六稅兩費政策通俗解讀演講人：日期:01政策核心概念02政策覆蓋稅種詳解03重點減免費用說明04申報實操要點05企業(yè)適用指南06高頻問題解析目錄CATALOGUE政策核心概念01PART07060504030201城市維護建設(shè)稅：專項用于城市公共設(shè)施維護和建設(shè)的稅種，計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。資源稅：針對礦產(chǎn)資源開采企業(yè)征收的稅種，包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦等自然資源開采環(huán)節(jié)的稅費。房產(chǎn)稅：對企事業(yè)單位及個人持有的房產(chǎn)按評估值或租金收入征收的財產(chǎn)稅，分為從價計征和從租計征兩種方式。城鎮(zhèn)土地使用稅：對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人征收的稅種，按土地面積分級定額征收。耕地占用稅：對占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人一次性征收的稅種，旨在保護耕地資源。印花稅：對經(jīng)濟活動中書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的稅種，包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等各類憑證。教育費附加：按增值稅、消費稅稅額的3%征收的專項費用，用于發(fā)展地方教育事業(yè)?！傲悆少M”具體稅種08地方教育附加：按增值稅、消費稅稅額的2%征收的附加費，用于補充地方教育經(jīng)費。小微企業(yè)個體工商戶特定行業(yè)企業(yè)科技型中小企業(yè)制造業(yè)企業(yè)政策適用主體范圍符合工信部《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的小型企業(yè)和微型企業(yè)，包括個體工商戶。國民經(jīng)濟行業(yè)分類中屬于制造業(yè)門類的企業(yè)，涵蓋31個大類行業(yè)。經(jīng)省級科技管理部門認定的，具有自主知識產(chǎn)權(quán)和持續(xù)創(chuàng)新能力的科技型企業(yè)。依法取得營業(yè)執(zhí)照，從事工商業(yè)經(jīng)營的自然人或家庭經(jīng)營單位。包括交通運輸、餐飲住宿、文體娛樂等受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)。小微企業(yè)可疊加享受"六稅兩費"減免政策與其他稅費優(yōu)惠政策，形成政策組合效應(yīng)。疊加享受優(yōu)惠對政策出臺前已繳納的符合減免條件的稅款，稅務(wù)機關(guān)將主動辦理退稅或抵繳后續(xù)稅款。追溯退稅機制01020304對資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等六稅實行50%幅度減征，執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。減半征收政策納稅人通過電子稅務(wù)局即可享受優(yōu)惠，無需額外提交申請材料，系統(tǒng)自動識別并計算減免稅額。簡易申報流程核心優(yōu)惠內(nèi)容簡述政策覆蓋稅種詳解02PART資源稅減免規(guī)則綜合利用資源減免對開采共伴生礦、尾礦等資源綜合利用的企業(yè)，按一定比例減免資源稅，鼓勵綠色開采和循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展。特殊情形減免因自然災(zāi)害等不可抗力導致資源開采受損的企業(yè)，可申請階段性減免或緩繳資源稅，減輕經(jīng)營壓力。低品位礦減免對開采低品位礦、難選礦的企業(yè)，根據(jù)資源品位差異實施階梯式減免政策，降低企業(yè)稅負成本。城市維護建設(shè)稅優(yōu)惠對月銷售額或營業(yè)額低于標準的小微企業(yè)，減半征收城市維護建設(shè)稅，支持實體經(jīng)濟發(fā)展。小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠重點行業(yè)專項減免困難企業(yè)緩繳政策對高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)等特定行業(yè)，實施差異化減免政策，推動產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)創(chuàng)新。