財務(wù)部門內(nèi)部控制管理規(guī)范第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范公司財務(wù)部門各項業(yè)務(wù)活動，強化內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，保障公司資產(chǎn)安全與完整，提高財務(wù)管理效率和會計信息質(zhì)量，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實際情況，特制定本規(guī)范。本規(guī)范旨在建立健全財務(wù)部門內(nèi)部自我約束、自我監(jiān)督和自我完善的控制機制，確保公司財務(wù)活動合法、合規(guī)、有序進行。第二條適用范圍本規(guī)范適用于公司財務(wù)部門全體人員及所有財務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)活動，涵蓋資金管理、資產(chǎn)管理、成本費用控制、預(yù)算管理、會計核算、財務(wù)報告、投融資管理等各個環(huán)節(jié)。公司下屬各分支機構(gòu)的財務(wù)活動，亦應(yīng)參照本規(guī)范執(zhí)行，并可結(jié)合自身特點制定具體實施細(xì)則，但不得與本規(guī)范的基本原則和核心要求相抵觸。第三條基本原則財務(wù)部門內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下原則：1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則及公司內(nèi)部規(guī)章制度。2.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋財務(wù)部門所有業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置及相關(guān)人員，確保無死角、無遺漏。3.重要性原則：針對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和高風(fēng)險領(lǐng)域，實施重點控制，合理分配控制資源。4.制衡性原則：明確各崗位職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制，確保不相容崗位有效分離。5.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制體系應(yīng)與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、管理模式及風(fēng)險水平相適應(yīng)，并隨公司內(nèi)外部環(huán)境變化及時調(diào)整優(yōu)化。第二章崗位設(shè)置與職責(zé)分離第四條崗位設(shè)置原則財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需求和內(nèi)控要求，科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限和工作標(biāo)準(zhǔn)。崗位設(shè)置應(yīng)體現(xiàn)專業(yè)化分工與協(xié)作精神，確保事事有人管、人人有專責(zé)，避免因崗位缺失或重疊導(dǎo)致管理漏洞。第五條不相容崗位分離為降低舞弊風(fēng)險，以下不相容崗位必須嚴(yán)格分離：1.貨幣資金收付與保管崗位與貨幣資金賬務(wù)記錄崗位；2.票據(jù)保管崗位與票據(jù)簽發(fā)、核銷崗位；3.采購申請、審批崗位與采購執(zhí)行、付款審批崗位；4.銷售業(yè)務(wù)的開票崗位與收款崗位、發(fā)貨崗位；5.實物資產(chǎn)的保管崗位與實物資產(chǎn)的清查、賬務(wù)記錄崗位；6.成本費用的預(yù)算編制崗位與成本費用的審批、支付崗位；7.會計憑證的填制與審核崗位；8.財務(wù)印章的保管崗位應(yīng)與空白票據(jù)的保管崗位分離，且財務(wù)專用章與法人章原則上應(yīng)由不同人員保管。第六條輪崗與強制休假制度為加強內(nèi)部監(jiān)督，財務(wù)部門關(guān)鍵崗位人員（如資金管理、出納、成本核算等）應(yīng)建立定期輪崗制度和強制休假制度。輪崗周期和休假時長由公司根據(jù)實際情況確定，確保在輪崗或休假期間，其負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)能夠得到有效審查和交接。第三章主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制第七條貨幣資金控制1.現(xiàn)金管理：嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，每日終了由出納人員進行現(xiàn)金盤點，編制現(xiàn)金盤點表，確保賬實相符。非特殊情況不得坐支現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。嚴(yán)禁白條抵庫、挪用現(xiàn)金。2.銀行存款管理：定期核對銀行賬戶，每月至少由非出納人員核對一次銀行對賬單與銀行存款日記賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保調(diào)節(jié)后的余額一致。加強銀行賬戶開戶、變更、注銷的審批管理，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)擅自開立賬戶。3.支付審批：建立嚴(yán)格的資金支付授權(quán)審批制度，明確各層級的審批權(quán)限和審批流程。所有資金支付均需履行必要的審批手續(xù)，原始憑證不完整、審批手續(xù)不全的，不得辦理支付。4.票據(jù)與印章管理：空白支票、匯票、本票等重要票據(jù)應(yīng)專人保管，建立領(lǐng)用登記制度。財務(wù)印章應(yīng)妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，嚴(yán)禁濫用或出借印章。第八條采購與付款控制1.采購申請與審批：公司各部門根據(jù)實際需求提出采購申請，注明采購物品名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)估單價、用途等，按規(guī)定權(quán)限報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。大額或重要采購應(yīng)履行招標(biāo)或比價程序。2.合同管理：采購業(yè)務(wù)應(yīng)盡量簽訂書面合同，合同條款應(yīng)明確采購標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、價格、交貨期、付款方式、違約責(zé)任等。合同簽訂前需經(jīng)過法務(wù)、財務(wù)等相關(guān)部門審核。3.