎn)品的裝卸服務(wù)，同

時(shí)按行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)收取了相應(yīng)的裝載費(fèi)用，此時(shí)這種經(jīng)營(yíng)行為就屬于典型的混業(yè)經(jīng)營(yíng)。

因此中小企業(yè)進(jìn)行了常見的所謂“混業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的納稅籌劃”，即中小企業(yè)只負(fù)責(zé)

銷售產(chǎn)品，同時(shí)與附近的裝卸公同進(jìn)行合作，在有客戶需要進(jìn)行貨物裝卸時(shí)，由中

小企業(yè)出面購買該裝卸公司的勞務(wù)服務(wù)，這樣雖然產(chǎn)品的銷售收入依舊按17%的

增值稅稅率交納增值稅。

第4章中小企業(yè)稅收籌劃的具體措施

4.1建立納稅籌劃指標(biāo)體系口

在企業(yè)本身，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理很重要，因此需要改進(jìn)企業(yè)本

身的發(fā)展，目前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)普遍不平衡，這些問題往往導(dǎo)致財(cái)務(wù)混

亂和不明確。因此，引進(jìn)和培訓(xùn)高度合格的財(cái)務(wù)人員有助于改善公司的財(cái)務(wù)管理，

并有助于作出財(cái)務(wù)決定,同時(shí)提高資源使用的效率，這一點(diǎn)也有助于加強(qiáng)公司的財(cái)

務(wù)管理。通過改善公司的財(cái)務(wù)管理，公司可以最大限度地利用有限的資源。

改進(jìn)公司治理和綜合指標(biāo)系統(tǒng)，以便根據(jù)每個(gè)部門的明確任務(wù)規(guī)定，在投資業(yè)

務(wù)中建立一個(gè)職責(zé)分離制度。企業(yè)應(yīng)在授權(quán)、執(zhí)行、會(huì)計(jì)記錄等方面有明確的分工,

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投資計(jì)劃應(yīng)及時(shí)編制、及時(shí)批準(zhǔn)，并建立適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)系統(tǒng)。投資活動(dòng)往往具有重大

風(fēng)險(xiǎn)，因此需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)难芯?，及時(shí)制定投資計(jì)劃，并詳細(xì)說明投資對(duì)象、投資

規(guī)模、期限、組織方案和影響投資回報(bào)的因素。還吻須對(duì)這一點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格審查，以

確保正式的投資計(jì)劃不會(huì)被拋在后面。由于投資的高收益，高風(fēng)險(xiǎn)特性，企業(yè)應(yīng)定

期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、稅收納稅情況進(jìn)行跟進(jìn)，建立好綜合指標(biāo)體系用來掌握企業(yè)的運(yùn)行

情況，這樣才能及時(shí)采我對(duì)策，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)向更好的方向發(fā)展。

4.2密切關(guān)注納稅籌劃政策變化

稅收籌劃本身是一個(gè)系統(tǒng)性工程，它的制定也必然涉及到諸多因素的影響，包

括政治、法律、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等各方面因素。近年來，不動(dòng)產(chǎn)在國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)

揮了重要作用，政府不斷修訂和改進(jìn)了相關(guān)法律和條例，相關(guān)政策可對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)和

企業(yè)投資融資產(chǎn)生影響。企業(yè)及時(shí)注意關(guān)于新政策的信息，查明其對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生

的負(fù)面影響，并衡量其影響，以避免因政策變化而產(chǎn)生的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.3加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收籌劃是對(duì)未來生產(chǎn)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、組織和財(cái)政政策的靈活應(yīng)用，遵守法律和

條例是所有工作的先決條件，稅收規(guī)劃除外，逃稅等與牟利有關(guān)的犯罪行為是不真

實(shí)的，不能不受懲彷，這些犯罪行為司空見慣。

企業(yè)的業(yè)務(wù)可能受到外部因素的影響，需要建立一種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，使企業(yè)能

夠在其自身業(yè)務(wù)管理的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防系統(tǒng)，為了更有效和

更迅速地控制潛在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，一旦該系統(tǒng)提供了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)說明，風(fēng)險(xiǎn)信息就會(huì)及

時(shí)傳遞給企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)政規(guī)劃人員，這樣做可以優(yōu)化規(guī)劃，避免風(fēng)險(xiǎn)。

4.4提高納稅籌劃會(huì)計(jì)核算選擇

4.4.1存貨計(jì)價(jià)方法

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)可根據(jù)其特點(diǎn)選擇適合企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方法；例如先進(jìn)先

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出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法或加權(quán)平均方法等，來確定庫存品的成本。一旦確定了計(jì)費(fèi)方法,

而且企業(yè)無法作出進(jìn)一步的改變，不同的定價(jià)方法的選擇對(duì)企業(yè)必須支付的稅款

的成本、利潤(rùn)和數(shù)額具有不同的影響，他們必須根據(jù)自己的情況選擇適當(dāng)?shù)姆椒ā?/p>

在具體選擇定價(jià)方法時(shí)，考慮到價(jià)格變動(dòng)，這些變動(dòng)適用于價(jià)格持續(xù)下跌的情

況；在價(jià)格持續(xù)上漲的情況下，則采用個(gè)別方法和加權(quán)方法取代先進(jìn)先出方法；在

價(jià)格波動(dòng)的情況下，則選擇加權(quán)平均數(shù)方法。

4.4.2固定資產(chǎn)折舊方法

新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅收入時(shí)，企業(yè)必須根據(jù)條例計(jì)算其

固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，給予減免，并執(zhí)行優(yōu)惠政策，規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)必須攤還。

例如，由于技術(shù)的進(jìn)步，折舊速度加快，折舊可以縮短折舊期，也可以加快折舊速

度，雖然不論采用何種折舊方法，企業(yè)的折舊和應(yīng)納稅收入總額是一樣的，加速折

舊可使固定資產(chǎn)的成本提前攤銷，從而減少企業(yè)第一階段生產(chǎn)的應(yīng)納稅收入，增加

第二階段的應(yīng)納稅收入,從而可能產(chǎn)生遞延的稅收收益。

第5章結(jié)論

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，稅收是公司的客觀財(cái)政手段之一，它是按照法律支付稅款

的方式，是積極利用稅收以獲得最大經(jīng)濟(jì)利益的方式，成為工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)的基本

出發(fā)點(diǎn)。公司的納稅籌劃作為一項(xiàng)財(cái)政活動(dòng)是公司的財(cái)務(wù)管理不能回避的一項(xiàng)重

要責(zé)任，沒有良好的納稅籌劃和有效的組織，公司就無法實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)。本文探

索納稅籌劃方面的問題,結(jié)合對(duì)納稅籌劃的相關(guān)理論知識(shí)的梳理，針對(duì)出現(xiàn)納稅籌

劃相關(guān)的問題進(jìn)行分析，為提高中小企業(yè)有關(guān)規(guī)劃的納稅籌劃水平，提出有效的建

議。財(cái)政：隨著稅務(wù)環(huán)境的改善和納稅人對(duì)《稅務(wù)法》的認(rèn)識(shí)的提高，納稅籌劃以

其自身的優(yōu)勢(shì)，它將由越來越多的公同和越來越多的從事理論和實(shí)踐研究。

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