對因市場波動導致短期資金鏈緊張的企業(yè)，允許申請緩繳城市維護建設(shè)稅，緩解現(xiàn)金流壓力。對學校、醫(yī)院、養(yǎng)老院等非營利性公共設(shè)施用房，免征房產(chǎn)稅，保障社會公益事業(yè)發(fā)展。公共福利房產(chǎn)免稅對因經(jīng)營困難導致房產(chǎn)閑置的企業(yè)，經(jīng)審核后可減免部分房產(chǎn)稅，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。困難企業(yè)減免在政府劃定的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)或產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)，符合條件的企業(yè)可享受房產(chǎn)稅“三免三減半”優(yōu)惠，吸引投資入駐。特定區(qū)域政策房產(chǎn)稅減免條件重點減免費用說明03PART教育費附加減免標準小微企業(yè)普惠性減免符合條件的小微企業(yè)可享受教育費附加減半征收政策，需滿足營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標要求，具體執(zhí)行標準由省級財稅部門制定。重點群體創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠高校畢業(yè)生、退役軍人等群體創(chuàng)辦企業(yè)，前三年可全額免征教育費附加，后續(xù)年度按50%比例減免，需提供相關(guān)資質(zhì)證明文件。特殊行業(yè)專項減免對從事農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣、環(huán)保設(shè)備制造等國家鼓勵行業(yè)的企業(yè)，實行教育費附加階梯式減免政策，最高可減免應(yīng)繳額的80%。地方教育附加適用場景跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè)處理在多個地區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)的企業(yè)，需按各分支機構(gòu)實際繳納增值稅比例分攤地方教育附加，匯總繳納至總部所在地稅務(wù)機關(guān)。高新技術(shù)企業(yè)特殊政策經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)除享受稅率優(yōu)惠外，還可疊加適用地方教育附加50%減免，需同步提交高新技術(shù)企業(yè)證書及研發(fā)費用專項審計報告。重大投資項目配套減免對于省級以上重點建設(shè)項目，在投資建設(shè)期內(nèi)可申請地方教育附加緩繳或分期繳納，最長可延至項目投產(chǎn)滿一年后補繳。分檔征收新規(guī)用人單位殘疾人就業(yè)比例超過1.5%的，每超額安置1人可抵扣當年應(yīng)繳保障金的200%，并享受稅收信用評級加分。超比例安置獎勵機制困難企業(yè)緩繳政策受行業(yè)周期性影響嚴重的企業(yè)，可提供經(jīng)審計的財務(wù)報表申請最長不超過24個月的緩繳期，緩繳期間免收滯納金。將原統(tǒng)一征收標準調(diào)整為按用人單位職工人數(shù)分檔計征，30人以下企業(yè)免征，30-100人企業(yè)按60%征收，100人以上企業(yè)全額征收但設(shè)置年度繳納上限。殘疾人就業(yè)保障金調(diào)整申報實操要點04PART通過稅務(wù)登記信息、行業(yè)代碼等關(guān)鍵字段自動識別小微企業(yè)，結(jié)合營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等財務(wù)指標動態(tài)判定是否符合減免條件，避免人工審核誤差。資格自動判定機制系統(tǒng)智能匹配企業(yè)類型整合工商注冊信息、社保繳納記錄及歷史申報數(shù)據(jù)，構(gòu)建企業(yè)畫像模型，自動校驗納稅人是否同時滿足從業(yè)人數(shù)、納稅信用等級等復合型標準。多維度數(shù)據(jù)交叉驗證在申報界面即時顯示資格判定結(jié)果，對系統(tǒng)誤判情況提供電子申訴通道，支持上傳補充證明材料進行人工復核。實時反饋與異議申訴申報表單填寫指引主表勾選減免標識在增值稅及附加稅費申報表主表"減免性質(zhì)代碼"欄次勾選"六稅兩費"專用代碼，系統(tǒng)自動帶出減免比例并計算可抵減稅額。附列資料明細填報于《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細表》分稅種填寫計稅依據(jù)、適用稅率及減免額度，需特別注意城市維護建設(shè)稅與教育費附加的聯(lián)動計算規(guī)則?？