驗收與入庫：采購物品送達(dá)后，應(yīng)由獨立于采購和請購部門的驗收人員對物品的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等進行驗收，出具驗收證明。驗收合格后方可辦理入庫手續(xù)。4.付款審核與支付：財務(wù)部門在辦理付款時，應(yīng)審核采購合同、采購申請、驗收單、入庫單、發(fā)票等原始憑證的完整性、真實性和一致性，確認(rèn)無誤并經(jīng)授權(quán)審批后，方可按合同約定支付款項。第九條銷售與收款控制1.客戶信用管理：建立客戶信用評估機制，對新客戶進行信用調(diào)查和評級，根據(jù)客戶信用等級確定相應(yīng)的賒銷政策和信用額度，防范壞賬風(fēng)險。2.銷售合同管理：銷售合同的簽訂應(yīng)符合公司規(guī)定，重大銷售合同需經(jīng)過審批。合同內(nèi)容應(yīng)明確銷售標(biāo)的、價格、數(shù)量、交貨方式、收款方式、結(jié)算期限等。3.發(fā)貨控制：嚴(yán)格按照銷售合同約定或經(jīng)審批的發(fā)貨通知單組織發(fā)貨，確保發(fā)貨信息與訂單信息一致，并由專人負(fù)責(zé)貨物發(fā)出的跟蹤與確認(rèn)。4.收款管理：財務(wù)部門應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，定期與客戶進行對賬，對逾期未收回的款項，應(yīng)及時通知銷售部門進行催收，并分析原因采取相應(yīng)措施。收到款項后，應(yīng)及時入賬，防止挪用或截留。第十條資產(chǎn)管理控制1.資產(chǎn)取得：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的購置或取得，應(yīng)履行必要的審批程序，大額資產(chǎn)購置應(yīng)進行可行性研究和論證。2.資產(chǎn)記錄與保管：建立健全資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的購置時間、規(guī)格型號、原值、折舊/攤銷、使用部門、存放地點等信息。資產(chǎn)保管應(yīng)落實到人，明確保管責(zé)任。3.資產(chǎn)清查與維護：定期對各項資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查，確保賬實相符。對盤盈、盤虧資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。同時，應(yīng)加強資產(chǎn)的日常維護保養(yǎng)，提高資產(chǎn)使用效率，延長資產(chǎn)使用壽命。4.資產(chǎn)處置：資產(chǎn)的報廢、轉(zhuǎn)讓、出售、對外投資等處置行為，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序報批，處置價格應(yīng)合理確定，必要時可聘請中介機構(gòu)進行評估。第十一條成本費用控制1.預(yù)算控制：成本費用支出應(yīng)納入公司全面預(yù)算管理，各部門成本費用支出不得超過預(yù)算額度。預(yù)算調(diào)整需按規(guī)定程序報批。2.費用標(biāo)準(zhǔn)與報銷：制定明確的費用開支標(biāo)準(zhǔn)和報銷制度，規(guī)范費用報銷流程。員工報銷費用時，應(yīng)提供合法、真實、完整的原始憑證，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人審核、財務(wù)部門復(fù)核、按權(quán)限報領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可辦理報銷。3.成本核算與分析：正確劃分成本核算對象，嚴(yán)格按照成本核算方法歸集和分配各項生產(chǎn)費用，確保成本核算真實準(zhǔn)確。定期進行成本分析，找出成本升降原因，提出改進措施，控制成本支出。第十二條財務(wù)報告控制1.會計核算：嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度進行會計核算，確保會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料真實、準(zhǔn)確、完整、及時。2.財務(wù)報告編制：財務(wù)報告的編制應(yīng)遵循客觀性、相關(guān)性、明晰性等原則，如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。編制過程中應(yīng)進行充分的對賬、結(jié)賬和試算平衡工作。3.審核與披露：財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)過財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、總會計師（或分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)）審核，公司負(fù)責(zé)人審定。對外提供的財務(wù)報告應(yīng)符合信息披露要求，確保信息披露的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和及時性。第四章監(jiān)督與改進第十三條內(nèi)部監(jiān)督1.日常監(jiān)督：財務(wù)部門負(fù)責(zé)人及各崗位主管應(yīng)加強對本部門各項業(yè)務(wù)活動的日常監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題。2.專項檢查：公司內(nèi)部審計部門（或指定的監(jiān)督機構(gòu)）應(yīng)定期或不定期對財務(wù)部門內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況進行專項檢查和評價，重點關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。3.監(jiān)督記錄：對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見及整改情況，應(yīng)做好詳細(xì)記錄，形成監(jiān)督檢查報告，為內(nèi)部控制的持續(xù)改進提供依據(jù)。第十四條缺陷整改對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，無論是設(shè)計缺陷還是運行缺陷，財務(wù)部門均應(yīng)及時制定整改方案，明確整改責(zé)任人、整改措施和整改期限，并跟蹤整改進度和效果。整改完成后，應(yīng)進行驗證，確保缺陷得到有效消除。第十五條持續(xù)改進財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則的變化，以及公司經(jīng)營戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的