缍惙N數(shù)據(jù)校驗當同時享受其他稅收優(yōu)惠時，系統(tǒng)自動校驗各優(yōu)惠政策的疊加適用性，對存在沖突的減免事項觸發(fā)風險提示。備查材料清單化管理對享受優(yōu)惠期間發(fā)生股權(quán)變更、經(jīng)營范圍調(diào)整等重大事項的，需同步補充股東會決議、章程修正案等法律文件備查。動態(tài)更新存續(xù)期文件數(shù)字化存儲技術(shù)規(guī)范采用PDF/A格式掃描紙質(zhì)文檔，確保電子檔案包含元數(shù)據(jù)、數(shù)字簽名等防篡改要素，存儲期限不得低于規(guī)定年限。要求完整保存證明符合小微企業(yè)標準的財務(wù)報表、工資發(fā)放記錄、社保繳納憑證等原始資料，按稅種分類建立電子檔案庫。資料留存注意事項企業(yè)適用指南05PART小微企業(yè)認定標準資產(chǎn)總額限制工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過規(guī)定限額，其他企業(yè)資產(chǎn)總額需低于特定標準，且需同時滿足從業(yè)人數(shù)和應(yīng)納稅所得額要求。從業(yè)人數(shù)要求工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過限定人數(shù)，其他類型企業(yè)從業(yè)人數(shù)需控制在更低范圍內(nèi)，確保符合小微企業(yè)用工規(guī)模特征。應(yīng)納稅所得額標準年度應(yīng)納稅所得額需低于特定數(shù)值，超過該標準則無法享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，需按一般企業(yè)稅率繳納稅費。增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未達到起征點的個體工商戶可享受增值稅減免，具體標準依據(jù)經(jīng)營行業(yè)和區(qū)域政策有所差異。個人所得稅優(yōu)惠實行核定征收的個體工商戶可適用分檔減征政策，根據(jù)實際經(jīng)營所得按比例減免應(yīng)納稅額。附加稅費減免符合條件的個體工商戶可同步享受城建稅、教育費附加等稅費減半征收政策，降低綜合經(jīng)營成本。個體工商戶覆蓋范圍申報期限優(yōu)化規(guī)則合并申報流程允許企業(yè)將"六稅兩費"通過電子稅務(wù)局一次性合并申報，減少重復填報字段，壓縮表單提交次數(shù)。延長更正期限改為"自行判別、申報享受"模式，相關(guān)證明材料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，稅?wù)機關(guān)開展后續(xù)核查時補充提供。申報數(shù)據(jù)存在錯誤時，可在更長時間周期內(nèi)進行更正申報，且無需繳納滯納金的情況范圍擴大。資料留存?zhèn)洳楦哳l問題解析06PART政策執(zhí)行周期界定明確政策適用的起始與終止節(jié)點，需結(jié)合地方財稅部門發(fā)布的實施細則，確保企業(yè)享受優(yōu)惠時符合時效性要求。政策有效期與追溯追溯調(diào)整操作規(guī)范對于符合條件但未及時申報的企業(yè)，允許通過補充申報或退稅流程追溯享受優(yōu)惠，需提供完整的財務(wù)憑證及稅務(wù)備案材料。新舊政策銜接處理若政策發(fā)生修訂，企業(yè)需按照"從優(yōu)不從新"原則選擇適用條款，涉及跨期業(yè)務(wù)需分階段核算稅費?？偡謾C構(gòu)分攤規(guī)則跨省經(jīng)營企業(yè)需依據(jù)分支機構(gòu)營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三因素計算分攤比例，并在屬地稅務(wù)機關(guān)完成備案。稅收協(xié)定優(yōu)先適用涉及跨境業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)優(yōu)先適用稅收協(xié)定條款，當國內(nèi)優(yōu)惠更有利時可選擇"孰優(yōu)"原則執(zhí)行。異地預(yù)繳稅款處理在項目所在地預(yù)繳增值稅時同步享受附加稅費減免，需提供總機構(gòu)所在地出具的稅費優(yōu)惠資格證明文件?？绲貐^(qū)經(jīng)營執(zhí)行口徑政策動態(tài)跟蹤渠道定期查看國家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站"減稅降費"專欄，獲取政策原文及解讀